Kanton Zürich HRM2 Schulung - gemeindegesetz.zh.ch · Gemeindeamt Rechnungslegung Zweck Die Rechnungslegung soll die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage den tatsächlichen Verhältnissen

Kanton ZürichDirektion der Justiz und des Innern

HRM2 SchulungModul 1 – Anlagenbuchhaltung / Restatement

Gemeindeamt

Gemeindeamt

Agenda

Rechnungslegung - Verwaltungsvermögen

Anlagenbuchhaltung

Restatement

Restatement-Tool

Fragen, Anregungen, Bemerkungen

Gemeindeamt

Hilfsmittel

Restatement-ToolAnleitung Restatement-ToolCheckliste Restatement-ToolBeschlussvorlage RestatementÜbungstool mit LösungenTool Umwandlung ZweckverbandZuordnungstabelle (IR, Bilanz, ER, Anlagekategorien)Anlagekategorien mit BeispielenBeschlussvorlage Aktivierungsgrenze

Hilfsmittel auf www.gemeindegesetz.zh.ch HRM2

Gemeindeamt

Rechnungslegung - Verwaltungsvermögen

Gemeindeamt

Rechnungslegung

ZweckDie Rechnungslegung soll die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage den tatsächlichen Verhältnissen entsprechend darstellen.

Grundsätze der RechnungslegungVerständlichkeitWesentlichkeitZuverlässigkeitVergleichbarkeit

Zweck und Grundsätze

FortführungStetigkeitPeriodenabgrenzungBruttodarstellung

Gemeindeamt

Auswirkungen auf das Verwaltungsvermögen

Gemeindeamt

RechnungslegungInvestitionsablauf

ProjektProjektierungs-kredit

BeschlussVerpflichtungs-kredit

NutzungBauabschlussund Nutzungs-beginn

BauphaseAnlagen imBau

se

Ansc

haffu

ngsw

ert

utzunuabsd Nutginn

ghlussungs

WertminderungBeschädigungen desVermögensgegenstands

Planmässige Abschreibungüber die Nutzungsdauer

AusserplanmässigeAbschreibung

Gemeindeamt

RechnungslegungBilanzierung des Verwaltungsvermögens

Gemeindeamt

RechnungslegungBilanzierung - Investitionsablauf




BauphaseAnlagen imBau

se

Ansc

haffu

ngsw

ert

utzunuabsd Nutginn

ghlussungs




Gemeindeamt

RechnungslegungBilanzierung

14 Verwaltungsvermögen140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen1400 Grundstücke VV1401 Strassen/Verkehrswege 1402 Wasserbau1403 Übrige Tiefbauten1404 Hochbauten1405 Waldungen1406 Mobilien VV1407 Anlagen im Bau VV1409 Übrige Sachanlagen

Finanz-vermögen

Fremdkapital

inkl. Rückstellungen, Fonds im

Fremdkapital

Eigenkapital

Zweckgebundes und zweckfreies Eigenkapital

Verwaltungs-vermögen

Sachanlagen, Immaterielle Anlagen,

Beteiligungen, Darlehen,

Investitionsbeiträge

Gemeindeamt

RechnungslegungBilanzierung

14 Verwaltungsvermögen142 Immaterielle Anlagen1420 Software1421 Lizenzen, Nutzungsrechte, Markenrechte 1427 Immaterielle Anlagen in Realisierung1429 Übrige immaterielle Anlagen

144 Darlehen145 Beteiligungen, Grundkapitalien146 Investitionsbeiträge

Finanz-vermögen

Fremdkapital

inkl. Rückstellungen, Fonds im

Fremdkapital

Eigenkapital

Zweckgebundes und zweckfreies Eigenkapital

Verwaltungs-vermögen

Sachanlagen, Immaterielle Anlagen,

Beteiligungen, Darlehen,


Gemeindeamt

RechnungslegungBilanzierung - Aktivierungsgrenze

Anschaffungswert über AktivierungsgrenzeInvestitionsrechnung Verwaltungsvermögen

Aktivierungsgrenze: max. Fr. 50'000.00

Gesamtkosten

Projekt oderBeschaffungs-

geschäft

Anschaffungswert unter AktivierungsgrenzeErfolgsrechnung

Beschlussvorlage

Gemeindeamt

Rechnungslegung

Investitionen in das Verwaltungsvermögen werden in der Investitionsrechnung erfasst und anschliessend bilanziert, wenn sie die Aktivierungsgrenze überschreiten.

Massgebend sind die Gesamtkosten des Projekts oder des Beschaffungsgeschäfts.

Die Aktivierungsgrenze liegt höchstens bei Fr. 50'000.00.

Die Grenze wird vom Gemeindevorstand in einem Beschluss festgelegt.

Der Gemeindevorstand kann bei gewissen Aufgabenbereich Branchenregelungen anwenden, dann gilt die dortige Aktivierungsgrenze.

