BWA Betriebswirtschaftliche Auswertungen lesen, verstehen und optimal einsetzen (Den Durchblick behalten und Zahlenfriedhöfe vermeiden - Unternehmenssteuerung

BWA

Betriebswirtschaftliche Auswertungen lesen, verstehen und optimal einsetzen

(Den Durchblick behalten und Zahlenfriedhöfe vermeiden - Unternehmenssteuerung mit aussagefähigen Auswertungen)

Was erwartet Sie heute?

1. Grundlagen zur BWA (Was ist eine BWA, Ziele der BWA, Aussagekraft, Beurteilung und Nutzen)

2. Risiken erkennen und rechtzeitig gegensteuern mit der BWA

3. Von der „Standard-BWA“ bis zum Branchen-vergleich

4. Controllingreport

5. Aus der Praxis

Grundlagen der BWA

- Was ist eine BWA

- Ziele der BWA

- Aussagekraft der BWA

- Beurteilung der BWA

- Nutzen der BWA

1.

Was ist eine BWA?

- BWA ist die Abkürzung für betriebswirtschaftliche Auswertung und die betriebswirtschaftliche Auswertung ist nichts anderes als eine zahlenmäßige Darstellung der geschäftlichen Aktivitäten des Unternehmens

es gibt verschiedene Formen, die wiederum verschiedene Aussagen enthalten können

es gibt weitere Bestandteile, wie z.B. die Summen- und Saldenlisten, die Debitoren- und Kreditorensalden usw.

und……….. die BWA wird von den Unternehmern hoffnungslos vernachlässigt,……. das wollen wir ändern!!!

Welche Ziele verfolgt die BWA?

Information des UnternehmersInformation Dritter (z.B. Kapitalgeber)Bereitstellung entscheidungsrelevanter DatenNachkommen der gesetzlichen Verpflichtung

Aussagekraft der BWA

StandardaufbauVorjahresvergleichSoll- Ist-VergleichBranchen-BWAVollständige BWAKapitaldienst-Grenze-BWA

Beurteilung der BWA

Einfluss von SonderfaktorenAbschreibungenKreditverbindlichkeitenRestbuchwerteUnfertige ArbeitenWareneinsatz

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Nutzen der BWA

- Instrument der Unternehmensplanung

- Grundlage für Betriebsvergleiche

- Kalkulationsgrundlage

- Frühwarnsystem


Instrument der Unternehmensplanung

- Bestandteil der Liquiditäts-, Steuer- und Ertragsplanung- Investitionsplanung- kurzfristige Erfolgsrechnung- Abschätzung von Liquiditätsbedarf- Erkennung von Problemen im Forderungsbestand- Herabsetzung von Steuervorauszahlungen- Bildung von Liquiditätsreserven- Identifizierung von Finanzierungsnotwendigkeiten- Maßnahmen zur Ergebnissteuerung

Seite 10 von

Grundlage für Betriebsvergleiche

- Soll-/Ist-Vergleich

- Interner Betriebsvergleich zu Daten der Vergangenheit

- Externer Betriebsvergleich zu Branchendaten (benchmark)

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Seite 11 von

Frühwarnsystem

- Unternehmer ist für den Erfolg alleine verantwortlich

- Laufende Überwachung der Geschäftstätigkeit notwendig

- Erkennen von Risiken und Geschäftschancen

- Entwicklung von Chefzahlen zur Identifizierung von

Handlungsbedarf

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Sonstiges

- Grenzen der Aussagekraft

- Erweiterung zu einem Controllingwerkzeug

Seite 13 von

Grenzen der Aussagekraft

- Nicht zeitgerechte Information

- Qualitative Defizite der Buchhaltung

- Analyse i.d.R. nur auf Ebene des

Gesamtunternehmens

Seite 13 von 44

Seite 14 von

Erweiterung zu einem Controlling-Werkzeug

- Vergleich mit Planungsrechnungen

- Liquiditätsplanung

- ABC-Analysen

- Investitionsrechnungen

- Finanzierungsrechnungen

- Kostenrechnung

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Risiken erkennen und rechtzeitig gegensteuern mit der BWA

2.

Pleite - und keiner hat´s gemerkt?!

Ständiges Risiko?

7. Haben Sie genug neue Kunden gewonnen?

8. Haben Sie neue Produkte?

9. Haben Sie neue Geschäftsideen?ausreichend

Zeit zumHandeln

4. Haben Sie Ihre Kosten im Griff?

5. Steigt Ihr Umsatz/Deckungsbeitrag?

6. Ist Ihr Betriebsergebnis „wirklich“ gut?

sofort handeln

1. Vermeiden Sie erfolgreich die Pleite?

2. Gibt Ihnen die Bank noch Geld?

3. Sind Ihre flüssigen Mittel ausreichend?

Fortbestand gefährdet

Die „Früherkennungstreppe“

Risiken erkennen und rechtzeitig gegensteuern

niedrig

hoch

Zeitablauf

Aufwand

HandlungsspielraumInsolvenz

Liquiditäts-mangel

Verschuldung

Ergebnisrückgang

Leistungsrückgang

Typischer Krisenverlauf

Zielkonflikt?

Rechnungs-wesen

steuerliche Vorschriften

Anforderungen der Banken

Marktentwicklung Krisenfrüherkennung

Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen reicht nicht mehr aus

nur mit Mehraufwand erfüllbar

Bezeichnung

Standard-FIBU Muster

Monatswert Leistg.

% Ges.- Kosten

% Pers.- Kosten

Auf- schlag

% Ges.- Leistg.

% Ges.- Kosten

% Pers.- Kosten

Auf- schlag

SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3 Blatt 1 Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005

Kanzlei-Rechnungswesen 28027/30510/2005

% Ges.-

09.10.2005

kumulierter Wert

Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 100,00 454,85 797,97 744.175,77 100,00 550,28 1.057,78 Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 260,82 457,58 100,00 521.555,15 70,08 385,66 741,34 100,00 Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.620,62 29,92 164,62 316,43 42,68 So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,05 0,25 0,48 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.960,62 29,96 164,87 316,92 42,75 Kostenarten: Personalkosten 11.464,00 12,53 57,00 100,00 70.352,81 9,45 52,02 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 17,76 31,15 22.598,27 3,04 16,71 32,12 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,98 6,98 800,00 0,11 0,59 1,14 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,50 0,87 667,24 0,09 0,49 0,95 Besondere Kosten 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 875,86 0,96 4,35 7,64 10.047,42 1,35 7,43 14,28 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 5,82 10,21 6.939,89 0,93 5,13 9,86 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,43 0,75 3.793,11 0,51 2,80 5,39 Abschreibungen 0,00 0,00 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,86 1,50 1.120,68 0,15 0,83 1,59 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 9,30 16,32 18.916,85 2,54 13,99 26,89 Gesamtkosten 20.112,19 21,99 100,00 175,44 135.236,27 18,17 100,00 192,23 Betriebsergebnis 18.910,24 20,67 87.724,35 11,79 Zinsaufwand 0,00 8.143,00 1,09 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 0,00 8.143,00 1,09 Zinserträge 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 15.000,00 2,02 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 15.020,00 2,02 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 Ergebnis vor Steuern 18.910,24 20,67 94.601,35 12,71 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,08 Vorläufiges Ergebnis 18.910,24 20,67 94.001,35 12,63

Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Fibu 0/2005*FAQ

Umsatzerlöse 744.175,77

Vorläufiges Ergebnis 94.001,35

Auf der sicheren Seite?

