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Headline Verdana Bold 1. Tax Future Forum Technologische Entwicklungen im Steuerbereich - Ein internationaler Überblick Dr. Andreas Kowallik | Deloitte | Tax Management Consulting 15. Mai 2017 @ Deloitte Greenhouse Berlin

Headline Verdana Bold - Deloitte United States · software since 1st January 2016 • Online connection ... Assurance:-assurance processes - audits (internal/ external) - IT system

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Headline Verdana Bold1. Tax Future ForumTechnologische Entwicklungen im Steuerbereich - Ein internationaler Überblick Dr. Andreas Kowallik | Deloitte | Tax Management Consulting15. Mai 2017 @ Deloitte Greenhouse Berlin

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2017 Deloitte 2

Die Geschwindigkeit der Digitalisierung folgt Moore‘s Law

1970

TECHNOLOGYCORE

1980

TECHNOLOGYENABLEMENT

1990

TECHNOLOGYCOLLABO-RATION

2000

TECHNOLOGYENGAGEMENT

2010

DIGITAL

2020

EXPONENTIAL

MAINFRAMES

DISTRIBUTED TERMINALS

CORE COMPUTING

OFFICE COMPUTING

MINI-COMPUTERS

WORD PROCESSING

SPREAD-SHEETS

HOME COMPUTING

PC REVOLUTION

NETWORK COMPUTING

EMAIL

RELATIONAL DATABASES

CLIENT-SERVER APPLICATIONS

INTERNET REVOLUTION

BROWSER WARS

CUSTOMER ENGAGEMENT

INTRANET APPLICATIONS

BROADBAND

MOBILE

CLOUD COMPUTING

BIG DATA –ANALYTICS

SOCIAL MEDIA

WEARABLES

ROBOTICS

ARTIFICIAL INTELLIGENCE

SENSING

CYBER SECURITY

RENEWABLE ENERGIES

NEURO-TECHNOLOGY

DIGITAL MONEY

QUANTUM COMPUTING

3D PRINTING/ MANUFACTURING

Moore’s Law besagt, dass sich die Komplexität integrierter Schaltkreise mit minimalen Komponentenkostenregelmäßig (d.h. alle 12 bis 24 Monate) verdoppelt. Unter Komplexität verstand Gordon Moore im Jahr 1965die Anzahl der Schaltkreiskomponenten auf einem integrierten Schaltkreis. Heute wird Komplexität häufigals Verdoppelung der Integrationsdichte verstanden (d.h. der Anzahl an Transistoren pro Flächeneinheit).

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2017 Deloitte 3

DoMenschliche

Aktivitäten Analyze Think

Große und

standardisierte

Steuerprozesse

Robotic

Process

Automation

Kleinere bzw.

fragmentierte

Steuerprozesse

Implikationen für

Verwaltung und

Steuerpflichtige

Prozessstandardisierung, Workflow,

integrierte Datenanalysen, integrierte

Technologielösungen für Steuern

Smart

Automation &

Analysis

Cognitive &

Artificial

Intelligence

Veränderung der technologischen Rahmenbedingungen für die Digitalisierung

Coffee

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2017 Deloitte 4

traditionell standardisiert datenbasiert digitalisiert

Prägende Werttreiber

- Erfahrungen- Mitarbeiter

- Prozess- Technologie

- Datenbanken- Nutzerdaten

- Prognostik- Nutzerverhalten

Prägende Kontrollelemente

- Handbücher- Checklisten- Training- 4-Augen-Prinzip

- Standardprozesse- Teilautomation- Stammdaten- Bewegungsdaten- Workflow

- Vollautomation- In-Memory

(z.B. Hana)- Technologie- Kollaboration- Robotic Process

Automation (RPA)

- Künstliche Intelligenz

- Blockchain- Internet der Dinge- Cloud

Prägende Strukturelemente

- Organisation

- [Prozesse]- Organisation- Prozesse- [Technologie]

- Organisation- Prozesse- Technologie- [Daten]

- Organisation- Prozesse- Technologie- Daten

Veränderung der Werttreiber und Aufbau-/Ablauforganisation durch Digitalisierung

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2017 Deloitte 5

Ausbaustufen der Digitalisierung in der Besteuerung

Stufe 1

E-Filing

Steuerpflichtigemüssen ihre vollständig standardisierte Steuererklärung elektronisch einreichen.

