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NWB Bilanzbuchhalter

BilanzbuchhalterHandbuchHerausgegeben von

WP/StB Prof. Dr. Horst Walter Endriss

Bearbeitet von

Bärbel Ettig, Kreischa

Prof. Dr. Horst Gräfer, Paderborn

Diplom-Finanzwirt StBDieter Grützner, Münster

Diplom-FinanzwirtChristoph Kleine-Rosenstein,Fröndenberg

Joachim Klos, MinRat, Marpingen

Diplom-BetriebswirtJörg Kuntzmann, Kiel

Diplom-BetriebswirtJochen Langenbeck, Bochum

Prof. Dr. Claus Meyer, Stuttgart

Diplom-Betriebswirt Diplom-FinanzwirtChristoph Raabe, Dinslaken

StB Michael Seifert, Troisdorf

Prof. Dr. Peter Storr, München

RA Dr. Oliver C. Storr, München

Diplom-FinanzwirtRalf Walkenhorst, Ibbenbüren

Akad. Direktor Dr. Harald Wedell,Göttingen

7., vollständig überarbeitete Auflage

nwb

Rdn. Seite

Vorwort V

Inhaltsübersicht VII

Abkürzungsverzeichnis XXIII

1. Kapitel: Buchführung 1

A. Aufgaben der Buchführung und Buchführungspf l ichtI. Wesen und Aufgaben der Buchführung

II. Buchführungs- und Aufzeichnungspf l ichten

B. Organisat ion der BuchführungI. Belegorganisation

II. BücherIM. EDV-BuchführungIV. Kontenrahmen und Kontenplan

C. Technik der Buchungen im HauptbuchI. Bilanzen

II. Buchen auf BestandskontenIM. Eröffnungsbi lanzkonto und SchlussbilanzkontoIV. Buchen auf ErfolgskontenV. Pr ivatentnahmen und Privateinlagen

VI. Übersicht über die Konten

D. Buchungen im Bereich des AnlagevermögensI. Sachanlagen und immater ie l le Vermögensgegenstände

II. Anlagevermögen und AnlagenkarteiIII. AnlagenzugängeIV. Abgang von Vermögensgegenständen des AnlagevermögensV. Ausweis und Bewertung der Software

VI. Buchung von LeasinggeschäftenVII. Buchung und Bilanzierung von Zuschüssen

VIII. Festwerte im AnlagevermögenIX. Anlagenspiegel

E. Buchung der VorräteI. Lagerbuchhaltung

II. Anschaffung von VorrätenIII. Verbrauch von Roh-, Hilfs- und BetriebsstoffenIV. BestandsveränderungenV. Buchen der Handelswaren

VI. Kommissionsgeschäfte

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Inhalt

VII. Bewertung der VorräteVIII. Festwerte

F. Buchungen im PersonalbereichI. Aufgaben der Lohn- und Gehaltsbuchhaltung

II. Lohn- und Gehaltsbuchhaltung als NebenbuchhaltungIII. Buchung der Löhne und Gehälter im Hauptbuch

G. Buchungen im Zahlungs- und FinanzbereichI. Buchung von Anzahlungen

II. Buchungen im ScheckverkehrMI. Buchungen im Wechselverkehr

IV. Buchung von Wertpapiergeschäften

H. Buchung der SteuernI. Buchung der Aufwandssteuern und der Grunderwerbsteuer

II. Buchung der durchlaufenden SteuernIII. Buchung der PrivatsteuernIV. Ausweis der Steuern in der GuV-Rechnung der

Kapitalgesellschaften nach § 275 Abs. 2 HGBV. Weitere Buchungen im Bereich der Steuern

I. Buchung der Forderungen, Verbindlichkeiten und HaftungsverhältnisseI. Buchung der Forderungen

II. Buchung der VerbindlichkeitenIM. Kontokorrent

IV. Buchung der Haftungsverhältnisse

J. Buchungen im Rahmen der Vorbereitung des JahresabschlussesI. Zeitliche Abgrenzung

II. RückstellungenIM. Weitere Buchungen im Rahmen der JahresabgrenzungIV. Abschluss in der Betriebsübersicht

K. Buchungen im Jahresabschluss verschiedener GesellschaftsformenI. Bestandteile des Jahresabschlusses und Anforderungen an den

JahresabschlussII. Buchungen im Jahresabschluss der Personengesellschaften

IM. Buchungen im Jahresabschluss der Kapitalgesellschaften

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2. Kapitel: Jahresabschluss (Einzelabschluss, Handels- und Steuerbilanz) 249

