Steuern

Vom Zwang zur Kooperation

Heiliger Mamas, Zypern, Schutzheiliger der Steuerhinterzieher (um 300 n.Ch.).

Erich Kirchler

Universität WienFakultät für Psychologie

2012

Steuergesetze sind nicht immer klar.

In vielen Ländern werden Anstrengungen

unternommen, die Gesetze zu vereinfachen

(“plain English”).

2

“I hold in my hand 1,379 pages

of tax simplification.”

U.S.congressman Delbert L. Latta

Faul versus arbeitsam

Dumm versus intelligent

Typische SZ

Ehrliche SZ

Steuerhinterzhieher

Typische SZ

Beschreibungen

Urteile über “typische ", “ehrliche ", und “Steuerhinterzieher“

(Semantisches Differenzial nach Peabody)

3

Typische SZ

Ehrliche SZ

Steuerhinterzieher

negative versus positive Bewertung

Typische SZ

Ehrliche SZ

Bewertungen

Steuerhinterzieher

Mühlbacher (2007): Bewertung verschiedener Delikte

RANKING

Die 5 schwersten Delikte

1. Untreue

2. Betrug

3. Geldwäscherei

4. Bestechungsgeld annehmen

5. SozialleistungsbetrugSteuer-

Die 5 leichtesten Delikte

1. Sonntagszeitung stehlen

2. Raubkopien von CDs, DVDs oder Software

3. Rundfunkgebühren nicht bezahlen

4. Schwarzfahren

5. Schwarzarbeit

Steuer-hinterziehung

Fynantzer = Landbetrieger, der die Leute

umbs Geld bescheisset.

Vorstellungen über Steuern

5

Basilius Faber, 1680.

Thesaurus eruditionis scholasticae

Heiliger Mamas, Zypern,

Schutzheiliger der

Steuerhinterzieher

(um 300 n.Ch.).

Steuern sind legaler Raub

(Thomas von Aquin,(Thomas von Aquin,

1225–74).

Das gegenwärtige Fiskalsystem zeichnet den Staat als

notorischen Kleptomanen aus (Peter Sloterdijk, 2010;

Die nehmende Hand).

Semantischer Raum der Assoziationen zum Stimulus „Steuern“ (Unternehmer,

Arbeiter, Angestellte, Beamte und Studierende; Kirchler, 1998)

Dim

ensio

n 2

.89

lack of clarity technical tax terms

STUDENTSpublic constraintEREPRENEURS

-economic regulator

not categorized

bureaucracynames of politicians and political institutions

public deficit

punishment and disincentive

public goods

BLUE COLLAR WORKERScriticism of the government

7

Dim

ensio

n 2

Dimension 3Dimension 1

1.50

-.69

0 -.80

0

.86

-1.36

-.77

0

punishment and disincentive

tax evasion

criticism of the government

necessary evil

salary and income

CIVIL SERVANTS

instrument for politicians

social justice

WHITE COLLAR WORKERSsocial security

social welfarecriticism of politicians

financial loss

Nettoeinkommen

Nettoeinkommen +

Hinterzogener Betrag

Nettoeinkomme

n – Strafe

Entscheidungen unter Risiko

Steuerhinterziehun

g

Steuerehrlichkeit

1 1 - p p

Steuerehrlichkeit (Basislinie und Veränderungen nach einer

Steuerprüfung; Kirchler, Maciejovsky & Schwarzenberger)

.6

.5

.4

Ste

ue

reh

rlic

hkeit

Kontrollwahrscheinlichkeit 30 %

9

Basislinie 1 2 3 4 Perioden nach Kontrolle

.3

.2

.1

0

Ste

ue

reh

rlic

hkeit

Kontrollwahrscheinlichkeit 15 %

A fine is a price !

Gneezy, U. & Rustichini, A. (2000). A fine is a price. Journal of Legal Studies 29(1) 1-18.

Experimental group: Managements of 6 day care centers introduce a fine for late pick up of

children; Control group: 4 day carecenters do not introduce a fine

Menschenbild:

Rational (egoistisch) Nutzenmaximierer;

Keine Unterschiede, alle verfolgen das selbe Ziel

Erziehungsmethoden: Kontrolle und Strafe

Entscheidungen unter Risiko

Interaktionsklima

Antagonistisch

“Slippery slope Modell”

Synergistisch

• „Räuber und Gendarm“

• Soziale Distanz

• Geringer Respekt

• Negative Emotionen

• Kosten-Nutzen-Kalkulation

• Erzwungene Kooperation

• „Service & Kunden“ Orientierung

• Geringe Distanz

• Respekt

• Positive Emotionen

• Verantwortung

• Freiwillige Kooperation

Determinanten der Steuerehrlichkeit in Abhängigkeit von der Macht der Behörden und dem Vertrauen in die Behörden

Maximum

Erzwungene Kooperation

Freiwillige Kooperation

Ehrlichkeit

Vertrauen in die Behörden

Macht der Behörden

MaximumMaximum

MinimumMinimum

Minimum

Steuerzahler überlegen extensiv

(rational); Entscheidungen

hängen ab von

- Kontrollen

- Strafen

- Steuerrate

- Einkommen

- Wiederholten Prüfungen Maximum

Erzwungene Kooperation

Freiwillige Kooperation

Determinanten der Steuerehrlichkeit in Abhängigkeit von der Macht der Behörden

und dem Vertrauen in die Behörden

- Wiederholten Prüfungen

- Framing-Effekten

Vertrauen in die Behörden

Macht der Behörden

Maximum

MinimumMinimum

Minimum

Ehrlichkeit

Steuerzahler kooperieren

freiwillig.

Spontane Kooperation hängt ab

von

- Subjektiven Vorstellungen über

Steuern; Steuergesetzgebung

und Verständnis

- Einstellungen

- Persönlichen und sozialen

Determinanten der Steuerehrlichkeit in Abhängigkeit von der Macht der Behörden

und dem Vertrauen in die Behörden

Erzwungene Kooperation

Freiwillige Kooperation

- Persönlichen und sozialen

Normen

- Gerechtigkeitswahrnehmung

- Motivationalen Tendenzen

- Steuermoral

Vertrauen in die Behörden

Macht der Behörden

MaximumMaximum

MinimumMinimum

Minimum

Ehrlichkeit