Bilanzierung - Aktivierungsgrenze

Gemeindeamt

Rechnungslegung

Ausnahmen

Unabhängig von der Aktivierungsgrenze werden nachfolgende Ausgaben immer in der Investitionsrechnung erfasst und im Verwaltungsvermögen bilanziert:

Grundstücke


Darlehen

Beteiligungen

Bilanzierung - Aktivierungsgrenze

Gemeindeamt

RechnungslegungBewertung des Verwaltungsvermögens

Gemeindeamt

RechnungslegungBewertung - Investitionsablauf




BauphaseAnlagen inBau

se

Ansc

haffu

ngsw

ert

utzunuabsd Nutginn

ghlussungs




Gemeindeamt

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

RechnungslegungBewertung

Mobilien, Maschinen,Fahrzeuge, Ausstattungen

Hochbauten

Kanal- und Leitungsnetze

Gemeindeamt

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33


Hochbauten

Nachträgliche Aktivierung


Gemeindeamt

Rechnungslegung

Sachanlagen (ohne Grundstücke), Immaterielle Anlagen und Investitionsbeiträge

Anschaffungskosten abzüglich erhaltener Beiträge (= Nettoinvestition)

Abschreibungen ab Nutzungsbeginn

Planmässige Abschreibung über eine vordefinierte Nutzungsdauer pro Anlagekategorie

Ausserplanmässige Abschreibung bei einer dauernden Wertminderung

Bewertung

Gemeindeamt

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 ~


Beteiligung VVWertberichtigung

Wertaufholung(max. auf Anschaffungswert)

Gemeindeamt

Rechnungslegung

Grundstücke, Darlehen und Beteiligungen

Anschaffungskosten

Ausserplanmässige Abschreibung und Wertberichtigung bei einer dauernden Wertminderung

Wertaufholung bis Anschaffungskosten

Bewertung

Gemeindeamt

RechnungslegungBuchführung des Verwaltungsvermögens

Gemeindeamt

RechnungslegungBuchführung - Investitionsablauf




BauphaseAnlagen inBau

se

Ansc

haffu

ngsw

ert

utzunuabsd Nutginn

ghlussungs




Gemeindeamt

Rechnungslegung

Investitionsrechnung Bilanz Erfolgsrechnung

Ausgaben in der Investitionsrechnung 5040.00 Ausgaben Hochbauten5060.00 Ausgaben Mobilien

Aktivierung in der Bilanz 1407.00; bei Nutzungsbeginn 1404.001407.00; bei Nutzungsbeginn 1406.00

Abschreibungen in der Erfolgsrechnung 3300.40 Planm. Abschreibungen Hochbauten3300.60 Planm. Abschreibungen Mobilien

Buchführung Zuordnungs-tabelle

Gemeindeamt

Rechnungslegung

14 Verwaltungsvermögen140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen1400 Grundstücke VV1400.00 Grundstücke allgemeiner Haushalt1400.09 WB Grundstücke allgemeiner Haushalt

verbindlich

Bilanzkonten sind Sammelkonten - es werden keine einzelnen Projekte gezeigt.

Buchführung - Bilanzkonten

Gemeindeamt

Rechnungslegung

1400.10Grundstücke Wasserwerk1400.19WB Grundstücke Wasserwerk

1400.20Grundstücke Abwasserbeseitigung1400.29WB Grundstücke Abwasserbeseitigung

Buchführung - Bilanzkonten Eigenwirtschaftsbetriebe

1400.10Grundstücke Eigenwirtschaftsbetriebe1400.19WB Grundstücke Eigenwirtschaftsbetriebe

verbindlich

Gemeindeamt

Rechnungslegung

14 Verwaltungsvermögen140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen1403 Übrige Tiefbauten1403.00 Tiefbauten allgemeiner Haushalt1403.09 WB Tiefbauten allgemeiner Haushalt1403.10 Tiefbauten Eigenwirtschaftsbetriebe inkl. Anschlussgebühren1403.19 WB Tiefbauten Eigenwirtschaftsbetriebe inkl. Auflösung Anschlussgebühren

verbindlich

Buchführung - Anschlussgebühren

Gemeindeamt

RechnungslegungOffenlegung des Verwaltungsvermögens

Gemeindeamt

Rechnungslegung

Die Vermögenswerte des Verwaltungsvermögens sind in der Jahresrechnung in einem Anlagenspiegel offenzulegen.

Anschaffungswerte(Stand Anfang Jahr, Zu- und Abgänge, Umgliederungen, Stand Ende Jahr)

Kumulierte Abschreibungen(Planmässige Abschreibungen, Ausserplanmässige Abschreibungen, Abgänge, Umgliederungen)

Nettobuchwerte per Ende Jahr

Offenlegung

Gemeindeamt

Stand Zugänge (+) Umglieder- Stand Stand Planm. Ausserplanm. Abgänge (+) Umglieder- Stand Buchwert01.01.2019 Abgänge (-) ungen (+/-) 31.12.2019 01.01.2019 Abschreib. Abschr. / WB ungen (+/-) 31.12.2019 31.12.2019

1400.0 Grundstücke 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001401.0 Strassen / Verkehrswege 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001402.0 Wasserbau 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001403.0 Übrige Tiefbauten 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001404.0 Hochbauten 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001405.0 Waldungen 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001406.0 Mobilien VV 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001407.0 Anlagen im Bau VV 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001409.0 Übrige Sachanlagen 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Total Sachanlagen 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1420.0 Software 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001421.0 Lizenzen, Nutzungsrechte, Markenrechte 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001427.0 Immaterielle Anlagen in Realisierung 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.001429.0 Übrige immaterielle Anlagen 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Total Immaterielle Anlagen 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Immaterielle Anlagen

Anschaffungswerte Kumulierte Abschreibungen

Sachanlagen VV

Gesamthaushalt

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Gemeindeamt

Gemeindeamt

Wie hoch sind die gesamten Investitionen in unserer Anlage bzw. des Objekts?

