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ABC der Finanzbuchhaltung Bearbeitet von Von Anita Dormeier, Steuerberaterin und Finanzwirtin, und Ronald K. Haffner, Steuerberater, Diplom- Kaufmann und Diplom-Ingenieur 1. Auflage 2018. Buch. 576 S. Softcover ISBN 978 3 08 317300 7 Wirtschaft > Unternehmensfinanzen > Betriebliches Rechnungswesen schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, eBooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

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ABC der Finanzbuchhaltung

Bearbeitet vonVon Anita Dormeier, Steuerberaterin und Finanzwirtin, und Ronald K. Haffner, Steuerberater, Diplom-

Kaufmann und Diplom-Ingenieur

1. Auflage 2018. Buch. 576 S. SoftcoverISBN 978 3 08 317300 7

Wirtschaft > Unternehmensfinanzen > Betriebliches Rechnungswesen

schnell und portofrei erhältlich bei

Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft.Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, eBooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programmdurch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr

als 8 Millionen Produkte.

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245mm

63mm

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9 783083 173007

r 59,80 [D]ISBN: 978-3-08-317300-7

Mitarbeiter und Mitarbeiterinnen der Buchhaltung, des Rechnungswesens und in Steu-erberatung oder Wirtschaftsprüfung stellen sich oft die Frage: Wie verbuche ich den vorliegenden Sachverhalt richtig? Zu den theoretischen Grundlagen gibt es unzählige Fachbücher. Eine genaue Beschreibung der Kontierung ist dagegen schwer zu finden. Hinzu kommt, dass die Finanzbuchhaltung sich jährlich vielfältigen neuen Entwicklun-gen der handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Gesetzgebung und Rechtsprechung ausgesetzt sieht.

In mehr als 750 einzelnen Stichworten bietet dieser Ratgeber eine aktuelle und umfas-sende Übersicht über die häufigsten Buchungen aus dem Geschäftsleben und klärt auch so manchen „Exotenfall“ auf.

Ergänzt mit Beispielen, Beratungshinweisen, Tabellen, praktischen Anmerkungen, aber auch Gestaltungshinweisen bietet das ABC der Finanzbuchhaltung dem Praktiker und auch den Experten in Unternehmen und Kanzleien eine zugriffsschnelle Lösung. Eine Einführung über den Umgang mit Kontenplänen, Übersichten, Auszüge zu gesetzlichen Regelungen und nützliche Internet-Links im Anhang runden das umfassende Nach-schlagewerk ab.

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Kompaktes Wissen von A bis Z

Mit wertvollen Beratungshinweisen

Buchhaltungssicherheit für die Praxis

Mit Buchungssätzen (SKR 03 / SKR 04) zu jedem Buchungsvorfall

Praxisbeispiele, Übersichten und Erläuterungen

ABC derFinanzbuchhaltung

Dormeier / Haffner

ABC_Finanzbuchhaltung_2018_U1_bis_U4.indd Alle Seiten 29.05.2018 10:59:39

Leseprobe

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Vorwort

Buchhaltung gibt es, seitdem im Mittelalter ein Mönch die so genannte doppelte Buch-haltung erfunden hat. Das Grundprinzip gilt noch heute, in den letzten Jahrhundertenmehr oder weniger angepasst.

Der Beruf des Buchhalters bzw. der Buchhalterin war daher über lange Zeit eine Tätig-keit, die Spezialisten vorbehalten blieb. Neu ist seit einigen Jahren nun, dass immermehr buchhalterische Prozesse auf EDV- bzw. IT-Anlagen verlagert werden. Digitalisie-rung ist das Stichwort. Vor allem in kleinen Unternehmen werden damit buchhalterischeProzesse zunehmend von Nicht-Buchhaltern erledigt.

Gleichwohl sind aus steuerlichen und handelsrechtlichen Gründen Buchhaltungswerkemit hoher Qualität notwendig, dienen diese doch auch der Besteuerung und der Erfül-lung bestimmter Veröffentlichungspflichten.

Oft wurden wir von Seminarteilnehmern oder auch Mandanten gefragt: „Ich möchtemeine Buchhaltung selbst erledigen und suche ein Buch, das alle notwendigen Buchungs-regeln enthält, das auch ohne berufliche Qualifikation verständlich ist und mir eine hoheSicherheit bietet, bei der selbst erstellen Buchführung die Buchungen korrekt vornehmenzu können.“ Dies alles möchten wir Ihnen mit diesem Ratgeber bieten.

Aber auch ausgebildete Bilanzbuchhalter oder Steuerfachangestellte, die als Praktiker inUnternehmen arbeiten, suchen ein effektives und zugleich einfaches Nachschlagewerk.

Gibt es ein solches Buch? Wir denken: Jetzt ja!

Viele Antworten finden sich heute im Internet. Aber ein kompaktes und weitgehendvollständiges Werk ist dennoch hilfreich. Wir haben uns daher bemüht, genau ein solchesBuch zu schreiben. Einfache Worte, bezogen auf die häufigsten Geschäftsvorfälle, abertrotzdem mit qualifizierten Erläuterungen, dort wo sie notwendig sind. Wir hoffen, es istuns gelungen.

Für wen ist das Buch nun? Zielgruppen sind:

– Selbstbucher/innen,– angestellte Buchhalter/innen in Unternehmen,– aber auch Mitarbeiter/innen in Steuer- und Wirtschaftsprüfungskanzleien,– Auszubildende, Studenten/innen, sowie auch Dozenten im Rechnungswesen.

Der Ratgeber enthält zunächst von A bis Z die Stichworte zu den aus unserer Sichtwichtigsten Buchungsvorgängen und buchhalterischen Themenbereichen. Beginnendmit „Abbruchkosten“ bis „Zweitwohnungsteuer“ sind jedem Stichwortbeitrag passendeBuchungssätze (SKR 03 und SKR 04) zu entnehmen. Beispiele veranschaulichen dieeinzelnen Buchungsvorfälle sowie Beratungshinweise und Anmerkungen runden dieStichwortbeiträge ab.

Verschiedene Anhänge (z.B. Tabellen und Übersichten sowie wichtige Internetadressen)komplettieren das Werk. Besonders hingewiesen werden soll an dieser Stelle auf denAnhang 1 mit einer allgemeinen Einführung und wertvollen Anwendungshinweisen zumSachkontenrahmen und zu den Kontenplänen.

Gerne nehmen wir Anregungen und Verbesserungs- und Ergänzungsvorschläge, z.B. zuweiteren ABC-Stichworten, aber auch Kritik unter der E-Mail-Adresse [email protected]. Falls wir also ein aus Ihrer Sicht wichtiges Stichwort nicht berücksichtigt oderSie sonstige Verbesserungsvorschläge haben sollten, teilen Sie uns dies bitte mit. Wirdenken bereits über eine 2. Auflage zu unserem Ratgeber nach und würden Ihre Hin-weise dabei gerne aufgreifen.

Im Mai 2018

Anita Dormeier Ronald K. Haffner

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Informationen zu den Autoren

Anita Dormeier, Steuerberaterin und Finanzwirtin, ist seit vielen Jahren in der Aus- undFortbildung von Finanzbuchhaltern tätig. Bundesweit durchgeführte Seminare beimb.b.h.-Fortbildungswerk werden von Praktikern im Steuerrecht zur Fortbildung und Wei-terbildung genutzt.

Außerdem führt sie eine Steuerkanzlei mit mehreren Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern,die kleine und mittlere Unternehmen betreut.

Ronald K. Haffner, Steuerberater, Diplom-Kaufmann und Diplom-Ingenieur führt eineeigene Steuerkanzlei in der Rechtsform einer GmbH mit mehreren Mitarbeitern in Ber-lin. Mit Leidenschaft betreut er vor allem mittlere und kleinere Unternehmen, Groß- undEinzelhändler, Start-Ups, Existenzgründer, Familienbetriebe und Vermieter von Immobi-lien.

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Abschreibungen

Buchung:

Sachkontenrahmen Forderungen gg. Personal an Bankaus Lohn- und Gehaltsabrechnung

SKR 03 1530 an 1200

SKR 04 1340 an 1800

Siehe → Anzahlungen.

[Haffner]

Abschlusskosten

Unabhängig von der zeitlichen Zuordnung wird bei der Einnahme-Überschussrechnungder Aufwand für Jahresabschlusskosten stets zum Zahlungszeitpunkt gewinnmindernderfasst.

Buchung:

Sachkontenrahmen Abschluss- und Prüfungskosten an Bank / Kreditor

SKR 03 4957 an 1200 / 70000

SKR 04 6827 an 1800 / 70000

Im Rahmen der Bilanzerstellung wird der zu erwartende Aufwand durch eine gewissen-hafte Schätzung (SOLL) gewinnmindernd gegen eine Rückstellung (HABEN) erfasst.

Buchung

Sachkontenrahmen Abschluss- und Prüfungskosten an Rückstellung

SKR 03 4957 an 0977

SKR 04 6827 an 3095

[Haffner]

Abschreibungen

Inhalt

Rz.

I. Außerplanmäßige Abschreibungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

II. Planmäßige Abschreibungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30–31

III. Abschreibungen auf Gebäude auf eigenem Grund und Boden . . . . . . . . . . . . . . . . 32

IV. Abschreibungen auf Gebäude auf fremden Grund und Boden . . . . . . . . . . . . . . . . 33

V. Abschreibungen auf Geschäfts- und Firmenwert . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

VI. Abschreibungen von immateriellen Wirtschaftsgütern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

VII. Spezielle immaterielle Wirtschaftsgüter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

I. Außerplanmäßige Abschreibungen

Außerplanmäßige Abschreibungen sind nur unter bestimmten Voraussetzungen zulässig.Steuerlich werden sie auch Teilwertabschreibung (→ Teilwertabschreibung) genannt.Wichtigstes Merkmal ist, dass eine „voraussichtlich dauernde Wertminderung“ vorliegt.

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Abschreibungen

Buchung:

Sachkontenrahmen Außerplanmäßige an Betriebs- undAbschreibungen Geschäftsausstattung

SKR 03 4840 an 0410 oder anderes Konto

SKR 04 6230 an 0690 oder anderes Konto

Für viele verschiedene Wirtschaftsgüter gibt es jeweils unterschiedliche Konten, auf diedie Abschreibungsbeträge verbucht werden. Die Verbuchung erfolgt dabei stets SOLL.

