1 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011 Kostenrechnung & Beitragsgestaltung im Sportverein Max Mustermann Veranstalter, Ort, 10.05.2011

1 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011

Kostenrechnung & Beitragsgestaltung im Sportverein

Max MustermannVeranstalter, Ort, 10.05.2011


WestLottoDas Unternehmen


WestLottoDas Unternehmen

• WestLotto ist der Weg zum Glück seit über 50 Jahren.

• Das Unternehmen veranstaltet ein sicheres, seriöses,

verantwortungsvolles und attraktives Glücksspiel im Auftrag des

Landes Nordrhein-Westfalen.

• Folgende Lotterien und Wetten werden über ca. 3.700

Annahmestellen in NRW angeboten: LOTTO 6 aus 49,

GlücksSpirale, KENO, Rubbellose sowie TOTO und

ODDSET. Hinzukommen die Zusatzlotterien Spiel 77, SUPER 6

sowie plus 5.


Was leistet WestLotto für den Sport?

• Jedes Jahr leistet WestLotto über seine Konzessionsabgaben einen wichtigen Beitrag für das Gemeinwohl in Nordrhein-

Westfalen.

• Im Bereich des Sports fördert WestLotto in Zusammenarbeit mit dem Land über den Landessportbund Nordrhein-Westfalen vor allem den Breiten- und Amateursport.

• Ein großer Teil der vielfältigen Sportangebote in NRW wäre ohne Unterstützung kaum überlebensfähig.

• Mit dem Glücksspielstaatsvertrag wird die Nachhaltigkeit der Sportförderung gewährleistet.

• Im Rahmen seiner Tätigkeiten wird der Landessportbund durch seinen Kooperationspartner WestLotto unterstützt.

• Ebenso wie dem Landessportbund ist es WestLotto wichtig, das soziale Engagement und den gesellschaftlichen Zusammenhalt in NRW tatkräftig zu unterstützen.

Kooperationspartner WestLotto

WestLotto + Landessportbund NRWGemeinsam gut für NRW

Imagefilm WestLotto:

http://goo.gl/y61pQU




Im Rahmen seiner Tätigkeiten wird der Landessportbund durch seinen Kooperationspartner WestLotto unterstützt.

Ebenso wie dem Landessportbund ist es WestLotto wichtig, das soziale Engagement und den gesellschaftlichen Zusammenhalt in NRW tatkräftig zu unterstützen.

Kooperationspartner WestLotto

WestLotto + Landessportbund NRW

Gemeinsam gut für NRW


Erfüllung vonWünschen und

Erwartungen derBevölkerung

Gegenpol zuAuswirkungen

der industriellenLeistungsgesell-

schaft

Gesundheits-förderung und

-vorsorge

AnbieteraußersportlicherFreizeitangebote

Sport für AlleAnbieter von

Leistungs- undWettkampfsport

Training zurSystematischen

Leistungs-Steigerung

Sportlicheund außersportliche

Jugendarbeit

TalentsucheTalentförderung

Mögliche Aufgaben eines Sportvereins


ideelle Zielsetzung

freiwillige Mitgliedschaft

Unabhängigkeit von Dritten

Orientierung an den Interessen der Mitglieder

emotionale Einbindung der Mitglieder in den Verein

demokratische Entscheidungsstrukturen

ehrenamtliche Mitarbeit

Grundlegende Merkmale eines Sportvereins


Gesellschaftliche Entwicklungen

veränderte Berufs- und Freizeitwelt

stetige Zunahme anderer Sport- und Freizeitanbieter

Wertewandel

• vom „Idealisten“ zum „Individualisten“

• vom „Leisten im Sport“ zum „Konsumieren von

Sport- und Freizeitangeboten“

gestiegene Erwartungshaltung der Bevölkerung

ausgeprägtes Kosten-Nutzen-Denken


Gesellschaftliche Entwicklungen zunehmende Komplexität der rechtlichen

Rahmenbedingungen höhere Kosten (Energie, Personal, etc.) rückläufige Entwicklung der kommunalen

Sportförderung (Zuschüsse, Sportanlagen)

z. T. geringere Bereitschaft zu ehrenamtlicher Mitarbeit

immer wenigerpersonelle, finanzielle und materielle Ressourcen

für immer höhere Anforderungen


Auswirkungen auf die Sportlandschaft

Finanzierung vieler Sportvereine ist gefährdet.

kostenintensive Vereinsangebote sind gefährdet.