Wann haben wir zuletzt in das Objekt investiert?

Wie hoch ist unser Abschreibungsaufwand in den nächsten Jahren?

Gemeindeamt

Nutzen

Detaillierte Informationen über die Vermögenswerte bzw. die Anlagen

Dokumentation der Bestandes- undWertveränderungen der Anlagen

Grundlagen für die Investitions- undAbschreibungsplanung

Umsetzung der Bilanzierungs- undBewertungsbestimmungen

Ermittlung und Verbuchung der Abschreibungen

Anlagenbuchhaltung

Gemeindeamt

AnlagenbuchhaltungÜbersicht

Gemeindeamt

AnlagenbuchhaltungÜbersicht

SchulhausObjekt(Hauptanlage)

Turnhalle, Sanierung (2010)Treppenlift, Einbau (2013)

Anlagen

Grundstück

Gebäude

Mobilien

Grundstücke

Hochbauten

Mobilien

Anlagekategorie ND

Erweiterungsbau (2015)

~

33 J.

8 J.

Anlagenteile

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Hauptvermögenswerte mit einem Bezug zu den Aufgabenbereichen der Gemeinde.

Beispiele:

Gemeindehaus

Schulhaus

Strassennetz

Informatik

Objekte Checkliste (Standardobjekte)

Gemeindeamt

AnlagenbuchhaltungAlters- und Pflege-heime

Öffentlicher Verkehr

ÖffentlicheBeleuchtung

Werkhof

Abfallwirtschaft

Sicherheit

Rettungsdienst

Alterswohnungen

LiegenschaftenGemeindehaus

Schulanlagen

Freizeit-einrichtungen

Sport-anlagen

Kindergarten

Kinderkrippen

Feuerwehr

GemeindestrassenWasserversorgung

Abwasserentsorgung

Spitäler

Gemeindeamt

AnlagenbuchhaltungObjekte

SchulhausFeldhof

ZentralschulhausKindergarten

Objekt SchulhäuserAnlagen SH Feldhof, Fassendensanierung

SH Feldhof, Turnhalle, GesamterneuerungZentralschulhaus, Pausenplatz, BelagserneuerungZentralschulhaus, Lehrerzimmer, TouchscreenSH Feldhof, Velounterstand, Neubau…

Gemeindeamt

AnlagenbuchhaltungObjekte

SchulhausFeldhof

ZentralschulhausKindergarten

Objekt Schulhaus FeldhofAnlagen Fassendensanierung

Turnhalle, GesamterneuerungVelounterstand, Neubau…

Objekt ZentralschulhausAnlagen Pausenplatz, Belagserneuerung

Lehrerzimmer, Touchscreen…

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Ein Objekt besteht meist aus mehreren Anlagen.Eine Anlage besteht aus einer oder mehreren Investitionen (Bauetappen).

Investition

Ersatz EDV-Anlage

Sanierung Gemeindehaus (Etappe 2019) Sanierung Gemeindehaus (Etappe 2020)

Anlagen

Anlage

EDV-Anlage, Ersatz 2019

Gemeindehaus, Sanierung 2020

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Eine Anlage besteht aus einer oder mehreren Anlagenteile.Die Anlagenteile ergeben sich aufgrund der Anlagekategorien.

Anlage

EDV-Anlage, Ersatz 2019

Gemeindehaus, Sanierung 2020

Anlagenteile

Anlagenteile

EDV-Anlage

GebäudeMobilien

Gemeindeamt

Übung - Aufgabenstellung

Friedhof

Kläranlage

SpitalInvestitionsbeitrag, Klärbecken

GEP, Revision 1995 - 1997

SH Schachenmatt, Heizung, Sanierung

Gemeindeamt

Übung - Lösung

Objekt Anlagen

Kommunalfahrzeuge

FriedhofJugendtreff Mikado

Kläranlage

Wasserwerk - LeitungenSpitalMehrzweckgebäude

KIGA Bodenfeld

Ringleitung Dorfstrasse - StationsstrasseMobiliar Gemeindeverwaltung

TLF, Scania 4HZ 420

Scheibenstand, Kugelfang, Sanierung

Investitionsbeitrag, Klärbecken

Geh- und Radweg SchachenstrasseGemeindehaus, Anbau

Wasserwerk, Anschlussgebühren 2006

GEP, Revision 1995 - 1997

SH Schachenmatt, Heizung, Sanierung

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Pro Anlagenteil ist eine Anlagekategorie mit der dazugehörigen Nutzungsdauer zu definieren.

Anlagenteile

EDV-Anlage

GebäudeMobilien

Anlagekategorien Anlagekategorien mit Beispielen

Anlagekategorie

Informatik- und Kommunikationsanlagen, 4 Jahre

Hochbauten, 33 JahreMobilien, 8 Jahre

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Pro Projekt oder Beschaffungsgeschäft entscheidet der Gemeindevorsand, ob derMindeststandard oder dererweiterte Standard

für die Nutzungsdauer angewendet wird.

