Hach toan von bang tien

HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế công tác hạch toán kế toán rất cần

thiết đối với mọi đơn vị sản xuất kinh doanh nó giúp hạch toán các khoản thu, chi và xác

định kết quả kinh doanh trong toàn đơn vị

Trong hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, đơn vị thường phát sinh các mối

quan hệ thanh toán với Ngân hàng với các tổ chức, cá nhân, các đơn vị khác về các khoản

tiền vay và thanh toán tiền vay với cơ quan tài chính tất cả quan hệ thanh toán trên đều

được thực hiện chủ yếu bằng tiền vốn bằng tiền là khoản mục quan trọng trong báo cáo tài

chính nó giữ vai trò quan trọng trong việc thực hiện các nhiệm vụ kế toán đề ra để sử

sụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả chúng ta phải tăng cường công tác tổ chức và

quản lý vốn bằng tiền nhằm tạo vồng quay của vốn nhanh và bảo toàn vốn.

Xuất phát từ mục đích yêu cầu và tầm quan trọng của công tác hạch toán vốn

bằng tiền đồng thời kết hợp những kiến thức tiếp thu ở nhà trường em quyết định chọn đề

tài” HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN “ tại công ty cổ phần kỹ thuật Thủy sản Đà Nẵng để

làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình .

Chuyên đề gồm 3 phần

Phần I: Những vấn đề lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền

Phần II: Tình hình thực tế về công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ

phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng

Phần III: Một số kiến thức đề xuất của bản thân góp phần hoàn thiện công tác

hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng

Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, cùng với sự cố gắng của bản thân, em xin

chân thành cảm ơn các thầy cô giáo ở nhà trường đã giảng dạy trực tiếp hướng dẫn và

giúp đỡ cho em thực hiện chuyên đề. Ban lãnh đạo công ty, phòng tài chính kế toán và

các anh chi nhân viên trong công ty đã tạo mọi điều kiện thuận lợi trong thời gian thực

tập và đã góp nhiều ý kiến quý báo cho việc thực hiên chuyên đề .

Do kiến thức và thời gian có hạn nên chuyên đề sẽ có những thiếu sót, em rất mong

các thầy cô và các anh chị trong công ty góp ý thêm đểt bản thân em có được những nhận

thức đúng đắn hơn về công tác thực tế cũng như lý luận.

Em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Khánh Vy

1

DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN


PHẦN I

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN

I/ KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN

1/ Khái niệm :

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một phần của vốn tài sản lưu động

trong doanh nghiệp. Nó phản ánh toàn bộ số tiền doanh nghiệp hiện có tại

doanh nghiệp. Bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và các khoản

tiền đang chuyển.

Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngaọi tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí

quý gửi tại ngân hàng, kho bạc công ty tài chính

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường

hợp sau.

+ Gửi tiền vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân

hàng

+ Làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng qua bưu điện để trả nợ nhưng

chưa nhận được giấy báo

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay nhưng chưa nhận được giấy báo

2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Tất cả các loại tiền đều phải được qui đổi thành đơn vị tiền tệ thống

nhất ( VNĐ)

Các loại tiền ngoại tệ đều phải qui đổi ra đồng Việt Nam trên các sổ

sách kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tắc TK 007 khi qui đổi phải theo

tỷ giá do Ngân hàng Việt Nam công bố hoặc Ngân hàng ngoại thương

2



Vàng bạc, đa quý phải được theo dõi giống như vật tư, hàng hóa và

việc xuất kho được sử sụng một trong các phương pháp như xuất vật liệu ,

công cụ dụng cụ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền đều phải ghi hàng

ngày và phải tính ra số dư cuối mỗi ngày

3/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính ác kịp thời đầy đủ, tình hình biến động và tình hình sử

sụng tiền mặt quản lý và theo dõi chặt chẽ độ thu chi tiền mặt.

Phản ánh chính xác kịp thưòi đầy đủ tình hình biến động tiền gửi Ngân

hàng , các loại tiền vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tiền luân chuyển và giám

sát chặt chẽ chế độ thanh toán không dùng tiền mặt qua Ngân hàng

II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

A/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT

1/ Tiền mặt tại quỹ

Theo chế độ atì chính quy định, doanh nghiệp chi để lại một số tiền mặt

tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày tùy theo quy mô, phạm vị

hoạt động của doanh nghiệp, việc thu chi tiền mặt do thủ quỹ trực tiếp thực

hiện.

2/ Chứng từ sổ sách

a/ Chứng từ

Chứng từ tiền mặt

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý chứng từ tiền gửi

+ Giấy báo nợ

+ Giấy báo có

+ Bảng sao kê sổ sách

3



b/ Sổ sách

- Sỏ quỹ tiền mặt

- Sổ kế toán tổng hợp tùy theo hình thức kế toán

SỔ QUỸ KIÊM BÁO CÁO QUỸ

CHỨNG TỪ DIỄN

GIẢI

SỐ TIỀN

SỐ NGÀY THU CHI TỒN

4



SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT

CHỨNG TỪ DIỄN

GIẢI

Tài khoản

Đối ứng

Số tiền

Số Ngày Nợ Có Nợ

Dư cuối

tháng

3/ Tình tự tiến hành

- Kế toán tiền mặt

+ Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán lập

chứng từ thu chi và có đầy đủ chữ ký của những người có thẩm quyền duyệt

sau đó giao cho thủ quỹ thực hiện việc thu hoặc chi tièn rồi đóng dấu lên các

chứng từ đã thu họac chi, cuối ngày căn cứ vào các chứng thủ quỹ vào sổ quỹ

hoặc lập báo cáo quỹ theo các chứng từ và giử cho kế toán tiền mặt.

+ Kế toán tiền mặt nhận các chứng từ do thủ quỹ mang đến kiểm tra

các chứng từ sau đó tiến hành vào sổ kế toán liên quan

Kế toán tiền giử

+ Khi nhận được các chứng từ của Ngân hàng gửi đến kế toán kiểm

tra các chứng từ và đối chiếu các ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc xét vào sổ

kế toán . nếu giữa số liệu của Ngân hàng so với số liwuj của kế toán ghi theo

số liệu của Ngân hàng sang tháng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách.

4/ Tài khoản sử sụng

TK “ tiền mặt “ dùng để phản ánh tình hình biến động và tồn quỹ tiền

mặt

5



Kết cấu TK 111

- Số tiền mặt nhập quỹ

- Số tiền mặt thừa khi kiểm

kê

Vd: số tiền mặt tồn quỹ

- số tiền mặt xuất quỹ

- số tiền mặt thiếu khi kiểm

kê

Các tài khoản cấp 2:

- TK 111 “ tiền Việt Nam “ bao gồm các ngân phiếu

- TK 1112 “ tiền ngoại tệ “ qui đổi theo tiền Việt Nam

- TK 1113 vàng bạc đá quý, kim khí quý.

