Cwm concept gmbh 07.04.2014 1 Mehrwert für Unternehmer: Die Abgeltungssteuer! Wie ist das zu verstehen? Betriebliche Altersversorgung 2009

cwm concept gmbh11.04.23 1

Mehrwert für Unternehmer:

Die Abgeltungssteuer!

Wie ist das zu verstehen?

Betriebliche Altersversorgung 2009



Der Mehrwert-Ansatz Die Abgeltungssteuer Die klassischen VL Die Optimierung der VL Der Mehrwert für Unternehmer Die Umsetzung im Unternehmen





Mehrwert für Unternehmer

Der Mehrwert-Ansatz: das Problem

Die Abgeltungssteuer hat keine Auswirkung auf betriebliche Konten und Depots. Insoweit besteht kein Handlungsbedarf.

Allerdings unterliegen ab 01.01.2009 sämtliche privaten Kapitalerträge der Arbeitnehmer der Abgeltungssteuer.

Dies gilt somit auch für die Zinsen, Dividenden oder Kursgewinne aus klassischen VL-Verträgen (Bausparen, Fonds etc.).

Neben der Belastung durch Lohnsteuer und Sozialabgaben in der Spar-phase ist die neue Abgeltungssteuer ein weiterer Renditedämpferbei den herkömmlichen VL-Sparformen.



Der Mehrwert-Ansatz: die Lösung

Durch intelligente Umstrukturierung der betrieblichen Vermögensbildung lässt sich der Sparerfolg der Arbeitnehmer deutlich verbessern und gleich-zeitig ein erhebliches Ertragspotential für das Unternehmen schöpfen.

Wie der Mehrwert-Ansatz funktioniert zeigen Ihnen die folgenden Seiten.





Abgeltungssteuer

Abgeltungssteuer I

Quellensteuer auf Einkünfte aus privatem Kapitalvermögen (sämtliche Zinsen, Dividenden, Veräußerungsgewinne)

Abgeltungswirkung (individuelle, niedrigere Besteuerung nur auf Antrag im Rahmen der Steuererklärung)

Zuflüsse ab 01. Januar 2009

Abgeltungssteuerlast bis zu 27,99 %*

Sparer-Pauschbetrag 801 EUR/1602 EUR (Ersatz für Sparer-Freibetrag und Werbungskosten-Pauschbetrag)**

* Abgeltungssteuer 25%, Solidaritätszuschlag 5,5%, Kirchensteuer 9% (entfällt bei Konfessionslosigkeit)** Freistellungsauftrag möglich


Abgeltungssteuer

Abgeltungssteuer II

Steuerpflicht jetzt auch auf

► Zinserträge bis 10 EUR p.a.

► Guthabenzins bis max. 1 % pro Jahr

► Sämtliche Bausparzinsen*

* Bisher: Freistellung bei Gewährung von Wohnungsbauprämie oder Arbeitnehmersparzulage





Vermögenswirksame Leistungen (VL)

Klassische VL

Geldleistung des Arbeitgebers auf Basis einer arbeitsvertraglichen oder kollektivrechtlichen Vereinbarung (Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung)

Finanzierung mit oder ohne Arbeitgeber-Zuschuss

Anlageformen nach § 2 VermBG*

Bausparen Fondssparen Sparverträge Lebensversicherungen

* Aufzählung auszugsweise


Klassische VL

Das Dilemma der klassischen VL (Teil 1)

Volle Steuer- und Sozialabgabenpflicht beim Arbeitnehmer

Ein Beispiel: Arbeitnehmer 30 J., Stkl. I, KiSt-pflichtig, klassische VL

Bruttoentgelt 2.500,00 € 2.500,00 €

VL AG-Zuschuss 0,00 € 40,00 €

Steuer 449,50 € 462,86 €

SV-Abgaben 519,38 € 527,69 €

VL-Sparbeitrag 0,00 € 40,00 €

Nettoauszahlung 1.531,12 € 1.509,45 €

Eigenaufwand AN für VL-Sparen 21,67 €

Bruttoentgelt 2.500,00 € 2.500,00 €

VL AG-Zuschuss 0,00 € 40,00 €

Steuer 449,50 € 462,86 €

SV-Abgaben 519,38 € 527,69 €

VL-Sparbeitrag 0,00 € 40,00 €

Nettoauszahlung 1.531,12 € 1.509,45 €

Eigenaufwand AN für VL-Sparen 21,67 €

40 €

22 €

mehr vom Arbeitgeber

weniger in der Tasche

aber


Das Dilemma der klassischen VL (Teil 3)

Klassische VL

Renditedämpfer Abgeltungssteuer + Lohnsteuer + Sozialabgaben*

* Anlagekapital unter Berücksichtigung der Kürzung der Nettoauszahlung, Näherungswerte ohne Berücksichtigung von Kosten, staatlicher Förderung etc., unabhängig von Anlageart