Abschreibungsart SKR 03 SKR 04

Außerplanmäßige Abschreibung auf Firmen- oder Geschäfts- 4825 6209wert

Außerplanmäßige Abschreibung auf immaterielle Wirtschafts- 4826 6210güter

Außerplanmäßige Abschreibung auf selbst hergestellte imma- 4827 6211terielle Wirtschaftsgüter

Außerplanmäßige Abschreibung auf aktivierte geringwertige 4865 6266Wirtschaftsgüter

II. Planmäßige Abschreibungen

Abschreibungen haben nach einem Plan zu erfolgen. Der Plan enthält die jeweilige Nut-zungsdauer. Der Abschreibungsbetrag errechnet sich dann wie folgt:

Kaufpreis geteilt durch Nutzungsdauer geteilt durch 12 = monatliche Abschreibung.

Steuerrechtlich gibt es amtliche Mindestnutzungsdauern, handelsrechtlich ist stets aufdie tatsächlich geplante Nutzungsdauer abzuschreiben.

Buchung:

Sachkontenrahmen Abschreibungen auf an Betriebs- undSachanlagen Geschäftsausstattung

SKR 03 4830 an 0410 oder anderesKonto

SKR 04 6220 an 0690 oder anderesKonto

Für viele verschiedene Wirtschaftsgüter gibt es jeweils unterschiedliche Konten, auf diedie Abschreibungsbeträge verbucht werden. Die Verbuchung erfolgt dabei stets SOLL.

Abschreibungsart SKR 03 SKR 04

Abschreibung auf Firmen- oder Geschäftswert 4824 6205

Abschreibung auf immaterielle Vermögensgegenstände 4822 6200

Abschreibung auf selbst geschaffene immaterielle Vermö- 4823 6201gensgegenstände

Abschreibung auf aktivierte geringwertige Wirtschaftsgüter 4860 6262

Domain-Namen, die entgeltlich erworben wurden, können nicht abgeschrieben werden,da sich der Domain-Namen nicht abnutzt.

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Abschreibungen

III. Abschreibungen auf Gebäude auf eigenem Grund und BodenBei Immobilien können Abschreibungen nur auf den Anteil des Kaufpreises für dasGebäude gebucht werden. Gebäude im Betriebsvermögen mit 3% pro Jahr, bei Vermö-gensverwaltung von Mietimmobilien nur mit 2 % pro Jahr. Grundstücksanteile könnennicht abgeschrieben werden, da sie nicht abnutzbar sind.

Buchung:

Sachkontenrahmen Abschreibungen auf an GeschäftsbautenGebäude

SKR 03 4831 an 0090

SKR 04 6221 an 0240

IV. Abschreibungen auf Gebäude auf fremden Grund und BodenObwohl Gebäude auf fremden Grund und Boden nicht im Eigentum eines Unternehmersstehen, dürfen, soweit dafür betriebliche Gelder ausgegeben wurden, Abschreibungengebucht werden. Allerdings nur mit 2 % pro Jahr.

Buchung:

Sachkontenrahmen Abschreibungen auf an Bauten auf fremdenGebäude Grundstücken

SKR 03 4831 an 0160

SKR 04 6221 an 0330

V. Abschreibungen auf Geschäfts- und FirmenwertGeschäfts- oder Firmenwerte müssen steuerlich über 15 Jahre abgeschrieben werden.Handelsrechtlich können kürzere Zeiten möglich sein, üblich sind 10 Jahre.

Firmenwerte bei Arzt-, Rechtsanwalts, Architekten- oder Steuerberaterkanzleien werdenregelmäßig auf 3 bis 5 Jahre abgeschrieben (Abschreibung auf den Kundenstamm).

Buchung:

Sachkontenrahmen Abschreibungen auf an Bauten auf fremdenGeschäfts- oder Firmenwert Grundstücken

SKR 03 4824 an 0035

SKR 04 6205 an 0150

VI. Abschreibungen von immateriellen WirtschaftsgüternImmaterielle Wirtschaftsgüter können steuerlich nur dann abgeschrieben werden, wennsie entgeltlich erworben wurden. Selbsthergestellte immaterielle Wirtschaftsgüter kön-nen nur handelsrechtlich, jedoch nicht steuerlich, abgeschrieben werden.

Buchung:

Sachkontenrahmen Abschreibungen auf an Immaterielle Wirtschafts-immaterielle güter

Wirtschaftsgüter (entgeltlich erworben)

SKR 03 4822 an 0010 (0043)

SKR 04 6200 an 0100 (0143)

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Abwassergebühren

Buchung:

Sachkontenrahmen Abschreibungen auf an Immaterielle Wirtschafts-immaterielle güter

Wirtschaftsgüter (selbst hergestellt)

SKR 03 4822 an 0043

SKR 04 6200 an 0143

VII. Spezielle immaterielle Wirtschaftsgüter

Die folgenden speziellen Güter gelten als immaterielle Wirtschaftsgüter:

– Ablösesummen Fußballspieler

– Arzneimittelzulassungen

– Belieferungsrechte

– Franchisegebühren

– Güterfernverkehrsgenehmigungen

– Konzessionen

– Kundenstämme

– Lizenzen

– Markenrechte

– Patente

– Prototypen

– Rezepte

– Software

– Urheberechte

– Verfahren

– Verlagsrechte

– Webseiten.

Die nachfolgenden Güter sind allerdings nicht abschreibungsfähig:

– Belieferungsrechte

– Güterfernverkehrgenehmigungen

– Konzessionen.

[Haffner]

Abwassergebühren

Abwassergebühren, wenn sie betrieblich oder beruflich veranlasst sind, gehören zu denRaumkosten. Es handelt sich in jedem Fall um sofort abziehbaren Ausgaben.

Buchung:

Sachkontenrahmen Abgaben für betrieblich genutzten an BankGrundbesitz

SKR 03 4270 an 1200

SKR 04 6340 an 1800

[Haffner]

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Gutscheine

Güterfernverkehrsgenehmigung

Die im Zusammenhang mit dem Erwerb einer Güterfernverkehrsgenehmigung getätig-ten Aufwendungen sind auf das Konto „Konzessionen“ 0015 (SKR 03) bzw. 0110(SKR 04) zu buchen.

Die Güterfernverkehrsgenehmigung kann abgeschrieben werden. Die AfA ist auf dasKonto „Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände“ 4822 (SKR 03) bzw.6200 (SKR 04) zu buchen.

Beispiel:

Der Fuhrunternehmer musste für den Erhalt einer Güterfernverkehrsgenehmigung 12.500 Eurozahlen.

Buchung:

Konzessionen 12.500 Euro an Bank 12.500 Euro

SKR 03 0015 an SKR 03 1200

SKR 04 0110 an SKR 04 1800

[Dormeier]

Gutscheine

InhaltRz.

I. Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

II. Abgrenzung und Voraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418

I. Überblick

Mit dem Wertgutschein kann der Gutscheininhaber vom Aussteller des Gutscheins einebeliebige Lieferung oder sonstige Leistung verlangen. Die Ausgabe des Wertgutscheinsist daher keine eigenständige Lieferung, sodass keine Umsatzsteuer anfällt.

Die Buchung des gezahlten Gutscheinbetrags erfolgt auf das Konto „Kasse“ 1000(SKR 03) bzw. 1600 (SKR 04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto „Verbindlichkeiten aus Gutscheinen“ 1604(SKR 03) bzw. 3304 (SKR 04). Dieses Konto kann individuell angelegt werden.

Buchung:

Sachkontenrahmen Kasse an Verbindlichkeiten ausGutscheinen

SKR 03 1000 an 1604

SKR 04 1600 an 3304

Beispiel:

Das Kaufhaus verkauft an den Unternehmer einen Gutschein über 60 Euro. Diesen will er der Ehe-frau eines Kunden zu deren Geburtstag schenken.

Sachkontenrahmen Kasse an Verbindlichkeiten aus60 Euro Gutscheinen

60 Euro

SKR 03 1000 an 1604

SKR 04 1600 an 3304

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Gutscheine

Beratungshinweis:

Das Konto „Verbindlichkeiten aus Gutscheinen“ muss individuell angelegt werden.

Bei der Einnahmen-Überschussrechnung ist ein Sofortzufluss zu erfassen (nicht erst bei Einlösen desGutscheins).

II. Abgrenzung und Voraussetzungen

– Gutscheine: Es sind zwei Arten zu unterscheiden

Gutscheine sind ideale Geschenke, wenn man nicht wie bei der Schenkung einer Sachedas Risiko eingehen will, dass der Beschenkte diese Sache schon besitzt.

Doch bei der umsatzsteuerlichen Behandlung von Gutscheinen sindWertgutscheine vonSachgutscheinen zu trennen.

– Gutschein ersetzt das Geld – er dient der Zahlung

Auf dem Wertgutschein ist ein bestimmter Geldbetrag ausgewiesen. Mit dem Wertgut-schein kann der Inhaber eine beliebige Lieferung oder sonstige Leistung von dem Gut-schein ausstellenden Unternehmen beziehen und statt mit Geld mit dem Gutscheinbezahlen.

Der Kunde tauscht sein Geld in Wertgutscheine gleicher Höhe ein, die aber nur imGeschäft des jeweiligen Händlers, der Händlergruppe oder Handelskette akzeptiert wer-den. Eine konkrete Leistung ist nicht auf dem Wertgutschein vermerkt. Vielmehr kanndieser frei gegen sämtliche Leistungen in den betreffenden Geschäften eingelöst wer-den.

– Ausgabe des Gutscheins keine eigenständige Leistung

Die Ausgabe des Wertgutscheins ist keine eigenständige Leistung, da lediglich derTausch von Bargeld in ein anderes Zahlungsmittel erfolgt. Die ausgegebenen Gut-scheine werden nicht geliefert, sondern stellen lediglich eine Beweisurkunde, d.h. eineQuittung über die geleistete Zahlung des Kunden dar.

– Kostenlos ausgeführte Leistung gegen Vorlage eines Gutscheins: Kein entgeltlicherLeistungsaustausch

Gibt ein Unternehmer einen Gutschein in Umlauf, der dessen Besitzer berechtigt, eineLeistung des Unternehmers kostenlos in Anspruch zu nehmen, liegt i.d.R. kein entgeltli-cher Leistungsaustausch vor (BFH v. 19.11.2014, V R 55/13, BStBl II 2015, 944.).

