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16.11.2006
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Herbst 2006
16. November2006 Schloss Wilhelminenberg
und Expertentreff
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„Herzlich Willkommen!“
16.11.2006
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Themenübersicht : Erleichterungen für Klein- und Mittelbetriebe
Änderungen beim Unternehmensgesetzbuch
Verschärfte Kassabuchführungspflicht
Mitarbeiterfortbildungen - Vorteile
Elektronische Fahrtenbücher - Erschwernis
Achtung bei Überstunden – Finanz wird strenger
Reisekosten freie Dienstnehmer
Änderungen im Mietrecht
Sponsoring – Abgaben sparen
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KMU-PaketÄnderungen für
Einnahmen-Ausgaben-Rechner
16.11.2006
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Das KMU-Paket, eine Förderung für Klein- und
Mittelbetriebe gliedert sich in drei Teile:
1. Investitionsfreibetrag
2. Dreijähriger Verlustvortrag
3. Änderung bei UST-Befreiung
Voraussetzung ist jedoch, dass das Unternehmen
Einnahmen/Ausgaben-Rechnung betreibt!
KMU-Paket:
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1. Investitionsfreibetrag
Ab 2007 können Einnahmen-Ausgaben-Rechner für
Investitionen in bestimmte Wirtschaftsgüter mit der Steuer-
erklärung einen Teil der damit verbundenen Herstellungs-
oder Anschaffungskosten vom Gewinn abziehen.
Voraussetzung: Es ist Gewinn vorhanden.
Wenn es keinen Gewinn gibt -> kein Investitionsfreibetrag.
KMU-Paket:
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1. Investitionsfreibetrag
Bedingungen:1. Welche Wirtschaftsgüter kommen in Betracht?Die Güter müssen körperlich und abnutzbar sein. Für Gebäude, PKW’s und gebrauchte Wirtschaftsgüter darf der Freibetrag nicht in Anspruch genommen werden. Auch Wertpapiere (Anleihen) fallen unter die Begünstigung.
2. Die Wirtschaftsgüter sollen 4 Jahre lang behalten werden.Wenn das Wirtschaftsgut innerhalb dieser 4 Jahre ausscheidet, muss nachversteuert werden, außer ein begünstigtes Wertpapier scheidet aus. In diesem Fall kann ein anderes begünstigtes Wirtschafsgut ersatzweise angeschafft werden. Die 4 Jahre beginnen für das Ersatz-Wirtschaftsgut dann allerdings nicht noch einmal von vorne zu laufen.
KMU-Paket:
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1. Investitionsfreibetrag
Bedingungen:3. Der Freibetrag gilt bis zur Höhe der Anschaffungskosten.Der Freibetrag kann sinnvollerweise nicht höher sein, als Geld für entsprechende Wirtschaftsgüter ausgegeben wurde.
4. Bis zu 10% des Jahresgewinns können geltend gemacht werden.Das heißt, es kann bei einem Jahresgewinn von 70.000 Euro ein Freibetrag von 7.000 Euro geltend gemacht werden, vorausgesetzt 7.000 Euro wurden investiert!
5. Insgesamt bis zu 100.000 Euro sind als Freibetrag möglich.Diese 100.000 Euro stellen eine Gesamtobergrenze dar. Bei einem Gewinn von 1.500.000 Euro können daher auch nur höchstens 100.000 Euro Freibetrag geltend gemacht werden.
KMU-Paket:
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1. Investitionsfreibetrag
Es entsteht also eine Art Doppelabschreibung, einerseits kann
das Wirtschaftsgut im Jahr der Anschaffung im Zuge des
Investitionsfreibetrages voll geltend gemacht werden, andrerseits
findet die herkömmliche Abschreibung für Abnutzung (AfA) davon
unberührt statt!
Tipp:Stehen heuer noch große Investitionen an? Falls ja,
nachrechnen ob diese auf 2007 verschoben werden können,
um den Freibetrag zu nützen!
KMU-Paket:
2006 2007
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1. Investitionsfreibetrag
Keine neuen Wirtschaftsgüter im Aussicht?
Statt Wirtschaftsgüter können auch
Anleihen und Anleihenfonds
gekauft werden.