5/ Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt

1/ Các nghiệp vụ tăng quỹ tiền mặt ( nhập quỹ )

Nợ TK 111 chi tiết

Có TK 511, 515, 711 doanh thu bán hàng

Doanh thu hoạt động khác

Có TK 333( 1 )

Có TK 136 , 138 thu tiền của khách hàng

Có TK 121,221, 222 thu hồi các khoản đầu

2 / Các nghiệp vụ giảm quỹ tiền mặt ( xuất quỹ )

Nợ TK 152, 153, 156, 211: chi tiền mua vật tư

Hàng hóa tài sản

Nợ TK 133

Nợ TK 627, 641, 642 chi hoạt động kinh doanh

Nợ TK 334, 331, 341, 333 chi trả nợ

Nợ TK 121,221 chi đầu tư

Có TK 111

6



SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU CHI TIỀN MẶT

6/ Phương pháp hạch toán thu chi ngoại tệ

Nếu đơn vị dùng tỷ giá hạch toán để qui đổi ngoại tệ, thu tiền bán

hàng bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 : Nguyên tệ x tỷ giá hạch toán

Có TK 511 : Nguyên tệ x tỷ giá thực tế

Tại ngày có doanh thu

Có TK 413 : chênh lệch

+ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 nguyên tệ x % giá hạch toán

Có TK 131,136, 138 nguyên tệ x % giá hạch toán

+ Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ :

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % giá hạch toán

Có TK 111 : tiền mặt Việt Nam ( tiền xuất quỹ

theo giá thực tế )

7


TK 111 TK 511,711,515TK 152,153,156,211

TK 627, 641, 642

TK 334,311, 341,333

TK 121, 211

TK 131

TK 136, 138

TK 121, 211,222

(2)giảm qũytiền mặt

(1)tăng qũytiền mặt


Có Tk 413 : chênh lệch

+ Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa

Nợ TK 152, 153, 156 : nguyên tệ x% thực tế

Có TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x% hạch toán


+ Xuất ngoại tệ trả nợ

Nợ TK 331,333 : nguyên tệ x % hạch toán

Có TK 111 ( 1112 ) nguyên tệ x % hạch toán

+ Cuối kỳ nếu có sự biến động giữa giá thực tế với giá hạch toán thì

kế toán tiến hành điều chỉnh về tỷ giá thực tế cuối kỳ .

a/ Nếu tỷ giá thực tế tăng so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 111 ( 1112) : chênh lệch tăng

Có TK 413 : chênh lệch tăng

b/ Nếu tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 413 : chênh lệch giảm

Có TK 1111( 1112) chênh lệch giảm

Nếu đơn vị dùng tỷ giá thực tế

1/ Doanh thu bán hàng ngoại tệ

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % thực tế

Có TK 511 : nguyên tệ x% thực tế

Chi nợ TK 007 : nguyên tệ

2/ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ Tk 111 ( 1112) : nguyên tệ x% thực tế

Có TK 131 : nguyên tệ x % tỷ giá


Ghi nợ TK 007

3/ xuất quỹ ngoịa tệ mua vật tư, tài sản, hàng hóa

8



Nợ TK 152, 153 : nguyên tệ x % thực tế khi mua

Có TK 1112 : nguyên tệ x % thực tế khi mua

Ghi TK 007

4/ Xuất để trả nợ

Nợ TK 331, 3333 : nguyên tệ x % tại ngày nhận nợ

Có TK 1112 : nguyên tệ x % khi xuất


Ghi có TK 007

5/ Cuối kỳ nếu có sự chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với giá hạch toán

a/ Tỷ giá thực tê tăng so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 1112 : chênh lệch tăng

Có TK 413 : chênh lệch tăng

b/ tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 413 : chênh lệch giảm

Có TK 1112 : chênh lệch giảm

B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1/ Tiền gửi Ngân hàng

Theo chế độ các khoản tiền thu được đều phải gửi vào Ngân hàng ,

công ty tài chính hoặc kho bạc nhà nước, khi cần chi tiêu phải làm thủ tục để

rút về nhập quỹ, các khoản tiền gửi bao gồm : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng

bạc, đá quý, kim khí quý .

2/ Chứng từ sổ sách

a/ Chứng từ

+ Giấy báo có

+ Giấy báo nợ

+ Bảng sao kê nộp tiền

9



+ Kèm theo các chứng từ giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc séc

b/ Sổ sách

+ Sổ chi tiết tiền gửi

+ Sổ kế toán tổng hợp phù hợp với từng hình thức kế toán


Tài khoản 112 “ tiền gửi Ngân hàng “ dùng để phản ánh tình hình biến

động và hiện còn các khoản tiền gửi tại Ngân hàng. Công ty tài chính kho

bạc nhà nước.

Kết cấu TK 112

Số tiền doanh nghiệp gửi vào Ngân

hàng kho bạc công ty tài chính

Số tiền còn gửi tại Ngân hàng kho

bạc, công ty tài chính

Số tiền doanh nghiệp rút ra từ Ngân

hàng , kho bạc, công ty tài chính

Các tài khoản cấp 2

Tk 1121 “ tiền Việt Nam “

TK 1122 “ ngoại tệ “

TK 1123 “ vàn bạc đá quý, kim khí quý “

Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan

TK 711, 5111, 515, 131

4. Phương pháp hạch toán .

1. Xuất quỷ tiền mặt giửi vào tài khoản taọi ngân hàng.

Nợ TK 112

Có TK 111(1111)

2. Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển trả

vào tài khoản của đơn vị.

Nợ TK 112

10



có TK 113

3. Nhận được tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ

vào giấy báo có của ngân hàng đề nghị.

Nợ TK 112

Có TK 131

4. Thu hồi số tiền đã đăng ký quỷ bằng tiền gửi ngân hàng do nơi nhận

ký quỷ chuyển trả

Nợ TK 112

Có TK 144

5. Nhận vốn gốp liên doanh do các thành viên gốp vốn bằng chuyển

khoản.

Nợ TK 112

Có TK 411

6/ Thu hồi các khoản nợ đầu tư ngắn hạn bằng chuyển khoản

Nợ TK 112

Có Tk 121 ; giá vốn

Có Tk 138 ; giá vốn

Có Tk 515 : chênh lệch

11



7/ Thu hồi tiền bán hàng và các hoạt động khác bằng chuyển khoản .

Nợ TK 112

Có TK 511

Có TK 711

Có Tk 515

Có TK 3331

8/ Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111

Có TK 112

9/ Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi thế chấp lý quỹ lý cược ngắn hạn dài

hạn đầu tư ngắn hạn khác, mua cổ phiếu, trái phiếu dài hạn, góp vốn

liên doanh, đầu tư kinh doanh bất động sản

Nợ Tk 144

Nợ Tk 244

Nợ TK 128

Nợ Tk 221

Nợ TK 222

Có Tài khoản 112

10/ Trả tiền mua vật tư hàng hóa đã nhập kho, công trình XDCB bằng

chuyển khoản

Nợ TK 152, 156, 213, 241, 611

Nợ TK 133

Có TK 112

11/ Chi trả các khoản chi phí sản xuất kinh doanh bằng chuyển khoản

Nợ TK 627, 641, 642, 811, 821

Nợ TK 133

Có TK 112

12



12/ Rút tiền gửi Ngân hàng mua sắm tài sản cố định

Nợ TK 211, 213

Nợ TK 133

Có Tk 112

13



SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT, TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

14


TK 111

TK 113

TK 144

TK 131

TK 411

TK 511

TK 711,515

TK 121,138

TK 111,112 TK 111

TK 144

TK 152,153,156,2112

TK 627,641,642

Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng

Nhập giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển

Số tiền đã ký quỹ bằng tiềnGửi ngân hàng

Người mua trả tiền

Nhận góp vốn liên doanh do ngân sách cấp

Doanh thu bán HH,SP,DV

Thu nhập hoạt động liên doanh, hoạt động tài chính

Thu hồi các khoản nợ đầu tư ngắn hạn bằng chuyển khoản

TK 333

GTGT

Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ

Chuyển tiền gửi đi ký quỹ, ký cược

Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ

Các khoản chi phí

TK 333

Thuế GTGT đầu vào


C/ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

1/ Tiền đang chuyển

Bao gồm : các khoản tiền mà doanh nộp vào Ngân hàng hoặc gửi qua

bưu điện hoặc làm thủ tục rút tiền từ Ngân hàng chuyển qua bưu điện nhưng

chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của người nhận tiền hoặc của

bưu điện

- Tiền mặt hoặc séc nộp ngay vào Ngân hàng

- Tiền qua bưu điện

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay


Tk 113 “ tiền đang chuyển “ dùng để phản ánh các khoản tiền còn

đang chuyển chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của bưu

điện

Kết cấu TK 113

Các khoản tiền còn đang chuyển

( chưa nhận được giấy báo )