Bezeichnung

Standard-FIBU Muster

Monatswert Leistg.

% Ges.- Kosten

% Pers.- Kosten

Auf- schlag

% Ges.- Leistg.

% Ges.- Kosten

% Pers.- Kosten

Auf- schlag

SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3 Blatt 1 Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005


% Ges.-

09.10.2005

kumulierter Wert

Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 100,00 454,85 797,97 744.175,77 100,00 550,28 1.057,78 Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 260,82 457,58 100,00 521.555,15 70,08 385,66 741,34 100,00 Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.620,62 29,92 164,62 316,43 42,68 So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,05 0,25 0,48 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.960,62 29,96 164,87 316,92 42,75 Kostenarten: Personalkosten 11.464,00 12,53 57,00 100,00 70.352,81 9,45 52,02 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 17,76 31,15 22.598,27 3,04 16,71 32,12 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,98 6,98 800,00 0,11 0,59 1,14 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,50 0,87 667,24 0,09 0,49 0,95 Besondere Kosten 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 875,86 0,96 4,35 7,64 10.047,42 1,35 7,43 14,28 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 5,82 10,21 6.939,89 0,93 5,13 9,86 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,43 0,75 3.793,11 0,51 2,80 5,39 Abschreibungen 0,00 0,00 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,86 1,50 1.120,68 0,15 0,83 1,59 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 9,30 16,32 18.916,85 2,54 13,99 26,89 Gesamtkosten 20.112,19 21,99 100,00 175,44 135.236,27 18,17 100,00 192,23 Betriebsergebnis 18.910,24 20,67 87.724,35 11,79 Zinsaufwand 0,00 8.143,00 1,09 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 0,00 8.143,00 1,09 Zinserträge 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 15.000,00 2,02 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 15.020,00 2,02 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 Ergebnis vor Steuern 18.910,24 20,67 94.601,35 12,71 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,08 Vorläufiges Ergebnis 18.910,24 20,67 94.001,35 12,63

Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Fibu 0/2005*FAQ

Personalkosten?

Abschreibungen?

Zinsaufwand?

sonstige Erträge?

Wareneinsatz?

BV FE/UE?

Bezeichnung

FIBU-Plus Test

Monatswert Leistg.

% Ges.- Kosten

% Pers.- Kosten

Auf- schlag

% Ges.- Leistg.

% Ges.- Kosten

% Pers.- Kosten

Auf- schlag

SKR 3 BWA-Nr. 2 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz 740 Blatt 1 Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005


% Ges.-

09.10.2005

kumulierter Wert

Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 100,00 371,66 742,89 744.175,77 100,00 453,71 986,28 Wareneinsatz in % 67.694,69 74,00 275,03 549,74 100,00 550.690,07 74,00 335,75 729,85 100,00 Rohertrag 23.784,62 26,00 96,63 193,15 35,14 193.485,70 26,00 117,96 256,43 35,14 So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,05 0,21 0,45 Betriebl. Rohertrag 23.784,62 26,00 96,63 193,15 35,14 193.825,70 26,05 118,17 256,88 35,20 Kostenarten: Personalkosten 12.314,00 13,46 50,03 100,00 75.452,81 10,14 46,00 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 14,51 29,00 22.598,27 3,04 13,78 29,95 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,25 6,50 800,00 0,11 0,49 1,06 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,41 0,81 667,24 0,09 0,41 0,88 Besondere Kosten 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 1,22 4,54 9,08 8.597,44 1,16 5,24 11,39 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 4,76 9,51 6.939,89 0,93 4,23 9,20 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,35 0,70 3.793,11 0,51 2,31 5,03 Abschreibungen 3.410,00 3,73 13,85 27,69 25.133,80 3,38 15,32 33,31 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,70 1,40 1.120,68 0,15 0,68 1,49 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 7,60 15,20 18.916,85 2,54 11,53 25,07 Gesamtkosten 24.613,86 26,91 100,00 199,89 164.020,09 22,04 100,00 217,38 Betriebsergebnis -829,24 -0,91 29.805,61 4,01 Zinsaufwand 3.240,00 3,54 17.863,00 2,40 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 3.240,00 3,54 17.863,00 2,40 Zinserträge 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 7.000,00 0,94 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 7.020,00 0,94 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 Ergebnis vor Steuern -4.069,24 -4,45 18.962,61 2,55 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,08 Vorläufiges Ergebnis -4.069,24 -4,45 18.362,61 2,47

Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Fibu 0/2005*FCE

18.362,61 Vorläufiges Ergebnis

Zinsaufwand 17.863,00

Abschreibungen 25.133,80

Wareneinsatz 550.690,07

Personalkosten 75.452,81

sonstige Erträge 7.000,00

Weitere Fragen zur wirtschaftlichen Lage:

Sind Forderungen ausfallgefährdet?

Wie schnell zahlen die Kunden?

Ist die Liquidität ausreichend?

Werden die Kreditlinien überschritten?

Bestehen Abhängigkeiten von Kunden/Lieferanten?

Welches sind die Hauptumsatzträger?

Sind die Privatentnahmen angemessen?

Wo steht das Unternehmen im Vergleich zum Wettbewerb?

. . .

Von der „Standard-BWA“ über die Vergleichsauswertungen u.

„Chefübersichten“ bis hin zum Branchenvergleich

3.

Voraussetzungen FIBU Check

Stimmt der unterjährige Ergebnisausweis und damit die Buchungsqualität ?

Wie zeitnah wird die Buchhaltung erstellt?

Sind alle Ausgangsrechnungen zum Stichtag gebucht?

Sind halbfertige Arbeiten berücksichtigt?

Wie wird der Wareneinsatz ermittelt?

Sind alle Eingangsrechungen gebucht?

Voraussetzungen FIBU Check

Werden die Abschreibungen unterjährig gebucht?

Sind Anlagenabgänge/-zugänge berücksichtigt? (Anlagenbuchhaltung)

Sind die Forderungen berichtigt? (Offene Posten-Buchhaltung)

Wird der Eigenverbrauch / Entnahme von Gegenständen über wiederkehrende Buchungen unterjährig berücksichtigt ?

Werden die Darlehen unterjährig gebucht?

Ist eine Abgrenzung von Zinsen, Versicherungen, Kfz.- Steuern, Jahresabschlusskosten bzw. Beiträgen zur Berufsgenossenschaft erforderlich ?