Einzahlung 40 € monatlich über .. Jahre

Zinssatz7 15 25 35

5 %

3 %

1 % 10.065 € 6.690 € 3.728 € 1.638 €

16.161 €

2.060 €

9.531 € 1.843 €

24.720 €13.129 € 5.776 €

4.678 €


Klassische VL

Die Belastung des Arbeitgebers

Volle Sozialabgabenpflicht auf VL auch beim Arbeitgeber

5 15 25 35

100

Anzahl Mitarbeiter

Gesamtbetrag VL

Sozialabgaben AG-Anteil*

25 12.000,00 €

96,00 €

480,00 €

960,00 €

2.400,00 €

480,00 €

2.400,00 €

10 4.800,00 €

5

1

4.800,00 € 14.400,00 € 24.000,00 €

12.000,00 € 36.000,00 € 60.000,00 €

50 24.000,00 € 4.800,00 € 24.000,00 €

48.000,00 € 9.600,00 € 48.000,00 € 144.000,00 €

48.000,00 € 240.000,00 €

72.000,00 € 120.000,00 €

240.000,00 €

720.000,00 € 1.200.000,00 €500 240.000,00 €

Kumulierte Sozialabgaben auf VL nach .. Jahren Betriebszugehörigkeit

3.360,00 €

16.800,00 €

480,00 € 1.440,00 € 2.400,00 €

2.400,00 € 7.200,00 € 12.000,00 €

1.680.000,00 €

33.600,00 €

84.000,00 €

168.000,00 €

336.000,00 €

60.000,00 €Sozialabgaben auf VL

* AG-Anteil Sozialababgaben ca. 20 %


Klassische VL

Fazit

Hohe Steuer- und Sozialabgabenbelastung des Arbeitnehmers

Erhebliche Lohnnebenkosten für den Arbeitgeber

Begrenzte Vermögensbildungswirkung

Eingeschränkte staatliche Förderung





Optimierung der VL

BAV statt VL

Sozialabgaben- und lohnsteuerfreie Vorsorgekapitalbildung (Höchstbetrag in 2009: 5.184 € p.a.)*

Erhebliche Ertragspotentiale durch Lohnnebenkostensenkung

Verbesserung des Vermögenseffekts beim Arbeitnehmer

Hohe staatliche Förderung

und

Abgeltungssteuerfreie Ansparung

* 216 € mtl. x 12 = 2.592 € (Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds) plus weitere 216 € mtl. x 12 = 2.592 € (Unterstützungskasse, Pensionszusage), insgesamt 5.184 € p.a.


Optimierung VL

Beitrag

VWL-Fonds

=

40 € 88 €

mtl. Rente

470 € lebenslang

Kapital

96.900 €einmalig

bAV

BruttogehaltNettolohn./. VWL-SparbeitragAuszahlung

2.500 €1.549 €

40 €1.509 €

Bruttogehalt./. Beitrag für bAV

NettolohnAuszahlung

2.500 €88 €

1.474 €1.509 €

Abgeltungssteuer-

frei

mtl. Rente

200 € lebenslang

Kapital

39.300 €einmalig

Abgeltungssteuer-

pflichtig

Rechenbeispiel: Arbeitnehmer 30 Jahre, Stkl. I, KiSt-pflichtig, GKV-Beitragssatz 15,5%, Kapital-/Renten-

werte mit 65 Jahren bei 6 % Wertsteigerung p.a., jeweils brutto vor Steuern und ggf. Sozialabgaben

Verdoppelung des Vorsorgevermögens ohne Nettoaufwand


Optimierung VL

Vergleich der Bruttobeiträge von VL und bAV

PersönlicherSteuersatz

40 € 20 % 68 €

40 € 25 % 73 €

40 € 30 % 82 €

40 € 35 % 91 €

40 € 40 % 103 €

Klassische VL(Bausparen, Fondssparen)

Betriebliches Vorsorgesparen (bAV)

Bei unveränderter Netto-Entgeltauszahlung!


Optimierung VL

Leistungsbeispiele für betriebliches Vorsorgesparen

Arbeitnehmer 30 J., Umwandlung VL, Zielalter 65 J.

68 €

82 €

91 €

103 €

73 €

69.413 €

74.599 €

83.924 € 414 €

93.261 €

105.703 €

460 €

368 €

342 €

521 €

Bruttobeitrag Kapitalleistung* oder Rente*

Abgeltungssteuer-frei

* Kapital-/Rentenwerte mit 65 Jahren bei 6 % Wertsteigerung p.a., NFR2550GK3*M, unverbindlich, jeweils brutto vor Steuern und ggf. Sozialabgaben


Optimierung VL

Nutzen

Abgabenfreie Vorsorgekapitalbildung für Arbeitnehmer

Verbesserung des Vermögenseffekts beim Arbeitnehmer

Ausschöpfen der staatlichen Förderung durch Arbeitnehmer

Stärkung der Mitarbeiterbindung und Erhöhung der Motivation






Chancen der Optimierung der VL

Spürbare Senkung der Lohnnebenkosten durch Umschichtung von sozialabgabenpflichtigen VL in abgabenfreie bAV

Verwaltungsfreundliche und -kostensenkende Umsetzung durch Vereinheitlichung der betrieblichen Vermögensbildung

