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UmsatzsteuerUmsatzsteuerim Außenhandelim Außenhandel

Umsatzsteuer im AußenhandelUmsatzsteuer im Außenhandel

Erwerbsteuer

Einfuhrumsatzsteuer

Gebiets-BegriffeGebiets-Begriffe

ÜBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET(= andere EU-Mitgliedstaaten)

DRITTLANDSGEBIET

INLAND (BRD)

AUSLAND

Innergem. Lieferung

AusfuhrInnergem. Erwerb

Einfuhr

ErwerbsteuerErwerbsteuer

innergemeinschaftlicher Erwerb Unternehmen der EU nicht für sonstige Dienstleistungen (z. B. Zeitungsinserate) Steuerschuldner = Erwerber des Gegenstandes Leistung wird in dem Land besteuert, für das sie bestimmt ist

(Bestimmungslandprinzip) in den EU-Ländern, aus denen die Gegenstände kommen, werden

sie als innergemeinschaftliche Lieferung von der Umsatzsteuer befreit – Voraussetzung: Umsatzsteueridentifikationsnr.

Höhe entspricht der Mehrwertsteuer

ErwerbsteuerErwerbsteuer

für Lieferungen an Endverbraucher gilt das Ursprungslandprinzip (deutsche Umsatzsteuer)– Ausnahmen beim innergemeinschaftlichen Erwerb neuer

Fahrzeuge Voraussetzung für steuerfreie Lieferung:

– gültige USt-IdNr. vom Erwerber– Ware wurde tatsächlich befördert

Erhebung durch die Finanzämter Unternehmer kann die Erwerbsteuer als Vorsteuer abziehen ab einer bestimmten Größenordnung ist eine Intrastat-

Meldung notwendig

IntrahandelsstatistikIntrahandelsstatistik

gesonderte monatliche Meldung (Intrastat-Meldung) an das Statistische Bundesamt Eingänge aus Mitgliedsstaaten im Vorjahr 300.000 Euro überschritten wird diese Schwelle im laufenden Kalenderjahr erreicht,

beginnt die Meldepflicht in dem Monat, in dem die Schwelle überschritten wird

Zweck: aktuelle Daten über den innergemeinschaftlichen Handel

EinfuhrumsatzsteuerEinfuhrumsatzsteuer

Einfuhr aus einem Drittland (z. B. USA, Schweiz) Ausfuhrlieferungen an Drittländer sind

umsatzsteuerfrei (Vorsteuerüberhang bei exportintensiven Unternehmen)

Erhebung durch die Zollbehörden besondere Erhebungsform der Mehrwertsteuer Regelsteuersatz entspricht dem der Mehrwertsteuer

EinfuhrumsatzsteuerEinfuhrumsatzsteuer

Ware wird im Ausfuhrland von der Umsatzsteuer entlastet jedoch mit der Einfuhrumsatzsteuer des Einfuhrlandes belastet durch diese Einfuhrbesteuerung soll verhindert werden, dass die

eingeführten Waren ohne Umsatzsteuer an den Endverbraucher gelangen

erfolgt die Wareneinfuhr aus gewerblichen Gründen kann der einführende Unternehmer die von ihm gezahlte Einfuhrumsatzsteuer bei einem Wiederverkauf gegenüber

dem Finanzamt als Vorsteuer absetzen Einfuhrumsatzsteuer als durchlaufender Posten bei einführenden

Unternehmen Belastung trägt der Verbraucher

VorsteuerabzugVorsteuerabzug

Zweck: die volle Umsatzsteuer wird durch den Endverbraucher getragen

nur Unternehmen berechtigt der abgeführte Steuerbetrag bedeutet für das Unternehmen

lediglich einen durchlaufenden Posten (kein Kostenfaktor) wirtschaftlich getragen wird der Steuerbetrag vom

Endverbraucher Die Vorsteuer wird (im Normalfall) von der Umsatzsteuer des

betreffenden Monats abgezogen. An das Finanzamt ist nur der Unterschiedsbetrag (Zahllast) zu entrichten.

Rechtsgrundlagen für die Rechtsgrundlagen für die Erhebung der EUSt in der BRDErhebung der EUSt in der BRD

Umsatzsteuergesetz (UStG) Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung

(UStDV) Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung

(EUStBV)

EUSt-Einnahmen in DeutschlandEUSt-Einnahmen in Deutschland

51 Mrd. €

2011

Einfuhrumsatzsteuersätze Einfuhrumsatzsteuersätze in der BRD in der BRD

voller Satz (19 %) ermäßigter Steuersatz (7%)

– für bestimmte Lebensmittel wie Fleisch, Fisch, Milch, Gemüse und Früchte, Kaffee, Tee, Getreide

– Blumen – Bücher – Zeitungen – Rollstühle, orthopädische Apparate und Vorrichtungen– Kunstgegenstände – Sammlungsstücke

Einfuhrumsatzsteuer in der Einfuhrumsatzsteuer in der Europäischen Gemeinschaft Europäischen Gemeinschaft