Die Betriebswirtschaftliche Auswertung

• Kurzfristige Erfolgsrechnung• Bewegungsbilanz• Statische Liquidität

• Kurzfristige Erfolgsrechnung• Bewegungsbilanz• Statische Liquidität

Grund-auswertung

Vergleichs-BWA

Chef-Übersichten

Zusatz-auswertungen

• Jahresübersicht• Entwicklungsübersicht• Vergleichsanalysen (Vorjahr bzw. Mehr-Jahresvergleiche)

• Jahresübersicht• Entwicklungsübersicht• Vergleichsanalysen (Vorjahr bzw. Mehr-Jahresvergleiche)

• Vorjahresvergleich• Soll-Ist-Vergleich• Vorjahresvergleich• Soll-Ist-Vergleich • BKB

• Wertenachweise• Prognose BWA• Konsolidierte BWA• Betriebsvergleich• Grafiken

• Controllingreport

• BKB• Wertenachweise• Prognose BWA• Konsolidierte BWA• Betriebsvergleich• Grafiken

• Controllingreport

Grundauswertungen / Standard-BWA

BWA Vorjahresvergleich Einnahmen- Ausgaben-BWA

Zeile*) Monatswert % Ges.- Auf- kumulierter % Ges.- Auf- Juni Leistg. schlag Wert Leistg. schlag Jan.-Juni 1 Umsatzerlöse 268.498,63 254,49 757.479.27 87,02 2 Best-Verdg. FE/UE –162.994,00 –154,49 113.033,00 12,98 3 Gesamtleistung 105.504,63 100,00 870.512,27 100,00 4 Mat./Wareneinkauf 25.810,72 24,46 100,00 475.723,98 54,65 100,00 5 Rohertrag 79.693,91 75,54 308,76 394.788,29 45,35 82,99 6 So. betr. Erlöse 0,00 5.195,52 0,60 7 Betriebl. Rohertrag 79.693,91 75,54 308,76 399.983,81 45,95 84,08 8 Kostenarten: 9 Personalkosten 41.384,31 39,23 282.218,35 32,42 10 Raumkosten 2.133,88 2,02 14.819,59 1,70 11 Betriebl. Steuern 372,00 0,35 2.702,00 0,31 12 Versich./Beiträge 549,40 0,52 4.997,51 0,57 13 Besondere Kosten 0,00 0,00 14 Kfz-Kosten (o.St.) 8.988,75 8,52 33.356,56 3,83 15 Werbe-/Reisekosten 1.000,32 0,95 3.015,43 0,35 16 Kosten Warenabgabe 174,19 0,17 174,19 0,02 17 Abschreibungen 1.200,00 1,14 8.400,00 0,96 18 Reparatur/Instandh. 172,50 0,16 1.766,74 0,20 19 Sonstige Kosten 3.844,44 3,64 29.061,01 3,34 20 Gesamtkosten 59.819,79 56,70 380.511,38 43,71 21 Betriebsergebnis 19.874,12 18,84 19.472,43 2,24 22 Zinsaufwand 0,00 0,00 23 Übrige Steuern 0,00 495,85 0,06 24 Sonst. neutr. Aufw. 0,00 0,00 25 Neutr. Aufwand ges. 0,00 495,85 0,06 26 Zinserträge 0,00 0,00 27 Sonst. neutr. Ertr. 3.540,10 3,36 9.780,70 1,12 28 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 29 Neutr. Ertrag ges. 3.540,10 3,36 9.780,70 1,12 30 Kontenklasse 8 0,00 0,00 31 Vorläufiges Ergebnis 23.414,22 22,20 28.757,28 3,30

Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005

Bezeichnung Monatswert% Gesamt-

Leistung % Gesamt-Kosten% Personal-

Kosten Aufschlag Kumulierter Wert % Gesamt-Leistung % Gesamt-Kosten% Personal-

Kosten Aufschlag

Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE Akt.Eigenleistungen

Gesamtleistung je 100,- Euro Personalaufwand

Gesamtleistung 91.479,31 100,00 371,66 742,89 744.175,77 100,00 453,71 986,28

Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 213,12 425,99 100,00 521.555,15 70,08 317,98 691,23 100,00

Rohertrag 39.022,43 42,66 158,54 316,89 74,39 222.620,62 29,92 135,73 295,05 42,68

Kalkulationsaufschlag So. betr. Erlöse 340,00 0,05 0,21 0,45

Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 158,54 316,89 74,39 222.960,62 29,96 135,93 295,50 42,75

Kostenarten: Personalaufwandsquote

Personalkosten 12.314,00 13,46 50,03 100,00 75.452,81 10,14 46,00 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 14,51 29,00 22.598,27 3,04 13,78 29,95 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,25 6,50 800,00 0,11 0,49 1,06 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,41 0,81 667,24 0,09 0,41 0,88 Besondere Kosten Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 1,22 4,54 9,08 8.597,44 1,16 5,24 11,39 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 4,76 9,51 6.939,89 0,93 4,23 9,20 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,35 0,70 3.793,11 0,51 2,31 5,03 Abschreibungen 3.410,00 3,73 13,85 27,69 25.133,80 3,38 15,32 33,31 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,70 1,40 1.120,68 0,15 0,68 1,49 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 7,60 15,20 18.916,85 2,54 11,53 25,07

Gesamtkosten 24.613,86 26,91 100,00 199,89 164.020,09 22,04 100,00 0,00

Betriebsergebnis 14.408,57 15,75 58.940,53 7,92

Zinsaufwand 3.240,00 17.863,00 Sonst. neutr. AufwandNeutraler Aufwand 3.240,00 17.863,00

Zinserträge 20,00 Sonst. neutr. Ertr 7.000,00 Verr. kalk. Kosten Neutraler Ertrag 7.020,00

Ergebnis vor Steuern 11.168,57 48.097,53

Steuern Eink.u.Ertrag 600,00

Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 12,21 47.497,53 6,38 Umsatzrentabilität des Monats Durchschn. Umsatzrentabilität des Jahres

Vergleichen Sie die Kostenstruktur des aktuellen Monats mit der durchschnittlichen Kostenstruktur des Jahres (kumulierte Werte)

Bewegungsbilanz (Vereinfachte)

6060

Summe Mittelverwendung/-herkunft

30Gewinn/Verlust

10

10

Verbindlichkeiten

Kapital

20

50Anlagevermögen

Umlaufvermögen

MittelherkunftErhöhung Passiva/ Minderung Aktiva

= woher stammen die Mittel

MittelverwendungErhöhung Aktiva/

Minderung Passiva

= wohin sind die Mittel geflossen

Statische Liquidität Juni 2005

Zeile Zum aktuellen Monat Zum Vormonat Mittel Verbind- Über-/ Deckungs- Mittel Verbind- Über-/ Deckungs- lichkeiten Unter grad lichkeiten Unter- grad deckung deckung 1 Kasse 2.325,12 0,00 9.359,39 0,00 2 Postbank 0,00 0,00 0,00 0,00 3 Bank 17.083,13 0,00 19.112,19 0,00 4 Barliquidität 19.408,25 0,00 19.408,25 0,00 28.471,58 0,00 28.471,58 0,00 5 WP/Schecks 0,00 0,00 0,00 0,00 6 Forderg. L. u. L. 1.173,16 0,00 1.276,40 0,00 7 Son.Verm.Ggst. 11.124,00 0,00 1.124,00 0,00 8 Vor-/USt-Saldo 0,00 4.592,48 0,00 3.339,34 9 Verbindl. L. u. L 0,00 22.559,92 0,00 23.047,43 10 Wechselverbindl. 0,00 0,00 0,00 0,00 11 Sonst. Verbindl. 0,00 22.713,39 0,00 24.243,13 12 Liquid. 2. Grad. 31.705,41 49.865,79 –18.160,38 0,64 30.871,98 50.629,90 –19.757,92 0,61