Fremdmittel sind nur noch ein unsicheres Fundament für eine stabile Finanzlage.

Qualifizierte ÜL sind für wenig Geld nicht mehr zu bekommen.

Ehrenamtlichkeit benötigt zunehmend Entlastung durch bezahlte Mitarbeit.


Aktives zukunftsorientiertes Finanzmanagement anstatt einer

vergangenheitsorientierten Finanz-„Verwaltung“!

Notwendigkeit einer wirtschaftlichen Vereinsführung!

Anforderungen an das Vereinsmanagement


Ergebnis Wirtschaftlichkeit = ───────────

Mitteleinsatz

Wirtschaftlichkeit


Maximalprinzip: Erziele mit einem festgelegten

Mitteleinsatz das bestmögliche

(= maximale) Ergebnis!

Minimalprinzip: Erziele ein festgelegtes Ergebnis mit

einem möglichst geringen

(= minimalen) Mitteleinsatz!

Wirtschaftlichkeitsprinzipien


Kriterien zur Vereinszielsetzung

Spezifisch

Messbar

Attraktiv

Realistisch

Terminiert

unmissverständlich, konkret und individuell auf den Verein bezogen

überprüfbarer Grad der Zielerreichung

das Ziel anzustreben lohnt sich, weil …

mit angemessenem Aufwand erreichbar

mit einem festen Start- und Endtermin


Dokumentation

Information

Planung

Disposition

Kontrolle

der VereinsfinanzenHandwerkszeug Rechnungswesen

Aufgaben des Finanzmanagements im Sportverein


Finanz-buchhaltung

Kosten- & Leis-tungsrechnung

Planungs-rechnung

Statistik

Buchführung

Inventar

Jahres-abschluss

Kostenarten-

Kostenstellen-

Kostenträger-

rechnung

Daten-erfassung & -auswertung

Kennzahlen

Haushaltsplan

Finanzpläne für Sonder-vorhaben

Rechnungswesen des Sportvereins


Finanz-buchhaltung

Kosten- & Leis-tungsrechnung

Planungs-rechnung

Statistik

Rechenschafts-bericht gegenüber den Mitgliedern

Besteuerungs-grundlage und Nachweis der Gemeinnützigkeit

Verwendungs-nachweis gegenüber Zuschussgebern

betriebswirt-schaftliche Vorgänge und Zusammenhänge erfassen

Entscheidungs-hilfe für die Vereinsführung

mengen- und wertmäßige Schätzung der zukünftigen Vereins-ntwicklung

Aufgaben des Rechnungswesens im Sportverein

Kontrolle der Wirtschaftlichkeit

Kalkulation von Angebotspreisen

Feststellung von Preisunter-grenzen


Grundbegriffe der Kostenrechnung

Kosten: der in Geldwert gemessene Verbrauch an Ressourcen, der zum Erstellen der Produkte/ Dienstleistungen des Vereins erforderlich ist

Leistungen: Geldwert der erstellten Produkte/Dienstleistungen


Gemeinkosten: können den Produkte/ Dienstleistungen nicht unmittelbar zugeordnet werden

Fixkosten: sind unabhängig von der Menge der erstellten Produkte/Dienstleistungen

Variable Kosten: sind vom Umfang der erstellten

Produkte/Dienstleistungen abhängig

Einzelkosten: können den Produkten/Dienstleistungen direkt zugeordnet werden

Grundbegriffe der Kostenrechnung


Solidar-Prinzip

Verursachungs-Prinzip

„Ausreißer“-Prinzip

Beitragsgestaltung in einem Mehrspartenverein


Vollkostenrechnung

fixe variable

(1) Kostenartenrechnung Welche Kosten sind angefallen?

Einzelkosten

(2) KostenstellenrechnungWo sind die Kosten angefallen?

(3) KostenträgerrechnungWofür sind die Kosten angefallen?