Im entschiedenen Fall verteilte ein Spielhallenbetreiber anlässlich der Neueröffnungeines Spielhalle sog. Test Coupons i.H.v. jeweils 100 Euro, wobei täglich lediglich10 Euro einlösbar waren. Eingelöst wurden die Test Coupons, indem der Betrag von100 Euro einem auf den Namen des Kunden eingerichteten Konto gutgeschrieben undeine Kundenkarte ausgegeben wurde. Pro Tag und Kunde konnte unter Vorlage der Kun-denkarte nur ein Betrag von 10 Euro abgerufen werden. Das vom Kunden gewählteGerät wurde „freigemünzt“, indem ein Mitarbeiter des Spielhallenbetreibers einen ent-sprechenden Geldbetrag in den Automaten einwarf.

Das Finanzamt und das Finanzgericht behandelten die auf der Einlösung von Gutschei-nen beruhenden Freimünzungsumsätze als steuerpflichtige Umsätze.

Hier entschied der BFH, dass der Betreiber im Rahmen der Freimünzungen keine ent-geltlichen Leistungen, im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG erbracht hat. Eine Gegenleis-tung des Kunden liege nicht in dem aufgrund des Test Coupons gutgeschriebenenBetrags, den er „einsetzen“ muss, um die Spielmöglichkeit zu erreichen. Der Vorgangerschöpfe sich wirtschaftlich vielmehr darin, dass der Kunde 10-mal für jeweils 10 Euro„umsonst“ spielen dürfe.

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Haftpflichtversicherung

– Keine Umsatzsteuer bei Ausgabe des Wertgutscheins

Im Zeitpunkt der Ausgabe des Wertgutscheins ist kein Umsatz zu versteuern. Auch kön-nen die gezahlten Beträge nicht als Anzahlung vor Ausführung der Leistung der Umsatz-besteuerung unterliegen. Denn bei Ausstellung von Wertgutscheinen besteht kein Bezugzu künftigen Leistungen (z.B. Warenlieferung).

Erst bei Ausführung des konkreten Umsatzes entsteht die Umsatzsteuer. Die Hingabedes Warengutscheins bei der Leistungsausführung ist wie die Hingabe eines Zahlungs-mittels (z.B. Bargeld) zu beurteilen.

[Dormeier]

Gutschrift (Rechnung)

Eine Gutschrift i.S.d. § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG ist eine Rechnung, die vom Leistungsemp-fänger ausgestellt wird. Eine Gutschrift ist nur dann wirksam, wenn beide Parteien ein-verstanden sind, dass die Lieferung oder sonstige Leistung im Gutschriftverfahren abge-rechnet wird. Da Gutschriften Rechnungen sind, müssen sie alle in § 14 Abs. 4 UStGgeforderten Angaben enthalten. Fehlt nur eine der gesetzlich vorgeschriebenen Anga-ben, entfällt der Vorsteuerabzug.

Wurde eine korrekte Gutschrift ausgestellt, ist die Vorsteuer auf das Konto „AbziehbareVorsteuer 19 %“ 1576 (SKR 03) bzw. 1406 (SKR 04) oder auf das Konto „Abziehbare Vor-steuer 7 %“ 1571 (SKR 03) bzw. 1401 (SKR 04) zu buchen.

Beispiel:

Der Journalist schreibt laufend Artikel für eine Tageszeitung, die bei verschiedenen Verlage erschei-nen. Der Zeitungsverlag A rechnet mit einer Gutschrift ab, die er an den Journalisten übersendet.Das Honorar für den Monat Juni 2018 beträgt 2.500 Euro zuzüglich 175 Euro (7 %) Umsatzsteuer. Dader Journalist für mehrere Verlage tätig ist, verwendet er für jeden Verlag ein eigenes Erlöskonto,das er entsprechend beschriftet.

Buchung:

Bank 2.675 Euro an Erlöse Verlag A 2.500 Euro

Umsatzsteuer 7 % 175 Euro

SKR 03 1200 an SKR 03 8300

SKR 03 1771

SKR 04 1800 an SKR 04 4300

SKR 04 3801

[Dormeier]

GWG

Siehe → Anlagegüter, GWG.

Habenzinsen

Siehe → Zinsen.

Haftpflichtversicherung

Siehe → Versicherungen.

233

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Halbfertige Erzeugnisse

Halbfertige Erzeugnisse

Siehe → Bestandsveränderungen.

Handelswaren

Siehe → Wareneinkauf.

Handwerkerleistungen

Die abzugsfähigen Handwerkerleistungen sind auf das Konto „Privatentnahmen, privateHandwerkerleistungen“ 1806 (SKR 03) bzw. 2110 (SKR 04) zu buchen.

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto „Bank“ 1200 (SKR 03) bzw. 1800 (SKR 04).

Beispiel:

Der Rechtsanwalt lässt im Februar 2018 in seinem Einfamilienhaus das Badezimmer renovieren. DerInstallateur stellt dafür 6.700 Euro zzgl. USt in Rechnung. Auf Materialkosten entfallen 1.700 Euround auf Dienstleistungen 5.000 Euro.

Folge:

Es handelt sich insgesamt um eine Privatentnahme in Höhe von 7.973 Euro. Davon entfallen5.950 Euro auf begünstigte Handwerkerleistungen. Auch wenn sich nicht der gesamte Betrag steuer-lich auswirkt, bucht der Rechtsanwalt diesen Betrag getrennt.

Buchung:

Privatentnahmen allgemein 2.023 Euro

Privatentnahmen, private

Handwerkerleistungen 5.950 Euro an Bank 7.973 Euro

SKR 03 1800

SKR 03 1806 an SKR 03 1200

SKR 04 2100

SKR 04 2110 an SKR 04 1800

[Dormeier]

Handwerkskammerbeitrag

Siehe → Beiträge.

Handy

Die Kosten für das betriebliche Handy sind als Betriebsausgaben abziehbar. Der gesamteRechnungsbetrag ist auf das Konto „Telefon“ 4920 (SKR 03) bzw. 6805 (SKR 04) zubuchen.

Die Kosten der privaten Nutzung des Handys dürfen den Gewinn nicht mindern. DieAufwendungen, die auf die private Nutzung entfallen, sind deshalb auf das Konto „Ver-wendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Tele-fon-Nutzung)“ 8922 (SKR 03) bzw. 4646 (SKR 04) zu erfassen.

Beispiel:

Der Unternehmer hat im Monat Mai 2018 eine Rechnung seines Handy-Anbieters erhalten. DieRechnung beläuft sich auf 98,77 Euro, die von seinem betrieblichen Konto abgebucht werden.

Er nutzt das Handy weitaus überwiegend für betriebliche Zwecke. Für seine privaten Telefonate nutzter aus Kostengründen hauptsächlich den Festanschluss. Nur für seine privaten Telefonate, die er

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Hausmeister

während seiner Abwesenheit führen muss, verwendet er sein Handy. Die privaten Telefonkosten hater daher mit 15 Euro geschätzt. Da er den vollen Vorsteuerabzug in Anspruch nimmt, muss er dieprivate Nutzung der Umsatzsteuer unterwerfen.

Buchung:

Telefon 83,00 Euro

Abziehbare Vor- 15,77 Euro an Bank 98,77 Eurosteuer 19 %

SKR 03 4920

SKR 03 1576 an SKR 03 1200

SKR 04 6805

SKR 04 1406 an SKR 04 1800

Unentgeltliche 17,85 Euro an Verwendung von 17,85 EuroWertabgaben Gegenständen für Zwe-

cke außerhalb desUnternehmens

19 % USt(Telefon-Nutzung)

SKR 03 1880 an SKR 03 8922

SKR 04 2130 an SKR 04 4646

[Dormeier]

Hausanschlusskosten

Da Hausanschlusskosten den Herstellungskosten des Gebäudes zugerechnet werden,sind diese Aufwendungen auf die betreffenden Sachkonten, zum Beispiel „Geschäftsbau-ten“ 0090 (SKR 03) bzw. 0240 (SKR 04) zu buchen.

Beispiel:

Nachdem die GmbH in einem neu erschlossenen Gewerbegebiet ein Verwaltungsgebäude errichtethat, fordert die Stadt Hausanschlusskosten in Höhe von 20.000 Euro.

Buchung:

Geschäftsbauten 20.000 Euro an Bank 20.000 Euro

SKR 03 0090 an SKR 03 1200

SKR 04 0240 an SKR 04 1800

[Dormeier]

Hausmeister

Die Aufwendungen für einen angestellten Hausmeister sind auf das Konto „Löhne“ 4110(SKR 03) bzw. 6010 (SKR 04) zu buchen. Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto „Ver-bindlichkeiten aus Lohn und Gehalt“ 1740 (SKR 03) bzw. 3720 (SKR 04).

Wird der angestellte Hausmeister im Privatbereich, z.B. im Privathaus beschäftigt, han-delt es sich insoweit um eine Entnahme. Die Buchung erfolgt auf das Konto „Privatent-nahmen“ 1800 (SKR 03) bzw. 2100 (SKR 04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto „Entnahme von sonstigen Leistungen für Zwe-cke außerhalb des Unternehmens 19 % USt“ 8920 (SKR 03) bzw. 4640 (SKR 04).

Ist dagegen, z.B. in einem Hochhaus, in dem das eigene Büro ist, eine Hausmeisterum-lage zu zahlen, sind diese Aufwendungen auf das Konto „Grundstücksaufwendungen“2350 (SKR 03) bzw. 6350 (SKR 04) zu buchen.

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Haus-Notruf-Dienste

Beispiel:

Der Unternehmer hat einen Hausmeister angestellt. Der Monatslohn beträgt 1.500 Euro. Zur Hälfteseiner Arbeitszeit ist der Hausmeister im Privathaus des Unternehmers beschäftigt.