Mindeststandard

Hochbauten, 33 Jahre

Anlagekategorien VGGAnhang 2, Ziff. 4

Erweiterter Standard

Verwaltungsliegenschaft, 33 JahreWerkhof, 40 JahreParkhaus, 25 Jahre…

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Anwendung Mindeststandard oder erweiterter Standard

Anlagekategorien

Mindeststandard Erweiterter Standard

Anlage-kategorie

Nutzungs-dauer

Ausgaben Abschrei-bung Jahr 1

Anlagekategorie* Nutzungs-dauer

Ausgaben AbschreibungJahr 1

Hochbauten 33 Jahre 28'400'000 860'606 Schulliegenschaften 33 Jahre 18'900'000 572'727

Mobilien 8 Jahre 1'100'000 137'500 Betriebseinrichtungen 20 Jahre 6'800'000 340'000

Umgebung 20 Jahre 2'700'000 135'000

Mobiliar 5 Jahre 1'100'000 220'000

Total 29'500'000 998'106 Total 29'500'000 1'267'727

* Aufteilung gemäss Baukostenabrechnung (BKP-Nr.)

Gemeindeamt

AnlagenbuchhaltungAnlagekategorien

Anlagekategorie vs. Anlagekategorie

Strassen Strassen, ErneuerungsunterhaltsinvestitionenÜbrige Tiefbauten Übrige Tiefbauten, Erneuerungsunterhaltsinvestitionen

Hochbauten Hochbauten, Erneuerungsunterhaltsinvestitionen

Anwendung bei:NeubauTotalrenovationen, -sanierungenErsatzneubauErweiterungen

Vollständige Nutzungsdauer gegeben

Anwendung bei:Teilsanierungen (z.B. Fassadensanierung)Teilerneuerungen (z.B. Flachdach)Grössere Reparaturen (z.B. Winterschäden an Strassen)Teilersatz (z.B. Teil einer Strasse oder Leitung)

Verkürzte Nutzungsdauer erwartet

Unterscheidung

Gemeindeamt

Anlagenbuchhaltung

Der Gemeindevorstand kann entscheiden, bei gewissen Aufgabenbereichen die Abschreibungen gemäss den Branchenregelungen vorzunehmen.

SpitälerAbwasserbeseitigungWasserversorgungElektrizitätsversorgung…

Anlagekategorien VGGAnhang 2, Ziff. 4

Gemeindeamt

Restatement

Gemeindeamt

RestatementSoll Zustand HRM2

SchulhausObjekte

Turnhalle, Sanierung (2010)

Treppenlift, Einbau (2013)

Anlagen

Grundstück

Gebäude

Mobilien

Grundstücke

Hochbauten

Mobilien

Anlagekategorie ND


~

33 J.

8 J.

AnlagenteileKauf Grundstück

Baukosten 2019

Baukosten 2020

Investitionen

Gemeindeamt

Restatement

Die Anlagenbuchhaltung muss alle Vermögenswerte der Gemeinde beinhalten.

Der Anschaffungswert der Vermögenswerte muss bekannt sein.

Der Nutzungsbeginn aller Anlagen muss bekannt sein.

Die Nutzungsdauer (Anlagekategorie) aller Anlagen muss ermittelt werden.

Eine Wahl besteht bei der Höhe des Übernahmewerts der Anlagen.

Keine Wahlmöglichkeiten

Gemeindeamt

Restatement

Variante "mit Neubewertung"

Das Verwaltungsvermögen wird unter Berücksichtigung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten ab 1986 gemäss den HRM2-Bestimmungen bewertet.

Variante "ohne Neubewertung"

Der HRM1-Restbuchwert des Verwaltungsvermögens wird auf Anlagen verteilt und über die Restnutzungsdauer linear abgeschrieben.

Übernahmewert

Gemeindeamt

RestatementÜbernahmewert

Gemeindeamt

Restatement

Ausweis der tatsächlichen Vermögenswerte

Höhere Aussagekraft der Anlagenwerte (Strategie, Planung, Kostenverrechnung)

Sicherung des heutigen Abschreibungsvolumens (Cashflow)

Weniger Druck auf den Steuerfuss

Höheres Eigenkapital; stille Reserven werden offen im zweckfreien Eigenkapital ausgewiesen

Abgeschriebene Anlagen werden je nach Restnutzungsdauer erneut abgeschrieben

Auswirkungen "mit Neubewertung"

Gemeindeamt

Restatement

Ausweis der tatsächlichen Vermögenswerte nicht erfüllt

Tiefere Abschreibungen als unter HRM1 Verlust eines Teils der Refinanzierung; Kompensation mit Ertragsüberschüssen

Druck auf Steuerfuss durch ErtragsüberschüsseErtragsüberschüsse benötigt, da Refinanzierung durch tiefere Abschreibungen reduziert wird

Auswirkungen "ohne Neubewertung"

Gemeindeamt

Restatement

Für den Beschluss

"mit Neubewertung"

"ohne Neubewertung"

ist die Gemeindeversammlung / das Gemeindeparlament zuständig.

Für den Entscheid sind beide Varianten und die entsprechenden Auswirkungen offenzulegen.