11.10.2005

Kasse 2.325,12 VerbindlichkeitenBank Lieferungen und Leistungen 22.559,92Raiffeisen-Volksbank 11.083,13 sonst. VerbindlichkeitenFlessa 5.000,00 Gehalt 15.713,39Sparkasse 1.000,00 VWL 1.000,00

19.408,25 Umsatzsteuer-VA 4.592,48Forderungen L+L 1.173,16 Lohnsteuer 2.500,00

Sozialversicherung 3.500,00sonstige Verm.Ggst. 11.124,00

Summe kurzfr. Aktiva 31.705,41 Summe kurzfr. Passiva 49.865,79

Über-/Unterdeckung -18.160,38

Kontokorrentlinie 25.000,00

kurzfristge Finanzmittel 6.839,62

Statusdeckung kurzfristige Aktiva/Passiva

Mandant: Hans Blume

Monat: Juni 2005

Vergleichsauswertungen und Chefübersichten

Bezeichnung

FIBU-Plus Test Blatt 1 SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3

Vorjahr Veränderung

in % kumulierte Werte

aktuelles Jahr Vorjahr Veränderung

absolut in % absolut Monatswerte

aktuelles Jahr

28027/30511/2005 Vorjahresvergleich Juni 2005 09.10.2005

-7,46 Umsatzerlöse 91.479,31 90.961,05 518,26 0,57 744.175,77 804.140,10 -59.964,33 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -7,46 Gesamtleistung 91.479,31 90.961,05 518,26 0,57 744.175,77 804.140,10 -59.964,33 -18,42 Mat./Wareneinkauf 52.456,88 65.334,71 -12.877,83 -19,71 521.555,15 639.334,71 -117.779,56 35,08 Rohertrag 39.022,43 25.626,34 13.396,09 52,27 222.620,62 164.805,39 57.815,23 So. betr. Erlöse 0,00 0,00 0,00 340,00 0,00 340,00 35,29 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 25.626,34 13.396,09 52,27 222.960,62 164.805,39 58.155,23 Kostenarten: 40,14 Personalkosten 12.314,00 8.344,00 3.970,00 47,58 75.452,81 53.842,00 21.610,81 7,61 Raumkosten 3.571,51 3.500,00 71,51 2,04 22.598,27 21.000,00 1.598,27 Betriebl. Steuern 800,00 0,00 800,00 800,00 0,00 800,00 85,34 Versich./Beiträge 100,00 0,00 100,00 667,24 360,00 307,24 Besondere Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -18,12 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 600,00 517,53 86,26 8.597,44 10.500,00 -1.902,56 -14,22 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 500,00 670,79 134,16 6.939,89 8.090,00 -1.150,11 -9,69 Kosten Warenabgabe 86,21 600,00 -513,79 -85,63 3.793,11 4.200,00 -406,89 39,63 Abschreibungen 3.410,00 3.000,00 410,00 13,67 25.133,80 18.000,00 7.133,80 124,14 Reparatur/Instandh. 172,41 0,00 172,41 1.120,68 500,00 620,68 -14,75 Sonstige Kosten 1.871,41 4.040,00 -2.168,59 -53,68 18.916,85 22.190,00 -3.273,15 18,27 Gesamtkosten 24.613,86 20.584,00 4.029,86 19,58 164.020,09 138.682,00 25.338,09 125,62 Betriebsergebnis 14.408,57 5.042,34 9.366,23 185,75 58.940,53 26.123,39 32.817,14 86,11 Zinsaufwand 3.240,00 1.766,00 1.474,00 83,47 17.863,00 9.598,00 8.265,00 -100,00 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 0,00 60,00 -60,00 84,96 Neutraler Aufwand 3.240,00 1.766,00 1.474,00 83,47 17.863,00 9.658,00 8.205,00 Zinserträge 0,00 0,00 0,00 20,00 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 0,00 0,00 7.000,00 0,00 7.000,00 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 0,00 0,00 7.020,00 0,00 7.020,00 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 192,11 Ergebnis vor Steuern 11.168,57 3.276,34 7.892,23 240,89 48.097,53 16.465,39 31.632,14 140,00 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 0,00 0,00 600,00 250,00 350,00 192,92 Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 3.276,34 7.892,23 240,89 47.497,53 16.215,39 31.282,14

Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Status 0/2005*FAG

BWA-Planwerte

Bezeichnung

FIBU-Plus Test SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3

Blatt 1 Soll-/Ist-Vergleich Juni 2005 Kanzlei-Rechnungswesen 09.10.2005 28027/30511/2005

Monatswerte absolut

Abweichung Abweichung in %

kumulierte Werte Plan absolut in % Plan Vergleichsmonat Vergleichsmonat

Umsatzerlöse 91.479,31 744.175,77 90.961,00 518,31 804.140,00 -59.964,23 0,57 -7,46 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Gesamtleistung 91.479,31 744.175,77 90.961,00 518,31 804.140,00 -59.964,23 0,57 -7,46

Mat./Wareneinkauf 52.456,88 521.555,15 65.334,00 -12.877,12 639.334,00 -117.778,85 -19,71 -18,42

Rohertrag 39.022,43 222.620,62 25.627,00 13.395,43 164.806,00 57.814,62 52,27 35,08

So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,00 0,00 0,00 340,00

Betriebl. Rohertrag 39.022,43 222.960,62 25.627,00 13.395,43 164.806,00 58.154,62 52,27 35,29

Kostenarten: Personalkosten 12.314,00 75.452,81 8.344,00 3.970,00 53.842,00 21.610,81 47,58 40,14 Raumkosten 3.571,51 22.598,27 3.500,00 71,51 21.000,00 1.598,27 2,04 7,61 Betriebl. Steuern 800,00 800,00 0,00 800,00 0,00 800,00 Versich./Beiträge 100,00 667,24 0,00 100,00 360,00 307,24 85,34 Besondere Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 8.597,44 600,00 517,53 10.500,00 -1.902,56 86,26 -18,12 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 6.939,89 500,00 670,79 8.090,00 -1.150,11 134,16 -14,22 Kosten Warenabgabe 86,21 3.793,11 600,00 -513,79 4.200,00 -406,89 -85,63 -9,69 Abschreibungen 3.410,00 25.133,80 3.000,00 410,00 18.000,00 7.133,80 13,67 39,63 Reparatur/Instandh. 172,41 1.120,68 0,00 172,41 500,00 620,68 124,14 Sonstige Kosten 1.871,41 18.916,85 4.040,00 -2.168,59 22.190,00 -3.273,15 -53,68 -14,75 Gesamtkosten 24.613,86 164.020,09 20.584,00 4.029,86 138.682,00 25.338,09 19,58 18,27