A. Allgemeine GrundsätzeI. Der handelsrechtliche Jahresabschluss

II. Der Jahresabschluss im Interesse der BesteuerungIM. Geschäftsjahr-WirtschaftsjahrIV. Sprache, Währungseinheit

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Inhalt

B. Der VermögensvergleichI. Überblick

II. Steuerliche GrundregelungenIII. Die Gliederung der Bilanz und der GuVIV. Die in den Bilanzen auszuweisenden EinzelpostenV. Das Inventar als Grundlage für die Bilanzaufstellung

C. Die Einzelposten der BilanzI. Das Anlagevermögen

II. Das UmlaufvermögenIM. Aktive Rechnungsabgrenzungsposten

IV. Aktive latente SteuernV. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der VermögensverrechnungVI. Rückstellungen

VII. VerbindlichkeitenVIII. Passive Rechnungsabgrenzungsposten

IX. Passive latente Steuern

D. Allgemeine Bilanzierungs- und BewertungsgrundsätzeI. Ausweis sämtlicher Vermögensgegenstände

II. Beschränkung auf das dem Unternehmen dienende VermögenIII. Der Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die

Steuerbilanz

E. Die BewertungsvorschriftenI. Überblick

II. Allgemeine BewertungsgrundsätzeIII. Die AnschaffungskostenIV. Die HerstellungskostenV. Methoden zur Ermittlung der Anschaffungs- oder

HerstellungskostenVI. Die Bewertung von Entnahmen und Einlagen

VII. Geringwertige Wirtschaftsgüter ab 1.1.2008VIII. Planmäßige Abschreibungen -Absetzungen für Abnutzung

IX. Außerplanmäßige Abschreibungen - TeilwertabschreibungenX. Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen

XI. Sonstige steuerliche Bewertungsfreiheiten, steuerfreie Rücklagen,Bewertungsabschläge

XII. Verbindlichkeiten, Rückstellungen

F. Die Gewinn-und VerlustrechnungI. Allgemeine Grundsätze

II. Aufwendungen und ErträgeIII. Gesamtkostenverfahren und UmsatzkostenverfahrenIV. Darstellung der Verwendung des Jahresergebnisses

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XI

Inhalt

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G. Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben in der steuerlichenGewinnermittlung 1501 491

I. Allgemeine Grundsätze 1501 491II. Betriebseinnahmen 1516 495

III. Sofort abziehbare Betriebsausgaben 1525 497IV. Einzelfragen zum Abzug von Betriebsausgaben 1528 498

V. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben (§4 Abs. 5 EStG) 1578 516

H. Besonderheiten bei Personengesellschaften 1650 528

I. Die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG durch Gegenüberstellung derBetriebseinnahmen und der Betriebsausgaben 1701 530

I. Allgemeine Grundsätze 1701 530II. Die Berechtigung zur Gewinnermittlung nach §4 Abs. 3 EStG 1708 532

III. Betriebseinnahmen 1713 533IV. Betriebsausgaben 1721 535V. Sonderfragen zur Vereinnahmung und Verausgabung 1733 538

VI. Wechsel der Gewinnermittlungsart 1738 540

3. Kapitel: Konzernabschluss und Grundlagen internationaler Rechnungslegung 543

A. BegriffeI. Konzern

II. Verbundene UnternehmenIII. Assoziierte UnternehmenIV. Konzernabschluss, KonzernlageberichtV. Einheits-Theorie und Interessen-Theorie - die Grund-

gedanken

B. Aufstellungspflicht, KonsolidierungskreisI. Aufstellungspflicht

II. Konsolidierungskreis

C. Allgemeine Voraussetzungen, Grundsätze der KonsolidierungI. Allgemeine Voraussetzungen

II. Grundsätze der Konsolidierung

D. Konsolidierung der BilanzenI. Zusammenfassung der Einzelabschlüsse

II. Konsolidierung des Kapitals (= Kapitalkonsolidierung)III. Konsolidierung von Forderungen und Verbindlichkeiten

(= Schuldenkonsolidierung) 347 584IV. Konsolidierung zwischengesellschaftlicher Ergebnisse

(= Erfolgskonsolidierung) 356 587V. Besondere Problemstellungen 365 590VI. Gliederung der konsolidierten Bilanz 397 599