Andere Daten werden elektronisch eingereicht und einmal pro Jahr mit den Steuer-erklärungen abgeglichen.

Stufe 2

E-Accounting

Steuerpflichtige müssen ihre Finanzbuch-haltung oder andere Quell-daten (z.B. Rechnungen, Saldenlisten) in einem definierten elektronischen Format in festen Intervallen elektronisch an die Verwaltung übermitteln.

Stufe 3

E-Matching

Steuerpflichtige müssen zusätzliche Finanzbuch-haltungs- und/oder Quelldaten übermitteln.

Verwaltung erhält und nutzt weitere Datenquellen (z.B. Kontenzugriffe).

Verwaltung beginnt, Daten über verschiedene Steuerarten, Steuerpflichtige, Branchen und Länder entweder sofort oder zeitnah abzugleichen.

Stufe 4

E-Audit

Daten der Verwaltung aus Stufe 2 werden entweder sofort oder zeitnah mit Steuererklärungen und -anmeldungen abgeglichen (Ziele: Vermeidung von Betrug, Fehlerab-bau, Prognose von Struktur-/Rahmen-bedingungen).

Verwaltung übermittelt an Steuerpflichtige ihre Prüfungsfest-stellungen mit kurzen Einspruchs-fristen.

Stufe 5

E-Assess

Verwaltung nutzt nur noch von denSteuerpflichtigen übermittelte Daten für Steuerveran-lagungen, ohne dass Steuer-pflichtige selbst Steuererklärungen erstellen müssen.

Steuerpflichtige haben ein sehr kurzes Zeitfenster, um Veranlagungen der Verwaltung zu prüfen und Einspruch einzulegen.

Betriebsprüfung entfällt fast vollständig.

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Hinweise: Vereinfachte Darstellung ohne jeden Anspruch auf Vollständigkeit. Nicht alle Länder nutzen identische Stufen für alle ihre Steuerarten. Digitalisierung erfolgt nicht zwingend linear.

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2017 Deloitte 6

Veranlagung (VA) Selbst-VA (Salden) Selbst-VA (Details) Digitale VA

Komponenten - (Informations-) Steuererklärung

- Veranlagung- Steuerzahlung- Betriebsprüfung

- Steuererklärung (Salden) mit Selbstzahlung

- Desk Review- Betriebsprüfung

- Steuererklärung (Transaktion) mit Selbstzahlung

- RMS (automatisch)- Betriebsprüfung

- ERP-/FiBu-Zugriff(Transaktionen) für Fiskus-Veranlagung

- Zahlung oder Verteidigung

Werttreiber - Erfahrungen- Mitarbeiter

- Technologie- Risikomanagement

- Datenbanken- Nutzerdaten

- Prognostik- Nutzerverhalten

Komponenten - Belegprüfung- Fallauswahl- Fallgruppen- Zahlen (z.B. Einkommen)

- Verkennzifferung- E-Bilanz- Datenbanken- Risikomanagement- Risikoklassen

- Verkennzifferung- E-Bilanz- Datenbanken- Risikomanagement- Analytik

- Standardkontenplan (SPED)

- Datenbanken- Transaktionssteuerung (E-

Invoice)

Länder - Deutschland, Österreich (v.a. für Ertragssteuern)

- Deutschland (nur USt und E-Bilanz)

- USA, UK, NL, AUS (für alle Steuern)

- Portugal für USt- Osteuropa (z.B. PL, CZ,

SL) für USt

- Brasilien (E-Bilanz/ESt, USt)

- Mexiko (E-Bilanz/ESt, USt)

Bürokratiekosten - Sehr hoch - Überschaubar - Niedrig - Eher niedrig

OECD, Advanced Analytics for Better Tax Administration, Putting Data to Work, 13 May 2016, 76 pages Chapter 2: Advanced analytics activities by country; Table 2.1: Summary of activities by countryhttp://www.oecd-ilibrary.org/taxation/advanced-analytics-for-better-tax-administration_9789264256453-en

Globale Trends in der steuerlichen Eingriffsverwaltung

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2017 Deloitte 7

Sistema Público de Escrituração Digital (SPED)

Digitale Rechnungen

(NF-e) („E-Invoicing“)

Digitale Steuerbuchhaltung

(EFD) („Tax SPED“)

Digitale Finanzbuchhaltung

(ECD) („Accounting SPED“)

Zwingende Nutzung durch alle Steuerpflichtigen, die der Staats-USt (ICMS) oder Bundes-USt (IPI) unterliegen (mit Sonderregeln für PIS und COFINS).