Der Vorteil: Wenn Anleihen für das Unternehmen gekauft, und
verbleiben 4 Jahre im Anlageverzeichnis, erspart sich der
Unternehmer die Einkommenssteuer gegenüber einem
privaten Anleihenkauf.
KMU-Paket:
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1. Investitionsfreibetrag
Beispiel: Prim. Dr. Schlau hat am Jahresende 100.000 Euro Gewinn vor
Steuern.
- mit besonderem Steuerzuckerl: Prim. Dr. Schlau erwirbt für 10.000 Euro Anleihen (5 Jahre Laufzeit, 4% festverzinslich) und widmet diese in das Anlageverzeichnis, er kann die gesamte Summe nutzen.
- ohne Steuerzuckerl: Prim. Dr. Schlau zahlt 5.000 Euro an Einkommensteuer, 5.000 Euro bleiben ihm danach zur Veranlagung aus dem voll versteuerten Privatvermögen.
Nutzt Prim. Dr. Schlau das Steuerzuckerl, verfügt er nach 5 Jahren über einen Endwert (nach Abzug der KESt) von 13.185 Euro, ohne Steuerzuckerl hat er 6.593 Euro.
KMU-Paket:
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2. Verlustvortrag
Ab 1.1.2007 ist ein dreijähriger Verlustvortrag möglich!
Bislang war der Verlustvortrag nur für die ersten drei Jahre
nach der Unternehmensgründung möglich (Stichwort:
Anlaufverluste), nun kann jeder Unternehmer diesen
Verlustvortrag für maximal 3 Jahre geltend machen.
Kurz gesagt, es können Verluste mit Gewinnen, die man in
naher Zukunft erwartet, gegengerechnet werden.
- Die Steuerbelastung kann über mehrere Jahre besser verteilt werden.
- Es muss nicht gleich auf die doppelte Buchführung umgestellt werden.
KMU-Paket:
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2. VerlustvortragDer Verlustvortrag ist auf 75% der Einkünfte des jeweiligen Jahres
begrenzt.
KMU-Paket:
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3. Umsatzsteuerbefreiung
Kleinunternehmer mit geringem Umsatz sind unecht von der
Umsatzsteuer befreit.
Durch das KMU-Paket wird die Grenze erhöht:
Ab 1.1.2007 beträgt diese Grenze zur Umsatzsteuerbefreiung nicht mehr 22.000 Euro netto (Nettoentgelt, ohne Umsatzsteuer) sondern 30.000 Euro netto Jahresumsatz (brutto 36.000 Euro).
Eine einmalige Überschreitung innerhalb von fünf Jahren dieser Grenze um höchstens 15% Prozent (insgesamt also 34.500 Euro netto / 41.400 Euro brutto bei 20% USt) ist weiterhin erlaubt.
KMU-Paket:
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UGB
Unternehmensgesetzbuch-
Kaufmann ade!
16.11.2006
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Ab 1.1.2007 ersetzt das UGB das HGB (Handelsgesetzbuch).
Was ändert sich dadurch?
Der Kaufmannsbegriff wird abgeschafft. Statt dessen tritt der Unternehmerbegriff.
Eine unternehmerische Tätigkeit ist:„jede auf Dauer angelegte Organisation selbstständiger wirtschaftlicher Tätigkeit, mag sie auch nicht auf Gewinn ausgerichtet sein.“
Unternehmer ist man auch Kraft:- Rechtsform (GmbH, AG)- Eintragung im Firmenbuch
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
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Änderungen bei den Rechtsformen:
KEG und OEG werden automatisch ab 1.1.2007 zu
OG (offene Gesellschaft) und
KG (Kommanditgesellschaft)
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
16.11.2006
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Änderungen bei der Firmenbucheintragung:
Eintragungspflicht:• Unternehmer kraft Rechtsform (AG, GmbH)• OG (offene Gesellschaft) und KG (Kommanditgesellschaft)• Einzelunternehmer, wenn sie Bücher führen müssen
Eintragung ist nachzuholen bis 1.1.2010 -> keine
Gerichtsgebühren
Die übrigen Unternehmer, auch Land- und Forstwirt
und Freiberufler, können sich freiwillig ins Firmenbuch
eintragen lassen.
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
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Änderungen bei der Namensgebung:
Auch bei Einzelunternehmen sind Fantasienamen möglich.
