MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO - .1.2 Componentes y principios del Sistema de Control Interno

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  • MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO

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  • MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO

    CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICAJr. Camino Carrillo 114Jess MaraLima-Per

    Publicacin auspiciada por:Deutsche Gesellschaft fr Internationale Zusammenarbeit (GIZ) GmbH Programa Buen Gobierno y Reforma del Estado

    La Contralora General de la Repblica del Per agradece a la Cooperacin Alemana implementada por GIZ, el auspicio integral de la publicacin del presente documento.

  • El presente documento presenta los elementos conceptuales para el control interno gubernamental que evaluar la Contralora General de la Repblica.

    MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO

  • PRESENTACIN 6INTRODUCCIN 7UNIDAD I. EL CONTROL INTERNO 8Captulo I. El Control Interno. Aspectos generales 10

    1.1 Definicin y objetivos del Control Interno 101.2 Importancia del Control Interno 121.3 Limitaciones del Control Interno 121.4 Evolucin en la aplicacin del Control Interno 131.5 Consideraciones finales 16

    1.5.1 El Control Interno en el marco del gobierno corporativo 16

    1.5.2 El Control Interno como proceso integral 18

    Captulo II. El Control Interno en el sector pblico 192.1 Consideraciones previas 192.2 Objetivos del Control Interno en el sector pblico 202.3 Normativa de Control Interno en el sector pblico y organizacin de la administracin pblica 21

    2.3.1 Normativa 21

    2.3.2 Sistemas de la administracin pblica 22

    2.4 Fundamentos del Control Interno en el sector pblico 242.5 Roles y responsabilidades del Control Interno en el sector pblico 262.6 Tipos de controles para el mantenimiento del sistema de Control Interno en el sector pblico 27

    UNIDAD II. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 29Captulo 1. El Sistema de Control Interno. Aspectos generales 31

    1.1 Definicin del Sistema de Control Interno 311.2 Componentes y principios del Sistema de Control Interno 32

    1.2.1 Organizacin del Sistema de Control Interno 32

    1.2.2 Descripcin de los componentes y principios del Sistema de Control Interno 35

    1.2.3 Consideraciones finales 42

    1.3 Relacin de los componentes y principios con los niveles del Sistema de Control Interno 43

    Captulo 2. La evaluacin del nivel de madurez del Sistema de Control Interno 45

    NDICE GENERAL

  • 2.1 Consideraciones previas 452.2 Aspectos centrales en la evaluacin del nivel de madurez del Sistema de Control Interno 46

    2.2.1 Parmetros a tomar en cuenta para la evaluacin del Nivel de Madurez 47

    2.2.2 Bsqueda de evidencias 48

    2.2.3 Anlisis de la informacin 49

    2.3 Consideraciones finales sobre la efectividad del Control Interno 50

    Bibliografa 52

    Anexos 54

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    MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO

    PRESENTACINLa Contralora General de la Repblica en su rol de orientar a las entidades del Estado en

    la efectiva implementacin del control interno, publica el Marco Conceptual de Control Interno, documento con el que se pretende ayudar a las autoridades de las entidades pbli-cas a que tengan claro aspectos bsicos y relevantes del control interno, sobre lo siguiente: concepto, objetivos, normativa, roles, importancia, componentes y principios del Sistema de Control Interno, entre otros.

    En ese sentido, este documento busca que los funcionarios y servidores pblicos vean al control interno como una herramienta de gestin, orientada a prevenir riesgos y promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa, as como resguardar los recursos del Estado y mitigar irregularidades o actos de corrupcin.

    El control interno debe ser visto y concebido como un proceso integral dentro de la gestin y no como una actividad adicional a las que realiza la entidad.

    Este documento ha sido elaborado con la colaboracin del Programa Buen Gobierno y Reforma del Estado de la Cooperacin Alemana al Desarrollo, pensando en que se convier-ta en un instrumento de fcil entendimiento y til para las entidades pblicas.

    Finalmente, este Marco Conceptual de Control Interno es parte de una serie de produc-tos y actividades que se han programado ejecutar dentro de una estrategia institucional para promover la implementacin y fortalecimiento del control interno en las entidades del Estado a nivel nacional.

    Lima, agosto de 2014

    CPC FUAD KHOURY ZARZARContralor General de la Repblica

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    INTRODUCCINDesde el ao 2006 se han realizado diversos esfuerzos, a travs de la emisin de normas

    y de documentos tcnicos y orientadores, para establecer al control interno como herra-mienta de gestin que fortalezca y beneficie a las entidades pblicas respecto al cumpli-miento de sus objetivos y metas; sin embargo, a la actualidad hemos podido identificar que el avance de las entidades pblicas en esta materia aun es dbil o incipiente.