Bestandteile:

• Inbound Fiscal Book Register

• Outbound Fiscal Book Register

• Inventory Ledger

• IPI Control Register

• ICMS Control Register

• Control over ICMS Credits for Fixed Asset Expenditure

Alle Dokumente müssen in eine Datei verbunden und digital von den gesetzlichen Vertretern signiert werden. Monatliche digitale Übermittlung an die Verwaltung.

Zwingende Nutzung durch alle Steuerpflichtigen, die ihre Besteuerungsgrundlagen aus einer Finanzbuchhaltung ableiten.

Bestandteile:

• Journal Register and Supporting Records

• General Ledger and Subledgers

• Daily Trial balances

• Balance Sheets

Alle Dokumente müssen in eine Datei verbunden und digital von den gesetzlichen Vertretern und dem Buchhalter signiertwerden.

Digitale Übermittlung an die Verwaltung bis zum letzten Arbeitstag im Juni des auf das Geschäftsjahr folgenden Jahres.

Hersteller Käufer

VerwaltungNF-e

Validierung

SEFAZ

(Staats-

verwaltung

integriert

in Bundes-

verwaltung)

• Digitale

Unterschrift

• XML Format

• Sender-

Authentifi-

fizierung

• Empfänger-

Authentifi-

zierung

1

2

3

5

4Datenbasis der Verwaltung

Weitere monatliche/jährliche SPED Daten mit allen Transaktionen.

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Standard Audit File for Tax (SAF-T)

Das Standard Audit File for Tax (“SAF-T”) ist ein freiwillig nutzbarer internationaler XML Standard für den elektronischen Datenaustausch von Finanzbuchhaltungsdate zwischen Unternehmen und der Finanzverwaltung oder dem Abschlussprüfer.

Periodically per legal entity General ledger:

• Journals

Accounts Payable:

• Supplier Master Data

• Invoices

• Payments

Accounts Receivable:

• Customer Master Data

• Invoices

• Payments

• Fixed assets

Asset Master Files

• Depreciation & Revaluation

Inventory

• Product Master Data

• Movements

Across taxes, including info relating to:

• VAT

• CIT

• Transfer pricing

Master data

Trans-action

Balances

• Unter der Leitung der Tax Compliance Sub-Group im „Forum on Tax Administration der OECD“ wurde SAF-T im Mai 2005 vorgeschlagen (Version 1.0).

• Eine überarbeitete Fassung (Version 2.0) liegt seit April 2010 vor.

• Erste Anwendung in Portugal ab 2008. Genutzt in verschiedenen Ländern in Europa (z.B. Luxemburg, Frankreich, Österreich, Polen).

• Seit einigen Jahren Nutzung in immer mehr Ländern in Europa (z.B. Ungarn, Norwegen, Litauen, Kasachstan, Spanien) nicht für Datenübermittlungen in Betriebsprüfungen, sondern auch für Monats-Anmeldungen transaktionaler Steuern (z.B. JPK-Reporting).

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2017 Deloitte 9

Standard Audit File for Tax (SAF-T)

Lithuania• SAF-T applicable (“i.SAF”) for VAT

invoices (issued & received), also additional customs info

• On regular basis since 1st October 2016

Germany• SAF-T variation (“GoBD”)• Depending on the scope of audit• Upon request

Netherlands• SAF-T applicable (“XAF”)• Financial GL Data• Optional regime

France• Reduced SAF-T applicable• Data of statutory accounting• Upon request

Portugal• SAF-T applicable• GL, supplier & customer

info, tax table, invoices, product tables

• Both monthly and upon request

Poland• SAF-T applicable (“JPK”)

since 1st July 2016• Monthly submission of VAT

ledger• Several other files upon

request (bank statements, warehouse info, comprehensive GL info) to be available upon request

Austria• SAF-T applicable• Depends on requested

information• Upon request

Czech Republic• Comprehensive invoice

details due with every tax return

• No E-audit

Luxembourg• SAF-T applicable• OECD SAF-T based: GL, invoices, payments,

customers, suppliers, tax table • Upon request

Slovenia• Standardized file• VAT ledger and VAT calculation

data• Upon request

Russia• Comprehensive invoice

details filed with VAT return

Singapore• Simplified SAF-T: IRAS

Audit File (“IAF”)• Upon request

Brazil• SPED system• Disclose full invoice

details before obtaining valid invoice number

• On regular basis

China• Golden Tax system• Disclose full invoice details

before obtaining valid invoice number

• No SAF-T or e-audit

Hungary• Data export function on invoicing

software since 1st January 2016• Online connection establish between

invoicing software and the tax authorities’ system as of 1 July 2017.