Betriebsergebnis 14.408,57 58.940,53 5.043,00 9.365,57 26.124,00 32.816,53 185,71 125,62

Zinsaufwand 3.240,00 17.863,00 1.766,00 1.474,00 9.598,00 8.265,00 83,47 86,11 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 0,00 60,00 -60,00 -100,00 Neutraler Aufwand 3.240,00 17.863,00 1.766,00 1.474,00 9.658,00 8.205,00 83,47 84,96

Zinserträge 0,00 20,00 0,00 0,00 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 7.000,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 7.020,00 0,00 0,00 0,00 7.020,00

Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Ergebnis vor Steuern 11.168,57 48.097,53 3.277,00 7.891,57 16.466,00 31.631,53 240,82 192,10

Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,00 0,00 250,00 350,00 140,00

Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 47.497,53 3.277,00 7.891,57 16.216,00 31.281,53 240,82 192,91


Jun/2005 Mai/2005 Apr/2005 Mrz/2005 Feb/2005 Jan/2005 Dez/2004 Nov/2004 Okt/2004 Sep/2004 Aug/2004 Jul/2004 Jun/2004 Bezeichnung

FIBU-Plus Test Entwicklungsübersicht Juni 2005 28027/30511/2005

Blatt 1 09.10.2005

SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3

Umsatzerlöse 90.961,05 107.700,00 120.700,00 84.500,00 150.600,00 174.700,00 163.600,00 87.093,07 105.706,87 236.637,91 126.689,63 96.568,98 91.479,31 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Gesamtleistung 90.961,05 107.700,00 120.700,00 84.500,00 150.600,00 174.700,00 163.600,00 87.093,07 105.706,87 236.637,91 126.689,63 96.568,98 91.479,31

Mat./Wareneinkauf 65.334,71 88.800,00 76.500,00 104.600,00 96.600,00 98.270,00 83.326,00 69.972,38 150.356,85 92.849,10 95.762,21 60.157,73 52.456,88

Rohertrag 25.626,34 18.900,00 44.200,00 -20.100,00 54.000,00 76.430,00 80.274,00 17.120,69 -44.649,98 143.788,81 30.927,42 36.411,25 39.022,43

So. betr. Erlöse 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.200,00 1.000,00 0,00 0,00 340,00 0,00 0,00 0,00

Betriebl. Rohertrag 25.626,34 18.900,00 44.200,00 -20.100,00 54.000,00 78.630,00 81.274,00 17.120,69 -44.649,98 144.128,81 30.927,42 36.411,25 39.022,43

Kostenarten: Personalkosten 8.344,00 8.324,00 9.063,61 9.012,00 11.956,00 12.276,00 12.474,39 12.595,35 12.306,00 13.264,00 12.549,46 12.424,00 12.314,00 Raumkosten 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 4.600,00 3.572,27 3.575,26 4.005,69 4.301,12 3.572,42 3.571,51 Betriebl. Steuern 0,00 0,00 0,00 742,00 710,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 800,00 Versich./Beiträge 0,00 0,00 4.500,00 2.400,00 400,00 0,00 1.600,00 517,24 0,00 0,00 50,00 0,00 100,00 Besondere Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 600,00 3.100,00 1.200,00 400,00 2.700,00 4.600,00 3.420,00 1.540,81 1.362,36 1.750,29 1.550,29 1.276,16 1.117,53 Werbe-/Reisekosten 500,00 0,00 1.500,00 300,00 1.400,00 550,00 1.630,00 2.499,99 603,45 353,42 1.533,51 778,73 1.170,79 Kosten Warenabgabe 600,00 300,00 1.600,00 200,00 600,00 800,00 300,00 1.465,51 344,83 0,00 1.508,62 387,94 86,21 Abschreibungen 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 8.400,00 5.152,76 3.927,24 5.134,14 4.099,66 3.410,00 3.410,00 Reparatur/Instandh. 0,00 100,00 0,00 400,00 330,00 800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 948,27 172,41 Sonstige Kosten 4.040,00 5.400,00 3.500,00 3.400,00 4.540,00 2.900,00 7.650,00 4.133,06 2.165,12 4.575,12 2.865,99 3.306,15 1.871,41 Gesamtkosten 20.584,00 23.724,00 27.863,61 23.354,00 29.136,00 28.426,00 40.074,39 31.476,99 24.284,26 29.082,66 28.458,65 26.103,67 24.613,86

Betriebsergebnis 5.042,34 -4.824,00 16.336,39 -43.454,00 24.864,00 50.204,00 41.199,61 -14.356,30 -68.934,24 115.046,15 2.468,77 10.307,58 14.408,57

Zinsaufwand 1.766,00 2.621,00 2.419,00 2.419,00 3.163,00 3.203,00 3.424,00 2.090,00 2.090,00 2.090,00 5.113,00 3.240,00 3.240,00 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 1.766,00 2.621,00 2.419,00 2.419,00 3.163,00 3.203,00 3.424,00 2.090,00 2.090,00 2.090,00 5.113,00 3.240,00 3.240,00

Zinserträge 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,00 0,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00 0,00 0,00 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00 20,00 0,00

Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Ergebnis vor Steuern 3.276,34 -7.445,00 13.917,39 -45.873,00 21.701,00 47.001,00 37.775,61 -16.446,30 -71.024,24 112.956,15 4.355,77 7.087,58 11.168,57

Steuern Eink.u.Ertr 0,00 0,00 150,00 0,00 0,00 150,00 1.562,00 0,00 300,00 0,00 0,00 300,00 0,00

Vorläufiges Ergebnis 3.276,34 -7.445,00 13.767,39 -45.873,00 21.701,00 46.851,00 36.213,61 -16.446,30 -71.324,24 112.956,15 4.355,77 6.787,58 11.168,57


Bezeichnung

FIBU-Plus Test

Monatswert Cash-fl

% Ges.- Leistg.

% Kap. Die.Gr.

% Vorl. Ergebn.

% Verf. Cash-fl

% Ges.- Leistg.

% Kap. Die.Gr.

% Vorl. Ergebn.

SKR 3 BWA-Nr. 3 Wareneinsatz KG3 Blatt 1

Kapitaldienstgrenze – BWA Juni 2005 28027/30511/2005

% Verf.