    Esta situacin se refleja en el informe emitido por la CGR para medir la percepcin de las entidades con relacin a la implementacin del Sistema de Control Interno - ao 2013, que muestra un ndice promedio de 38%, que corresponde al percentil bajo; situacin que demuestra la necesidad de que los responsables de esta tarea, como son los gestores y colaboradores, continuen trabajando en fortaler el control interno en sus organizaciones, como herramienta inherente a la gestin.

    La Contralora General de la Repblica, habiendo identificado esa situacin y teniendo como rol el de promover y evaluar el control interno en las entidades pblicas, ha definido una estrategia para el fortalecimiento, promocin y evaluacin del control interno en las entidades del Estado; siendo uno de los primeros productos un documento que le brinde al funcionario y servidor pblico, de manera uniforme, los conceptos y alcances del control interno, los roles y responsabilidades, las pautas para su implementacin y en donde se identifique los beneficios e importancia del mismo; teniendo como marco integrado de referencia de control interno COSO, cuyos principios ha sido vinculacin con las normas de control interno, a partir del cual se puede entender al control interno como una herra-mienta articulada de gestin.

    En ese sentido se ha elaborado este Marco Conceptual de Control Interno el que resulta de gran importancia pues sita al control interno como herramienta de gestin, orientada a prevenir riesgos en los procesos de las entidades con vistas a promover la eficiencia, efica-cia, transparencia y economa en la gestin de la entidad, as como resguardar los recursos del Estado y prevenir irregularidades o actos de corrupcin.

    Es por esta razn que se vuelve prioritario contar con este documento de consulta bsica, tanto para los gestores pblicos quienes deben fortalecer el control interno como parte de su proceso de gestin, como para los funcionarios del Sistema Nacional de Control encar-gados de la evaluacin del control interno.

    Este marco conceptual est dividido en dos unidades. La primera unidad brinda orienta-ciones sobre el control interno como proceso general (captulo 1), as como sobre el control interno en el sector pblico (captulo 2). La segunda unidad est enfocada en presentar la definicin y estructura del Sistema de Control Interno (captulo 1) y las orientaciones nece-sarias para su evaluacin (captulo 2).

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    MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO

    Unidad I. EL CONTROL INTERNO

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    Logro de la UnidadAl finalizar la presente unidad, el usuario identifica el concepto general de Control

    Interno y explica las caractersticas (objetivos, normativa, fundamentos) del Control Interno en el sector pblico, reflexionando sobre su importancia y sobre el aporte que hace al mismo desde su rol de funcionario pblico.

    Definicin de Control InternoEl Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y servido-

    res de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestin misma orientada a minimizar los riesgos.

    Tabla 1:

    CONTENIDOS CONCEPTUALES CONTENIDOS PROCEDIMENTALES CONTENIDOS ACTITUDINALES

    El Control Interno Definicin y objetivos del Control Interno Importancia del Control Interno Limitaciones del Control Interno Evolucin del Control Interno

    El Control Interno en el sector pblico Objetivos del Control Interno para el sector pblico Normativa y entes reguladores del Control Interno para el sector pblico Fundamentos del Control Interno pblico Roles y responsabilidades del Control Interno en el sector pblico Tipos de controles

    Define qu es el Control Interno y cules son sus objetivos. Identifica las limitaciones del Control Interno. Explica cmo ha ido evolucionando el Control Interno. Identifica los objetivos del Control Interno en el sector pblico. Identifica la base legal del Control Interno en el sector pblico. Explica los fundamentos del Control Interno en el sector pblico. Define los roles y responsabilidades de cada uno de los agentes que participan en el Control Interno en el sector pblico. Identifica los tipos de controles que se aplican para el Control Interno en el sector pblico.

    Reflexiona sobre la importancia del Control Interno. Reflexiona sobre el aporte que da desde su rol de funcionario al Control Interno en el sector pblico.

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    MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO

    Captulo I. EL CONTROL INTERNO. ASPECTOS GENERALES

    El trmino de Control Interno es bastante frecuente en el mbito institucional y, segu-ramente, no es la primera vez que el usuario de este documento lo escucha. Sin embargo, quiz no sea tan ampliamente conocida la utilidad del mismo o los objetivos que busca. Saba que este concepto surgi hace muchos aos frente al crec

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