Produkt/DL 1

Produkt/DL 4

Produkt/DL 3

Produkt/DL 2

Vereinsabrechnungsbogen (VAB)

Gemeinkosten

Schlüsselung auf Kostenstellen


Zahlen der Buchhaltung

VS

Kostenarten G 1 G 2 G 3 G 4 H 1 H 2 H 3 H 4 H 5

Einzelkosten 1

Einzelkosten 2

Einzelkosten 3

Gemeinkosten 1

Gemeinkosten 2

Gemeinkosten 3

Summe

vereins-

interne

Leistungs-

verrechnung

Gesamtkosten

./. Mitgliedsbeiträge

./. sonstige Einnahmen

Über- / Unterdeckung

Hauptkosten-stellen

Vert

eilu

ngsschlü

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Hilfskosten-stellen

Vo

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Fachverb.-Beiträge

ÜL-Aufw.-Entsch.

Sportgeräte

Verw.-Personal

Bürobedarf

Kommunikaton

% Zeitaufwand

% Zeitaufwand

% Mitgleider

% Nutzung

Umlage Vorstand

Umlage Verwaltung

Umlage Clubhaus

Umlage Sportanlage

Tu

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n

Gym

na

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Aufgaben des Vereinsabrechnungs-bogens

Erfassung der Einzel- und Gemeinkosten und Verteilung auf die Kostenstellen

vereinsinterne Leistungsverrechnung

Erstellen von Berechnungsgrundlagen für die Ermittlung der Selbstkosten und für die Kalkulation

Ermöglichen von Kostenkontrollen (z. B. Über-/Unterdeckungen einzelner Abteilungen


Viel Sport - für wenig Geld?

s


Mitgliedschaft

-Beiträge -Aufnahmegebühren -Umlagen

Werbung

-Trikotwerbung -Plakatwerbung -Bandenwerbung -Fahrzeugwerbung -Verkauf von Werbeartikeln -Inserate

Einnahmen aus Vermögen

-Vermietung -Verpachtung -Kapitalerträge

Veranstaltungen

-sportliche Veranstaltungen -gesellige Veranstaltungen -kulturelle Veranstaltungen

-Speisen und Getränkeverkauf -Tombolen

Einnahmen eines Sportvereines


Zuschüsse des Landessportbundes

-Übungsleiter/innen -etc.

Sonstige Einnahmen

-Gewinnausschüttung Geldinstitute -Spenden -Ablösesummen -Bußgeldliste

Zuschüsse der Kommunen

-Breitensport/Kurse -Sportpauschale -Sportabzeichen -Jugenderholungsmaßnahmen -Jubiläumszuwendungen

-Wochenend- und Ferienmaßnahmen

Einnahmen eines Sportvereines


Die Sportvereine müssen selber Maßnahmen ergreifen, um sich eine gesicherte finanzielle Grundlage zu schaffen.

Wenn ein Verein wirksam arbeiten und attraktive Angebote machen will, ist eine realistische Beitragsgestaltung erforderlich.

Mitgliedsbeiträge sind eine wichtige Ressource für die zukünftige Vereinsentwicklung.

Die Vereine sollten offensiv darüber nachdenken, welche Beiträge angemessen sind

• bezüglich der angebotenen Leistungen,

• bezüglich der wirtschaftlichen Situation der Mitglieder,

• im Vergleich zu anderen Sport- und Freizeitangeboten.

Grundüberlegungen zum Mitgliedsbeitrag


Volkshochschulkurs ca. 10,− bis 20,− €/Monat

Fitness-Studio ca. 15,− bis 80,− €/Monat

Theater/Konzertbesuch ca. 10,− bis 80,− €

Kinoveranstaltung ca. 4,50 bis 8,− €

Musikschule ca. 35,− bis 50,− €/Monat

Getränke in einer Gaststätte ca. 1,50 bis 3,50 €

Die Kosten anderer Angebote im Sport- und Freizeitbereich


15 Teilnehmer/innen

2 Trainingseinheiten/Woche

40 Trainingswochen/Jahr

15 ,− € ÜL-Aufwandsentschädigung/Trainingseinheit

Beispiel „Sportgruppe“:

Wie viel kostet die Sportgruppe je Mitglied und Monat?

Viel Sport - für wenig Geld?