SD các khoản tiền còn đang chuyển

Các khoản tiền đang chuyển vào tài

khoản của đơn vị hoặc đã chuyển trả

nợ ( đã nhận được giấy báo )

Các tài khoản cấp 2

+ TK 1131 “ tiền Việt Nam “

+ Tk 1132 “ ngoại tệ “

15



3/ Phương pháp hạch toán

1/ Thu tiền bán hàng nộp vào Ngân hàng nhưng chưa nhận

được giấy báo

Nợ TK 113

Có TK 511 : thu bằng tiền mặt

Có TK 131 : thu bằng séc

2/ Xuất quỹ tiền mặt nộp vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được

giấy báo

Nợ TK 113

Có Tk 111

3/ Thu nợ của khách hàng nộp ngay vào Ngân hàng nhưng chưa

nhận được giấy báo

Nợ TK 113

Có TK 131

4/ Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng để trả nợ nhưng chưa

nhận được giấy báo

Nợ TK 113

Có TK 112

5/ Nhận được giấy báo của Ngân hàng các khoản tiền đang

chuyển đã vào tài khoản của đơn vị

Nợ TK 112

Có TK 113

6/ Nhận được giấy báo về số tiền đang chuyển để chuyển trả nợ

cho người bán, nộp thuế, trả nợ vay

Nợ TK 331, 333,311

Có TK 113

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

16



PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT

THỦY SẢN ĐÀ NẴNG

A. TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ

THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG

I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty

17


TK 511

TK 113

TK 111

TK 112

TK 113 TK 112

TK 331,333,311

Thu tiền bán hàng

Khách hàng trả nợ trực tiếp vào ngân hàng

Xuất quỹ tiền mặt nọp vào NHnhưng chưa nhận giấy báo

Làm thủ tục chưyển trả tiền từ NH nhưng chưa nhận giấy báo

Nhận giấy báo của NH về các khoản đã nọp

Nhận giấy báo nợ về khoản tiền đang chuyển trả cho người bán


Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng được hình thành trên cơ sở

cổ phần hóa công ty cung ứng và phát triển kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng có tên

gọi SEATECCO, giấy phép kinh doanh số 63200360/TTKT do UBND thành

phố Đà Nẵng cấp ngày 08/02/2002, vốn điều lện của công ty tại thời điểm

được xác định là 4.293.900.900 đồng, trong đó vốn nhà nước là

3.356.438.947 đồng chiếm 85,15% vốn phát hành bằng cổ phiếu huy động

thêm ở CBCNV 637.461.053 chiếm 14,84%. Hiện nay tổng số lao động của

công ty là 280 người.

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng là đơn vị hạch toán độc

lập, có đủ tư cách pháp nhân trực thuộc thủy sản nông lâm thành phố Đà

Nẵng. Công ty có 11 đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổ với công ty.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu và sản phẩm chủ yếu của công ty:

- Sản xuất cung ứng nước đá

- Các dịch vụ hậu cần cho nghề cá, sơn sửa đóng mới tàu thuyền.

- Tư vấn khảo sát thiết kế,của cung cấp vật tư thiết bị

- Chế tạo, xây dựng, lắp đặt và sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng các sản

phẩm ngành cơ điện, nhiệt, phòng chống cháy, xử lý cấp thoát nước.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu, xây lắp cơ điện lạnh, cung ứng vật tư

thủy sản, vật tư điện lạnh.

Trụ sở chính của công ty : 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng

Điện thoại : 84 511 821 hoặc 84 511 825 714

II. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

1. Nguyên tắc hoạt động

Công ty hoạt động theo nguyên tắc sau:

-Mỗi bộ phận thựchiện hạch toán kế toán độc lập tự chịu trách nhiệm

kết quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng và phát

triển vốn cổ đông, đồng thời giải quyết thỏa đáng hài hòa lợi ích cá nhân của

18



người lao động và của các cổ đông theo kết quả đạt được trong khuôn khổ

pháp luật. Công ty thực hiện công tác tập trung dân chủ, chế độ tập thể trong

quản lý điều hành sản xuất, trong kinh doanh và không ngừng nâng cao hiệu

quả sản xuất kinh doanh theo đinh hướng phát triển kinh tế xã hội của Đảng

và Nhà nước.

2. Cơ cấu tổ chức quản lý

Mục tiêu của công ty trong những năm tiếp theo là tập trung vào dịch

vụ hậu cần thủy sản và cơ điện lạnh. Trong lĩnh vực hậu cần thủy sản thì nước

đá và đóng tàu là hai sản phẩm chính, đối cới lĩnh vưc khác thì trong từng

thời kỳ tùy theo điều kiện cụ thể mà đầu tư phát triển hợp lý theo nguyên tắc

ưu tiên cho những ngành nghề có hiệu quả cao hơn và không kinh doanh

những sản phẩm dịch vụ khi biết biết sản phẩm đó không tạo ra lợi nhuận.

Công ty đang cần chuyển dịch và bố trí lại cơ cấu ngành nghề để đảm bảo

tính chất đa ngành nhưng vẫn linh hoạt hiệu quả , tập trung phát triển những

ngành nghề quan trọng nhưng vẫn giữ được hiẹu quả của những ngành khác.

Đối với những đơn vị trực thuộc công ty giao khoán chỉ tiêu lợi nhuận

và có mức thưởng hợp lý khi những đơn vị đó làm ăn có hiệu quả đạt được lợi

nhuận cao. trong quá trình điều hành công ty thường xuyên điều chỉnh những

nội quy , quy chế để phù hợp với những môi trường kinh doanh.

Đối với phạm vi kinh doanh trước đây , công ty chủ yếu hoạt động

trong phạm vi thành phố Đà Nẵng , khách hàng chủ yếu là những ngành thủy

sản. Nhưng nay công ty đã hoạt động ở nhiều tỉnh thành địa phương trong cả

nước và có quan hệ hợp tác với nhiều đối tác nước ngoài.

Trong công tác quản lý công ty thường xuyên phân tích đánh giá tình

hình hoạt động kinh doanh và có biện pháp cải tiến điều chỉnh kịp thời đảm

bảo hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định. Công ty duy trì chế độ

họp giao ban hang tháng từ tổ chức sản xuất đến công ty, nhờ đó kịp thời phát

19



hiện những tồn tại yếu kép và rút kinh nghiệm đối với những sai xót giúp cho

việc sản xuất kinh doanh ngày càng được tốt hơn và đạt hiệu quả hơn

4. Cơ sở vật chất kỹ thuật

Công ty đầu tư cải tạo hệ thống máy nén ba phân xưởng nước đá công

suất 100 tấn/ ngày và ba phân xưởng khác có công suất 80 tấn/ngày mang lại

hiệu quả rõ rệt nhờ giảm tiêu hao điện năng, chi phí vận hành góp phần giảm

giá thành sản phẩm và đảm bảo an toán cho hoạt động sản xuất. Ngoài ra

công ty còn mua lại cảng cá, mở rộng dịch vụ hậu cần tại Thuận Phước, ....