Beschluss Beschlussvorlage

Gemeindeamt

Restatement-Tool

Gemeindeamt

Welche Unterlagen werden für das Restatement benötigt?

Wie ist beim Restatement vorzugehen?

Was ist zu beachten?

Gemeindeamt

Restatement-ToolAblauf Restatement-Tool,

Anleitung, Checkliste,

Übungs-Tool

Arbeitsschritte1 Bereitstellen der Datengrundlagen und Inventare2 & 3 Arbeitsversion des Tools erstellen; Basisdaten erfassen4 Investitionen erfassen5 Objekte definieren6 Anlagen bilden7 HRM1-Buchwerte erfassen8 Auswertungen erstellen

Gemeindeamt

Restatement-ToolÜberblick

SchulhausObjekte



Anlagen

Grundstück

Gebäude

Mobilien

Grundstücke

Hochbauten

Mobilien

Anlagekategorie ND


~

33 J.

8 J.


Baukosten 2019

Baukosten 2020

Investitionen

Gemeindeamt

Restatement-ToolInvestitionen erfassen

SchulhausObjekte



Anlagen

Grundstück

Gebäude

Mobilien

Grundstücke

Hochbauten

Mobilien

Anlagekategorie ND

(pp ( )Erweiterungsbau (2015)

~

33 J.

8 J.


Baukosten 2019

Baukosten 2020

Investitionen

Gemeindeamt

Restatement-ToolInvestitionen erfassen

Objekt (provisorisch)

HRM1Konto IR

InvestitionBezeichnung Betrag Jahr HRM1

ord. Abs. Bemerkungen

Gemeindehaus 090.5030 Teilrenovation,Projektierung 14'676.30 1986 10 %

Investitionen

Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen

Laufende Rechnung

Wasserwerk 701.5010 Ersatz Pumpwerksteuerung 90'125.60 2018 20 %

Investitionsrechnung Finanzvermögen

Gemeindeamt

Restatement-ToolP1_Nettoinvestitionen (Auswertung)

Investitionsrechnung1986

Investitionsrechnung2018

986

Investitionsrechnung…

Jahr Ergebnis

1986 1'586'147.30… …2018 1'628'095.45

P1_Nettoinvestitionen

=

Gemeindeamt

Restatement-ToolObjekte definieren

SchulhausObjekte



Anlagen

Grundstück

Gebäude

Mobilien

Grundstücke

Hochbauten

Mobilien

Anlagekategorie ND

(pp ( )Erweiterungsbau (2015)

~

33 J.

8 J.


Baukosten 2019

Baukosten 2020

Investitionen

Gemeindeamt

Restatement-ToolP2_Provisorische_Objektliste (Auswertung)


GemeindehausWasserwerk

Investitionen

Objekt (provisorisch) HRM1 Fkt. Ergebnis

Gemeindehaus 090 14'676.30Wasserwerk 701 90'125.60

P2_Provisorische_Objektliste

Gemeindeamt

Restatement-ToolObjekte definieren

Objekt (provisorisch) HRM1 Fkt. Ergebnis

Gemeindehaus 090 14'676.30Wasserwerk 701 90'125.60

P2_Provisorische_Objektliste

Obj.-Nr. Objektbezeichnung HRM1 Funktion Bemerkungen

O101 Gemeindehaus 090O102 Wasserwerk 701

Objektliste

Korrekturen (löschen, ergänzen, Schreibfehler)

Sortieren nach HRM1 Funktion

Gemeindeamt

Restatement-ToolAnlagen bilden

SchulhausObjekte

Turnhalle, Sanierung (2010)Treppenlift, Einbau (2013)

Anlagen

Grundstück

Gebäude

Mobilien

Grundstücke

Hochbauten

Mobilien

Anlagekategorie ND


~

33 J.

8 J.


Baukosten 2019

Baukosten 2020

Investitionen

Gemeindeamt

Restatement-ToolAnlagenliste


HRM1Konto IR



Gemeindehaus 090.5030 Teilrenovation, Projektierung 14'676.30 1986 10 %Wasserwerk 701.5010 Ersatz Pumpwerksteuerung 90'125.60 2018 20 %…

Investitionen

Anhand der Investitionen werden Anlagen gebildet

Gemeindeamt


Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr Bemerkungen1001 Informatik 020.5060 Anschaffung EDV Anlage 80'033.55 2012…

Investition mit Anlage verknüpfen

Anlagebezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr.

Anlagenliste

Anschaffung EDV AnlageEDV Anlage O101 2012 1406.00 0220 1065

Gemeindeamt


Anlagenliste

Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr1001 Gemeindehaus 090.5030 Projektierungskosten Renovation Gemeindehaus 14'676.30 20091002 Gemeindehaus 090.5030 Teilrenovation Gemeindehaus 356'120.00 2011…


Gemeindehaus, Renovation O102 2009 1404.00 0290 1040

Investition mit Anlage verknüpfen

2011

Gemeindeamt



Schulhaus Dorf, Neubau O107 2004 1404.00 2170 1040

Anlagenliste

Objekt: Schulhaus Dorf Funktion: SchulliegenschaftenBilanzkonto: Hochbauten Anlagekategorie: Hochbauten, 33 Jahre

Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr Bemerkungen1001 Schulhaus Dorf 217.5030 Neubau Schulhaus Dorf 150'775.00 2000 1. Bauetappe1002 Schulhaus Dorf 217.5030 Neubau Schulhaus Dorf 700'000.00 2003 2. Bauetappe1003 Schulhaus Dorf 217.5030 Neubau Schulhaus Dorf 200'000.00 2004 3. Bauetappe…

Gemeindeamt



Zentralstrasse, Sanierung O113 1994 1401.00 6150 1010

Anlagenliste

Objekt: Gemeindestrassen Funktion: GemeindestrassenBilanzkonto: Strassen/Verkehrswege Anlagekategorie: Strassen, 40 Jahre

Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr1001 Gemeindestrasse 620.5010 Sanierung Zentralstrasse 170'000.00 19941002 Gemeindestrasse 620.5010 Kantonsbeitrag Sanierung Zentralstrasse -17'000.00 1995…

Gemeindeamt



Wasserwerk, Anschlussgebühren 1998 O115 1998 1403.10 7101 1600Wasserwerk, Anschlussgebühren 2005 O115 2005 1403.10 7101 1600Wasserwerk, Anschlussgebühren 2015 O115 2015 1403.10 7101 1600

Anlagenliste

Objekt: Wasserwerk Anschlussgebühren Funktion: WasserwerkBilanzkonto: EWB, Tiefbauten Anlagekategorie: Anschlussgebühren, 40 Jahre

Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr1001 Wasserwerk Anschlussgebühren 701.6100 Anschlussgebühren Wasser -28'937.25 19981002 Wasserwerk Anschlussgebühren 701.6100 Anschlussgebühren Wasser -28'937.25 20051003 Wasserwerk Anschlussgebühren 701.6100 Anschlussgebühren Wasser -28'937.25 2015…

Gemeindeamt

Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr Bemerkungen

1001 Gemeindehaus 090.5030 Teilrenovation Gemeindehaus Projektierungskosten 14'676.30 2009 Renovation nicht

umgesetzt…



Gemeindehaus, Teilrenovation,Projektierungskosten O999 2009 9999.99 0290 1999

Anlagenliste

Objekt: Nicht zuweisbare Anlagen Funktion: VerwaltungsliegenschaftenBilanzkonto: Ausgeschiedene Anlagen Anlagekategorie: Undefinierte Objekte/Anlagen

Gemeindeamt

Restatement-Tool

Keine Übernahme in die Anlagenbuchhaltung

Ursprüngliche Investition wurde veräussert Bsp. Verkauf Fahrzeug, Übertrag Liegenschaft ins FinanzvermögenErfassung: Objekt O998, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1990 "Veräusserte Objekte"

Investitionsausgabe ist nicht mehr in NutzungBsp. EDV Anlage wurde durch eine neue Anlage ersetztErfassung: Objekt O998, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1990 "Veräusserte Objekte"

Spezialfälle – Ausscheiden von Investitionen

Gemeindeamt

Restatement-Tool


Investitionsausgabe führte zu keiner RealisationBsp. Renovation wurde nicht vorgenommenErfassung: Objekt O999, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1999 "Undefinierte Objekte/Anlagen"

Investition ist nicht zuweisbarBsp. Staatsbeitrag für eine Investitionsausgabe vor 1986Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1999 "Undefinierte Objekte/Anlagen"

Spezialfälle

Gemeindeamt

Restatement-Tool


Investitionsausgabe stellt keinen wirtschaftlichen Nutzen für die Gemeinde darBsp. à fonds perdu BeitragErfassung: Objekt O999, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1890 "Investitionsbeiträge mit Sofortabschreibungen"

Durchlaufende BeiträgeBsp. Einnahme Ersatzabgaben Schutzraumbauten, Einlage in FondsErfassung: Objekt O999, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1700 "Durchlaufende Beiträge"

Spezialfälle

Gemeindeamt

Restatement-Tool


Einlagen in Spezialfinanzierungen Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1910 "Übertragungen in Spezialfinanzierungen"

Übertragungen in die Laufende RechnungErfassung: Objekt O999, Bilanzkonto 9999.99, Anlagekategorie 1900 "Übertragungen in die Laufende Rechnung"

Spezialfälle

Gemeindeamt

Restatement-ToolHRM1-Buchwerte

Bezeichnung HRM1-Buchwert per 31.12.2018

Restbuchwert degressiv

Buchwerte HRM1

Anpassungs-quote

Angepasste Restbuchwerte

Allg. Haushalt – VV 24'100'000.00 26'985'000.00 23'349'000.00 86.5258% 23'349'000.00

Allg. Haushalt – Darlehen 751'000.00 100.0000% 751'000.00

Allg. Haushalt – Beteiligungen 0.00 100.0000% 0.00

…

Abwasserbeseitigung – VV 2'217'000.00 103'500.00 630'000.00 608.6957% 630'000.00

Darlehen 1'587'000.00 100.0000% 1'587'000.00

Beteiligungen 0.00 100.0000% 0.00

…

HRM1-Buchwert per 31.12.2018 gemäss Abschreibungstabelle 2018Anpassungsquote überprüfen!

Gemeindeamt

Was sehe ich in den Auswertungen?

Welche Einstellungen sind bei der Auswertung zu beachten?