Kosten für den Verein im Jahr

= 15,− €/TE x 80 TE = 1.200,− €

Monatliche Kosten pro Teilnehmer/in

= 1.200 € : 15 TN : 12 Mon. = 6,67 € pro Teilnehmer/in und Monat

ohne Versicherung Verbandsbeiträge Abnutzung von Sportgeräten Kosten für Sportstättenbenutzung Fahrten zu Wettkämpfen oder Spielen Verwaltungskosten ... !

Lösung


Sportbundbeitrag 2,01 € Putz-/Reinigungshilfe 1,75 €

Sportversicherung und Beiträge an die Berufsgenossenschaft 1,04 € Lohnsteuerabgaben 3,03 €

Verwaltungspersonal 8,54 € Sozialversicherungsabgaben 2,38 €

Hilfskräfte in der Verwaltung 1,34 € Heizkosten Sanitärgebäude Sportanlage 2,52 €

Portokosten 0,49 € Stromkosten Sanitärgebäude Sportanlage 1,06 €

Telefonkosten 0,49 € Wasser Sanitärgebäude und Bewässerung Sportanlage 0,66 €

Bürobedarf 0,30 € Flutlicht Sportanlage 0,67 €

Literatur 0,18 € Hallen-Gebühren 1,34 €

Wartung, Abschreibung, Kopierer 0,30 € Heizkosten-Halle 3,41 €

Abschreibung Büroausstattung / Inventar 0,14 € Instandhaltung Sportstätten/-geräte 0,94 €

Herstellung Druckerzeugnisse 0,18 € Jugendmaßnahmen überfachlich 2,69 €

Allgemeine Verwaltungskosten 2,08 € Übungsleiter/Trainer der Abteilungen 21,29 €

EDV-Mitgliederverwaltung 1,34 € Sportliche Ausgaben der Abteilungen 12,19 €

Versand Vereinsnachrichten 0,86 €

Werbemittel Öffentlichkeitsarbeit 0,47 € Ausgaben pro Mitglied 72,27 €

Veranstaltungen 2,41 €

Umsatzsteuer aus Veranstaltungen 1,38 € Beitragseinnahmen pro Mitglied und Jahr 53,28 €

Platzwart 1,30 € Ausgaben pro Jahr und Mitglied 72,27 €

Hausmeister, Gartenpflege 0,56 € verbleibt als "Überschuss" -18,99

Nachweis, der AusgabenDurchschnittliches Beitragsaufkommen pro 1000 Mitglieder im Jahr: 53,28 €

33 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011Der Mitgliedsbeitrag sollte mindestens 2/3 aller Kosten decken!

sonstige Einnahmen

Verteilung der Einnahmen eines Sportvereins


Beitragsstaffelung

• Kinder/Jugendliche

• Erwachsene

• passive Mitglieder

• Abteilungsbeiträge

Vereins- Beitrags- System

Sonderbeiträge

z. B. für

• teure Sportarten

• Wettkampfabteilungen

• Baumaßnahmen

• Aufnahmegebühren

Vergünstigungen

z. B.

• Familien

• Mehrfachteilnehmer/innen,

• Studierende

• Rentner/innen

Vereinsbeitragssystem Quelle: Wadsack, Finanzmanagement im Sportverein, Berlin 1993


Rechtliche Rahmenbedingungen

Beispiel für eine Satzungsregelung

§ 7 Mitgliedsbeiträge

(1) Der Verein erhebt:a) eine Aufnahmegebührb) monatliche Mitgliedsbeiträgec) Umlagen für Sondervorhaben

(2) Die Höhe der Aufnahmegebühren, Mitgliedsbeiträge und Umlagen werden vom Vorstand in der Beitragsordnung festgelegt.


Der Beitrag ist kein Almosen, sondern eine mitgliedschaftliche

Verpflichtung zur Erfüllung der Aufgaben des Vereins.

Mitgliedsbeiträge sind die wichtigste und sicherste

Einnahmequelle des Vereins => finanzielle Unabhängigkeit

Ermöglichung qualitativ hochwertiger Leistungen und

Angebote

Vergleich mit der Kostenentwicklung anderer Sport- und

Freizeitangebote

Der Sport darf sich nicht zu „billig“ verkaufen:

„Was nichts kostet, taugt auch nichts!“

Argumente für eine ausgewogene Beitrags-gestaltung bzw. für eine Beitragsanpassung


Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit

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