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Seite 1 Steuern und Förderungen in CEE Grants, Incentives and Taxes in CEE Johann KAUSL Regionalmanager EU-2004/Regional Manager EU-2004, AWO, Österreich/Austria Leitung/Guidance: Walter BAUMANN Partner, Ernst & Young, Österreich/Austria

2009. Walter Baumann. Steuern und Förderungen in CEE. CEE-Wirtschaftsforum 2009. Forum Velden

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Steuern und Förderungen in CEE

Grants, Incentives and Taxes in CEE

Johann KAUSLRegionalmanager EU-2004/Regional Manager EU-2004, AWO,

Österreich/Austria

Leitung/Guidance:Walter BAUMANN

Partner, Ernst & Young, Österreich/Austria

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Steuern und Förderungen in CEE

Walter Baumann(Tel. 01/211 70-1275, email: [email protected])

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Absicherbare Auslandsprojekte durch AWS

► Gründung einer Tochtergesellschaft

► Investitionen in Tochtergesellschaften

► Kauf eines Unternehmens

► Beteiligung an einem Unternehmen

► Joint Venture

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Absicherung

Politisches Risiko

Wirtschaftliches Risiko

BeteiligungsgarantieG4 der OeKB

ProjektrisikoKreditrisiko

Inländ. Investor

Direktgarantie =Projektgarantie (aws)

Finanzierungsgarantie(aws)

Finanzierungsgarantie mitRisk-Sharing(aws)

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Auslandsgarantien (Ost-West-Fonds)

► Absicherung der wirtschaftlichen Risiken bei Auslandsinvestitionen

► Laufzeit der Garantien üblicherweise 5 – 10 Jahre

► Einmaliges Bearbeitungsentgelt: 0,5 % (max. EUR 36.300,-)

► Garantieentgelt:

ab 0,3 % halbjährlich für Finanzierungsgarantien

ab 0,5 % halbjährlich für Direktgarantien

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Direktgarantie (Projektgarantie)

► deckt das Risiko des Projektfehlschlages (Insolvenz des Beteiligungsprojektes)

► AWS garantiert bis zu 50 % der Eigenmittel, max. EUR 15 Mio.;

► Bei Grossunternehmen wird maximal ein Drittel garantiert

► Garantieentgelt: ab 0,5 % pro Halbjahr der aushaftenden Beteiligungsmittel (gilt für KMUs; bei Grossunternehmen kommerzielles Pricing)

► bei Bedarf kann die Garantie an eine finanzierende Bank abgetreten werden

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Wirtschaftliches Risiko

Österreichisches Unternehmen

Beteiligungsunternehmen

Beteiligung EUR 100

Direktgarantie EUR 50

Inland

AuslandDirektgarantieZur Abdeckung des Projektrisikos

AWS garantiert die eingesetzten Eigenmittel (bis zu50 %) falls das Auslandsprojekt scheitert

Garantieentgelt: 0,5 % pro Halbjahr

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Finanzierungsgarantie

► Die AWS besichert einen Bankkredit zur Refinanzierung des Projektes

► Garantiert wird der Fall, dass der österreichische Kreditnehmer insolvent wird

Maximale Garantiehöhe: 80 % des aushaftenden Kreditbetrages

► bei Grossunternehmen garantiert die AWS max. ein Drittel des Projektvolumens; Garantieentgelt: ab 0,3 % pro Halbjahr des garantierten aushaftenden Kreditbetrages (gilt für KMUs; bei Grossunternehmen kommerzielles Pricing)

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Finanzierungsgarantie zur Abdeckung des Kreditrisikos

Österreichisches Unternehmen

Beteiligungsunternehmen

Beteiligung EUR 100

Kredit EUR 70

Inland

Ausland

FinanzierungsgarantieiHv. 80 % des Kredites d.s. 56 Mio

Bank

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Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing

► garantiert gegenüber der finanzierenden Bank den Fall, dass der österreichische Kreditnehmer insolvent wird

► Zusätzlich wird der Misserfolg des Beteiligungsprojektes im Ausland abgesichert:

AWS steigt in die Verpflichtung des österreichischen Unternehmens gegenüber der Bank ein, wird also neuer Gläubiger des Unternehmens und wandelt den Kredit in eine günstige Finanzierung um (tilgungsfreie Zeit, längere Laufzeit, niedrigere Verzinsung).