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Inhalt

E. Konsolidierung der Gewinn- und VerlustrechnungenI. Zusammenfassung der Aufwendungen und Erträge, Aufwands-

und ErtragskonsolidierungII. Einzelne Konsolidierungsvorgänge

IM. Gliederung der konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung

F. Konzernanhang

G. KapitalflussrechnungI. Inhalt und Merkmale

II. AufstellungstechnikenIM. Tätigkeitsabgrenzung

H. SegmentberichterstattungI. Inhalt und Merkmale

II. SegmentierungIM. Segmentangaben

I. Eigenkapitalspiegel

J. Konzernlagebericht

K. Prüfung

L Vorlage, OffenlegungI. Vorlage

II. Offenlegung

M. Rechtsfolgen bei der Verletzung von RechnungslegungsvorschriftenI. Nichtigkeit des Konzernabschlusses

II. Bußgeldvorschriften, Ordnungsgelder

N. Grundlagen internationaler Rechnungslegung - ein Vergleich derVorschriften nach HGB, IFRS und US-GAAP

I. EinführungII. Ziele

III. OrganisationenIV. RechtsgrundlagenV. Vergleich der Vorschriften nach HGB, IFRS, US-GAAPVI. Konzernrechnungslegung nach HGB, IFRS und US-GAAP

VII. Ausblick

4. Kapitel: BerichterstattungTeil A: Jahresabschlussanalyse 663

I. Grundlagen der Berichterstattung über Jahresabschlüsse 1 666II. Kennzahlen zum Betriebs- und Unternehmenserfolg 42 673

III. Kennzahlen zur Finanzlage 171 707IV. Auswirkungen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes

(BilMoG) auf die Kennzahlen des Jahresabschlusses 323 736

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Inhalt

4. Kapitel: Teil B: Volks- und betriebswirtschaftliche Grundlagen 739

I. Abgrenzung Volkswirtschaftslehre/Betriebswirtschaftslehre 701 741II. Volkswirtschaftslehre 703 741

III. Betriebswirtschaftslehre 743 752IV. Inhalte und Ziele der Eigenkapitalrichtlinie 771 758V. Selbstverpflichtung 784 761

5. Kapitel: Steuerrecht und betriebliche SteuerlehreTeil A: Einkommensteuer 763

I. Überblick 1 766II. Die zu besteuernden Einkünfte 8 769

III. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 19 773IV. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 169/2 814V. Einkünfte aus Kapitalvermögen 170 819

VI. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 208 824VII. Verlustabzug 248 827

VIII. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 269 828IX. Spenden 272 829X. Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen 281 832

XI. Steuerabzug bei Bauleistungen nach §§48-48d EStG 282 832

5. Kapitel: Teil B: Fördergesetze 841

I. ÜberblickII. Das Fördergebietsgesetz

III. Die Gewährung von Investitionszulagen

5. Kapitel: Teil C: Lohnsteuerabzugsverfahren 855

I." AllgemeinesII. Lohnsteuerklassen und Lohnsteuertabellen

III. Lohnsteuerkarte (§ 39 EStG; R 39.1 LStR)IV. Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte durch das Finanzamt

(§ 39a EStG)V. Durchführung des Steuerabzugs (§§ 39b ff. EStG)VI. Pauschalierung der Lohnsteuer (§§ 40-40b EStG)

VII. Einbehaltung des Solidaritätszuschlags 715 879

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Inhalt

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VIII. Abführung der Lohnsteuer und sonstige Pflichten des