Buchung:

Löhne 750 Euro

Privatentnahme 750 Euro an Verbindlichkeiten aus 1.500 EuroLohn und Gehalt

SKR 03 4110

SKR 03 1800 an SKR 03 1740

SKR 04 6010

SKR 04 2100 an SKR 04 3720

Abwandlung des Beispiels:

Würde der Unternehmer sein Büro in einem Hochhaus haben, müsste er z.B. eine Hausmeisterum-lage von 200 Euro wie folgt buchen:

Grundstücksaufwendungen 200 Euro an Bank 200 Euro

SKR 03 2350 an SKR 03 1200

SKR 04 6350 an SKR 04 1800

[Dormeier]

Haus-Notruf-Dienste

Die im Rahmen eines Haus-Notruf-Dienstes erbrachten Leistungen sind von derUmsatzsteuer befreit.

Die Buchung erfolgt auf das Konto „Sonstige steuerfreie Umsätze“ 8110 (SKR 03) bzw.4110 (SKR 04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto „Bank“ 1200 (SKR 03) bzw. 1800 (SKR 04).

Beispiel:

Der Satzungszweck des eingetragenen Vereins für Rettungsdienste, Krankentransporte und sozialeHilfsdienste besteht darin, Alte, Kranke, Behinderte und sozial Hilfsbedürftige zu unterstützen. Erunterhält mehrere entsprechende Einrichtungen, u.a. einen Haus-Notruf-Dienst. Im April 2018betrugen die Erlöse aus dem Haus-Notruf-Dienst insgesamt 7.000 Euro.

Buchung:

Sonstige steuerfreie 7.000 Euro an Bank 7.000 EuroUmsätze

SKR 03 8110 an SKR 03 1200

SKR 04 4110 an SKR 04 1800

[Dormeier]

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Inhaltsübersicht

Die angegebenen Zahlen bezeichnen die Seitenzahlen

Vorwort. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Informationen zu den Autoren . . . . 6Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . 17

ABC der FinanzbuchhaltungAbbruchkosten . . . . . . . . . . . . . . . 21Abfallbeseitigung . . . . . . . . . . . . . 22Abfindung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22Abgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Abgang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Abgeführte Gewinne. . . . . . . . . . . . 26Abgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27Abgeschriebene Forderungen, nach-träglicher Eingang . . . . . . . . . . . 28

Abgrenzungen. . . . . . . . . . . . . . . . 29Ablösezahlung (Erbbaurecht) . . . . . . 29Abschlagszahlung (bei Löhnen oderGehältern). . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Abschlusskosten . . . . . . . . . . . . . . 31Abschreibungen . . . . . . . . . . . . . . 31Abwassergebühren. . . . . . . . . . . . . 34Abzinsung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Agio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Aktien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Altersvorsorge/Altersversicherungen. . 38Amazon.de . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Anbauten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Angestelltengehälter . . . . . . . . . . . 42Anhänger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Anlagegüter, GWG . . . . . . . . . . . . . 42Anlagen, im Bau befindliche . . . . . . 43Anlagevermögen . . . . . . . . . . . . . . 43Anliegerbeiträge, für gekauftes Grund-stück . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Anschaffungskosten . . . . . . . . . . . . 45Anschaffungsnaher Aufwand . . . . . . 46Anwaltskosten. . . . . . . . . . . . . . . . 46Anzahlungen . . . . . . . . . . . . . . . . 46Arbeitgeber-Anteil (Sozialversiche-rung) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Arbeitnehmer . . . . . . . . . . . . . . . . 49Arbeitskleidung. . . . . . . . . . . . . . . 49Arbeitslöhne, netto . . . . . . . . . . . . 50Arbeitslosenversicherung. . . . . . . . . 50Arbeitsmittel . . . . . . . . . . . . . . . . 51Arbeitssicherheit / Werksarzt . . . . . . 51

7

Arbeitszimmer . . . . . . . . . . . . . . . 52Architektenhonorar . . . . . . . . . . . . 53Atypisch stille Beteiligung. . . . . . . . 53Aufgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54Aufmerksamkeiten. . . . . . . . . . . . . 55Aufsichtsratsvergütungen . . . . . . . . 55Aufwandsrückstellung nach § 249Abs. 2 HGB. . . . . . . . . . . . . . . . 56

Aufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . 56Aufzüge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57Aufzuteilende Vorsteuer . . . . . . . . . 57Ausbauten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58Ausfälle (für Forderungen). . . . . . . . 58Ausfuhrlieferungen . . . . . . . . . . . . 58Ausgangsfrachten . . . . . . . . . . . . . 59Ausgewiesene Umsatzsteuer (unbe-rechtigt oder unrichtig) . . . . . . . . 59

Ausgleichsabgabe . . . . . . . . . . . . . 60Aushilfen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60Ausländische Steuern, Erstattungen . 61Ausländische Steuern, Zahlungen . . . 61Ausland. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62Ausländische Umsätze . . . . . . . . . . 63Ausleihungen . . . . . . . . . . . . . . . . 65Ausschreibungskosten . . . . . . . . . . 65Ausschüttung, vorab . . . . . . . . . . . 66Außenanlagen. . . . . . . . . . . . . . . . 66Außergewöhnliche Belastungen . . . . 66Außerordentliche Abschreibung . . . . 67Außerordentliche Aufwendungen . . . 67Außerordentliche Erträge . . . . . . . . 67Außerplanmäßige Abschreibung . . . . 68Ausstehende Einlage . . . . . . . . . . . 68Automatikkonto. . . . . . . . . . . . . . . 69AVAL-Provisionen . . . . . . . . . . . . . 70Bahncard. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70Bank. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71Bankdarlehen . . . . . . . . . . . . . . . . 72Bankeinzahlungen . . . . . . . . . . . . . 72Bankgebühren . . . . . . . . . . . . . . . 73Barabhebungen von der Bank . . . . . 73Bareinlagen, privat . . . . . . . . . . . . 73Barentnahmen, privat. . . . . . . . . . . 74Bauaufträge . . . . . . . . . . . . . . . . . 75Baukosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

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Inhaltsübersicht

Baukostenzuschuss . . . . . . . . . . . . 76Bausparkassenbeiträge . . . . . . . . . . 78Bauten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78Bebaute Grundstücke, Grundstücks-wert . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

Bedienungsgelder . . . . . . . . . . . . . 81Beihilfen an Betriebsangehörige . . . . 81Beiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82Beköstigung . . . . . . . . . . . . . . . . . 82Beratung, Beratungskosten . . . . . . . 83Berufsgenossenschaft. . . . . . . . . . . 84Berufskleidung . . . . . . . . . . . . . . . 84Berufsverbände, Berufsvertreter . . . . 84Bestand / Bestandsveränderungen . . 84Bestandskonten . . . . . . . . . . . . . . 85Beteiligungen, Wertberichtigungenund Erträge . . . . . . . . . . . . . . . . 86

Beteiligungen im Anlagevermögen . . 87Betriebliche Altersvorsorge . . . . . . . 88Betriebs- und Geschäftsausstattung . 88Betriebsausflüge . . . . . . . . . . . . . . 89Betriebsausgaben, abzugsfähig . . . . 89Betriebsausgaben, nicht abzugsfähig. 90Betriebsausstattung . . . . . . . . . . . . 91Betriebsbedarf, sonstiger . . . . . . . . 91Betriebsergebnis . . . . . . . . . . . . . . 91Betriebsfremde Erträge. . . . . . . . . . 92Betriebsfremde und regelmäßige Auf-wendungen . . . . . . . . . . . . . . . . 92

Betriebsgebäude . . . . . . . . . . . . . . 93Betriebskosten, Gebäude . . . . . . . . 93Betriebskosten, Kfz . . . . . . . . . . . . 94Betriebssteuern, sonstige . . . . . . . . 94Betriebsstoffe . . . . . . . . . . . . . . . . 94Betriebsveranstaltung. . . . . . . . . . . 94Betriebsvermögen . . . . . . . . . . . . . 95Betriebsversicherungen. . . . . . . . . . 96Betriebsvorrichtung (Gebäudeeinrich-tungen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

Beutel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97Bewachung . . . . . . . . . . . . . . . . . 97Bewirtung (von Geschäftsfreunden),abziehbar . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

Bewirtungskosten, nicht abziehbar . . 98Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer . . . . . 98Bezugsnebenkosten . . . . . . . . . . . . 98Bilanzaufstellung . . . . . . . . . . . . . 98Blumen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98Boni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99Brandschaden . . . . . . . . . . . . . . . 101

8

Briefmarken . . . . . . . . . . . . . . . . . 101Bruttolohnverbuchung, Verrechnungs-konto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

Buch- und Belegnachweis . . . . . . . . 102Buch- und Bilanzprüfung . . . . . . . . 102Buchführungskosten . . . . . . . . . . . 102Buchgewinn . . . . . . . . . . . . . . . . . 103Buchungsgebühren . . . . . . . . . . . . 104Buchverlust . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Buchwertabgang . . . . . . . . . . . . . . 106Büro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106Büroeinrichtung . . . . . . . . . . . . . . 107Bürogebäude . . . . . . . . . . . . . . . . 107Bußgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108Coaching . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109Computer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109Computerprogramme über 800 Euronetto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Container, Miete . . . . . . . . . . . . . . 111Courtage, Provisionen. . . . . . . . . . . 111Dacharbeiten . . . . . . . . . . . . . . . . 112Dachrinnenreinigung . . . . . . . . . . . 112Darlehen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Darlehensforderungen . . . . . . . . . . 114Darlehenszinsen . . . . . . . . . . . . . . 115Debitoren. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Dekoration . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Depotgebühren . . . . . . . . . . . . . . . 116Dienstfahrten . . . . . . . . . . . . . . . . 116Dienstjubiläum . . . . . . . . . . . . . . . 117Differenzbesteuerung . . . . . . . . . . . 117Differenzen aus der Kasse. . . . . . . . 118Direktversicherungen (Lebensversi-cherungen) . . . . . . . . . . . . . . . . 119

Disagio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Dividenden. . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Domainnamen . . . . . . . . . . . . . . . 120Drucker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Durchlaufende Posten . . . . . . . . . . 120EBAY-Gebühren . . . . . . . . . . . . . . 121EC-Kartengebühren . . . . . . . . . . . . 121EDV-Anlage . . . . . . . . . . . . . . . . . 122Ehegattengehalt . . . . . . . . . . . . . . 122Eigene Anteile . . . . . . . . . . . . . . . 122Eigenkapital . . . . . . . . . . . . . . . . . 123Eigenverbrauch . . . . . . . . . . . . . . . 127Einbauten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127Einfuhrabgaben (und Zölle) . . . . . . . 127Einfuhrumsatzsteuer . . . . . . . . . . . 127Eingang abgeschriebener Forderun-gen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