Auch ein Teilverzicht auf ausstehende Kreditbeträge ist möglich (max. 50 %)

► Garantieentgelt: ab 0,3 % pro Halbjahr des garantierten aushaftenden Kreditbetrages + zusätzlich 0,2 % pro Halbjahr für das Risk Sharing (gilt für KMUs)

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Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing zur Abdeckung des Kreditrisikos & zur Abdeckung des Projektrisikos

Österreichisches Unternehmen

Beteiligungsunternehmen

Beteiligung EUR 100

Kredit EUR 70

Inland

Ausland

FinanzierungsgarantieiHv. 80 % des Kredites d.s. 56 Mio

Risk Sharing

Bank

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OeKB Beteiligungsgarantie G4

► G4 ist Bundeshaftung für politische Risiken► Voraussetzung: (in)direkte Verbesserung der österreichischen Leisungsbilanz

Politisches Risiko im engeren Sinn:► direkte/indirekte, ganze/teilweise Entziehung der Beteiligungsrechte/Rechte aus beteiligungsähnlichen Rechtsgeschäften► Zerstörung/Entziehung von Vermögenswerten, dass das Unternehmen nicht mehr weitergeführt werden kann► Garantieentgelt: 0,2 % bis 1,5 % p.a. je nach Zielland

Transferrisiko:► Behinderung des Devisentransfers (zB. Erträge aus der Beteiligung, Kapital- rückzahlungen) über einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten► Garantieentgelt: 50 % Prämienaufschlag

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ERP Fonds

Programme des EPR-Fonds

► ERP – Regionalprogramm

► ERP – KMU – Programm

► ERP – Internationalisierungsprogramm

► ERP – Technologieprogramm

► ERP – Kleinkredit

► weiters Programme für:

Infrastruktur, Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Verkehrswirtschaft und Tourismus

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ERP Fonds

► Konditionen von ERP-Krediten:

► Laufzeit: 6 Jahre► Ausnützungszeit: 0,5 Jahre► tilgungsfreie Zeit: 2-3 Jahre, Verzinsung 1,75 % p.a. fix► Tilgungszeit: 3-4 Jahre, Verzinsung 2,25 % p.a. fix

► Bei einigen Programmen werden auch längere tilgungsfreie Jahre und Tilgungszeiten angeboten: Zukunftsbranchen im Technologieprogramm, Regionalprogramm mit langer Laufzeit

► Zinsen und Tilgungszeit antizipativ

► Bearbeitungsentgelt: 0,9 % des ERP-Kredites

► Zu diesen Kosten kommt das Haftungsentgelt für die garantierende Bank.

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ERP - Internationalisierungsprogramm

► Förderungsfähige Projekte:

► Investitionen in:► Produktionsniederlassungen► Gründung von Tochterfirmen► Produktions-Joint-Ventures

► Übernahme einer qualifizierten Beteiligungen (mind. 25 %)

►Förderungsfähige Kosten:

► Beteiligungseinlagen► Gesellschafterdarlehen► Kaufpreis einer Beteiligung► direkt mit Investitionen verbundene Kosten

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Haftungen gem. ULSG

Unternehmensliquiditätsstärkungsgesetz

Für österreichische Großunternehmen mit gesunder wirtschaftlicher Basis vor dem 1. Juli 2008

Deckungsquote des Bundes: 30 – 70%

Haftungsübernahmen sind möglich für Betriebsmittel- und Investitionskredit und Anschlußfinanzierungen für fällige Anleihen und Kredite

Max. Laufzeit von 5 Jahren

Max. Haftungsübernahme: 300 Mio. EUR pro Unternehmensgruppe

Konditionen Rating abhängig (durchschnittlich 80 – 200 Basispunkte)

Abwicklung über die OeKB

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Kommunalkredit

Umweltförderung im Ausland

► Unterstützung von Maßnahmen in der Tschechischen Republik, Slowakei,

Slowenien und Ungarn.