Trong lĩnh vực điện lạnh cũng như đầu tư mới nhà xưởng trang thiết bị, thêm

dụng cụ đồ nghề cho lao động .

III. Tổ chức bộ mýa quản lý tại công ty

1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

20


Đại hội cổ đông

Hộiđồng quản trị

Ban điều hành

P. kinh doanh

Phòng Marketing

Phòng tổ chức

Phòng kỹ thuật

Tổ phục vụ sản xuất

Tổ KCS

Tổ sản xuất chính

Ban kiểm soát

P. Tài chính kế toán

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng


Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến

chức năng

2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty hoạt động

thông qua cuộc họp địa hội cổ đông thường niên hoặcbất thường.

- Ban kiểm soát là bộ phận thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt

động kinh doanh quản trịvà điều hành Công ty. Ban kiểm soát có 3 người do

các đại hội cổ đông bầu với đa số phiếu tán thành bằng thể thức trực tiếp và

bỏ phiếu với một thành viên làm trưởng ban kiểm soát

- Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty của hai kỳ

địa hội cổ đông, có nguyên nhân dành Công ty trừ những vấn đề thuộc quyên

của đại hội cổ đông. Hội đồng quản trị có 7 thành viên, trong đó có 1 chủ tịch

và 12 phó chủ tịch

- Ban điềìu hành gồm có Giám đốc và 3 Giám đốc do hội đồng quản trị

bầu ra, trực tiếp chỉ đạo và giám sát các hoạt động của Công ty.

- Ban tổ chức có nhiệm vụ phụ trách khâu nhận sự như tuyển dụng, bố

trí và đào tạo lao động .. xây dựng chế độ tiền lương và tham gia tư ván cho

Giám đốc về khen thưởng, kỹ thuật cũng như giải quyết các vấn đề về quyền

lợi chế độ chính sách cho người lao động trong Công ty.

- Phòng tài chính kế toán tham mưu cho Giám đốc về hoạt động tài

chính Công ty, tổ chức công tác kế toán, ghi chép, xử lý và lập báo cáo kế

toán về tình hình tài chính, nguồn vốn của Công ty.

- Phòng Marketing : xây dựng đề xuất các giải pháp mở rộng thị trường

thu nhập, xử lý các thông tin bên trong và ben ngoài đảm bảo và cung cấp các

thông tin về khách hàng các trung gian một cách đầy đủ và kịp thời.

21



- Phòng kỹ thuật đề xuất các giải pháp kỹ thuật tham gia xây dựng tổ

chức thiết kế dự án cho các đơn vị trong Công ty đánh giá về máy móc, công

nghệ hiện đại, để đề xuất các giải pháp thích hợp, tư vấn hỗ trợ cho các đơn

vị cơ sở những thông tin cần thiết về thao tác vận hành và bảo quản máy móc.

IV. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1. Tổ chức bộ máy kế toán

* Chức năng và nhiệm vụ :

- Kế toán trưởng tham mưu các hoạt động tài chính cho Giám đốc, trực

tiếp điều hành hướng dẫn, kiểm tra công tác thu nhập và xử lý số liệu lập

chứng từ kiểm soát, và phân tích tình hình vốn của đơn vị

- Kế toán tổng hợp hướng dẫn kiểm tra số liệu của kế toán viên và

tổnghợp số liệu, lập báo cáo quyết tióan theo quý.

- Kế toán vật tư: TSCĐ theo dõi tình hình nhập xuất vật tư hănhgf ngày

định kỳ đối chiếu với thủ kho để lập báo cáo tổng hiựp, báo cáo chi tiết tình 22


Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán vật tư TSCĐ

Kế toán tiêu thụ và thanh

toán

Kế toán các phân xưởng

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng


hình nhập xuát tồn kho vật tư. Đồng thời phải có nhiệm vụ theo dõi các

CTXD cơ bản, lậop báo cáo qưuyết tóan khbi công trình hoàn thành

- Kế toán tiêu thụ và thanh toán theo dõi tình hình thanh toán với khách

hàng, với cán bộ CNV, tình hình thanh toán nội bộ giữa Công ty với các đơn

vị trực thuộc đồng thời cũng theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa

của Công ty.

- Kế toán phân xưởng : có nhiệm vụ hạch toán đầy đủ, chính xác nội

dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở phân xưởng. Cuối tháng lập bảng cân

đối tài khoản, báo cáo quyết toán gởi về Công ty kèm theo chứng từ gốc.

2. Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ

a. Hình thức kế toán

Để đáp ứng ngày càng tốt yêu cầu kế toán hiện nay Công ty đã áp dụng

máy vi tính vào trong công tác hạch toán với hình thức sổ nhật ký chung.

Sổ sách việc áp dụng : Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ quý, sổ cái, sổ

theo dõi công nợ...

b. Triình tự ghi sổ

Hàng ngày số liệu phát sinh ở bộ phận nào thì bộ phận ấy kiểm tra và

nhập vào máy vi tính lên bảng kê chứng từ và sổ nhật ký chung. Đối chiếu

vào cần theo dõi chi tiét thì lên sổ chi tiết. Cuối quý các số liệu vào tập hợp

được ở từng bộ phận thì sẽ chuyển sang các bộ phận kế toán đó xử lý. Lập

báo cáo quyết toán

Ở phân xưởng, cuối mỗi tháng nhân viên kế toán báo cáo sổ sách

chứng từ cho Công ty một lần, sau đó kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra lại số liệu

này định kỳ kết hợp với số liệu của Công ty để lập báo cáo kế toán.

23


CHỨNG TỪ GỐC

NHẬT KÝCHỨNG TỪ

BẢNG KÊ SỔ VÀ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾTSỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hằng ngày Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu


SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY

II. Tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần kỹ

thuật thủy sản Đà Nẵng

1. Hạch toán tiền mặt

Các tài khoản vốn bằng dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến

động các loại vốn bằng tiền của Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng

gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ở Công ty tài chính và các khoản

tiền đang chuyển.

Vốn bằng tiền mặt của Công ty là tài sản tồn tại dưới hìnht thừc giá trị

trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về

thanh toán, mua sắm vật tư hàng hóa phục vụ cho quá trình sản xuất kinh

doanh. Đồng thòi nó là kết quả của việc mau bán sản phẩm hàng hóa hoặc thu

hồi các khoản nợ của Công ty. Để điều hành lưu thông tiền tệ, tăng nguồn vốn 24



để phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, phát huy tác dụng kiểm soát đồng tiền,

góp phần vào việc tiết kiệm chống lãng phí, tham ô, thúc đẩy đơn vị sản xuất

kinh doanh nầng cao trình độ kinh tế chính phủ bzn hành nghị định và các qui

định cụ thể về nguyên tắc quản lý tiền mặt. Theo qui định này chỉ để lại một

số lượng tiền mặt nhất định gọi là tiền mặt tại quỹ được dùng chi vào các

khoản như:

- Chi trả lương, BHXH, CBCNV,

- Mua sắm thiết bị phục vụ cho công tác văn phòng

- Chi trả các khoản phải nộp vào NSNN.

- Chi trả công tác phí và một số chi phí bằng tiền mặt khác

a. Thu tiền mặt

Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền mặt kế toán thanh toán quỹ tiền mặt tại

Công ty đã sử dụng chứng từ ban đầu hay còn gọi là chứng từ gốc. Bao gồm

phiếu thu được dùng để làm chứng từ để thu của một đơn vị khách hàng.