09.10.2005

kumulierter Wert

Umsatzerlöse 91.479,31 627,49 100,00 744.175,77 1.225,64 100,00 +/-Bestandsverändg. 0,00 0,00 +Aktivierte Eigenl. 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 627,49 100,00 744.175,77 1.225,64 100,00 -Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 521.555,15 70,08 Rohertrag 39.022,43 42,66 222.620,62 29,92 +So. Betriebsertrag 0,00 360,00 0,05 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 222.980,62 29,96 -Betriebsaufwand 24.443,86 26,72 162.263,09 21,80 (ohne Abschreibg.) Cashflow verfügbar 14.578,57 100,00 15,94 60.717,53 100,00 8,16 +Zinsaufwand 3.240,00 3,54 17.863,00 2,40 Cashflow erweitert 17.818,57 122,22 19,48 78.580,53 129,42 10,56 +Eigenmittelmehrung 0,00 0,00 -EEV-Steuern 0,00 0,00 -Sonst.Eigenm.Mindg 6.500,00 7,11 45.500,00 6,11 -Ersatzinvestition 0,00 64.913,80 8,72 Kapitaldienstgr.ges. 11.318,57 77,64 12,37 100,00 -31.833,27 -52,43 -4,28 100,00 -Zinsaufw.u.Tilgung 3.240,00 3,54 28,63 20.799,00 2,79 -65,34 Nicht ausgeschöpfte Kapitaldienstgrenze 8.078,57 55,41 8,83 71,37 -52.632,27 -86,68 -7,07 165,34 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 222.980,62 29,96 -Personalaufwand 12.314,00 13,46 75.452,81 10,14 -Abschr. a. Sachanl 3.410,00 3,73 20.220,00 2,72 -Gewerbesteuer 0,00 600,00 0,08 1,26 -Sonst.Betriebsaufw 12.129,86 13,26 86.210,28 11,58 Betriebsergebnis 11.168,57 76,61 12,21 40.497,53 66,70 5,44 +A.o. Erträge 0,00 7.000,00 0,94 -Körperschaftsteuer 0,00 0,00 -Sonst. a.o.Aufwand 0,00 0,00 Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 76,61 12,21 100,00 47.497,53 78,23 6,38 100,00


Bezeichnung

FIBU-Plus Test Branche Großh. büromasch. EDV-Geräte Umsatzklasse 60.000 - 4.908.000 (Euro) SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3

Blatt 1

Branchenvergleich Juni 2005 09.10.2005 28027/30511/2005

Monatswerte Eigener Betrieb

% % Branche Abweichung Branche Abweichung Eigener Betrieb

kumulierte Werte % %

Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 100,00 0,00 0,00 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Gesamtleistung 91.479,31 100,00 87.068,20 4.411,11 232.048,57 512.127,20 744.175,77 100,00

Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 67,39 -10,05 7,03 63,05 521.555,15 70,08

Rohertrag 39.022,43 42,66 32,61 10,05 -7,03 36,95 222.620,62 29,92

So. betr. Erlöse 0,00 1,86 -1,86 -1,53 1,58 340,00 0,05

Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 34,47 8,19 -8,57 38,53 222.960,62 29,96

Kostenarten: Personalkosten 12.314,00 13,46 21,76 -8,30 -11,85 21,99 75.452,81 10,14 Raumkosten 3.571,51 3,90 2,35 1,55 0,53 2,51 22.598,27 3,04 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 0,09 0,78 0,06 0,05 800,00 0,11 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,28 -0,17 -0,30 0,39 667,24 0,09 Besondere Kosten 0,00 0,07 -0,07 -0,04 0,04 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 1,22 1,82 -0,60 -0,93 2,09 8.597,44 1,16 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 0,90 0,38 -0,10 1,03 6.939,89 0,93 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 1,52 -1,43 -1,17 1,68 3.793,11 0,51 Abschreibungen 3.410,00 3,73 0,82 2,91 2,76 0,62 25.133,80 3,38 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,13 0,06 0,06 0,09 1.120,68 0,15 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 2,63 -0,58 -0,38 2,92 18.916,85 2,54 Gesamtkosten 24.613,86 26,91 32,36 -5,45 -11,38 33,42 164.020,09 22,04

Betriebsergebnis 14.408,57 15,75 2,11 13,64 2,81 5,11 58.940,53 7,92

Zinsaufwand 3.240,00 3,54 0,70 2,84 1,89 0,51 17.863,00 2,40 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 -0,05 0,05 0,00 Neutraler Aufwand 3.240,00 3,54 0,70 2,84 1,84 0,56 17.863,00 2,40

Zinserträge 0,00 0,07 -0,07 -0,08 0,08 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 0,12 -0,12 0,83 0,11 7.000,00 0,94 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 0,19 -0,19 0,76 0,18 7.020,00 0,94

Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Ergebnis vor Steuern 11.168,57 12,21 1,61 10,60 1,72 4,74 48.097,53 6,46

Steuern Eink.u.Ertr 0,00 1,08 -1,08 -0,68 0,76 600,00 0,08

Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 12,21 0,52 11,69 2,40 3,98 47.497,53 6,38

Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Status 0/2005*FAG Copyright DATEV eG Nachdruck nur mit ausdrücklicher Genehmigung der DATEV.

Der „Controlling-Report“

4.

Merkmale und Nutzen des Controllingreports

Einblick in die unterjährige Erfolgs-, Liquiditäts- und Finanzlage und damit Grundlage für die monatliche Lagebeurteilung

Aufbau eines Informationssystems für Geschäftsleitung, Banken und Steuerberater

Zeitnahes Erkennen von Auffälligkeiten

Schnellere Reaktionszeiten, um betriebswirtschaftlich gegenzusteuern

Verbesserung in der Risikobeurteilung

Einstieg in betriebswirtschaftliche Analysen mit dem Ziel, besser zu werden

Kennzahlen und Werte des Controllingreports (Übersichtsblatt) sind in vertiefenden Arbeitsblättern nachvollziehbar.

Die Arbeitsblätter „Übersichtsblatt“

kumuliertMrz 2005

kumuliertMrz 2004

Erfolg M onatliche Entwicklung Gesamtleistung (Fläche) / Gesamtkosten + Wareneinsatz (Linie)

Gesamtleistung 964.232,76 927.403,21Wareneinsatz 384.043,85 332.716,32Rohertrag 580.188,91 594.686,89Gesamtkosten 423.526,23 458.168,35Betriebsergebnis 156.662,68 136.518,54Anteil Wareneinsatz an Gesamtleistung 39,83% 35,88%Anteil Gesamtkosten an Gesamtleistung 43,92% 49,40%Umsatzrentabilität (bezogen auf Gesamtleistung) 16,25% 14,72%

Liquidität

Finanzmittel am Beginn der Periode -224.049,12 -519.693,45 Kassenbestand + betriebliche BankkontenCashflow lfd. Geschäftstätigkeit 37.654,44 31.550,69 Mittelveränderung aus erwirtschafteter LiquiditätCashflow Finanzierung -109.976,97 403.912,14 Mittelveränderung aus dem FinanzierungsbereichCashflow Investition -12.233,00 -29.871,00 Mittelveränderung aus dem InvestitionsbereichFinanzmittel am Ende der Periode -308.604,65 -114.101,62 Kassenbestand + betriebliche Bankkonten

Privatbereich/Kapital

Einzahlungen Unternehmer 0,00 0,00 Kapitalveränderungen durch EinlagenAuszahlungen Unternehmer 82.917,18 0,00 Kapitalveränderungen durch Entnahmen

Forderungen und Verbindlichkeiten

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 296.996,67 312.456,26 M onatliche Entwicklung Gesamtleistung (Fläche) / Forderungen aus L.u.L. (Linie)