► Verbesserung der Umweltsituation in Österreich

► Investitionsmaßnahmen von Unternehmen und Gemeinden

► Luftemissionen, erneuerbarer Energieträger Energieeffizienz

► max. 15 % der umweltrelevanten Investitionskosten

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Förderungen

Russland und Ukraine keine besonderen Förderungen

EU: Rumänien, Bulgarien, Slowenien: höchste Direktförderungen

EU Forschungsprogramm (50 – 100 %)

Marco Polo (Verkehrsverlagerung)

Serbien, Kroatien: 10 -jährige Steuerbefreiungen…

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Rumänien (KöSt 16 %)

1. Programm zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit

► Große U bis 50 % max. 5 Mio. €► KMU bis 60 % max. 250 000 € - 1,5 Mio. €

► (in Region Bukarest – Ilfor 10 % Reduktion)

2. Programm für Regionalentwicklung:

► 40 - 60 % max. 0,5 - 25 Mio. €► Betriebsgebäude, interne Straßennetze, betriebliche Infrastruktur

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Bulgarien (KöSt 10 %)

Wettbewerb: Innovation, Energieeffizienz,…

Max. 50 % od. 1,5 Mio. €

KMU 70 % od. 2,5 Mio. €

Human Resources / Training MA:

bis zu 1 Mio. € od. 35 – 100 % je nach Ausbildung

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Slowenien (KöSt 22 / 20 % ab 2010)

Förderungen für Auslandsinvestoren

Aktivität Mindestinvestition

in Mio. €

Neue Arbeitsplätze in 3 Jahren

Förderung pro neuem Arbeitsplatz in €

Produktion 1 25 2.500 - 8.000

Dienstleistung 0,5 10 3.000 - 11.000

F&E 0,5 5 7.500 - 12.000

Forschungsfreibetrag: 20 % (regional höher)

Behindertenfreibetrag: 50 % - 70 %

Freibetrag / Lehrlinge: 20 %

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Serbien (KöSt 10 %)

► 10 jährige Steuerbefreiung bei Investitionen von über 8 Mio. € und 100 MA

► Köst-Senkung 20 % (KMU 40 %) der Investitionen (max. 50 bzw. 70 % der Steuer)

► 25 % vorzeitige AfA für Umweltschutzanlagen; Anlagen für Recycling, F&E und Mitarbeiterschulung

► Steuergutschrift von 80 % der Investitionen bestimmter Branchen (max. Steuerlast)

Landwirtschaft, Fischerei, Textil, Leder, Metall, Maschinen, Elektro, Motor, Fahrzeuge

► Steuerreduktion in Höhe der Lohnzahlung bei neuen Mitarbeitern, Lehrlingen, Arbeitslosen, Behinderten 1 - 3 Jahre

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Zuschüsse in Serbien in EUR

► 2000 – 5000 / Arbeitsplatz bei Investition 1 – 5 Mio und 50 neue AN

► 2000 – 1000 / Arbeitsplatz bei Investition 500 TS und 10 neue AN

(Headquarter, Call Center, Shared Service Center, Logistik- und Distribution Center, Design Center)

► 5000 – 10 000 / Arbeitsplatz für Investitionen ab 250 TS und 10 neue AN für F&E

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Serbien

► Weiter Förderungen in Planung für Investitionen im Energie Sektor – speziell erneuerbare Energie

► Fonds für Umweltschutz beim Ministerium für Energie und Bergbau

► Förderungen für industrielle Umweltschutzinvestitionen

► begünstigte Kredite für erneuerbare Energie

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Bosnien Herzegovina

KöSt: 10 %

3 Steuerjuristiktionen:

Republik Srpska

Federation Bosnien und Herzegovina

Brcko District

Zentrale Regelungen für Zoll, USt

Dezentral andere Steuern und Förderungen

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Bosnien Herzegovina zentrale Regelungen

► Zollbefreiung für Sacheinlagen (Ausrüstung) ausländischer Investoren in Bosnien

► Fonds für Betriebsansiedlung: 30 TS – 150 TS €

► Freihandelszonen:

Ein oder mehrere in- od. ausländische Gesellschaften können eine Freihandelszone beantragen:

keine USt, keine Importzölle, keine Kapitalertragssteuern oder Kapitalverkehrssteuern

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Bosnien Herzegovina (Federation)

► KöSt – Befreiung bei Export von mindestens 30 %.