Liquiditätsschöpfung

Bilanzneutralität (→BilMoG)

Freiräume für eigene Vorsorgemaßnahmen des Unternehmers


Betriebswirtschaftliche Auswirkungen


5 15 25 35

4.200.000,00 €

84.000,00 €

210.000,00 €

420.000,00 €

840.000,00 €

Kumulierte Sozialabgabenersparnis nach .. Jahren

8.400,00 €

42.000,00 €

1.200,00 € 3.600,00 € 6.000,00 €

6.000,00 € 18.000,00 € 30.000,00 €

500 600.000,00 € 120.000,00 € 600.000,00 €

180.000,00 € 300.000,00 €

600.000,00 €

1.800.000,00 € 3.000.000,00 €

120.000,00 € 24.000,00 € 120.000,00 € 360.000,00 €

50 60.000,00 € 12.000,00 € 60.000,00 €

12.000,00 € 36.000,00 € 60.000,00 €

30.000,00 € 90.000,00 € 150.000,00 €

1.200,00 €

6.000,00 €

10 12.000,00 €

5

1

100

Anzahl Mitarbeiter

Umwandlungs-betrag p.a.

Sozialabgaben-ersparnis p.a.

25 30.000,00 €

240,00 €

1.200,00 €

2.400,00 €

6.000,00 €

5 15 25 35

4.200.000,00 €

84.000,00 €

210.000,00 €

420.000,00 €

840.000,00 €

Kumulierte Sozialabgabenersparnis nach .. Jahren

8.400,00 €

42.000,00 €

1.200,00 € 3.600,00 € 6.000,00 €

6.000,00 € 18.000,00 € 30.000,00 €

500 600.000,00 € 120.000,00 € 600.000,00 €

180.000,00 € 300.000,00 €

600.000,00 €

1.800.000,00 € 3.000.000,00 €

120.000,00 € 24.000,00 € 120.000,00 € 360.000,00 €

50 60.000,00 € 12.000,00 € 60.000,00 €

12.000,00 € 36.000,00 € 60.000,00 €

30.000,00 € 90.000,00 € 150.000,00 €

1.200,00 €

6.000,00 €

10 12.000,00 €

5

1

100

Anzahl Mitarbeiter

Umwandlungs-betrag p.a.

Sozialabgaben-ersparnis p.a.

25 30.000,00 €

240,00 €

1.200,00 €

2.400,00 €

6.000,00 €

Beispielrechnung bei voller Vereinnahmung der eingesparten Sozial-abgaben durch den Arbeitgeber, Betriebsgröße 50 Mitarbeiter, Um- wandlung VL, Durchdringungsquote 10 – 20 % (Erfahrungswerte)

* Annahmen: durchschnittlicher Umwandlungsbetrag je Monat u. Arbeitnehmer 100 €, Sozialabgabenersparnis des Arbeitgebers 20 % des Umwandlungsbetrags, konstante Nutzungsquote



Optimierung der Kostensenkung

Deutliche Erhöhung der Durchdringungsquote durch Anreizsysteme (z.B. anteilige Weitergabe der Sozialabgabenersparnis)

Durchdringungsquote mit Anreizsystemen 50 bis 85 %

50 % AG

50 % AN

SV-Ersparnis

* Annahmen: durchschnittlicher Umwandlungsbetrag je Monat u. Arbeitnehmer 100 €, Sozialabgabenersparnis des Arbeitgebers 10 % des Umwandlungsbetrags, Anstieg der Nutzungsquote auf 60 %, Zeitraum 15 Jahre

Ersparn

is

36.000 €

54.000 €

ohne Anreiz

mit Anreiz


Abgeltungssteuer-frei


Reinvestition in Mitarbeiter

Uneingeschränkte Weitergabe der Sozialabgabenersparnis

Deutliche Erhöhung des Vermögenseffekts beim Arbeitnehmer

Stärkung der Mitarbeiterbindung und Erhöhung der Motivation

Bis zu 20 % mehr Vorsorgekapital oder Rente für die Mitarbeiter!



Zusammenfassung

Hebung von Einsparpotentialen

Vereinfachung durch Vereinheitlichung

Gewinnung von Gestaltungsspielräumen





Umsetzung

Ganzheitliche, analysegestützte Beratung und Umsetzung vor Ort

Zielgruppenorientierte Präsentationen und Vorträge

Unser Angebot

IST-Analyse

Statusermittlung auf Basis der betrieblichen Daten

SOLL-Vorgabe

Definition derindiv. Rahmen-bedingungen

und Entwurf der betrieblichen Versorgungs-

ordnung

BetrieblicheUmsetzung I

PräsentationVersorgungs-

ordnung sowie Einzelberatung der Mitarbeiter

Betriebliche Umsetzung II

Dokumentation

BeratungsprozessDatenüberleitung

an Personal-bereich bzw. Steuerberater

Revision

Kontinuierliche Betreuung in

Folgeperioden



Ihr Ansprechpartner

cwm concept gmbh

Pfälzer Straße 2

33332 Gütersloh

Fon: 05241 / 220 68-100

[email protected]

Martin GrauteGeschäftsführer


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