/ Gesamtumsatz (Umsatz + sonst. Erlöse) 964.232,76 927.403,21* Anzahl der Tage im Auswertungszeitraum 90 90= Zielgewährung an Kunden in Tagen 28 30

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 181.868,70 227.517,99

Prozentanteil der Kunden, mit denen 80% der Kundenumsätze erreicht werden 11,45% 9,88%

Prozentanteil der Lieferanten, von denen 80% der Lieferungen / Leistungen erbracht werden 34,78% 32,00%

Controllingreport März 2005

Trend

= Veränderung >= 25% = 25% > Veränderung >= 1% = 1% > Veränderung

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

J an 04 J an 05

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

J an 04 J an 05

Die Arbeitsblätter „Liquidität“

Bezeichnungkum uliertMrz 2005

kum uliertMrz 2004

Abw eichung

Finanzm itte l am Beginn der Periode -224.049,12 -519.693,45 295.644,33

Einzahlungen von Kunden 1.051.929,43 946.390,54 105.538,89- Auszahlungen an Lieferanten 522.804,69 408.453,73 114.350,96- Auszahlungen an Beschäf tigte 300.636,27 320.223,94 -19.587,67+ sonstige Einzahlungen 3.877,16 3.877,16 0,00- sonstige Auszahlungen 194.711,19 190.039,34 4.671,85

Cashflow lfd. Geschäftstätigkeit 37.654,44 31.550,69 6.103,75

+ Einzahlungen aus Kreditaufnahme 0,00 500.000,00 -500.000,00- Auszahlungen aus Kredittilgung 109.976,97 96.087,86 13.889,11

Cashflow Finanzierung -109.976,97 403.912,14 -513.889,11

Einzahlungen aus Verk. v. Sachanlagen 150,00 0,00 150,00- Auszahlungen für Invest. Sachanlagen 12.383,00 29.871,00 -17.488,00

Cashflow aus Investition -12.233,00 -29.871,00 17.638,00

Zahlungsw irksam e Veränderungen -84.555,53 405.591,83 -490.147,36

Finanzm itte l am Ende der Periode -308.604,65 -114.101,62 -194.503,03

Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L. -11.607,98 198.354,64 -209.962,62Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L. - Verbindlichkeiten aus L.u.L. -193.476,68 -29.163,35 -164.313,33

Controllingreport Liquidität März 2005

Monatliche Liquiditätsentw icklung

-400.000

-300.000

-200.000

-100.000

0

100.000

200.000

300.000

J an 04 J an 05

Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L. - Verbindlichkeiten aus L.u.L.

Finanzmittel

Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L.

Monatl. Entw icklung Cashflow / Betriebsergebnis

-40.000

-20.000

0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

J an 04 J an 05

Cashflow lfd.Gesch. Betriebsergebnis

Die Arbeitsblätter „Privatbereich“

kum uliertJun 2005

kum uliertJun 2004

Ergebnis der Geschäf tstätigkeitVorläuf iges Ergebnis 87.924,09 157.531,77Cashf low lfd. Geschäf tstätigkeit 84.695,31 234.295,44

Finanzmittel am Ende der Periode 109.333,81 97.972,53

Private Steuererstattungen 0,00 16.818,99Private Versicherungserstattungen 0,00 69,10Andere Privateinlagen 0,00 4.649,61

0,00 21.537,70

Eigenverbrauch 2.268,66 2.202,30Private Steuern 46.400,00 48.950,00Private Versicherungen 7.133,13 5.490,02Private Grundstücksaufw endungen 7.840,36 16.258,48Private Spenden 494,74 220,00Andere private Sonderausgaben 3.240,00 3.752,00Andere Privatentnahmen 7.247,73 107.083,48übrige Auszahlungen Eigenkapital 8.292,56 11.028,39

82.917,18 194.984,67

-82.917,18 -173.446,97Entnahme Entnahme

Finanzmittel ohne Privatbereich 192.250,99 271.419,50

* ggf . Gesellschaf ter

Auszahlungen an Unternehm er *

Saldo Privat-/Gese llschafter

Controllingreport Privatbereich Kapital

Unternehm ensbere ich

M itte lbestand

Privat-/Gese llschafterbere ich

Einzahlungen Unternehm er *

Monatliche Entwicklung Finanzmittel / Privat-/Gesellschaftsbereich

-150.000

-100.000

-50.000

0

50.000

100.000

150.000

200.000

J an 04 J an 05

Saldo Privat-/Gesellschaftsbereich / Kapital Finanzmittel

Die Arbeitsblätter „Top Kunden/Lieferanten“

kum uliertMrz 2005

kum uliertMrz 2004

1 Möbel Testgruber 165.227,82 161.155,86

2 Möbelhaus Beispielmeiser 100.566,42 100.054,21

3 Fischertest Möbel 84.579,76 76.454,15

4 Einrichtungshaus Rothmuster 74.424,16 74.804,88

5 Buchhaus Musterw olf 60.778,02 101.672,44

6 Einrichtungshaus Finkmuster 59.516,22 55.272,48

7 Versandhaus Testf riese 56.023,37 54.879,01

8 France S.A. Example 52.522,20 54.964,02

9 Möbelhaus Exempelklimke 52.385,45 48.832,32

10 Möbeltest Raabe 48.909,34 31.733,24

Kundenkonzentration

Prozentanteil der Kunden, mit denen 80% der Kundenumsätze erreicht w erden 11,45% 9,88%

Controllingreport Top Kunden März 2005

0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 180.000

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Bruttoum sätze

kumuliertM rz 2004

kumuliertM rz 2005

0%

20%

40%

60%

80%

100%

0% 25% 50% 75% 100%Anteil Kunden

Anteil Umsatz

0%

20%

40%

60%

80%

100%

0% 25% 50% 75% 100%Anteil Kunden

Anteil Umsatz

Einfachste Möglichkeit ist die Übernahme von Vorjahres-Istwerten

Diese Werte sind anschließend (mit dem Steuerberater) als Planzahlen auf die erwartete wirtschaftliche Entwicklung anzupassen.

Schwerpunkt sind die verschiedenen Kostenarten – vor allem Personalkosten, Zinsaufwand, Wareneinsatz und natürlich die Umsatzerlöse.

Die festgelegten Kennzahlen erfordern eine fortlaufende Überwachung und Diskussion (z.B. in Quartalsgesprächen).