► KöSt – Befreiung für 5 Jahre bei Investitionen von mehr als 20 Mio. innerhalb von 5 Jahren

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Montenegro

► KöSt – Befreiung im Norden Montenegros für Betriebsgründungen

► Steuerabsetzbetrag für neue Arbeitsplätze in Höhe v. 100 % der Lohnsumme (incl. DG-Beitrag) im darauf folgenden Jahr

► Erneuerbare Energie: Reduktion der Steuerbemessungsgrundlage um 50 % der Investitionen

► Zollbefreiung für Sacheinlagen ausländischer Investoren

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Kroatien

► Kredite für Umweltschutzprojekte, Energieeffizienz, erneuerbare Energie (keine Windenergie)

► Ökostromgesetz:

0,0271 HRK / kWh im Jahr 2009

0,035 HRK / kWh im Jahr 2010

werden von Konsumenten eingehoben und an die Produzenten erneuerbarer Energie weiter gegeben

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Kroatien (KöSt 20 %)

► Steuer 0 - 10 % bis max. 10 Jahre bei Investitionen von mind. 300.000 €

► Zusätzlicher Zuschuss bis zu 4.500 € pro Arbeitsplatz (+ Zollbefreiung)

► Zuschuss bis zu 5 % (max. 500.000 €) bei Investitionen über 15 Mio. € oder R&D Center (max. 1 Mio. in Regionen mit 20 % Arbeitslosigkeit)

► Regionale Steuersätze von 0 - 15 % bis 2015 in Vukovar und Bergregionen bei Arbeitsplatzschaffung

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Kroatien (KöSt 20 %)

Freihandelszonen: KöSt 10 % (Vukovarsko – Srijemska 0 %) Gebäudeinvestitionen > 137.000 € KöSt Befreiung

bis zur Höhe der Investitionssumme im Jahr der Investition und 5 Folgejahren

Freibetrag für Bildung: 50 % (70 % für KMU) – Reduktion um die Hälfte bei

betriebsspezifischer Ausbildung

Freibetrag für F&E: - 150 % Grundlagen- 120 % angewandte - 100 % Weiterentwicklung

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IPA - Heranführungsinstrument

Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013)

Bewerberstatus potentielle Bewerberländer

Kroatien Albanien

Mazedonien Bosnien und Herzegowina

Türkei Montenegro

Serbien einschließlich Kosovo

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IPA

1. Übergangshilfe und Aufbau von Investitionen

2. Grenzüberschreitende Zusammenarbeit

3. Regionale Entwicklung

(in den Bereichen Verkehr, Umwelt und Wirtschaft)

4. Entwicklung der Humanressourcen

(Stärkung des Humankapitals und Kampf

gegen soziale Ausgrenzung)

5. Entwicklung des ländlichen Raums

Nur Bewerberz.B. Kroatien

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Weitere Förderungen

► Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm

(50 – 100 %)

- Verkehrsverlagerung Straße - Schiene, Wasser (Marco Polo II: 35 – 50 %)

► Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3

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KöSt

Österreich 25 Ukraine 25 Russland 20 – 24

Slowenien 22 (20 ab 2010)Moldavien 0

Kroatien 20 Rumänien 16

Serbien 10 Bulgarien 10

Türkei 20

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Internationale Schachtelbeteiligung

Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr)

Bu Co: 10 % Croa. Co: 20 % Ro Co: 16 %

1) 5 % f. nicht Kap. G. 2) 15 % < 0,1 oder nicht Kap. G.

3) 5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre) oder nicht Kap. G.

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Auslands - (Anfangs) - Verluste

Aus Co Verlustverwertung:

Bu Co: VV 5 J Croa Co: VV 5 J Ro Co: VV 5 J

• Beteiligung > 50 %

• Nachversteuerung bei Gewinn-Verlustverrechnung oder bei Ausscheiden aus der Gruppe

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Firmenwertabschreibung

Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV) max.: 50 % AK

Bu. Co Croa. Co Ro. Co

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Steuersparidee

Aus Co

16 % / 10 %Ru / Bu

16 % / 10 %Ru / Bu

25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu

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Debt - Equity Ratio

Aus Co 25 % Zinsen

Bu: 1:3 (10%)Croa: 1:4 (20 %)Ro: 1:3 (16 %)

Dividenden Zinsen

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Funktionsverlagerung

Aus Co: 25 %

Wirtschaftsgüter

steuerfrei steuerpflichtig

steuerfrei

Bu PE Croa PE Ro PE

10 % 20 % 16 %

oder Betriebe

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Entsendung

50 % 0 % 0 %

> 183 > 183 Montage 1 – 6 Monate

Bu: 0 10 % 0 %

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Salary Split

Ag 1

Ag 2 Bu

(bis zu 50 %)

Dienstvertrag 1

Dienstvertrag 2

10 %

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Bei Fragen stehe ich gerne zur Verfügung

DDr. Walter Baumann01 211 70 12750664 60003 1275