Hoặc một đơn vị cá nhân nào đó nộp vào qũy của Công ty về các khoản nợ

như: thanh toán tiền hàng hóa, tạm ứng, thu các khoản khác... mẫu của phiếu

thu cụ thể như sau

25


PHIẾU THUNgày 01/12/2003

Nợ : 111Có: 141

Họ và tên người nhận : Nguyễn Đình TrungĐịa chỉ : Phòng tài chính - hành chính Lý do : Thu lại tiền ứng đi công tác Số tiền : 1.300.000Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngàn đồng y Kèm theo ............................ chứng từ gốc ....................................................

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu(Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu ba trăm ngàn đồng y Đà Nẵng, ngày 01 tháng 12 năm 2003

Người nộp (Ký, họ tên)

Đơn vị: SEATECCOĐịa chỉ; 174 Trưng Nữ

VươngĐà Nẵng


- Mục đích:Dùng để làm chứng từ nhằm phản ánh mọi khoản tiền thu

vào và phản ánh tình hình thu chính xác của doanh nghiệp trong mỗi ngày

hay mỗi kỳ. Mọi khoản tiền mặt khi thu tiền nhất thiết phải có phiếu thu

- Cách lập: phiếu thu được đóng thành tập, mọi phiếu thu phải ghi đủ

các sổ liệu của từng phiếu, số phiếu phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán.

Mỗi phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu và ngày, tháng, năm thu

tiền ghi rõ tên họ, địa chỉ người nộp tiền.

- Khi có phát sinh nghiệp vụ thu tiền thì kế toán lập phiếu thu và lập

thành 03 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên giấy và ký tên vào phiếu sau đó

chuyển cho kế toán duyệt, chuyển cho thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ

(bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký tên sau đó làm thủ tục. Thủ quỹ gởi lại

một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, 01 liên lưu lại nơi

lập phếu. Cuốingày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế

toán để ghi sổ kế toán.

* Ví dụ: Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9/2003:

- Phiếu thu số 01/ 09 ngày 02//9/2003 rút tiền nhập quỹ Sec

số41063088 ở gần ngân hàng đầu tư và phát triển , số tiền: 55000000đồng

- Phiếu thu số 07/09 ngày 04/09/2003 mua dụng cụ sữa chữa TSCĐ số

tiền 25000000đồng.

26



- Phiếu thu 09/09 ngày 07/09/2003 Trần Thị Nhung trả tiền điện, số

tiền 2653700đồng,.

- Phiếu thu số 14/09 ngày 20/09/2003 Phạm văn Quang trả lại tiền tạm

ứng mua thiết bị sửa chữa tàu thuyền, số tiền 1.072.600đ

27



b. Chi tiền mặt

- Mục đích: Dùng để xác định các khoản tiền mặt, các khoản chi thực

tế và làm căn cứ để chi xuất quỹ, ghi sổ quỷ và ghi sổ kế toán.

- Cách lập : nội dung cách lập cung tương tự như phiếu và Công ty

chỉ sử dụng một liên được kế toán trưởng xem xét ký duyệt chi

trước khi xuất quỹ. Mổi phiếu chỉ ghi rỏ thời gian lập phiếu, ghi rỏ

họ tên, địa chỉ người nhận tiền.

ví dụ : một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10/2003

- Phiếu chi số 345/10 ngày 07/10/2003 Dương Văn Đông phòng kế

toán thanh toán tiền ăn trưa lớp tập huấn kế toán, số tiền 853.000đ

28


PHIẾU CHI Số 891

Ngày 01/10/2003Nợ : 141Có: 111

Họ và tên người nhận : TRương thị Kim ChiĐịa chỉ : Phòng tài chính - hành chính Lý do : tạm ứng tiền mua xăng dầuSố tiền : 4.000.000Bằng chữ: Bốn triệu đồng y Kèm theo ............................ chứng từ gốc ....................................................

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu(Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Bốn triệu đồng yĐà Nẵng, ngày 01 tháng 12 năm 2003

Người nộp (Ký, họ tên)

Đơn vị: SEATECCOĐịa chỉ; 174 Trưng Nữ

VươngĐà Nẵng


- Phiếu chi số 348/10 ngày 08/10/2003 thanh toán chi phí đi học và tài

liệu học tập cho nguyễn ngọc hoài, sốp tiền 1.049.000đ

- Phiếu chi số 410/10 ngày 12/10/2003 Trình Trung Tín tạm ứng tiền

mua thiết bị lắp đặc cơ điện lạnh, số tiền 10.000.000đ

- Phiếu chi sốp 412/10 ngày 20/10/2003 thanh toán tiền boa nylon đựng

lịch tặng khách hàng số tiền 100.000đ

Mỗi phiếu chi đều được đóng dấu đã chi tiền. Phiếu chi có kềm theo

giấy đề nghị tạm ứng hoặc giấy vây tiền. Chứng từ này làm căn cứ để kế toán

lập phiếu chi .

29



SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Quý 4/2003

Ngày

ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản

Số tiềnGhi

chúSố Ngày Nợ Có

Nhập vật tư cơ

điện lạnh152 141 25.000.000

Thuế VAT nhập

vật tư 133 141 2.050.000

311 1121 350.000.000

1121 121 252.187.956

.... ....

334 1112 45.742.205

1541 621 255.999.145

Tổng cộng 44.322.103.761

30



SỔ CÁI TK 111

Quý 4/2003

Tên tài khoản: tiền mặt cơ quan, công ty

STTChứng từ

Diễ giảiTài khoản

Số tiền nợ Số tiền cóSố Ngày Nợ Có

19.029.672

SDĐK 1111 1121 40.000.000

1111 642 2.041.600

1111 141 1060.300

1111 3388 959.600

.... .... ....

141 1111 15.000.000

642 1111 12.295.386

331 1111 7.203.300

334 1111 19.100.000

.... ... ... ...

Tổng cộng quý

4/2003486.498.890 492.079.724

2.Hạch toán tiền gửi Ngân hàng

Tài khoản sử dụng :TK 122 “Tiền gửi Ngân hàng”

Tài khoản 122 được sử dụng để:

-Tăng cường quản lý tiền mặt thanh toán qua Ngân hàng

31



-Tăng tốc đọ luân chuyển của đồng tiền, giảm bớt khối lượng tiền mặt

thong trên thị trường

-Góp phần củng cố và mở rộng chế độ hạch toán kinh doanh giữa cá

doanh nghiệp

* Qui định hạch toán trên TK 112

Căn cứ hạch toán trên TK 112 “ tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo có,báo

nợ hoặc bảng sao kê Nâng hàng kèm theo các chứng từ gốc như :ủy nhiệm

chi,phiếu tính lãi, giấy chuyển khoản và Séc bảo chi

Khi nhận đuòc các chứng từ của Ngân hàngchuyển đến ,kế toán phải kiểm

tra đối chiếu với chứng từ gốc kem theo, nếu có sự chênh lệch giữa số liệu

trên sổ kế toán của Công ty, số liệu trên chứng từ của Ngân hạng thì phải báo

ngay cho Ngân hàng đẻ cùng đối chiếu, xác minh và sử lý kịp thời .Nếu đến

cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ

theo số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê Ngân hàng, số chênh lệch được

ghi vào bên nợ TK 1388 “Phải thu khác” ( nếu số liệu của kế toán lớn hơn số

liệu của Ngân hàng ) được ghi bên co của TK 3388” Phải thu phải nộp khác”

( nếu số liệu của Ngân hàng lớn hơn số liệu kế toán) sang tháng sau phải tiếp

tục kiểm tra , đói chiếu tìm nguyên nhân chêch lệch để điều chỉnh lại số liên

đã ghi sổ.