Einfuhrumsatzsteuer unterliegt ständigen Harmonisierungsbemühungen innerhalb der Europäischen Gemeinschaft

zum Zeitpunkt der Einführung des Binnenmarktes (01. Januar 1993) konnten sich die Mitgliedsstaaten nicht auf eine völlige Angleichung der Steuersätze einigen

Kompromiss: Einführung von Mindeststeuersätzen Mindest-Normalsatz: 15 % Höchstsatz: 25 % ermäßigter Steuersatz: mindestens 5 % Deutschland: Regelsteuersatz 19 %, ermäßigt 7 %

Einfuhrumsatzsteuersätze in der EU Einfuhrumsatzsteuersätze in der EU

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Normalsteuersätze

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Mitgliedstaat

Kleinbetragsregelung Kleinbetragsregelung

aus Vereinfachungsgründen wird von der Festsetzung der Einfuhrumsatzsteuer in Bagatellfällen abgesehen

Voraussetzungen:- Gegenstände unterliegen bei der Einfuhr nur

der Einfuhrumsatzsteuer- festzusetzende Einfuhrumsatzsteuerbetrag

beträgt weniger als 10 EUR und- Steuerbetrag kann in voller Höhe als Vorsteuer

abgezogen werden

Steuerbefreiungen Steuerbefreiungen bei der Einfuhr bei der Einfuhr

Steuersatz von 0 % für bestimmte Waren, deren Lieferung auch im Inland keiner

Umsatzsteuer unterliegt: Aktien menschliche Organe menschliches Blut besondere Hochseewasserfahrzeuge, z. B. Fischereifahrzeuge

oder Schlepper gesetzliche Zahlungsmittel bestimmte Luftfahrzeuge für den internationalen Luftverkehr

Bemessungsgrundlage für die EUSt Bemessungsgrundlage für die EUSt

Zielwert des eingeführten Gegenstandes folgende Beträge sind hinzuzurechnen:

– Ausländische Einfuhrabgaben, Steuern und sonstige Abgaben

– Zoll einschl. Verbrauchsteuern und Monopolabgaben– Nebenkosten, wie Beförderungs-, Versicherungs-

Verpackungskosten, Provisionen und Maklerhöhe

bis zum ersten Bestimmungsort im Gemeinschaftsgebiet

Berechnung der EUStBerechnung der EUSt

Warenwert

- evtl. Skontoabzug

+ Verpackungskosten

+ Transportkosten

(Auslandsanteil)____

= Zollwert

(= Bezugspreis bis zur deutschen Grenze)

* Zollsatz____________

= Zollschuld

Zollwert+ Zollschuld+ Verbrauchssteuern+ Beförderungskosten (Inlandsanteil bis zum __1. Bestimmungsort)______= Bemessungsgrundlage

EUSt

* Steuersatz

(= entspricht dem üblichen Umsatzsteuersatz)____= Einfuhrumsatzsteuer

Umsatzsteueridentifikationsnr.Umsatzsteueridentifikationsnr.

Abkürzung: USt-IdNr. Gesetzliche Grundlage: § 27 a Umsatzsteuergesetz (UStG) eindeutige Kennzeichnung eines Umsatzsteuerpflichtigen Schlüssel für die Teilnahme am EU-Binnenmarkt steuerfrei in einen anderen EU-Mitgliedsstaat liefern, wenn auch der

Erwerber eine gültige USt-IdNr.besitzt Aufbau der USt-IdNr.: zwei Großbuchstaben (Länderkürzel/ Sitz des

Unternehmens) + max. 12 weitere alphanumerische Zeichen Deutschland: Ländercode DE + neunstellige Nummer dient innerhalb des Europäischen Binnenmarktes zur Abrechnung

der Umsatzsteuer durch die Finanzämter Überprüfung der Ust-IdNr. des Geschäftspartners bei jedem

innergemeinschaftlichen Geschäft Privatpersonen erhalten keine USt-IdNr.

Beantragung der USt-IdNr.Beantragung der USt-IdNr.

beim Bundesamt für Finanzen Dienstsitz Saarlouis schriftlicher Antrag (keine bestimmte Form vorgeschrieben) vollautomatisierte Beantragung (online Internet-Formular)

Online-Dienst von 5.00 Uhr –23.00 Uhr Angaben: - Name und Anschrift des Antragstellers

- bei Einzelunternehmen auch Geburtsdatum des Unternehmensinhabers

- nationale Umsatzsteuernummer - Finanzamt, das für die Umsatzbesteuerung zuständig ist

Gültigkeit der USt-IdNr.Gültigkeit der USt-IdNr.

Beginn: Datum des Bekanntgabeschreibens vom Bundesamt für Finanzen

Ende: Unternehmer kann jederzeit die Beendigung der USt-IdNr. beim BfF in Saarlouis beantragen

Endet die umsatzsteuerliche Führung, wird die USt-IdNr. ebenfalls beendet.

Zusammenfassende MeldungZusammenfassende Meldung

alle Unternehmer innerhalb der EG Zusammenfassung aller getätigten

Lieferungen oder Erwerbe für jedes abgelaufene Kalendervierteljahr an das Bundesamt für Finanzen in Saarlouis

Vielen Dank Vielen Dank für die Aufmerksamkeit !für die Aufmerksamkeit !