Arbeitgebers (§§41-41c EStG; § 4 LStDV; R 41.2 LStR) 716 880

IX. Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer (§ 41a EStG) 718 880

X. Lohnsteuerjahresausgleich durch den Arbeitgeber (§ 42b EStG;

R 42b LStR) 723 882

. XI. Haftung des Arbeitgebers (§42d EStG; R42d. l und R42d.2 LStR) 724 882

XII. Anrufungsauskunft und verbindliche Zusage (§ 42e EStG; § 204

AO; R 42e LStR) 725 882

XIII. Lohnsteuer-Außenprüfung (§42f EStG; R 42f LStR) 730 883

5. Kapitel: Teil D: Körperschaftsteuer 885

I. Darstel lung des Körperschaftsteuersystems 801 888

II. Persönliche Steuerpfl icht 805 888

IM. Sachliche Steuerpfl icht (§§ 7 -22 KStG) 843 897

IV. Tarif 909 920

V. Der Verlustabzug bei Kapitalgesellschaften 969 921

VI. Die Organschaft 972 922

VII. Die Änderungen des Körperschaftsteuerrechts durch die

Unternehmenssteuerreform 1999/2000 986 924

5. Kapitel: Teil E: Gewerbesteuer 945

I. Allgemeines

II. Der inländische Gewerbebetrieb

III. Steuerpflicht

IV. Die Festsetzung der Gewerbesteuer

V. Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags

VI. Erhebung der Gewerbesteuer

VII. Zerlegung

VIII. Die Gewerbesteuerrückstellung

IX. Anrechnung auf die Einkommensteuer

5. Kapitel: Teil F: Umsatzsteuer 973

I. Allgemeine Einführung 1501 976

II. Der Unternehmer 1510 977

III. Steuerbare Umsätze 1533 980

IV. Entgelt und andere Bemessungsgrundlagen 1585 987

V. Steuerbefreiungen 1609 989

VI. Steuersätze 1639 994

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Inhalt

VII. Besteuerungsverfahren

VIII. Rechnungserteilung

IX. Vorsteuerabzug

X. Aufzeichnungspflichten

XI. Fiskalvertretung

XII. Umsatzsteuer-Nachschau (§ 27b UStG)

XIII. Verprobung

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5. Kapitel: Teil G: Internationales Steuerrecht 1013

I. Überblick 1801 1016

II. Allgemein zu beachtende Regelungen bei Sachverhalten mit

Auslandsberührung 1811 1017

III. Einkommensbesteuerung natürlicher Personen 1971 1044

IV. Besteuerung nicht natürlicher Personen 2066 1062

5. Kapitel: Teil H: Abgabenordnung 1067

I. Die Steuerarten im Überblick

II. Ablauf des Besteuerungsverfahrens

III. Die Steuererklärung

IV. Steuerveranlagung: Bearbeitungsgrundsätze und Steuerkontrolle

V. Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten

VI. Der Steuerbescheid

VII. Verwaltungsakte im Besteuerungsverfahren

VIII. Das Einspruchsverfahren

IX. Das Finanzgerichtsverfahren

X. Die Außenprüfung

XI. Das Steuerstrafverfahren

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6. Kapitel: Rechtsformwahl, Unternehmenszusammenschlüsse, Umwandlungsfragen 1131

I. Die unterschiedlichen Rechtsformen

II. Unternehmenszusammenschlüsse

III. Motive für die Rechtsformwahl

IV. Veränderungen der Rechtsform

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XVI

Inhalt WSßSO

7. Kapitel: Praxis der Unternehmensführung und -Steuerung

Teil A: Die Kosten- und Leistungsrechnung als Controllinginstrument 1201

I. Grundlagen und Grundbegriffe der Kosten- undLeistungsrechnung und des Controllings 1 1204

II. Betriebsergebnisrechnung (Kosten- und Leistungsartenrechnung) 90 1227III. Bereichsrechnungen 154 1247IV. Kostenträgerrechnung 185 1255V. Erfolgsplanung, Erfolgskontrolle und Abweichungsanalyse 318 1288

7. Kapitel: Teil B: Finanzwirtschaftliches Management 1299

I. Zahlungsverkehr 401 1303II. Investitionen 435 1315

III. Finanzierung 459 1332IV. Kreditmöglichkeiten und deren Besicherung 509 1359V. Finanz- und Liquiditätsplanung 523 1366

VI. Finanzmanagement 531 1371

8. Kapitel: Recht 1379

A. Privatrecht und öffentliches Recht

B. Bürgerliches GesetzbuchI. Allgemeiner Teil des BGB

II. Recht der SchuldverhältnisseIM. Schuldverhältnisse aus VerträgenIV. Erlöschen der SchuldverhältnisseV. Mehrheit von Schuldnern und Gläubigern

C. Einzelne SchuldverhältnisseI. Kauf

II. TauschIII. SchenkungIV. MieteV. Pacht

VI. LeiheVII. Sachdarlehen

VIII. Dienst-und ArbeitsvertragIX. WerkvertragX. Reisevertrag

XI. MäklervertragXII. Auftrag und Geschäftsbesorgung

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?/BSgSO£Mfi]OS'*Sfl Inhalt

XIII.XIV.XV.

XVI.XVII.

XVIII.XIX.XX.

XXI.XXII.

DarlehensvermittlungsvertragBesondere BankverträgeBürgschaftVergleichSchuldversprechen, SchuldanerkenntnisAnweisungSchuldverschreibung auf den InhaberVorlegung von SachenUngerechtfertigte BereicherungUnerlaubte Handlungen

SachenrechtD.I. Besitz

II. Eigentum an SachenIII. Allgemeine Vorschriften über Rechte an GrundstückenIV. DienstbarkeitenV. Hypothek, Grundschuld, Rentenschuld