Ở những đơn vị có cá bộ phận tổ chức phụ thuộc có thể mớ tài khoản

chuyên thu ,chuyên chi và mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho

công tác giao dịch . Kế toán phải mở sổ thoe dõi chi tiết để giám sát chặt chẻ

tình hình sử dụng của từng loại tiền gửi nói trên .

Phải tổ chức hàch toán chi tiét theo từng Ngân hàng.

* Ví dụ : Một số trường hợp phát sinh các nghiệp vụ tại đơn vị:

1. Ngày 01/12/2003 thu nợ khách hàng bằng tiền gửi :15.000.000đ

2. Ngày 03/12/2003 xuất quỷ tiền mặt nộp vào Ngân hàng :40.000.000đ

32



3. Ngày 07/12/2003 chi nộp thuế GTGT : 40350.000đ

4. Ngày 10/12/2003 chi trả nợ vay ngắn hạn :70.000.000đ

5. Ngày 14/12/2003 chi trả tiền điện thoại Công ty :2.120.000đ

6. Ngày 17/12/2003 khách hàng chuyển trả nợ :95.300.000đ

7. Ngày 24/12/2003 chi trả tiền mua vật tư :55.000.000đ

8. Ngày 28/12/2003 chi trả lãi vay :10.300.364đ

* Định khoản :

1. Nợ TK 112 : 15.000.000

Có TK 131 : 15.000.000

2.Nợ TK 112 : 40.000.000

Có TK 111 : 40.000.000

3. Nợ TK 333 : 4.350.000

Có TK 112 : 4.350.000

4. Nợ TK 311 : 70.000.000

Có TK112 : 70.000.000

5. Nợ TK 627 : 2.120.000

Có TK 112 : 2.120.000

6. Nợ TK 112 : 95.300.000

Có TK 131 : 95.300.000

33



7. Nợ TK 152 : 55.000.000

Có TK 131 : 55.000.000

8. Nợ TK 642(6428) : 10.300.364

Có TK 112 : 10.300.364

* Các hình thức chuyển khoản tại Công ty:

- Hình thức một mẫu ủy nhiệm chi như sau:

ỦY NHIỆM CHI Số 118

Lập ngày 22 tháng 12 năm 2003

Chuyển khoản , chuyển tiền thư, điện

Tên đơn vị trả tiền : SEATECCO

Số tài khoản : 7301.0056A

Tại : N.hàng Đtư và phát triển TP.ĐN

Tên đơn vị nhận tiền : NGUYỄN ĐỨC CÔNG

Số tài khoản : 431101000216

Tại Ngân hàng : N.nghiệp TP.Vinh ,Tỉnh Nghệ An

Số tiền bằng chữ :

Nội dung thanh toán :

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B

Kế toán trưởng Chủ TK Ghi sổ ngày 22/12/2003 Ghi sổ ngày

Kế toán Trưởng phòng KT Kế toán Trưởng phòng KT

34



+ Đơn vị nhận được quỹ báo cáo của Ngân hàng , do khách hàng trả nợ

bằng ủy nhiẹn chi, kế toán căn cứ vào ủy nhiệm chi này ghi vào sổ kế toán có

liên quan và ghi sổ vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng.

+ Mục đích : Dùng đẻ chuyên trả tiền cho những đon vị có liên quan

+ Cách lập : Khi lập ủy nhiệm chi đẻ trả tiền cho đơn vị nào thì kế toan

thanh toán căn cứ vào hóa đơn, căn cứ vào chứng từ đã được duyệt vào căn cứ

vào số dư tài khoản , tiền gửi lúc đó mới lập . Khi viết đày đủ các nội dung

xong thì trình lên kế toán trưởng va Ban giám đốc để ký và đóng dấu. Sau đó

đem ra Ngân hàng nộp - Uỷ nhiệm chi được sử dụng 4 liên.

Nộp ủy nhiệm chi cho phòng kế toán Ngân hàng , kế toán Ngân hàng kiểm

tra xong thi ký vào , giữ lại 3 liên để lưu làm chứng từ và giao cho đơn vị

được chuyển tiền 1 liên ,1 liên giao cho kế toán Công ty về làm chứng từ ghi

sổ kế toán liên quan.

- Hình thức giấy báo số dư khách hàng

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ qua hình thức thu_chi bằng tiền gửi Ngân

hàng đã nhận được tiền mặt hoặc đã chi tiền ,Ngân hàng sẽ đánh giấy báo số

dư khách hàng về Công ty.

. Phát sinh nợ ở Ngân hàng tăng tức là tiền gửi Ngân hàng của Công ty

giảm và ngược lại.

. Phát sinh công nghiệp ở Ngân hàng tăng tức là tiền gửi Ngân hang của

Công ty tăng và ngược lại.

_ Hinh thức phiếu chuyển khoản kiêm hóa đơn thuế GTGT

Hàng tháng Công ty lập bảng kê tinh thuế, cán bộ cục thuế đến Công ty

kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh và các khoản thuế phải nộp,sau khi cục

thuế và Công ty thống nhất số thuế phải nộp, hai bên thống nhất lập biên bảng

35



kiểm tra thuế hàng tháng va Cục thuế có giấy thông báo báo nộp thuế, đây là

hình thức thanh toán nghĩa vụ với Nhà nước.

36



NHĐT & PT Việt Nam

Chi nhánh : Đà Nẵng

Số thuế: 01001506190031

PHIẾÚU CHUYỂN KHOẢN

.KIÊM HÓA ĐƠN THUẾ GTGT

Ngày 08/11/2003

Mã số thuế: KH0400100947001

Tài khoản Tên tài khoản Số tiền

No 730100564 SEATECCO 3000000

Co 463111011 Thuế GTGT phải nộp 272.727

Co 702021002 Thuế phí bão lãnh 2727272

Số tiền bằng chữ:Ba triệu đồng chẳn.

Lập bảng Kiểm soát Kế toán trưởng Giám đốc

Hình thức giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước bằng tiền chuyển khoản

37



Mẫu số 03NN ban hành theo thông tưSố 12/2003/TTC ngày 01/02/20203 của BTC

Quyển sổ: 010AL/09-ONo :000242

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN

Tên đối tượng nộp tiền : SEATECCO

Mã số : 0400347944

Địa chỉ : 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng

Nghề kinh doanh : Cung ứng vật tư thủy sản cơ điện lạnh

Trích TK : 73010056A tại ngân hàng (KBNN) đầu tư & PTTP ĐN

Để nộp vào TK : 741 (thu NSNN) tại KBNN Đà Nẵng TPĐN

Nội dung các khoản nộp NSNN (ghi theo thông báo thu)

Stt Nội dung phải

nộp

Số tiền Chương Loại khoản Mục T.mục Ghi

chú

NộpThuế

TNDN

50.000.000 019A 06 02 002 02

Tổng cộng 50.000.000

Đơn vị nộp NH(KBNN) với đơn vị mở TK Kho bạc Nhà nước

Ngày....tháng....năm ..... Ngày....tháng....năm ..... Ngày....tháng....năm .....