Arbeiten mit Planzahlen

Die Arbeitsblätter „Erfolgsplanung“

BezeichnungkumuliertMrz 2005

Plan kumuliertMrz 2005

AbweichungAbweichung prozentual

Umsatzerlöse 964.232,76 927.402,00 36.830,76 3,97%

Gesamtleistung 964.232,76 927.402,00 36.830,76 3,97%

Mat./Wareneinsatz 384.043,85 332.715,00 51.328,85 15,43%

Rohertrag 580.188,91 594.687,00 -14.498,09 -2,44%

Betriebl. Rohertrag 580.188,91 594.687,00 -14.498,09 -2,44%

Kostenarten: Personalkosten 298.330,67 329.326,00 -30.995,33 -9,41% Raumkosten 32.888,12 20.653,00 12.235,12 59,24% Betriebl. Steuern 1.864,00 6.011,00 -4.147,00 -68,99% Versich./Beiträge 7.685,43 13.487,00 -5.801,57 -43,02% Kfz-Kosten (o. St.) 21.088,08 22.059,00 -970,92 -4,40% Werbe-/Reisekosten 2.165,48 2.169,00 -3,52 -0,16% Kosten Warenabgabe 6.023,53 5.484,00 539,53 9,84% Abschreibungen 42.478,19 46.786,00 -4.307,81 -9,21% Reparatur/Instandh. 1.763,22 3.763,00 -1.999,78 -53,14% Sonstige Kosten 9.239,51 8.419,00 820,51 9,75%Gesamtkosten 423.526,23 458.157,00 -34.630,77 -7,56%

Betriebsergebnis 156.662,68 136.530,00 20.132,68 14,75%

Zinsaufwand 39.740,07 38.291,00 1.449,07 3,78% Sonst. neutr. Aufw 14.596,00 135,00 14.461,00 10.711,85% Neutraler Aufwand 54.336,07 38.426,00 15.910,07 41,40%

Zinserträge 76,87 76,00 0,87 1,14% Sonst. neutr. Ertr 150,00 0,00 150,00 Neutraler Ertrag 226,87 76,00 150,87 198,51%

Ergebnis vor Steuern 102.553,48 98.180,00 4.373,48 4,45%

Steuern Eink.u.Ertr 16.500,00 24.690,00 -8.190,00 -33,17%

Vorläufiges Ergebnis 86.053,48 73.490,00 12.563,48 17,10%

Controllingreport Musterholz GmbHErfolgsplanung März 2005

Erfolg

0

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

Gesamtleistung Betriebl. Rohertrag Betriebsergebnis Vorläufiges Ergebnis

kumuliertMrz 2005


Wesentlichkeitsanalyse der Kostenarten

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

kumuliertMrz 2005

384.043,85 298.330,67 42.478,19 32.888,12 21.088,08 9.239,51


332.715,00 329.326,00 46.786,00 20.653,00 22.059,00 8.419,00

Mat./Warenein

satz

Personalkoste

n

Abschreibung

en Raumkosten

Kfz-Kosten (o. St.)

Sonstige Kosten

Die Arbeitsblätter „Planerreichung“

BezeichnungPlan kum uliert

Dez 2005Ist Jan-Mrz 2005

+Plan Apr-Dez 2005Ist kum uliert

Dez 2004Entw ick lung der Monatsw erte

Umsatzerlöse 3.728.061,00 3.764.891,76 3.728.067,70 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 -8.727,00

Gesam tle is tung 3.728.061,00 3.764.891,76 3.719.340,70

Mat./Wareneinsatz 1.527.386,00 1.578.714,85 1.522.842,92

Rohertrag 2.200.675,00 2.186.176,91 2.196.497,78

So. betr. Erlöse 7.300,00 7.300,00 7.300,80

Betriebl. Rohertrag 2.207.975,00 2.193.476,91 2.203.798,58

Kostenarten: Personalkosten 1.263.273,00 1.232.277,67 1.284.761,18 Raumkosten 75.057,00 87.292,12 75.064,48 Betriebl. Steuern 21.988,00 17.841,00 21.988,00 Versich./Beiträge 30.656,00 24.854,43 30.709,52 Kfz-Kosten (o. St.) 69.778,00 68.807,08 69.784,37 Werbe-/Reisekosten 16.760,00 16.756,48 16.765,54 Kosten Warenabgabe 17.589,00 18.128,53 26.825,39 Abschreibungen 183.155,00 178.847,19 183.387,66 Reparatur/Instandh. 11.774,00 9.774,22 11.776,15 Sonstige Kosten 51.364,00 52.184,51 56.570,22Gesam tkosten 1.741.394,00 1.706.763,23 1.777.632,51

Betriebsergebnis 466.581,00 486.713,68 426.166,07

Zinsaufw and 151.201,00 152.650,07 151.209,87 Sonst. neutr. Aufw 8.883,00 23.344,00 8.883,46 Neutraler Aufw and 160.084,00 175.994,07 160.093,33

Zinserträge 3.278,00 3.278,87 3.280,53 Sonst. neutr. Ertr 1.927,00 2.077,00 1.927,00 Neutraler Ertrag 5.205,00 5.355,87 5.207,53

Ergebnis vor Steuern 311.702,00 316.075,48 271.280,27

Steuern Eink.u.Ertr 78.310,00 70.120,00 86.647,40

Vorläufiges Ergebnis 233.392,00 245.955,48 184.632,87

Controllingreport Musterholz GmbHPlanerreichung März 2005

Gesam tkosten + Wareneinsatz

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

J an 04 J an 05 Ist Plan

Gesam tle is tung

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000


Betriebsergebnis

-10.000

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000


Aus der Praxis-Wichtige Fragen

5.

Aus der Praxis – Wichtige Fragestellungen

Ist das Betriebsergebnis hoch genug, um dem Einzelunternehmerein ausreichendes Gehalt zu zahlen (kalkulatorischer Unternehmerlohn) ?

Stimmt die Umsatzrentabilität im Vergleich zur Branche?

Ist genügend Liquidität verfügbar ?

Sind die Privatentnahmen angemessen ?

Sind die Debitorenlaufzeiten angemessen ? Wie können sie verkürzt werden ?

Schritte von der Standard-BWA zur Profi-VersionBeratungsunterlage und Fragebogen

Welche Fragen habe ich an mein Zahlenwerk mit Blick auf meine Unternehmensführung?

Lassen sich diese Fragen aus einer zur Verfügung stehenden Standard-BWA beantworten?

Wenn nein: Lassen sich diese Fragen durch das Erstellen einer individuellen BWA beantworten (Voraussetzung: Es werden nur Daten aus der Finanzbuchhaltung benötigt).

Wenn die Buchhaltung nicht alle Zahlen hergibt: Welche Zusatzermittlungen sind dann ggf. notwendig? (Kostenrechnung, zusätzliche individuelle Excel-Tabellen oder andere Auswertungen)

Ergebnis: (maximal) fünf Chefkennzahlen möchte ich zukünftig gerne regelmäßig auswerten

Welche Anforderungen stellt meine Bank an meine laufend einzureichenden Unterlagen/BWA?

Der Unternehmer weiß immer, wo er steht!

Fazit

Übersichtliche und leicht verständliche BWA unterstützen den Unternehmer, Entscheidungen richtig zu treffen

Fachliche Kompetenz des Unternehmers zeigt sich auch in den eingereichten Bankunterlagen

Bessere Chancen auf eine geringere Risikoeinstufung bei der Kreditbeantragung

Dauerhafte Unternehmenssicherung und Vermeidung von Krisensituationen

Vielen Dankfür Ihre

Aufmerksamkeit!

http://www.witthueser.com/index.php?id=1

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BWA Betriebswirtschaftliche Auswertungen lesen, verstehen und optimal einsetzen (Den Durchblick behalten und Zahlenfriedhöfe vermeiden - Unternehmenssteuerung