Grenzen:
Keine Irreführung
Keine Namen von nicht unbeschränkt haftenden Personen
Zwingend- Zusatz über die Rechtsform:
Bei eingetragenen Einzelunternehmern: e.U.
Bei offenen Gesellschaften: OG
Bei Kommanditgesellschaften: KG
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
16.11.2006
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Pflichtangaben auf Geschäftspapieren:
Pflichtangaben (Firmennamen, Rechtsform, Sitz,
Firmenbuchnummer, Firmenbuchgericht) haben zu machen:• Kapitalgesellschaften• Personengesellschaften• Einzelunternehmer, die ins Firmenbuch eingetragen sind.
Als Geschäftspapiere gelten nun auch die elektronische
Post und die Webseiten eines Unternehmers.
Außer bei Kapitalgesellschaften, Übergangsfrist bis 1.1.2010,danach Geldstrafen bis zu € 3.600,- (§ 24 FBG)
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
16.11.2006
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UGB- Unternehmensgesetzbuch:
Änderungen bei Rechnungslegungsvorschriften:
Kapital-gesellschaften
Verdeckte Kapitalgesellschaften (wie GmbH & Co KG)
unabhängig von Größe und Tätigkeit
unabhängig von Größe und Tätigkeit
Alle anderen Unternehmer
Unternehmer
Frei Berufler,Land- u.Forstwirte
Umsatz-Erlöse > € 400.000
Umsatz-Erlöse < € 400.000
unab-hängig v. d. Größe
BuchführungspflichtKeine
Buchführungspflicht
16.11.2006
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Änderungen bei Rechnungslegungsvorschriften (Teil 2):
Beginn der Buchführungspflicht:
-Kapitalgesellschaften ab Tätigkeitsbeginn,
auch „verdeckte“ Kapitalgesellschaften (GmbH & Co
KG)
-Zwei Jahre in Folge über 400.000 € Umsatzerlös
(mit 1 Pufferjahr)
-Ein Jahr über 600.000 € Umsatzerlös
(ohne Pufferjahr)
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
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Änderungen bei Rechnungslegungsvorschriften (Teil 3):
Übergangsfristen für die Buchführungspflicht:
- „verdeckte“ Kapitalgesellschaften frühestens ab 2008
- die Umsatzschwellen sind ab 2007 beachtlich ->
entweder 2008 oder 2010 Buchführungspflicht gegeben
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
16.11.2006
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Änderungen bei Rechnungslegungsvorschriften (Teil 4):
Ende der Buchführungspflicht:
• Zwei Jahre in Folge unter € 400.000 Umsatzerlös• ab den darauf folgenden Jahr
Für diese Beurteilung sind auch die Umsätze in den Jahren
vor 2007 beachtlich.
Durch Antrag in der Steuererklärung können jedoch weiterhin
freiwillig Bücher geführt werden.
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
16.11.2006
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Änderungen im Vertragsrecht:
Es gibt keinen Vertragsabschluss durch Stillschweigen mehr.
Bürgschaft eines Unternehmers wird formpflichtig. (Der Bürge muss sich
schriftlich verpflichten) Auch nicht mehr automatisch Bürge und Zahler.
Auch Unternehmer kann sich auf laesio enormis (Anfechtung wegen
Verkürzung über die Hälfte) berufen. (kann ausgeschlossen werden)
Die Mängelrüge hat nicht mehr unverzüglich zu erfolgen, sondern ist
binnen angemessener Frist den Verkäufer anzuzeigen.
Gilt für Verträge die ab 1.1.2007 geschlossen wurden.
UGB- Unternehmensgesetzbuch:
16.11.2006
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Elektronische
Fahrtenbücher
16.11.2006
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Grundsätzliche Anforderungen an ein Fahrtenbuch:
• Aufzeichnung aller beruflichen Fahrten(in Deutschland müssen auch die privaten Fahrten aufgezeichnet werden!)