KT trưởng TT. đơn vị Kế toán TP. Kế toán Kế toán kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (ký đóng dấu) (Ký, họ tên) (ký đóng dấu) (Ký, họ tên) (ký đóng dấu)

38



Hình thức trả lãi tiền vay ngân hàng :”

Khi có phiếu tính lãi tiền vay của ngân hàng kèm theo sổ phụ báo nợ kế

toán căn cứ vào đó ghi giảm TGNH và vào sổ theo dõi tài khoản

Mẫu của phiếu tín lãi tiền vay như sau

Ngân hàng ĐT-PT Việt Nam Liên 1:

Chi nhánh Đà Nẵng Nợ: 730100564

Có:701011001

PHIẾU TÍNH LÃI TIỀN VAY

Từ:.................... đến

Tên khách hàng : SEATECCO

Ngày Lãi

suất

Số dư

TH

Tính số TH Lãi

QH

Số dư

QH

Tính

số QH

Lãi

Tổng

cộng

0056 67742397195 16935599

SỔ CÁI TK 1121

Quý 4 năm 2003

Tên TK: Ngân hàng đầu tư và phát triển Đà Nẵng

STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền nợ Số tiền có

39



Số Ngày Nợ CóSDĐK 1963840199

Rút tiền nhập quỹ

1111 1121 55.000.000

Nộp thuế TNDN

311 1121 3.158.690

3334 1121 50.000.000642 1121 5.176.478311 1121 1.800.000..... .....

1121 3362 1.200.000.0001121 1362 122.000.0001121 131 1.964.5121121 642 37.000.0001121 1388 784.900

TC quý 4/2003

10.378.690.567 11.702.838.926

Số dư đầu kỳ: 1963840199

Số dư cuối kỳ: 639.691.840

Hiện tại không có các nghiệp vụ thu chi bằng ngoại tệ cho nên em

không hạch toán thu chi bằng ngoại tệ

SỔ CÁI TK 1122

Quý 4 năm 2003

Tên TK: Ngân hàng sở sở GD 3

STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền nợ Số tiền cóSố Ngày Nợ Có

Báo lãi tiền gởi 1122 642 1.901

40



Báo lãi tiền gởi 1122 642 1.908Báo lãi tiền gởi 1122 642 1.907

TC quý 4/2003 5.776

Số dư đầu kỳ: 1.267.604

Số dư cuối kỳ: 1.273.380

Hiện tại không có các nghiệp vụ thu chi bằng ngoại tệ cho nên em

không hạch toán thu chi bằng ngoại tệ

3. Hạch toán tiền đang chuyển

Như phần đã trình bày về hạch toán tiền mặt và itền gởi ngân hàng

ở công ty dều hạch toán thẳng vào TK 111 và TK 112 mà không sử dụng

TK 113 “Tiền đang chuyển” vì vậy phần này chỉ dừng lại ở dây, không

đi sâu vào TK 113 nữa

41



BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Năm 2003)

STT

Chỉ tiêu Mã số Số đầu năm Số cuối năm

(01) (02) (03) (04) (05)

1 A.Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

100

2 I.Tiền 110 1251138515 930323904

3 1.Tiền mặt tại quỹ 111 124451735 494297254 2.Tiền gửi ngân hàng 112 1126686780 8808941795 3.Tiền đang chuyển 1136 II.Các khoản đầu tư tài

chính ng.hạn120

7 1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

121

8 2.Đầu tư ngắn hạn khác 1289 3.Dự phòng giảm giá đầu

tư ngắn hạn129

10 III.Các khoản phải thu 130 8750430509 6977621964

11 1.Phải thu của khách hàng

131 5922212858 5358492822

12 2.Trả trước cho người bán

132 653342838 23818550

13 3.Thuế VAT được khấu trừ

133

14 4.Phải thu nội bộ 13415 5.Các khoản phải thu

khác138 2174874813 173035674

916 6.Dự phòng các khoản nợ

khó đòi139 135046157

17 IV.Hàng tồn kho 14018 1.Hang mua đang đi

đường141

19 2.Nguyên liệu ,vật liệu tồn kho

142

20 3.Công cu dung cu trong kho

143

42



21 4.Chi phíSXKD dở dang 144 10470639753

9871562548

22 5.Thành phẩm hàng tồn kho

145 293521767 746495518

23 6.Hàng hóa tồn kho 14624 7.Hàng gửi đi bán 147

25 8.Dư phòng giảm giá hàng tồn kho

149

26 V .Tải sản lưu động khác 150 841581672 20735576127 1.Tạm ứng 151 400422371 2769955928 2.Chi phí trả trước 15228 3.Chi phí chờ kết chuyển 15330 4.Tài sản thiếu chờ sư lý 15431 5.Các khoản thuế chấp ký

quỷ ng.hạn155

32 VI.Chi sự nghiệp 16033 1.Chi sự nghiệp năm

trước161

34 2.Chi sự nghiệp năm nay 16235 B Tài sản cố định va đầu

tư dài hạn200

36 I.Tàûi sản cố định 21037 1.TSCĐ hữu hình 21138 - Nguyên giá 21239 -Gíá trị hao mòn lũy kế 21340 2.TSCĐ thuê tài chính 21441 -Nguyên giá 21542 Gíá trị hao mòn lũy kế 21643 3.TSCĐ vô hình 21744 -Nguyên giá 21845 -Gíá trị hao mòn lũy kế 21946 II.Các khoản đầu tư tài

chính dài hạn220

47 1.Đầu tư chứng khoán dài hạn

221

48 2.Góp vốn liên doanh 22249 3.Các khoản đầu tư dài

hạn228

43



50 4.Dư phòng giảm giá đầu tư dài hạn

229

51 III.Chi phi xây dựng cơ bản

230

52 IV.Các khoản ký quỹ dài hạn

240

53 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 25054 A.Nợ phải trả 30055 I. Nơ ngăïn hạn 31056 1.Vay ngắn hạn 31157 2.Nơ dài hạn đến hạn trả 31258 3.Phải trả cho người bán 31359 4.Người mua trả tiền

trước314

60 5.Thuế và các khoản phải nộp cho NNước

315

61 6.Phải trả công nhân viên 31662 7.Các khoản phải trả phải

nộp khác318

63 II.Nơ dài hạn 32064 1.Vay dài hạn 32165 III.Nợ khác 33066 1.Chi phí phải trả 33167 B.Nguồn vốn chủ sở hữu 40068 I.Nguồn vốn - quỹ 41069 1.Nguồn vốn kinh doanh 41170 2.Chênh lệch tỷ giá 41371 3.Quỹ phát triển kinh

doanh414

72 4.Qũy dư phòng tài chính 41573 5.Qũy dự phòng mất

việtc làm416

74 6.Lãi chưa phân phối 41775 7.Qũy khen thưởng phúc

lợi418

76 8.Nguồn vốn đầu tư XDCB

419

77 II.Nguồn kinh phí 42078 TỔNG CỘNG NGUỒN 430

44



VỐNĐà nẵng, ngày 27 tháng 01 năm 2004

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

45



PHẦN IIIMỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG

TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG

I/ SO SÁNH GIỮA LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ Trong CÔNG TÁC HẠCH

TOÁN VÀ NHỮNG NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN

BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN Đà Nẵng

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng được thành lập trong giai

đoạn kinh tế Việt Nam đang dần được cải thiện. Hơn nữa, công ty được

thành lập trên địa bàn thành phố Đà Nẵng là trung tâm kinh tế miền Trung, là

nhịp cầu nối giữa hai miền Nam Bắc. Hoạt động trên địa bàn rộng lớn giúp

công ty nắm bắt nhanh được yêu cầu, tình hình thị trường trong và ngoài

nước tạo điều kiện cho công tác kinh doanh của công ty đạt được lợi nhuận

cao.

