Steuertipps zum Jahresende

Steuertipps zum Jahresende

Siegfried RegensbergerSteuerberaterMag. Sybille RegensbergerUnternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin

A-6020 Innsbruck - Templstraße 2Telefon 0512-575750www.regensberger.at

Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatungwww.regensberger.at

Neuerungen 2007 u. 2008

KMU-Förderungsgesetz 2006 - Steuererleichterungen für E/A-

Rechner Betrugsbekämpfungsgesetz 2006 Mehrarbeitszuschläge neu Anmeldung neu sonstige Tipps


Steuererleichterungen für E/A-Rechner

Freibetrag für investierte Gewinne (§10 EStG)

Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren (§18 EStG)

Kleinunternehmerregelung


Freibetrag für investierte Gewinne - §10 EStG -

Voraussetzungen: - E/A-Rechner (auch Personenges.) - bis zu 10% des Gewinnes, max. € 100.000,-- - nur für begünstigte Anlagegüter


Freibetrag §10 EStG –Beispiel- Beispiel A:Gewinn = € 50.000,-Freibetrag max.€ 5.000,- für begün.Investitionen Gewinnminderung

auf € 45.000,-- d.h. € 2.180,-Steuerersparnis

Beispiel B:Gewinn = €

100.000,-Freibetrag max. € 10.000,- f. begün. InvestitionenGewinnminderung

auf € 90.000,- d.h. € 5.000,-Steuerersparnis


Begünstigte Investitionen

sind:• abnutzbare, bewegliche Anlagegüter• mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer• in österr. oder in EWR/EU-Raum

gelegener Betriebsstätte verwendet• auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4 EStG)


Abgabensicherungsgesetz 07

Ab 2008: Ersatzbeschaffung innerhalb 4 Jahren für Begün. Anlagegüter: nur körperliche

Anlagegüter Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren

nicht möglich – nur mit körperlichen Anlagegütern

Wichtig: gesonderter Ausweis im Anlagenverzeichnis


Verlustvortrag für E/A-Rechner § 18 Abs 7 EStG

Ab 2007 genereller Vortrag der Verluste der letzten 3 Jahre

Bis zu max. 75% der Einkünfte Anlaufverluste bleiben erhalten Findet keine Anwendung bei:

Sanierungsgewinnen, Veräußerungs- und Liquidationsgewinnen


Kleinunternehmerregelung

Anhebung Kleinunternehmergrenze von netto € 22.000,-- auf 30.000,-- (btto 36.000)

Kleinunternehmer sind Ustbefreit daher keine UID-Nummer und entspr. Hinweis auf der Rechnung

Ust-Pflicht muß beantragt werden


UVA-Einreichung

Voraussichtliche Senkung der Grenze für die Abgabe der UVA von jährlich € 100.000,--

auf € 30.000,-- Muss über FinanzOnline eingereicht

werden Konsequenz: elektronische Über-

mittlung der ZM auch ab € 30.000,--


Betrugsbekämpfungsgesetz 2006

Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.- Nachvollzug der einzelnen

Geschäftsvorfälle in angemessener Frist- Aufzeichnung aller Bar Ein- und

Ausgaben einzeln und täglich!!- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit (€ 150.000,-- Umsatz)- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter

findok.bmf.gv.at


Neuerungen EStR-Wartung

Domainadresse: nicht abschreibbare Anschaffungskosten (Rz500a)

Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn angekauft (Rz 516a)

Gebäude in Leichtbauweise: kürzere Nutzungsdauer evt. durch Gutachten nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)

Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein (Rz 3140)

Keine Gebäude sind Container, Ausstellungspavillons


Nichtentnommener Gewinn

1/2 Steuersatz für nichtentnommenen Gewinn Voraussetzung:

* Einzelunternehmer od. Personenges.* kein Freiberufler * seit 2004 möglich* bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person* Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung* 7-Jahres-Kapitalbindung* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,

Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der Einkunftsart


Achtung: Nachversteuerung §11a EStG

Nachversteuerung § 11a EStG (Rz

3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres der Inanspruchnahme der Begünstigung

EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung wird nach alter Richtlinie berechnet d.h. ½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt des Jahres der Inanspruchnahme.

Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen und nicht durch Berufung


Neuerungen EStR-Wartung

Vermietung und Verpachtung: - mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006

Werbungskosten pauschal mit 50% der Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)

- mit max. 5 Appartements ohne Nebenleistungen ab Veranlagung 2006 Werbungskosten pauschal mit 30% der Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich

- bei Dauervermietung keine Pauschalierung möglich

ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen


Einstellung ab 30.6.07 Beruf muss im Förderprogamm des AMS

enthalten sein (Kontakt mit AMS vor Einstellung notwendig)

mehr Lehrlinge als zum 31.12.06 1. Jahr € 400 monatlich 2. Jahr € 200 monatlich 3. Jahr € 100 monatlich Mädchen € 302 monatlich über 19jähr. € 755 monatlich

Verlängerung Lehrlingspaket bis 31.12.07


Sonstige Lehrlingsförderungen

Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro Lehrling pro Jahr

Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder Freibetrag)

Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit 11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt pro Monat.


Sonstige Steuertipps

Bildungsfreibetrag/Bildungsprämie:

Weihnachtsgeschenke an DN:

Betriebsveranstaltungen

Kirchenbeitrag: Aufbewahrungspflicht:

Verjährungsfristen:

Trinkgelder von Untern.