• Fortlaufende und übersichtliche Führung
• Zweifelsfreie und klare Angaben von Datum, Kilometerstrecke, Ausgangs- und Zielpunkt sowie Zweck der Fahrt
Elektronische Fahrtenbücher
16.11.2006
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In Deutschland werden im Excel geführte Fahrtenbücher nicht anerkannt, da sie leicht nachträglich manipuliert werden können.z. B. einfügen einer Zeile, ändern einer Zahl oder Rechenformel
-> strengere Anforderungen an EDV-unterstützte Fahrtenbücher
• Keine Möglichkeit nachträglicher Manipulation
• Nachvollziehbarkeit, wann die Aufzeichnungen erfolgt sind
Fazit: das handschriftliche Fahrtenbuch hat wieder Saison!
Elektronische Fahrtenbücher
16.11.2006
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Problem nicht nur bei Fahrtenbüchern!
Dass mit Hilfe der Tabellenkalkulation in Microsoft Excel das Ändern eines Postens genügt, um alle Posten zu ändern, gilt freilich nicht nur für Fahrtenbücher!
Es dürfte also ein generelles Thema werden, inwiefern Abrechnungen mit Excel zulässig sind.
Elektronische Fahrtenbücher
16.11.2006
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Verschärfte
Kassabuchführungspflicht
16.11.2006
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Durch das Betrugsbekämpfungsgesetz soll der in den letzten Jahren stark angestiegenen Steuerhinterziehung Einhalt geboten werden.
Ab 1.1.2007 sind sämtliche Bareinnahmen und Barausgabeneinzeln festzuhalten.
Im Kassabuch ist also eine einzelne summarische Eintragung derEinnahmen pro Tag nicht mehr zulässig. (Kassasturzmethode)
-> Problem vor allem für KMUs
Der Finanzminister könnte durch Verordnung Erleichterungen vorsehen.
Quellen im Ministerium sprechen von einer bevorstehendenBarbewegungsverordnung noch vor Jahreswechsel!
Verschärfte Kassabuchführungspflicht
16.11.2006
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Achtung bei
Überstundenabrechnung
16.11.2006
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In einer Entscheidung von 2006 hat hat der VwGH neuerlich festgestellt,
dass ein Herausrechnen von steuerfreien Überstundenzuschlägen aus einem Gesamtbezug nicht zulässig ist, wenn weder im schriftlichen Dienstvertrag noch in mündlichen Absprachen eine Gesamtstundenleistung, nämlich Normalstunden und konkrete Anzahl der abgegoltenen Überstunden festgelegt ist.
Die Finanz hat angekündigt die Überstundenabrechnungen genauer zu prüfen, da der Verdacht besteht, dass Überstunden oftmals nur zum Zwecke der Steuerersparnis abgerechnet werden. (Stichwort Überstundenpauschalen)
Achtung bei Überstunden
16.11.2006
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Die ersten 5 geleisteten Überstunden sind steuerbegünstigt:Zuschläge von bis zu 50% bzw. maximal 43 Euro sind steuerfrei.
An Sonntagen, Feiertagen und in der Nacht sind Zuschläge von bis zu 360 Euro steuerfrei.
Um Unstimmigkeiten zu vermeiden, empfiehlt sich:
- Die genaue Zahl und den zeitlichen Anfall aller Überstunden zu dokumentieren.
- Die genaue Höhe der dafür gewährten Zuschläge festzustellen.
- Zwischen Grundlohn und Mehrarbeit zu unterscheiden.
Achtung bei Überstunden
16.11.2006
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Mitarbeiterfortbildungen
16.11.2006
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Mitarbeiterfortbildungen können in drei Bereiche gegliedert werden:
- Interner Bildungsfreibetrag- Externer Bildungsfreibetrag- Externe Bildungsprämie
Interner Bildungsfreibetrag: - 20% der Ausgaben können geltend gemacht werden, max.
2.000 Euro pro Tag.- Maßnahme muss im betrieblichen Interesse des
Arbeitnehmers sein- Fortbildungsabteilung muss mit einem Teilbetrieb vergleichbar
sein. (organische Geschlossenheit, entsprechende Ausstattung, eigenständige Lebensfähigkeit des Teilbetriebes)
Mitarbeiterfortbildungen
16.11.2006
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Externer Bildungsfreibetrag:
- 20% der Aufwendungen, die unmittelbar der beruflichen Aus-/Fortbildung der Dienstnehmer dienen und. -> Reduktion der Steuerbemessungsgrundlage.
- Die Leistung muss von einer externen Bildungseinrichtung erbracht werden, und dem Unternehmen in Rechnung gestellt werden.