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Eingangsfrachten . . . . . . . . . . . . . 128Eingangszölle . . . . . . . . . . . . . . . . 128Einkauf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128Einkaufsskonti . . . . . . . . . . . . . . . 129Einkommensteuer . . . . . . . . . . . . . 129Einlagen, betrieblich . . . . . . . . . . . 129Einnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . 130Eintragungskosten . . . . . . . . . . . . . 130Einzahlungen . . . . . . . . . . . . . . . . 131Einzäunung, Umzäunung . . . . . . . . 131Energiekosten. . . . . . . . . . . . . . . . 132Entfernungspauschale . . . . . . . . . . 132Entgeltfortzahlung . . . . . . . . . . . . . 133Entschädigung, erhaltene . . . . . . . . 133Entschädigung, gezahlte . . . . . . . . . 133Erbbauzins. . . . . . . . . . . . . . . . . . 133Erhaltene Anzahlungen. . . . . . . . . . 134Erhaltene Skonti . . . . . . . . . . . . . . 134Erhaltungsaufwand . . . . . . . . . . . . 134Erholungsbeihilfen. . . . . . . . . . . . . 135Erlöse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Erlösschmälerungen. . . . . . . . . . . . 136Eröffnungsbilanz . . . . . . . . . . . . . . 137ERP-Software . . . . . . . . . . . . . . . . 138Ersatzbeschaffung, Rücklage nach§ 6b EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

Erschließungskosten . . . . . . . . . . . 139Erstattung, Kilometergeld . . . . . . . . 140Erstattung, Lohnfortzahlung . . . . . . 140Erträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140Ertragsteuern . . . . . . . . . . . . . . . . 144EU, Dienstleistungserbringung . . . . . 144EU, Dienstleistungserwerb. . . . . . . . 147EU, Exporte von Waren . . . . . . . . . . 149EU, Importe von Waren. . . . . . . . . . 154EU-Länder . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156EÜR – Einnahmenüberschussrech-nung (Verrechnungskonten zurGewinnermittlung) . . . . . . . . . . . 157

Exporte, Abholfall . . . . . . . . . . . . . 161Exporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Fabrikgebäude . . . . . . . . . . . . . . . 161Facebook-Gebühren . . . . . . . . . . . . 162Fachbücher . . . . . . . . . . . . . . . . . 162Fahrausweise . . . . . . . . . . . . . . . . 163Fahrgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163Fahrtkostenerstattung, Wohnung-Ar-beitsstätte . . . . . . . . . . . . . . . . 163

Fahrzeugkosten. . . . . . . . . . . . . . . 164Fällige Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer 165

9

Faxkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Fehlbeträge, in der Kasse . . . . . . . . 166Feiern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Fenster und Türen, (Reparaturen, An-strich) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Fertige Erzeugnisse . . . . . . . . . . . . 167Fertigung und Leistungserstellung . . 167Festverzinsliche Wertpapiere . . . . . . 167Finanzanlagen, Abschreibungen . . . . 168Finanzanlagen . . . . . . . . . . . . . . . 168Firmenwert, Abschreibung. . . . . . . . 169Firmenwert. . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Flugtickets . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Forderungen (Abschreibungen bzw.Verluste) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

Forderungen, Einstellungen in Einzel-wertberichtigung . . . . . . . . . . . . 172

Forderungen, Einstellungen in Pau-schalwertberichtigung . . . . . . . . . 172

Forderungen, Herabsetzung von Ein-zel- oder Pauschalwertberichtigun-gen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

Forderungen. . . . . . . . . . . . . . . . . 174Fortbildungskosten . . . . . . . . . . . . 175Frachterlöse (keine Zurechnung zumHaupterlös) . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Frachtkosten . . . . . . . . . . . . . . . . 176Franchisegebühren . . . . . . . . . . . . 177Freie Mitarbeiter . . . . . . . . . . . . . . 178Freiwillige soziale Aufwendungen . . . 179Freiwillige Zuwendungen. . . . . . . . . 179Fremdarbeiten . . . . . . . . . . . . . . . 180Fremdfahrzeuge . . . . . . . . . . . . . . 180Fremdleistungen . . . . . . . . . . . . . . 181Frühstücksanteil . . . . . . . . . . . . . . 183Führerscheinkosten . . . . . . . . . . . . 185Fuhrpark . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Fußbodenerneuerung . . . . . . . . . . . 186Garagen, Anschaffung bzw. Herstel-lung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

Garagen, Miete . . . . . . . . . . . . . . . 186Garantieleistungen. . . . . . . . . . . . . 187Garantierückstellung . . . . . . . . . . . 188Garten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188Gartenpflege. . . . . . . . . . . . . . . . . 188Gas, Einkauf . . . . . . . . . . . . . . . . 188Gasheizung, laufende Kosten. . . . . . 189Gasleitungen . . . . . . . . . . . . . . . . 189Gästebewirtungen . . . . . . . . . . . . . 190Gebäude, Anschaffung oder Herstel-lung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

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Inhaltsübersicht

Gebäude, laufende Kosten . . . . . . . 190Gebäudeeinrichtungen . . . . . . . . . . 191Gebäudeinstandhaltung . . . . . . . . . 191Gebrauchsmuster . . . . . . . . . . . . . 192Gebrauchtfahrzeuge, Differenzbesteu-erung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

Gebrauchtfahrzeuge, Restnutzungs-dauer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

Gebrauchtwagenbesteuerung . . . . . . 193Gefahrenzulage . . . . . . . . . . . . . . . 194Gehälter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Gehaltsumwandlung. . . . . . . . . . . . 195Geldbeschaffungskosten . . . . . . . . . 196Geldgeschenke . . . . . . . . . . . . . . . 196Geldspielautomaten . . . . . . . . . . . . 197Geldstrafe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197Geldwerter Vorteil . . . . . . . . . . . . . 197Geleistete Anzahlungen . . . . . . . . . 197GEMA-Gebühren . . . . . . . . . . . . . . 197Gemeinkosten. . . . . . . . . . . . . . . . 198Gemischt genutzte Gebäude, ertrag-steuerlich . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

Gemischt genutzte Gebäude, umsatz-steuersteuerlich . . . . . . . . . . . . . 201

Genossenschaftsanteile, kurzfristigerVerbleib . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

Genossenschaftsanteile, langfristigerVerbleib . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

Gerätemiete . . . . . . . . . . . . . . . . . 203Gerichtskosten . . . . . . . . . . . . . . . 204Geringwertige Wirtschaftsgüter, GWG. 204Gerüstmaterial . . . . . . . . . . . . . . . 204Geschäftsanteile . . . . . . . . . . . . . . 205Geschäftsbauten . . . . . . . . . . . . . . 205Geschäftseinrichtung/-ausstattung . . 206Geschäftsfreunde, Bewirtungen undGeschenke . . . . . . . . . . . . . . . . 206

Geschäftsführer, Forderungen gegen . 206Geschäftsführergehälter, angemesse-ne Höhe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

Geschäftsführergehälter, unangemes-sene Höhe. . . . . . . . . . . . . . . . . 208

Geschäftsreisen . . . . . . . . . . . . . . 208Geschäftswert . . . . . . . . . . . . . . . . 208Geschenke, an Arbeitnehmer . . . . . . 208Geschenke, an Geschäftspartner. . . . 210Geschenke, anlässlich eines Jubilä-ums. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

Gesetzliche Sozialaufwendungen . . . 213Gesundheitskosten . . . . . . . . . . . . 214Getränke, im Betrieb . . . . . . . . . . . 214

10

Getränkeverkauf . . . . . . . . . . . . . . 215Gewährleistungsarbeiten . . . . . . . . . 216Gewerbesteuer-Rückstellung . . . . . . 216Gewerbliche Arbeitnehmer, Arbeits-vertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

Gewinnermittlung 4/3 EStG, Verrech-nungskonten . . . . . . . . . . . . . . . 217

Gewinnvortrag. . . . . . . . . . . . . . . . 217Gezeichnetes Kapital . . . . . . . . . . . 218GEZ-Gebühren . . . . . . . . . . . . . . . 218Girokonto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218Glasversicherung . . . . . . . . . . . . . . 219GmbH & Still . . . . . . . . . . . . . . . . 219GmbH, Sachgründung . . . . . . . . . . 220GmbH, Bargründung . . . . . . . . . . . 220GmbH, Gewinnausschüttung . . . . . . 221GmbH, Kapitalerhöhung . . . . . . . . . 221GmbH, Kapitalherabsetzung . . . . . . 222Goldmünzen, Zuwendung bei Weih-nachtsfeier . . . . . . . . . . . . . . . . 222

Golfclub (Betriebsausgaben) . . . . . . 223Golfclub-Beitrag (Arbeitslohn) . . . . . 223Google-Kosten . . . . . . . . . . . . . . . 223Grünanlagen. . . . . . . . . . . . . . . . . 224Gründercoaching . . . . . . . . . . . . . . 225Grunderwerbsteuer . . . . . . . . . . . . 225Grundsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . 225Grundstücke. . . . . . . . . . . . . . . . . 226Grundstücksverpachtung (mit aufste-henden Obstbäumen) . . . . . . . . . 226

Gründungskosten . . . . . . . . . . . . . 227Gründungszuschuss . . . . . . . . . . . . 227Grundstückserträge . . . . . . . . . . . . 227Grund und Boden . . . . . . . . . . . . . 227Grundstückswert bebauter Grundstü-cke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

Gruppenkrankenversicherung (Sai-sonarbeitskräfte) . . . . . . . . . . . . 227

Gruppenunfallversicherung . . . . . . . 228Gutachten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228Güterfernverkehrsgenehmigung . . . . 231Gutscheine. . . . . . . . . . . . . . . . . . 231Gutschrift (Rechnung) . . . . . . . . . . 233GWG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233Habenzinsen . . . . . . . . . . . . . . . . 233Haftpflichtversicherung. . . . . . . . . . 233Halbfertige Erzeugnisse . . . . . . . . . 234Handelswaren. . . . . . . . . . . . . . . . 234Handwerkerleistungen . . . . . . . . . . 234Handwerkskammerbeitrag . . . . . . . . 234