VI. Rangverhältnis im Grundbuch, guter Glaube und VormerkungVII. Pfandrecht an beweglichen Sachen

E. Grundzüge aus dem Handels- und GesellschaftsrechtI. Allgemeines

II. Arten von KaufleutenIII. HandelsregisterIV. HandelsfirmaV. Prokura und Handlungsvollmacht

VI. GesellschaftsrechtVII. Handelsgeschäfte

F. GewerberechtI. Anzeige- und Genehmigungspflicht

II. Gewerbeaufsicht und ArbeitsschutzIM. GewerbeuntersagungIV. Bestellung von Sachverständigen

G. Wechsel- und ScheckrechtI. Wechsel

II. Scheck

H. Titul ierung und ZwangsvollstreckungI. Mahn- und Klagewesen

II. ZwangsvollstreckungIM. Insolvenzordnung

9. Kapitel: System der sozialen Sicherung und Sozialversicherung 1461

A. System der sozialen Sicherung 801 1464

XVIII

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Inhalt

B. System VersicherungI. Überblick über die Sozialversicherung

II. Versorgung und Fürsorge

C. Sozialgesetzbuch IV - Gemeinsame Vorschriften für dieSozialversicherung

I. Geltungsbereich und Umfang der VersicherungII. Beschäftigung und selbständige Tätigkeit

IM. Arbeitsentgelt und sonstiges EinkommenIV. Einkommen beim Zusammentreffen mit Renten wegen TodesV. Gesamtsozialversicherungsbeitrag, Sozialversicherungsausweis,

Meldepflichten und LeistungenVI. Träger der Sozialversicherung

VII. Versicherungsbehörden

D. Die gesetzliche KrankenversicherungI. Solidargemeinschaft

II. Der versicherte PersonenkreisIII. Leistungen und Leistungsträger

E. Die gesetzliche UnfallversicherungI. Grundgedanke

II. Die MitgliederIM. VersicherungsfallIV. Leistungen und Leistungsträger

F. Die gesetzliche RentenversicherungI. Generationenvertrag

II. Solidargedanke und RentenformelIM. VersicherteIV. LeistungenV. Die einzelnen Versicherungsfälle

VI. Leistungsträger

G. Die ArbeitslosenversicherungI. Arbeitslosengeld

II. Arbeitslosengeld II

H. Die soziale PflegeversicherungI. Der versicherte Personenkreis

II. Pflegebedürftigkeit

IM. Leistungen und Leistungsträger

I. Sozialgesetzbuch IXI. Teilhabe an der Gesellschaft

II. Einbeziehung der Träger der Sozialhilfe und der Träger derJugendhilfe

III. Leistungen zur TeilhabeIV. Rehabilitationsträger

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XIX

Inhalt

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V. Wunsch- und Wahlrecht der Leistungsberechtigten, PersönlichesBudget

VI. Rasche ZuständigkeitsklärungVII. Koordination der Leistungen und Kooperation der LeistungsträgerVIII. Besondere Bedürfnisse und Probleme behinderter Frauen und

KinderIX. Trägerübergreifende QualitätssicherungX. Vorrang von Leistungen zur Teilhabe, psychologische und

pädagogische Hilfen, stufenweise WiedereingliederungXI. Ambulant vor stationär

XII. ArbeitsassistenzXIII. GebärdenspracheXIV. Einbeziehung des Schwerbehindertenrechts

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10. Kapitel: Berufswesen und -recht 1507

A. Ausbildung und Berufsfelder des Bilanzbuchhalters

B. Die selbstständige Berufsausübung des BilanzbuchhaltersI. Berufsgrundsätze

II. Kurzüberblicke zum Arbeitsgebiet und zu den rechtlichenVoraussetzungen

MI. Rechtlicher RahmenIV. Die Dienstleistungen des selbstständig tätigen BilanzbuchhaltersV. Organisation des Gewerbes

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11. Kapitel: Glossar zum Rechnungswesen Deutsch-Englisch 1557

1. Einführung

2. Abkürzungen und Zeichen

3. Organisation des Rechnungswesens

4. Anlagenbuchhaltung

5. Lagerbuchhaltung

6. Abschreibungen und Zuschreibung

7. Rücklagen

8. Rückstellungen

9. Bilanzierungshilfen

10. Inventur, Inventar

11. Ansatz und Bewertung

12. Betriebsübersicht, Hauptabschlussübersicht

13. Konzernrechnungslegung

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XX

Inhalt

14. Steuern

15. Kostenrechnung

16. Begriffe zu den Bestandteilen des Jahresabschlusses

17. Anhang

18. Anlagenspiegel, Anlagengitter

19. Lagebericht

20. Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB

21. Konsolidierte Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung nach lAS/IFRS

22. Internet-Adressen

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Stichwortverzeichnis 1621

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