Bên cạnh đó, phòng tài chính kế toán của công ty biết tổ chức và sắp

xếp công việc hạch toán phù hợp với công ty . việc áp dụng mô hình kế toán

của công ty có tác dụng phản ánh quá trình kinh doanh của công ty một cách

kịp thưòi và đầy đủ.

Về việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty là đúng với qui

định của chế độ kế toán hiện hành. Các bút toán được các kế toán viên thực

hiện chính xác, đúng với nguyên tắc kế toán .

Về việc tổ chức sổ sách theo dõi các phát sinh của khoản mục vốn bằng

tiền là khá hợp lý. Tại công ty có tổ chức tiền mặt, tiền gửi do kế toán viên

giữ và cập nhật các phát sinh kịp thời

Hơn nữa, hạch toán vốn bằng tiền là một trang những bộ phận quan

trọng của công tác kế toán , thực hiện đúng chế độ hiện hành, của nhà nước.

Để quản lý tốt trong quá trình kinh doanh cũng như bảo toàn được vốn giúp

46



cho công ty luân chuyển vốn trong kinh doanh thường xuyên liên tục không

bị gián đoạn, đồng thời nắm bắt được tình hình tiết kiệm hay lãng phí vốn, đòi

hỏi công tác hạch toán nói chung hạch toán vốn bằng tiền nói riêng phải

chặt chẽ và đúng nguyên tắc quy định của chế độ. Trong thực tế nghiệp vụ

phát sinh vốn bằng tiền trên các chứng từ ban đầu để ghi sổ, công ty đã sử

sụng đúng các chứng từ cụ thể thể như: phiếu thu, phiếu chi, giấy tạm ứng để

ghi vào sổ quỹ tiền mặt hàng ngày.

Mặt khác công ty đã từng bước đưa vào áp dụng các phương tiện kỹ

thuật hiện đại. Những tài liệu được sử sụng bằng máy vi tính rất chuẩn xác và

làm giảm nhẹ công việc cho kế toán , bảo đảm chính xác kịp thời các số liệu

theo quy định

Về công tác quản lý : tình hình quản lý của công ty về công tác tổ

chức sản xuất kinh doanh có nhiều tiến triển tốt. Đa số các bộ phận chủ chốt

đều qua lớp bồi dưỡng, trình độ quản lý kinh tế cho nên công tác quản lý

kinh tế của công ty rất chặt chẽ

Nhìn chung, công ty đang trên đà phát triển nên cách hạch toán cũng

như quản lý vốn chặt chẽ đúng với chế độ hiện hành của nhà nước .

Những nhận xét trên đây của em mang tính chủ quan chưa có nhiều

kinh nghiệm thực tiển nên có thể chưa nhận thức được đúng đắng trong việc

hạch toán vốn bằng tiền nói riêng và công tác hạch toán kế toán tại công ty

nói chung

II/ NHỮNG GIẢI PHÁP, Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ THỰC

TẬP

Công tác kế toán là một công việc hết sức quan trọng đối vưói tất cả

các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

Nhất là hiện nay nền kinh tế đang phát triển, sự cạnh tranh của các

doanh nghiệp ngày càng gay gắt khiến cho công ty phải lựa chọn cho mình

47



một phương hướng kinh doanh tốt nhất để tồn atị và đứng vững trên thị

trường . muốn đạt được điều này công ty cần phải có đội ngũ cán bộ quản lý

tốt nhất là đội ngũ quản lý kế toán , quản lý và tổ chức tốt công tác hạch

toán . mỗi bộ phận thực hiện hạch toán kế toán độc lập, tự chịu trách nhiệm

về kết quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng và

phát triển vốn cổ đông, đồng thời giải quyết thỏa đáng hài hòa lợi ích cá nhân

của người lao động và các cổ đông theo kết quả đạt được trong khuôn khổ

pháp luật

Từ nhận thức đó công tác hạch toán của công ty cổ phần kỹ thuật

thủy sản Đà Nẵng cần luôn được Ban lãnh đạo công ty quan tâm chỉ đạo để

ngày càng cải thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty nhằm góp phần

nâng cao hiệu quả của công tác quản lý

KẾT LUẬN

Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phàn kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng, kết hợp với kiến thức ở nhà trường, nhờ sự giúp đỡ của cô giáo hướng dẫn và Ban lãnh đạo công ty, phòng tài chính kế toán và các anh chị nhân viên trong công ty đã tạo điều kiện để sâm nhập vaò thực tế

Đề tài được thực hiện trong điều kiện còn hạn chế về mặt thời gian và khả năng tổng hợp còn thấp thiếu kinh nghiệm thực tiễn, do đó đề tài này không thể

48



tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong được sự đóng góp của các anh chị trong phòng tài chính kế toán và các thầy cô bộ môn kế toán để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.

Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của phòng tài chính kế toán, Ban lãnh đạo công ty cổ phần thủy sản Đà Nẵng cùng các thầy cô bộ môn kế toán đã giúp em hoàn thành chuyên đề này .

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................1

PHẦN I.............................................................................................................2

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.................................................................................................................2

I/ KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN.................................2

1/ Khái niệm :............................................................................................2

2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền...................................................2

3/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền..........................................................3

II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN............................3

A/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT..........................................................................3

1/ Tiền mặt tại quỹ...................................................................................3

2/ Chứng từ sổ sách..................................................................................3

3/ Tình tự tiến hành..................................................................................5

4/ Tài khoản sử sụng................................................................................5

5/ Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt.............................................6

6/ Phương pháp hạch toán thu chi ngoại tệ...........................................7

49



B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG...................................................9

1/ Tiền gửi Ngân hàng..............................................................................9

2/ Chứng từ sổ sách..................................................................................9

3/ Tài khoản sử sụng............................................................................10

4. Phương pháp hạch toán .....................................................................10

C/ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN...................................................15

1/ Tiền đang chuyển................................................................................15

2/ Tài khoản sử sụng.............................................................................15

3/ Phương pháp hạch toán......................................................................16

50



PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG.............................................................................................................17

A. TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG..............................................................17I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty........................................17II. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh..............................................18

1. Nguyên tắc hoạt động..........................................................................182. Cơ cấu tổ chức quản lý........................................................................194. Cơ sở vật chất kỹ thuật........................................................................20

III. Tổ chức bộ mýa quản lý tại công ty......................................................201. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.............................................................202. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban........................................21

IV. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty....................................................221. Tổ chức bộ máy kế toán......................................................................222. Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ....................................................23

II. Tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng...............................................................................24

1. Hạch toán tiền mặt..............................................................................242.Hạch toán tiền gửi Ngân hàng..............................................................31

A.Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn.......................................................41II.Các khoản đầu tư tài chính ng.hạn..........................................................41III.Các khoản phải thu.................................................................................41V .Tải sản lưu động khác............................................................................42B Tài sản cố định va đầu tư dài hạn............................................................422.TSCĐ thuê tài chính.................................................................................423.TSCĐ vô hình..........................................................................................42II.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn..........................................................42III.Chi phi xây dựng cơ bản........................................................................42IV.Các khoản ký quỹ dài hạn......................................................................42

PHẦN III........................................................................................................44

MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG.............................................................................................................44

51



I/ SO SÁNH GIỮA LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ Trong CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ NHỮNG NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN Đà Nẵng......................................................................................................44

II/ NHỮNG GIẢI PHÁP, Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ THỰC TẬP.............................................................................................................45

KẾT LUẬN....................................................................................................53

52



NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

53



NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯƠNG DẪN

54


Documents

Hach toan von bang tien