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Inhaltsübersicht

Handy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234Hausanschlusskosten . . . . . . . . . . . 235Hausmeister . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Haus-Notruf-Dienste . . . . . . . . . . . 236Haus- und Grundstücksaufwendun-gen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

Haus- und Grundstückserträge . . . . . 237Haushaltsnahe Dienstleistungen. . . . 237Heiratsbeihilfe . . . . . . . . . . . . . . . 237Heizkosten. . . . . . . . . . . . . . . . . . 237Heizungsanlagen . . . . . . . . . . . . . . 238Herabsetzung, Werberichtigungen. . . 238Herstellungsaufwand, Baukosten . . . 238Herstellungskosten . . . . . . . . . . . . 238Hilfs- und Betriebsstoffe. . . . . . . . . 238Hilfsstoffe, Verbrauch. . . . . . . . . . . 239Hinzuverdienstgrenze . . . . . . . . . . . 239Hobelmaschine . . . . . . . . . . . . . . . 240Hochwasserschäden. . . . . . . . . . . . 240Homepage . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241Hotelübernachtung . . . . . . . . . . . . 242Hundesteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . 242Imbiss. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243Immaterielle Anlagegüter . . . . . . . . 243Immaterielle Wirtschaftsgüter . . . . . 244Incentive Reisen . . . . . . . . . . . . . . 244Industrie- und Handelskammer-Bei-trag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

Informationsreisen. . . . . . . . . . . . . 245Ingangsetzungsaufwand . . . . . . . . . 246Inkassoprovisionen . . . . . . . . . . . . 246Innergemeinschaftliche Güterbeförde-rung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247

Innergemeinschaftliche Lieferung . . . 247Innergemeinschaftlicher Erwerb . . . . 248Innergemeinschaftliches Dreiecksge-schäft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

Innergemeinschaftliches Verbringen . 249Insolvenzgeldumlage . . . . . . . . . . . 250Instandhaltung . . . . . . . . . . . . . . . 251Internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251Internetseite. . . . . . . . . . . . . . . . . 251Inventurdifferenz. . . . . . . . . . . . . . 251Investitionsabzugsbetrag . . . . . . . . . 251Investitionszuschüsse. . . . . . . . . . . 252Isolierarbeiten. . . . . . . . . . . . . . . . 252IST-Versteuerung . . . . . . . . . . . . . . 253Jahresabschluss, Abschreibung . . . . 256Jahresabschluss, Abstimmen des An-lagevermögens . . . . . . . . . . . . . . 257

11

Jahresabschluss, Abstimmen Forde-rungen/Verbindlichkeiten . . . . . . . 257

Jahresabschluss, Forderungsberichti-gung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

Jahresabschluss, Forderungskontenbei 4/3-Rechnung. . . . . . . . . . . . 258

Jahresabschluss, Haftungsverhältnis-se . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

Jahresabschluss, Inventur . . . . . . . . 260Jahresabschluss, Teilwertabschrei-bung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261

Jahresabschluss, Vortragen der Eröff-nungsbilanz. . . . . . . . . . . . . . . . 261

Jahresabschluss, Zuordnung Pkw . . . 262Jahresverkehrszahlen . . . . . . . . . . . 263Job-Ticket . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267Kalender . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268Kälteanlage . . . . . . . . . . . . . . . . . 268Kamera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268Kammerbeiträge . . . . . . . . . . . . . . 269Kanalreinigung . . . . . . . . . . . . . . . 269Kapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270Karenzentschädigung . . . . . . . . . . . 270Kartenlesegerät . . . . . . . . . . . . . . . 270Kasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Kassendifferenz . . . . . . . . . . . . . . 271Kassenfehlbetrag (Mankogeld) . . . . . 271Katastrophe . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Kauf auf Probe . . . . . . . . . . . . . . . 272Kaufleasing . . . . . . . . . . . . . . . . . 273Kauf mit Rückgaberecht . . . . . . . . . 273Kautionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273Kehrmaschine . . . . . . . . . . . . . . . 274Kfz, Abschreibung . . . . . . . . . . . . . 274Kfz, laufende Betriebskosten . . . . . . 275Kfz-Anschaffung . . . . . . . . . . . . . . 275Kfz-Erwerb (Arbeitgeber). . . . . . . . . 276Kfz-Kosten, aus anderem EU-Land . . 276Kfz-Leasing, Zuordnung Betriebsver-mögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

Kiesvorkommen . . . . . . . . . . . . . . 278Kinderbetreuungskosten, Arbeitgeber-zuschuss . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

Kindergeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279Kippschaufellader . . . . . . . . . . . . . 279Kleine AG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280Kleinmaterial . . . . . . . . . . . . . . . . 280Kleinwerkzeuge. . . . . . . . . . . . . . . 280Kleintransporter . . . . . . . . . . . . . . 280Kleinunternehmer . . . . . . . . . . . . . 281Klimaanlage . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

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Inhaltsübersicht

Klimagerät (mobil). . . . . . . . . . . . . 282Know-How . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283Kombinationsartikel . . . . . . . . . . . . 283Kompressor . . . . . . . . . . . . . . . . . 284Kontenrahmenwechsel während desJahres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

Kopierpapier . . . . . . . . . . . . . . . . 285Körperschaftsteuer . . . . . . . . . . . . 285Körperschaftsteuerrückstellung . . . . 286Kosten der Grundsteinlegung . . . . . . 286Kostenersatz für Arbeitsmittel . . . . . 287Kraftfahrzeuge . . . . . . . . . . . . . . . 287Kraftfahrzeugsteuern . . . . . . . . . . . 287Kraftfahrzeug-Versicherungen . . . . . 287Krankengeldzuschüsse . . . . . . . . . . 288Kränze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288Kredite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289Kreditkarte, Annahme . . . . . . . . . . 289Kreditkarte, Zahlung . . . . . . . . . . . 289Kreditkartengebühr . . . . . . . . . . . . 290Kreditoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290Kreditversicherung. . . . . . . . . . . . . 291Küchenaufzug . . . . . . . . . . . . . . . 291Kugelschreiber . . . . . . . . . . . . . . . 291Kühlhaus. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291Kulanzleistungen. . . . . . . . . . . . . . 292Kundenanzahlungen . . . . . . . . . . . 292Kundschaftstrinken . . . . . . . . . . . . 292Künstlersozialabgabe . . . . . . . . . . . 293Kursgewinn . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Kurzarbeitergeld . . . . . . . . . . . . . . 293Kurzlebige Wirtschaftsgüter, Sammel-posten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

Laboreinrichtung . . . . . . . . . . . . . . 294Laborgemeinschaft von Ärzten . . . . . 295Lackiermaschine . . . . . . . . . . . . . . 295Ladeneinbauten . . . . . . . . . . . . . . 296Leasinggebühren . . . . . . . . . . . . . . 296Lebensversicherungsprämien . . . . . . 299Leitende Angestellte, Arbeitsvertrag . 300Lichthof . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300Lichtreklame . . . . . . . . . . . . . . . . 301Lieferschwelle . . . . . . . . . . . . . . . 301Lieferungen an Drittländer . . . . . . . 302Lizenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302Lkw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303Löhne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303Lohnmanipulation . . . . . . . . . . . . . 304Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto 304Lohnzufluss bei Veräußerung vonWandeldarlehen . . . . . . . . . . . . . 305

12

Luxushandy, Betriebsausgabenabzug . 305Mahnkosten, gerichtliche . . . . . . . . 306Maigeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Maklergebühren . . . . . . . . . . . . . . 307Maklerkostenerstattung durch Arbeit-geber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

Marketingkosten, Marktstudien . . . . 308Masseure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308Materialprüfgerät. . . . . . . . . . . . . . 309Mautgebühren . . . . . . . . . . . . . . . 309Mehrfachabrechnung . . . . . . . . . . . 310Messen und Ausstellungen . . . . . . . 311Messestand . . . . . . . . . . . . . . . . . 311Mietaufwendungen . . . . . . . . . . . . 312Miete, kalkulatorische . . . . . . . . . . 313Mietereinbauten, Geschäftsräume. . . 313Mieterzuschuss . . . . . . . . . . . . . . . 314Mietgarantierückstellung. . . . . . . . . 314Mietkauf/Kauf nach Miete . . . . . . . . 315Mietverträge mit Kindern . . . . . . . . 320Mietverträge mit nahen Angehörigen . 321Mietverträge zwischen Ehegatten . . . 321Mikrowelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322Mini-Job . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322Mitgliedsbeiträge. . . . . . . . . . . . . . 323Mobilfunk, Dienstleistungsvertrag . . . 323Modernisierungen . . . . . . . . . . . . . 324Mosaikarbeiten . . . . . . . . . . . . . . . 324Motorstraßenhobel. . . . . . . . . . . . . 325Multimediabox . . . . . . . . . . . . . . . 325Musikautomat. . . . . . . . . . . . . . . . 326Mutterschutz . . . . . . . . . . . . . . . . 327Nachrufe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328Nachschüsse . . . . . . . . . . . . . . . . 328Nebenkosten des Geldverkehrs. . . . . 329Neuerrichtung einer abgerissenenGarage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

Nicht abziehbare Betriebsausgaben. . 330Notariatsgebühren . . . . . . . . . . . . . 331Notebook. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331Notstandsbeihilfe . . . . . . . . . . . . . 332Notstromaggregat . . . . . . . . . . . . . 333Nutzungsentgelte für Dienstwagen-garage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

Offene-Posten-Buchhaltung . . . . . . . 334Öltank. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334Online-Fahrausweise . . . . . . . . . . . 335Onlinegebühren . . . . . . . . . . . . . . 336Operninszenierung. . . . . . . . . . . . . 336Ordnungsstrafen . . . . . . . . . . . . . . 337

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Inhaltsübersicht

Packmaterial . . . . . . . . . . . . . . . . 337Parkettschleifer. . . . . . . . . . . . . . . 337Parkplatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338Partiarisches Darlehen . . . . . . . . . . 338Passbildautomat . . . . . . . . . . . . . . 338Passive Rechnungsabgrenzung. . . . . 339Patenschaftsabos für Studenten . . . . 339Patentverletzung . . . . . . . . . . . . . . 339Pauschale Lohnsteuer . . . . . . . . . . 340Pauschale Lohnzuschläge . . . . . . . . 341Pauschalwertberichtigung . . . . . . . . 342PayPal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Pensionspferdehaltung . . . . . . . . . . 343Pensionsrückstellung . . . . . . . . . . . 343Personalcomputer . . . . . . . . . . . . . 344Personengesellschaft, Fahrten zumBetrieb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

Pfandgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345Pflasterarbeiten. . . . . . . . . . . . . . . 345Photovoltaikanlage, Blockheizkraft-werk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346

Pizza-Service . . . . . . . . . . . . . . . . 346Pkw-Lieferung von Neufahrzeugen anPrivatpersonen in der EU . . . . . . . 347

Pkw-Sicherheitstraining . . . . . . . . . 347Pkw: Überführung, Zulassung, TÜV-Abnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

Pkw-Überlassung durch Ehegatten . . 349Pkw-Zubehör . . . . . . . . . . . . . . . . 349Planmäßige Abschreibungen . . . . . . 350Platzbefestigungen . . . . . . . . . . . . 350Poolabschreibung . . . . . . . . . . . . . 350Praktikant . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350Prämien (Verbesserungsvorschläge) . . 351Prämienrückerstattung (Versicherun-gen). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351

Praxisausfallversicherung . . . . . . . . 352Praxiswert . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352Preisausschreiben . . . . . . . . . . . . . 352Preisgelder. . . . . . . . . . . . . . . . . . 353Presse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353Privateinlage . . . . . . . . . . . . . . . . 354Privatentnahme. . . . . . . . . . . . . . . 354Private Pkw-Nutzung (Arbeitslohn) . . 354Privatkonto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 354Privatnutzung von Vorführwagen . . . . 355Prozesszinsen . . . . . . . . . . . . . . . . 355Provisionen . . . . . . . . . . . . . . . . . 356Qualifizierungszuschuss . . . . . . . . . 356Rabatte, erhaltene . . . . . . . . . . . . . 356

13

Rabatte, gewährte . . . . . . . . . . . . . 357Rapsölverkauf. . . . . . . . . . . . . . . . 358Rasenmäher . . . . . . . . . . . . . . . . . 359Raucherentwöhnungskosten. . . . . . . 359Raumaufteilungskosten . . . . . . . . . 360Raumheizgerät, mobil . . . . . . . . . . 360Raumkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . 361Rechnungen. . . . . . . . . . . . . . . . . 361Rechnungsabgrenzungsposten . . . . . 363Rechnungsberichtigung . . . . . . . . . 364Rechtsanwaltskammerbeiträge . . . . . 364Rechts- und Beratungskosten . . . . . 365Regale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365Regal-/Schrankwände von Apotheken. 366Registrierkasse . . . . . . . . . . . . . . . 367Reihengeschäfte . . . . . . . . . . . . . . 367Reinigungsmaterial . . . . . . . . . . . . 368Reisekosten Arbeitnehmer, Fahrtkos-ten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

Reisekosten, Arbeitnehmer . . . . . . . 369Reisekosten, Arbeitnehmerverpfle-gung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

Reisekosten, betriebliche und privateVeranlassung . . . . . . . . . . . . . . . 370

Reisekosten, Unternehmer . . . . . . . 371Reisekosten Unternehmer, Fahrtkos-ten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372

Reisekosten Unternehmer, Übernach-tungskosten. . . . . . . . . . . . . . . . 372

Reisekosten Unternehmer, Verpfle-gung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

Reparaturen . . . . . . . . . . . . . . . . . 373Reparaturkosten, Ersatz durch Arbeit-geber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

Repräsentationskosten . . . . . . . . . . 374Restaurantgutschein, Ausgabe . . . . . 375Restaurationsumsätze . . . . . . . . . . 375Restaurierung . . . . . . . . . . . . . . . . 376Reverse-Charge-Verfahren . . . . . . . . 376Richtfestkosten. . . . . . . . . . . . . . . 376Rohstoffe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Rollläden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Rolltreppe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378Rückdeckungsversicherung . . . . . . . 378Rücklage für Ersatzbeschaffung(§§ 6b, 6c EStG) . . . . . . . . . . . . 378

Rücklage für Zuschüsse (R 6.5EStR). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379

Rücklagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381Rücksendungen . . . . . . . . . . . . . . 384Rückstellung für Abbruchkosten . . . . 384

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Inhaltsübersicht

Rückstellung für Abschluss- und Prü-fungskosten. . . . . . . . . . . . . . . . 385

Rückstellungen, Abzinsung . . . . . . . 385Rückstellungen, Auflösung . . . . . . . 386Rückstellungen für Archivierungskos-ten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387

Rückstellungen für Beihilfeleistung. . 388Rückstellungen/Entfernungsver-pflichtung Mieterein- und -umbau-ten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388

Rückstellungen für Beihilfegewäh-rung an Mitarbeiter . . . . . . . . . . . 388

Rückstellungen für Gaspendelung inZapfsäulen . . . . . . . . . . . . . . . . 389

Rückstellungen für Nachbetreuung . . 389Rückstellungen für öffentlich-rechtli-che Verpflichtung . . . . . . . . . . . . 390

Rückstellungen für Prozesskosten . . . 390Rückstellungen für Rückbau von Was-serleitungen . . . . . . . . . . . . . . . 390

Rückstellungen für Rückerstattungkünftiger Pensionsansprüche . . . . 391

Rückstellungen für Rückkauf von Lea-singfahrzeugen. . . . . . . . . . . . . . 391

Rückstellungen für Rücknahme vonMehrwegplatten . . . . . . . . . . . . . 392

Rückstellungen für Ruhestandsbeihil-fen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

Rückstellungen für Zulassungskostenvon Pflanzenschutzmitteln . . . . . . 393

Rückstellungen wegen Erfüllungs-rückstand bei Versicherungsmak-lern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

Rückstellungen wegen Patentverlet-zung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

Rückstellung wegen Rückkaufver-pflichtung . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

Rückstellung für Gewährleistung . . . 395Rundfunkgebühren . . . . . . . . . . . . 396Sachbezüge, freie Kost . . . . . . . . . . 396Sachbezüge, freie Unterkunft. . . . . . 397Sachzuwendungen, pauschale Steuer 397Saldovortrag . . . . . . . . . . . . . . . . . 398Sammelposten . . . . . . . . . . . . . . . 398Sanierung eines belasteten Grund-stücks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399

Sanierung sanitärer Anlagen . . . . . . 399Säumniszuschläge . . . . . . . . . . . . . 400Saunabäder . . . . . . . . . . . . . . . . . 400Schadenersatz, erhaltener . . . . . . . . 401Schadensersatz, geleisteter . . . . . . . 401Schädlingsbekämpfung. . . . . . . . . . 402

14

Schallschutzvorrichtung . . . . . . . . . 402Schankerlaubnis . . . . . . . . . . . . . . 403Schaufensterfront . . . . . . . . . . . . . 403Scheinselbständigkeit . . . . . . . . . . 404Schlachtnebenprodukte . . . . . . . . . 405Schmiergelder . . . . . . . . . . . . . . . 405Schmutzzulagen . . . . . . . . . . . . . . 405Schönheitsoperation . . . . . . . . . . . 406Schornsteinfegerkosten. . . . . . . . . . 406Schulbeihilfen . . . . . . . . . . . . . . . 407Schuldzinsen, betriebliche . . . . . . . 407Schüler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408Schwarzgeschäfte . . . . . . . . . . . . . 408Schweißgerät . . . . . . . . . . . . . . . . 409Schwerbehindertenabgabe. . . . . . . . 409Sicherheitsschlösser . . . . . . . . . . . 410Skonti, erhaltene. . . . . . . . . . . . . . 410Skonti, gewährte . . . . . . . . . . . . . . 411Software . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412Software-Updates . . . . . . . . . . . . . 412Sonderabschreibung . . . . . . . . . . . 414Sonderbetriebseinnahmen. . . . . . . . 414Sonnenmarkise . . . . . . . . . . . . . . . 418Sonnenschutzdach . . . . . . . . . . . . 418Sonntags-, Feiertags- und Nachtar-beit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419

Sonstige Leistung (Grundstück) . . . . 419Sonstige Leistung (Leistungsort beimEmpfänger) . . . . . . . . . . . . . . . . 420

Sonstige Leistung (Werkleistungen). . 421Sonstige regelmäßige betrieblicheAufwendungen . . . . . . . . . . . . . . 421

Sonstiger Betriebsbedarf. . . . . . . . . 422Sonstige soziale Abgaben . . . . . . . . 424Sozialversicherungsbeiträge . . . . . . . 424Spaltenfußboden (Stallgebäude). . . . 425Sponsoring. . . . . . . . . . . . . . . . . . 425Sprachkurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . 426Stadtrundfahrten. . . . . . . . . . . . . . 426Stampfer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427Standardsoftware . . . . . . . . . . . . . 427Stanze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428Steinmühle . . . . . . . . . . . . . . . . . 428Stellenanzeigen . . . . . . . . . . . . . . 429Steuerberaterkammerbeiträge . . . . . 429Steuerberatungskosten . . . . . . . . . . 429Steuererstattung (Verrechnung mitSteuerschulden) . . . . . . . . . . . . . 430

Steuern und Nebenleistungen . . . . . 431Steuerrückerstattung . . . . . . . . . . . 432

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Inhaltsübersicht

Stille Gesellschaft . . . . . . . . . . . . . 432Stille Mitarbeiterbeteiligung . . . . . . 433Stipendium . . . . . . . . . . . . . . . . . 433Stornobuchungen . . . . . . . . . . . . . 434Stornogebühren . . . . . . . . . . . . . . 434Strafzettel . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435Stromkosten. . . . . . . . . . . . . . . . . 435Stromsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . 436Stromumstellungskosten . . . . . . . . . 436Stuckateurarbeiten . . . . . . . . . . . . 437Stückzinsen . . . . . . . . . . . . . . . . . 437Studentenarbeitsverhältnis . . . . . . . 438Stundungszinsen. . . . . . . . . . . . . . 439Summenvortrag. . . . . . . . . . . . . . . 440Taubenabwehr . . . . . . . . . . . . . . . 440Taucherzulage. . . . . . . . . . . . . . . . 440Tausch mit Baraufgabe . . . . . . . . . . 441Tausch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441Tauschähnlicher Umsatz . . . . . . . . . 443Taxi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443Taxikonzession . . . . . . . . . . . . . . . 444Technische Beratung . . . . . . . . . . . 444Teerkocher . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445Teilwertabschreibung . . . . . . . . . . . 445Teilzahlungsgeschäft . . . . . . . . . . . 446Teilzeitkräfte (Beschäftigungsarten). . 447Telefonanlage . . . . . . . . . . . . . . . . 448Telefonkosten . . . . . . . . . . . . . . . . 449Tennisplatzüberlassung, unentgelt-lich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450