Gemeindeamt

Restatement-ToolAuswertungen erstellen

Erfassung ja

Mit_Restwertjanein

angezeigt wird: (Alle)

Einstellungen bei den Auswertungen

Gemeindeamt


Erfassung ja

Einstellungen bei den Auswertungen

Alle Anlagen, welche in Gebrauch sind, werden in die Anlagenbuchhaltung übernommen.

Alle Anlagen, welche nicht das Bilanzkonto 9999.99 zugewiesen haben.

Mit_Restwertjanein

angezeigt wird: (Alle)

Dabei spielt es keine Rolle, ob die Anlagen noch einen Restbuchwert aufweisen oder nicht.

Gemeindeamt


P3_Bilanzkonto

Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Restbuchwerte

1404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 0.00

Übernahmewerte


1404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 0.00

Erfassung ja

Mit_Restwert janein

Einstellungen Auswertungen

Teilrenovation wurde umgesetzt und ist somit "noch in Gebrauch".

Übernahme in Anlagenbuchhaltung - ja oder nein

Gemeindeamt


P3_Bilanzkonto


9999.99 Ausgeschiedene Anlagen 14'676.30

Übernahmewerte


9999.99 Ausgeschiedene Anlagen 14'676.30

Erfassung ja

Mit_Restwert janein

Einstellungen Auswertungen

Teilrenovation wurde nicht umgesetzt.

Übernahme in Anlagenbuchhaltung - ja oder nein

Gemeindeamt


Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Investitionen Abschreibungen Restbuchwerte

1404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 14'676.30 14'676.30 0.001406.10 Mobilien Eigenwirtschaftsbetriebe 90'125.60 11'265.70 78'859.90

P3_Bilanzkonto

Aufg. Bez. Aufgabenbereich Bilanz-konto Bez. Bilanzkonto Abschr.

2019Abschr.

2020Abschr.

…0290 Verwaltungsliegenschaften 1404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 0.00 0.00 …7101 Wasserwerk 1406.10 Mobilien Eigenwirtschaftsbetriebe 11'265.70 11'265.70 …

P9_Abschreibungen_AufgBereich

Gemeindeamt

Restatement-ToolAuswertungen erstellen - Bilanzwerte

P3_Bilanzkonto

Neubewertung - ja

Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Investitionen Abschreibungen Restbuchwerte1401.00 Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt 241'310.55 117'073.05 124'237.501404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 1'596'714.20 979'386.28 617'327.92

1'838'024.75 1'096'459.33 741'565.42

Neubewertung - neinP3_Bilanzkonto

Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Investitionen Abschreibungen Restbuchwerte1401.00 Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt 241'310.55 220'385.69 20'924.861404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 1'596'714.20 1'505'170.04 91'544.16

1'838'024.75 1'725'555.73 112'469.02

= Bilanz 31.12.18

Gemeindeamt

Restatement-ToolAuswertung erstellen - Abschreibungen

P10_Abschreibungen_Bilanzkonto

Neubewertung - ja

Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Abschr. 2019 Abschr. 2020 Abschr. 20211401.00 Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt 6'011.30 6'011.30 6'011.301404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 37'593.76 37'593.76 37'593.76

43'605.10 43'605.10 43'605.10

Neubewertung - neinP10_Abschreibungen_Bilanzkonto

Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Abschr. 2019 Abschr. 2020 Abschr. 20211401.00 Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt 827.42 827.42 827.421404.00 Hochbauten allgemeiner Haushalt 5'447.95 5'447.95 5'447.95

6'275.37 6'275.37 6'275.37

Wie hoch waren die HRM1 Abschreibungen inkl. zusätzliche Abschreibungen?

Gemeindeamt

Restatement

Anleitung genau lesen und stets griffbereit haben

In grösseren Blöcken arbeiten (ungestört Arbeiten z.B. halber Tag), regelmässig speichern

Zeilen einfügen und löschen nur mit der vorgesehenen Funktion

Nach jedem erfassten Jahr, Nettoinvestitionen mit der Investitionsrechnung abgleichen

Nur korrekte Kontennummer erfassen (sonst kein korrekter Vorschlag vom Tool für Funktion, Bilanzkonto, Anlagekategorie)

Aussagekräftige Bezeichnungen bei den Investitionen machen; Teilinvestitionen (verschiedene Etappen) gleich benennen sowie den dazugehörenden Investitionsbeitrag

Restatement-Tool - Tipps & Tricks

Gemeindeamt

Umstellung und Restatement beim Zweckverband...???

Gemeindeamt

Zweckverbände

Bilanz Zweckverband nach Umwandlung

Einführung eigener Haushalt

FinanzvermögenFlüssige MittelForderungen

FremdkapitalVerpflichtungen

KontokorrenteRückstellungen

EigenkapitalZweckgebundes Eigenkapital

Zweckfreies Eigenkapital

VerwaltungsvermögenSachanlagen- Tiefbauten- Hochbauten- MobilienImmaterielle Anlagen

Gemeindeamt

Zweckverbände

Kein eigener Haushalt

Einführung HRM2Budget und Jahresrechnung ab 2019 auf dem HRM2-Kontenrahmen

RechtsanpassungErmittlung des Verwaltungsvermögens (Übernahmewerte)Vermögensübertrag von den Verbandsgemeinden auf den Zweckverband (Umwandlung der Investitionsbeiträge in Beteiligungen)Ermittlung der Beteiligungswerte der VerbandsgemeindenEingangsbilanz per 1.1.2019, 1.1.2020, 1.1.2021 oder spätestens 1.1.2022Statutenrevision aufgrund der Einführung des eigenen Haushaltes (Urne)