E-audit with standard audit file (SAF-T)

Implementation of SAF-T expected in 2017 or 2018

Equivalent SAF-T file on regular basis

E-audit, but no SAF-T

No E-audit, no SAF-T

Not applicable or no info

Key

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2017 Deloitte 10

Datensammlung und Risikomanagement der Finanzverwaltung

E-Steuer-erklärungen (XML/XBRL),

E-Bilanzen ((i)XBRL), SBR3

OECD & EU:TP: Master File/

Local File (OECD)

Country-by-Country Reporting (OECD)

Public CbCR (EU)

E-Daten (JPK1),

E-Daten-zugriffe

(Z3, SAF-T2)

Sonstiges:

CRS4-DatenReporting Daten

Daten von Drittenöffentliche Daten

Risiko-management-system und Datenanalyse-system der

Finanz-verwaltung

1JPK = Jednolity Plik Kontrolny (Polen) | 2SAF-T = Standard Audit File Tax | 3SBR = Standard Business Reporting | 4CRS = Common Reporting Standard (ex-FATCA)

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2017 Deloitte 11

Risikomanagementstrategie des Australian Tax Office (ATO)

How we manage tax risk

We use the risk-differentiation framework (RDF) to help us assess your tax risk and determine the intensity of our response in a coherent, consistent and considered way. It complements the compliance model, which suggests an appropriate choice of remedy. The RDF is based on the premise that our risk management approach to tax compliance should take account of our perception of both the:

• estimated likelihood of you having a tax position that we disagree with, or you (through error or omission) have misreported your tax obligations (as evidenced by your behaviour, approach to business activities, governance, and compliance with tax laws),

• consequences of that potential non-compliance (dollars, relative influence, impact on community confidence).

We apply the framework on an economic group basis (where possible) because we do not categorise each individual large business. We consider an economic group to include all Australian-based entities that fall under a direct or indirect majority controlling interest, whether in Australia or overseas.

We place economic groups into one of four broad risk categories for each relevant tax type (income tax, GST, excise). Your categorisation is based on an informed professional judgment, at a point in time, of the risk and the relationship we have with you – relative to the population. The model then suggests an initial engagement and treatment stance, based on the quadrant you have been placed in.

Key taxpayers

If you are identified as a key taxpayer, we take a particularly close interest in your risk management and governance frameworks to mitigate tax compliance risks. We expect key taxpayers to fully disclose potentially contestable matters to us as they arise.

We will assign the necessary resources to ensure a good working relationship and increase our understanding of your business.

If a potentially contestable matter is identified, we will work with you to resolve the matter and evaluate your compliance with the law. We are less likely to use ourformal powers of access and questioning for additional information, although we will escalate matters if we are unable to obtain the information and evidence needed to form a view in a timely manner.

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2017 Deloitte 12

Operationalisierung von Risikomanagement durch Checklisten

Governance and risk management:- processes- governance policy- risk management

Processing and reporting:- documentation

GST processes- GST transactions- strong controls

Processing and reporting (cont’d):- strong reconciliation

processes

Resources and capabilities:- staffing and training- expert advice for staff- segregation of duties- business continuity- security of IT systems

Assurance:- assurance processes- audits (internal/

external)- IT system testing- industry

benchmarking- regular reviews

Goods and Services Tax

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2017 Deloitte 13

Profiling von Steuerpflichtigen

Income Tax Department implemented a datamining that generates the 360 degree profile ofan entity by compiling information from all datasources to track tax payments.

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+

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Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee (“DTTL”), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/de/UeberUns for a more detailed description of DTTL and its member firms.

Deloitte provides audit, tax, financial advisory and consulting services to public and private clients spanning multiple industries; legal advisory services in Germany are provided by Deloitte Legal. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte’s more than 225,000 professionals are committed to making an impact that matters.

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