- Etwa WIFI, Volkshochschulen, professionelle Seminarveranstalter.
- Das Angebot soll sich auch an unternehmensfremde Personen richten. (keine bloße Auslagerung der internen Fortbildung!)
Mitarbeiterfortbildungen
16.11.2006
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Externer Bildungsfreibetrag:
- Eine bloße Einschulung zu einer Lieferung oder sonstigen Leistung ist keine Externe Bildungsmaßnahme!
- Folgende Kosten können geltend gemacht werden: Kursgebühren, Honorare für Vortragende, Kosten für Fachbücher, Raummiete, Ausstattungsmiete
- Folgende Kosten können nicht geltend gemacht werden:Unterbringungskosten, Diäten, Verpflegung außerhalb der Veranstaltung, Beförderungskosten
Mitarbeiterfortbildungen
16.11.2006
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Geltendmachung:
Bildungsfreibetrag (extern und intern):- Der BFB wird als (fiktive) Betriebsausgabe neben dem
Bildungsaufwand (als „normale“ Betriebsausgabe) selbst angesetzt.
Externe Bildungsprämie:- Formular E 108c zur Abgabenerklärung
Mitarbeiterfortbildungen
16.11.2006
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Reisekosten bei
freien Dienstnehmern
16.11.2006
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Achtung: Seit 1. Mai 2005 sind als Folge eines Erkenntnis des Verwaltungsgerichtshofes die
Diäten, Taggelder, Reisekostenersätze bei freien Dienstnehmern nicht mehr von der Sozialversicherung befreit.
Fahrtkosten sind bei einem Freien Dienstnehmer lt. VwGH vielmehr alsdessen Betriebsausgaben zu behandeln.
Achtung bei SV – Grenzen! Mit der Einrechnung der Fahrtkosten kann es passieren, dass etwa die Geringfügigkeitsgrenze überschritten, und damit die Pflicht zur Vollversicherung erreicht wird!
Reisekosten bei freien Dienstnehmern
16.11.2006
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Sponsoring
16.11.2006
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„Sponsoring“ ist die Bereitstellung von Geld- oder Sachmitteln an Personen oder Organisationen im sportlichen, kulturellen oder sozialen Bereich durch ein Unternehmen, welches dafür eine „Öffentlichkeitswirksamkeit“ bzw. „Werbeleistung“ als wirtschaftlich relevante Gegenleistung erhält.
ACHTUNG: „Sponsoring“ unterscheidet sich grundsätzlich von „Spenden“, die als freiwillige Zuwendungen ohne Gegenleistung erbracht werden.
Sponsoring
16.11.2006
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Wann ist Sponsoring steuerlich absetzbar?
Sponsoring-Zahlungen sind eine betriebliche Ausgabe, wenn sieauf wirtschaftlicher Grundlage beruhen.
Es muss eine Gegenleistung für die Sponsoringzahlung erfolgen, und breite Öffentlichwirksamkeit gegeben sein.
Angemessenes Verhältnis zwischen Zahlung und Gegenleistung (Stichwort: Fremdvergleich)
Tipp: Genaue Dokumentation der Werbeleistungen, im Vertrag und im Nachhinein (Sammeln von Medienberichten)
Gefahr: Sponsoring hat bloß Spendencharakter -> keine Absetzbarkeit
Sponsoring
16.11.2006
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Was tun mit der Werbeabgabe?
Nicht alle Werbeformen sind werbeabgabenpflichtig.
Wenn das „Sponsoringpaket“ eine Werbeform enthält, die von der Abgabe befreit ist, ist das gesamte Paket von der Werbeabgabe befreit!
Werbeabgabenbefreit sind u.a. Werbedurchsagen bzw. Freikarten bei Wettkämpfen, Bannerwerbung im Internet.
Tipp:Daher immer ein Sponsoringpaket vereinbaren, dasabgabenfreie Werbeformen enthält!
Sponsoring
16.11.2006
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Ihre Fragen…
16.11.2006
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Danke, dass Sie da sind!
Danke für Ihre Beiträge!
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Wenn es Ihnen gefallen hat,
sagen Sie es einfach weiter..
16.11.2006
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unterm Strich------------------
Besser beraten