Teppich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450Ticket-Eigenhändler . . . . . . . . . . . . 451Tiefkühllager . . . . . . . . . . . . . . . . 451Todesfall . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452Toilettenkabine . . . . . . . . . . . . . . . 452Traglufthalle . . . . . . . . . . . . . . . . . 453Transportband. . . . . . . . . . . . . . . . 454Transportkosten. . . . . . . . . . . . . . . 454Trinkgelder. . . . . . . . . . . . . . . . . . 454Trockenlegung . . . . . . . . . . . . . . . 455Turmkran . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455Übernommene Kammerbeiträge . . . . 455Übernommene Vereinsbeiträge . . . . . 456Übersetzungen . . . . . . . . . . . . . . . 457Überweisung (Zeitpunkt der Zahlung) 457Ultraschallgerät (nicht medizinisch) . 458Umbaukosten . . . . . . . . . . . . . . . . 458Umbuchungskosten . . . . . . . . . . . . 459Umlagen an die VBL . . . . . . . . . . . 459Umlagen U1 und U2 . . . . . . . . . . . 460

15

Umsätze eines Heileurythmisten. . . . 460Umsätze eines Psychotherapeuten . . 461Umsatzerlöse . . . . . . . . . . . . . . . . 461Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . 462Umsatzsteueridentifikationsnummer . 462Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten . 463Umsatzsteuer-Vorauszahlungen . . . . 465Unbebaute Grundstücke . . . . . . . . . 466Unentgeltlich eingeräumtes Woh-nungsrecht . . . . . . . . . . . . . . . . 466

Unentgeltliche Dienstwagenüberlas-sung (Sammelbeförderung). . . . . . 467

Unentgeltliche oder verbilligte Flüge . 467Unentgeltliche Überlassung angemie-teter Tiefgaragenplätze. . . . . . . . . 468

Unfallkostenerstattung durch Arbeit-geber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468

Unfallversicherung. . . . . . . . . . . . . 468Unfertige Erzeugnisse . . . . . . . . . . 469Unrechtmäßig abgeführt Lohnsteuer . 469Unterbeteiligung . . . . . . . . . . . . . . 470Unterhaltungsautomaten. . . . . . . . . 470Unternehmensbeteiligung . . . . . . . . 470Unternehmerlohn, kalkulatorischer . . 471Unterschlagung. . . . . . . . . . . . . . . 471Unterstützungsaufwendungen . . . . . 472Unwetterschäden . . . . . . . . . . . . . 472Urlaubsgeld/Urlaubsabgeltung . . . . . 473Ventilator. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473Verbilligte Wohnungsüberlassung . . . 474Verbindliche Auskunft . . . . . . . . . . 474Verbindlichkeiten, Abzinsung . . . . . . 475Verbindlichkeiten, Fremdwährung . . . 476Verbindlichkeiten, kurzfristige . . . . . 476Verbindlichkeiten, langfristige . . . . . 476Vereinsbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . 477Verkauf von Fingerfood . . . . . . . . . . 477Verkaufsbude . . . . . . . . . . . . . . . . 477Verkaufskommission. . . . . . . . . . . . 478Verkleidung der Außenwand. . . . . . . 479Verlustvortrag . . . . . . . . . . . . . . . . 480Vermessungsgerät . . . . . . . . . . . . . 480Vermessungskosten . . . . . . . . . . . . 481Vermögenswirksame Leistungen . . . . 481Verpackungsmaschine . . . . . . . . . . 482Verpackungsmaterial . . . . . . . . . . . 483Verputzarbeiten. . . . . . . . . . . . . . . 483Versandkosten . . . . . . . . . . . . . . . 484Versicherungen . . . . . . . . . . . . . . . 484Versorgungskassen. . . . . . . . . . . . . 485

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Inhaltsübersicht

Vertragsstrafen . . . . . . . . . . . . . . . 485Vervielfältigungen . . . . . . . . . . . . . 485Verwarnungsgelder (Lenkzeitüber-schreitungen) . . . . . . . . . . . . . . 486

Verzögerungsgeld. . . . . . . . . . . . . . 486Verzugszinsen . . . . . . . . . . . . . . . . 487VIP-Logen in Sportstätten . . . . . . . . 488Visitenkartenautomat . . . . . . . . . . . 488Vollziehbarkeit von Sozialversiche-rungsnachforderungen . . . . . . . . . 489

Vom Arbeitgeber übernommenePflichtbeiträge in Versorgungswerk . 489

Vorarbeiterzulage. . . . . . . . . . . . . . 490Vordrucke . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490Vorfälligkeitsentschädigung . . . . . . . 491Vorsteuer, privater Pkw . . . . . . . . . . 491Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . 492Vorsteuerkorrektur (Bestandteile undsonstige Leistung) . . . . . . . . . . . 493

Vorsteuerkorrektur nach § 15a Abs. 1UStG (Anlagevermögen) . . . . . . . . 493

Vorsteuerkorrektur (Umlaufvermögen) 494Vorsteuern (Aufteilung) . . . . . . . . . . 495Währungsumrechnung . . . . . . . . . . 496Warenbezugs- und Nebenkosten . . . . 498Wareneinkauf . . . . . . . . . . . . . . . . 498Wareneinsatz Kfz-Branche. . . . . . . . 498Warengutschein, Ausgabe . . . . . . . . 499Wärmedämmung . . . . . . . . . . . . . . 499Wasserenthärtungsanlage . . . . . . . . 500Wassernutzungsrecht . . . . . . . . . . . 501Wasserschaden . . . . . . . . . . . . . . . 501Wechsel, Lieferungen und Leistungen 502Wechselprolongation . . . . . . . . . . . 502Wechselschichtzulage. . . . . . . . . . . 503Weihnachtsfeier . . . . . . . . . . . . . . 504Weihnachtsgeld. . . . . . . . . . . . . . . 504Werbelackierungen von Betriebsfahr-zeugen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

Werbung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506Werkleistungen . . . . . . . . . . . . . . 506Werkzeuge . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507Wertpapiere (Anlagevermögen) . . . . . 507Winterräumdienst . . . . . . . . . . . . . 508

16

Wirtschaftlicher, unentgeltlicher Er-werb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509

Wirtschaftsberatung . . . . . . . . . . . . 509Wurfschaufellader . . . . . . . . . . . . . 509Zeichengerät . . . . . . . . . . . . . . . . 510Zeitschriften. . . . . . . . . . . . . . . . . 510Zeitungsinserate . . . . . . . . . . . . . . 511Zementwaage . . . . . . . . . . . . . . . . 511Zertifizierungskosten . . . . . . . . . . . 511Zinsaufwendungen. . . . . . . . . . . . . 512Zinsen für Steuern. . . . . . . . . . . . . 512Zinsen, kalkulatorische. . . . . . . . . . 513Zinsen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513Zinserträge. . . . . . . . . . . . . . . . . . 516Zufahrtsbaulast. . . . . . . . . . . . . . . 516Zugabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516Zukunftssicherungsleistungen . . . . . 516Zulassungsgebühren . . . . . . . . . . . 517Zusammenfassende Meldung . . . . . . 517Zuschätzungen durch das Finanzamt. 517Zuschlag für Bereitschaftsdienst. . . . 518Zuschuss zu Sicherheitsmaßnahmen . 518Zuschuss zum Mutterschaftsgeld . . . 518Zuschuss zum Sportvereinsbeitrag . . 519Zuschüsse . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519Zuschüsse der Agentur für Arbeit . . . 519Zuschuss-Rücklagen . . . . . . . . . . . 520Zwangsgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . 520Zweckgebundene Arbeitgeberzu-schüsse . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520

Zweifelhafte Forderungen . . . . . . . . 521Zwei-Konten-Modell . . . . . . . . . . . . 521Zweitwohnungsteuer . . . . . . . . . . . 522

Anhang 1: Einführung und Anwen-dungshinweise zum Sachkonten-rahmen und zu den Kontenplänen . 523

Anhang 2: Erwerbsschwellen in denanderen EU-Mitgliedsstaaten . . . . 533

Anhang 3: Lieferschwellen in den an-deren EU-Mitgliedsstaaten . . . . . . 534

Anhang 4: Ordnungsgemäße Rech-nung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535

Anhang 5: Wichtige Internetadressen 536

Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . 537

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9 783083 173007

��59,80 [D]ISBN: 978-3-08-317300-7

Mitarbeiter und Mitarbeiterinnen der Buchhaltung, des Rechnungswesens und in Steu-erberatung oder Wirtschaftsprüfung stellen sich oft die Frage: Wie verbuche ich den vorliegenden Sachverhalt richtig? Zu den theoretischen Grundlagen gibt es unzählige Fachbücher. Eine genaue Beschreibung der Kontierung ist dagegen schwer zu finden. Hinzu kommt, dass die Finanzbuchhaltung sich jährlich vielfältigen neuen Entwicklun-gen der handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Gesetzgebung und Rechtsprechung ausgesetzt sieht.

In mehr als 750 einzelnen Stichworten bietet dieser Ratgeber eine aktuelle und umfas-sende Übersicht über die häufigsten Buchungen aus dem Geschäftsleben und klärt auch so manchen „Exotenfall“ auf.

Ergänzt mit Beispielen, Beratungshinweisen, Tabellen, praktischen Anmerkungen, aber auch Gestaltungshinweisen bietet das ABC der Finanzbuchhaltung dem Praktiker und auch den Experten in Unternehmen und Kanzleien eine zugriffsschnelle Lösung. Eine Einführung über den Umgang mit Kontenplänen, Übersichten, Auszüge zu gesetzlichen Regelungen und nützliche Internet-Links im Anhang runden das umfassende Nach-schlagewerk ab.