Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung1 Wirtschaftsprüfung Teil 2 Säriswil, April 2009 Rita Zellweger

Rita Zellweger 2009 Wirtschaftsprüfung 1

Wirtschaftsprüfung Teil 2

Säriswil, April 2009

Rita Zellweger


Inhaltsverzeichnis/1

Audit Risk Prüfansatz Strategische Analyse Prozess-Analyse Kontrollen und IKS


Inhaltsverzeichnis/2

Verbleibende Prüfungshandlungen Analytische Prüfungen Ergebnisorientierte Prüfungen (vgl. IFRS

Broschüre) Abschluss der Prüfung und

Berichterstattung


Audit Risk und Prüfansatz

Das Risiko des Prüfers, eine Fehlaussage oder Unterlassung in der Jahresrechnung, d.h. Jahresrechnung mit Zahlen Angaben im Anhang

nicht festzustellen und deshalb einen fehlerhaften Bestätigungsbericht abzugeben.

Prüfansatz „Top down“


Engagement Management

Strategic Analysis

Process Analysis

Remaining Audit Procedures and ReportingA

udit

Con

cept

sA

udit

Con

cept

sS

pecific Topics

Specific T

opics


Analyse der Strategie

Analyse der Geschäftstätigkeit Analyse der strategischen

Geschäftsrisiken Identifizierung der Auswirkung der

Geschäftsrisiken auf die Jahresrechnungen und Identifizierung der wesentlichen Geschäftsvorfälle

Auswahl der Schlüsselprozesse und Planung der Prozess Analyse


Prozessanalyse

Analyse der operationellen Risiken in den Kernprozessen

Verstehen der Kernprozesse unter Einfluss der strategischen Geschäftsrisiken und Transaktions-volumen

Verstehen der Kontrollen und deren Einhaltung

Verstehen des Kontrollrisikos auf Prozessstufe


Kernprozesse verstehen

Prozessziele Aktivitäten, Inputs und Outputs

identifizieren Kritische Erfolgsfaktoren Leistungsbezogene

Schlüsselgrössen Computer-Informationssysteme


Kontrollen (1)

Wir müssen verstehen, was das Management macht, um die wesentlichen Risiken auf der Prozessebene zu beschränken/minimieren

Aktivitäten zur Risikobegrenzung, -reduktion oder -übertragung


Kontrollen (2)

Das Management setzt Kontrollen ein, um sicherzustellen dass die wesentlichen Transaktionen vollständig und richtige erfasst, verarbeitet und verbucht werden sowie diese Geschäftsvorfälle bestehen.


Kontrollen (3)

Autorisation Konfiguration/

Aufzeichnungskontrollen (IT) Mutations- und Ausnahmerapport Schnittstellen/

Verarbeitungskontrollen (IT) Key Performance Indicators


Kontrollen (4)

Management Review Abstimmungen / Abgleiche Funktionen- und Pflichtentrennung Ablaufdiagramme/-beschreibungen Systemzugriffsberechtigung


Internes Kontrollsystem

Präsentation IKS: Begriffsabgrenzung Definition und Ziele Revision Kontrollmassnahmen Schlussfolgerung IKS



Begriffsabgrenzungen

Revision Controlling



Prüfziele der Revision

Was sind die Prüfziele der Revision?

Vollständigkeit Richtigkeit und Gültigkeit Vorhandensein und Echtheit Periodenabgrenzung Bewertung Gliederung und Ausweis


Internes Kontrollsystem/Massnahmen

Das interne Kontrollsystem umfasst alle Massnahmen die: den Schutz des Vermögens gewährleisten die Grundsätze des Rechungswesens, die

Ordnungsmässigkeit der Buchführung und die Einhaltung der Vorschriften sicherstellen

die Vollständigkeit der Einnahmen und die sachliche Richtigkeit der Ausgaben gewährleisten


Internes Kontrollsystem/Kontrollen

Diese Massnahmen umfassen Kontrollen in verschiedenen Bereichen: Organisatorische Kontrollen Technische Kontrollen Operative Kontrollen Unabhängige Kontrollen



Organisatorische Kontrollmassnahmen umfassen beispielsweise: Rechtliche Grundlagen wie Gesetze und

Verordnungen, Reglemente und Weisungen

Organigramme und Stellenbeschreibungen Prozessablaufpläne und -beschreibungen Arbeits-Checklisten



Technische Kontrollen können sein: Zugriffsberechtigung Informatik

(Benutzerprofil) Zutrittsberechtigung allgemein

(Schlüssel) Verfügungsberechtigung speziell

(Tresor, Informatik, Labor)



Operative Kontrollmassnahmen werden während des Arbeitsprozesses vorgenommen: Bestandeskontrolle (bspw. Kasse zählen) Sachliche Richtigkeit prüfen (bspw.

Konditionen Lieferantenrechnung) Formelle Richtigkeit prüfen (bspw. Visum,

Kontonummer) Vollständigkeit prüfen (bspw.

Journalabgleich)



Unabhängige Kontrollmassnahmen werden von nicht in den Arbeitsprozessen involvierten Stellen, die fachlich unabhängig sein müssen, vorgenommen: Interne Revision Externe Revision Aufsichtsbehörde (bspw. Bund, Kanton,

Stiftungsaufsicht)


Internes Kontrollsystem/Fazit

Schlussfolgerung und Fazit: Das IKS kann Fehler nicht vollständig

vermeiden aber wesentlich dazu beitragen:

dass Fehler rechtzeitig festgestellt werden die finanziellen Risiken vermindert werden


Restrisiken

Kombination und Beurteilung der Risikosituation des Kunden aufgrund der Feststellungen aus Strategischer Analyse, Prozessanalyse, Beurtei-lung IKS und Risikobeurteilung des Verwaltungsrates

Planung und Erstellung Prüfungs-handlungen (Beilage Checkliste Revision)


Prüfhandlungen

Umfang der restlichen Prüfungshandlungen werden von der Einschätzung des Restrisikos bestimmt

Analytische Prüfungshandlungen

Ergebnisorientierte Nachweis-prüfungen


Analytische Prüfhandlungen

Budget- und Vorjahresvergleich Kritische Durchsicht Kennzahlen und Trendanalysen Benchmarks und Branchenvergleich


Ergebnisorientierte Prüfungen

Bestandesprüfungen Bewertungsprüfungen Verkehrsprüfungen Prüfung von Gliederung und

Ausweis


Abschluss der Prüfung

Durchsicht der Prüfungsdokumentation Behandlung der offenen Punkte Ereignisse nach dem Bilanzstichtag Vollständigkeitserklärung (vgl. Beilage) Prüfungsfeststellungen und abschliessende

Beurteilung Schlusssitzung des Prüfteams Hinweise für die nächste Prüfung Berichterstattung (vgl. Beilagen)

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