Gemeindeamt

Zweckverbände

Mit eigenem Haushalt

Einführung HRM2Budget und Jahresrechnung ab 2019 auf dem HRM2-KontenrahmenEingangsbilanz per 1.1.2019 mit Entscheid zur Neubewertung des Verwaltungsvermögens(Vorgehen analog der politischen Gemeinden)

RechtsanpassungStatutenrevision zur Rechtssicherheit (Urne)


Gemeindeamt

Wurde der Zweckverband bereist umgewandelt?

Per wann wird der Zweckverband umgewandelt?

Umwandlung der Investitionsbeiträge in Beteiligungen oder Darlehen?

Habe ich ein Exemplar der neuen Statuten?

Gemeindeamt

Blickwinkel Verbandsgemeinde

Gemeindeamt

Zweckverbände

Umgang mit den Investitionsbeiträgen

Umwandlung per 1.1.2019

HRM1Konto IR

InvestitionBezeichnung Betrag Jahr

710.5620 Sanierung Kläranlage 411'767.00 1990






Investitionen AnlagenlisteAnlagen-bezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr.

IR-Beiträge Kläranlage O173 9999.99 19901990 7102

Aufnahme der Beteiligung oder des Darlehensper 1.1.2019 mittels Bilanzanpassungsbericht

Gemeindeamt

ZweckverbändeUmwandlung innert Übergangsfrist

HRM1Konto IR

InvestitionBezeichnung Betrag Jahr







Investitionen AnlagenlisteAnlagen-bezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr.







Umwandlung und Aufnahme der Beteiligung oder des Darlehens innert Übergangsfrist über die Erfolgsrechnung

Umgang mit den Investitionsbeiträgen

Gemeindeamt

Blickwinkel Zweckverband

Gemeindeamt

Zweckverbände

Ermittlung VerwaltungsvermögenInvestitionen 1986 - 2018 gemäss Jahresrechnung des Zweckverbands

RestatementÜbernahmewerte mit Neubewertung (lineare Abschreibungsmethode)Übernahmewerte ohne Neubewertung (degressive Abschreibungsmethode)

Ermittlung Beteiligungs- / DarlehenswerteInvestitionsbeiträge Verbandsgemeinden gemäss Kostenverteiler

Beteiligungsquote

Umwandlung

Gemeindeamt

Zweckverbände

Besonderheiten beim Restatement

Ermittlung Verwaltungsvermögen

Arbeitsschritte1 Bereitstellen der Datengrundlagen und Inventare2 & 3 Arbeitsversion des Tools erstellen; Basisdaten erfassen4 Investitionen erfassen

5 Objekte definieren6 Anlagen bilden7 HRM1-Buchwerte erfassen

8 Auswertungen erstellen

Gemeindeamt

Zweckverbände

Investitionen erfassen


HRM1Konto IR



Feuerwehr 140.5030 Feuerwehrgebäude, Anbau 450'000.00 2004Feuerwehr 140.5060 Tanklöschfahrzeug, Anschaffung 250'000.00 2005…


Bei allen Investitionen Abschreibungssatz von 10 % erfassen, da die Investitionsbeiträge auch mit 10 % abgeschrieben wurden.

10 %10 %

Gemeindeamt

Zweckverbände

HRM1-Buchwerte erfassen

Tool ermittelt HRM1-Restbuchwert




Buchwerte HRM1

Anpassungs-quote


Allg. Haushalt – Verwaltungsvermögen 149'842.99 0.00 0.0000% 0.00



Buchwerte HRM1

Anpassungs-quote


Allg. Haushalt – Verwaltungsvermögen 149'842.99 149'800.00149'800.00149'800.00 99.9713%

Gemeindeamt

ZweckverbändeErmittlung Beteiligungs- / Darlehenswerte

Investitionsbeiträge Verbandsgemeinden

Beteiligungen Gemeinde A Gemeinde B Gemeinde CBeteiligungsquote 39.08 % 43.80 % 17.12 %Beteiligung VV* 1'230'700.00 480'960.32 539'074.93 210'664.75

Beteiligungswerte per 1.1.2019

* = Verwaltungsvermögen per 1.1.2019 mit oder ohne Aufwertung

Jahr Nettoinvestitionen Gemeinde A Gemeinde B Gemeinde C1986 47'974.05 18'966.20 20'000.95 9'006.90…2018 586'477.43 232'671.99 256'007.12 97'798.32Total 2'220'726.30 871'382.03 976'671.45 381'672.82

Tool Umwandlung Zweckverband

Gemeindeamt

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

KontaktGemeindeamt des Kantons ZürichAbteilung Gemeindefinanzen

[email protected] 259 83 30

www.gemeindegesetz.zh.ch

Documents

Kanton Zürich HRM2 Schulung - gemeindegesetz.zh.ch · Gemeindeamt Rechnungslegung Zweck Die Rechnungslegung soll die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage den tatsächlichen Verhältnissen