BFB = 20% der effektiven Kosten oder 6% Prämie bez. v. Finanzamt

07: max. € 186.- an DN steuerfrei (auch für Vignette)

07: max. € 365,- pro DN steuerfrei

seit 2005 € 1007 Jahre (Belege ab 2001)/12-22 Jahre bei GrundstückenAb 2005 5 Jahre max. 6 Jahre absolute Verjährung 10 Jahre sind nicht steuerfrei



GWG

Zuverdienstgrenzen

Essensgutscheine:

Neuer Steuertarif seit 2005

Mithilfe studierender Kinder

Bis € 400 netto sofort absetzbar

€ 6.000 seit 2004 bei Partnernvon Alleinverdienern mit Kind€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld

tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder € 1.10 für Lebensmittelgutscheine

bis € 10.000 keine Steuer

bis € 8.725pro Jahr ohneVerlust der Kinderbeihilfe



o Faxrechnung

o Energieabgabever-gütung 2002

o GSVG Befreiung

o Höchstbeitragsgrundlage GSVG

o verlängert bis 31.12.2008

o Bis 31.12.07 zu stellen

o Bis 31.12.07 rückw. für das lfd. Jahr (Einkünfte bis € 4.092)

o p.a. € 55.020,--


Steuersparen durch Verschieben

Für Einnahmen/Aus-gabenrechner interessant

Achtung: regelmäßige

Geldflüsse sind dem Jahr zuzurechnen dem sie angehören (15 Tagefrist)


SBH und BibuG

Ab 2007 sind dies Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Rz 5211)


Lohnverrechnungstipps

Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl, € 26,80 tgl

Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl, € 131 tgl.

Freie DN: geplant ab 1.1.08 MV-Pflicht ab 1.1.08 AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08 KV-Versicherung 7.65% IESG pflicht ab 1.1.08 ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich


Rund ums Auto

Luxustangente:

Vorsteuerabzug:

Abschreibungsdauer:

überwiegende betriebl. Nutzung:

überwiegende privateNutzung:

€ 40.00020% nur für (Klein)LKW

8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)

Ansatz der tatsächlichenKosten

Kilometergeld € ,38/km(max. 30.000 km)


Rechnungsbestandteile

Reguläre Rechnung

• Name/Anschrift Lieferant• Name/Anschrift Empfänger• Menge, Bezeichnung, Art und

Umfang der Ware/Leistung• Liefer- und

Ausstellungsdatum• Entgelt• Steuersatz und Steuerbetrag• Fortlaufende Nummer• UID-Nr d.

Rechnungausstellers• ab 1.7.06 UID-Nr. d.

Empfän-gers bei Rg über € 10.000.--

Kleinbetrags-rechnung

• bis € 150,-- brutto• Name/Anschrift Lieferant• Menge, Bezeichnung, Art und

Umfang der Ware/Leistung• Liefer- und

Ausstellungsdatum• Bruttoentgelt

• Steuersatz


Neues Unternehmensgesetzbuch

Ab 1.1.2007 gültig – ersetzt HGB Rechnungslegungspflicht nach UGB Vereinheitlichung der

Gesellschaftsformen Steuerliche Anpassung Übergangsbestimmungen bis 2010


Rechnungslegungpflicht lt. UGB

Kapitalges.: Immer § 189 UGB Einzelunt. + Pers.ges.:

Umsatz > € 400.000 jaUmsatz < € 400.000 nein

‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr

Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte, Überschusserm.

§2abs2z2 EStG (V+V)!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu

EStG !!!


Gesellschaftsformen

Handelsgesetzbuch OEG KEG OHG KG GesbR

ARGE (Bau)

Unternehmensgesetzbuch OG KG OG KG zwingende Eintragung als

OG oder KG ab € 400.000 Umsatz

Gilt nicht als Unternehmer


Übergangsbestimmungen nach UGB

OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung in vertretungsbefugter Zahl

OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen (§907 Abs.4 Z 2 UGB)


Übergangsbestimmungen steuerlich

§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt. §189 UGB und Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl. 2007):

- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung - Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis

2010


Ohne Antragstellung

Eh. § 5 Ermittler: a) Umsatz > € 400.000,--

weiterhin §5 Ermittler b) Umsatz < € 400.000,--Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist keinBetriebsvermögen mehr


Ohne Antragstellung

Eh. § 4 Ermittler: a) Umsatz < € 400.000,--

Gewinnermittlung wie bisher

b) Umsatz > € 400.000,--Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5. Grund und Boden wird zum Betriebsver-mögen, steuerneutral kann auf- oder abge-wertet werden


ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!

o Kleine Pendlerpauschale• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr

o Große Pendlerpauschale (Massenbeförderungsmittel unzumutbar)• 2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr• 20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr• 40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr• über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr


ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag

nur für Teilzeitbeschäftigte regelmäßige MA = nach 3 Monaten Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h

Woche Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3

Monate

Achtung Geringfügigkeitsgrenze


ab 1.1.2008 Anmeldung NEU

A) AVISO – MINDESTANGABENMELDUNGvor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte Anmeldung möglich per FAX, Elda, Telefon und Post

B) echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda

Sonderfall: fallweise Beschäftigte• AVISO Meldung vor Beschäftigung• Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach

MonatsendeAmtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v.

9.11.2007


Sanktionen

o verstärkte Kontrolle durch KIABo Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der

Bezirksverwaltungsbehördeo Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung

800 € für Prüfeinsatzo wie bisher Beitragszuschläge etc.


Beschäftigung von Ausländern

ab 1.1.08 Entfall Meldung über Beginn und Beendigung der Beschäftigung

gilt nicht für Saisonkontingente hier bleibt Meldepflicht bestehen


Reisekosten NEU

Gültigkeit ab 1.1.08 gilt für DN und Unternehmer KM-Gelder max. bis 30.000 km Tagesgeldberechnung wahlweise nach

Kalendertag oder 24 h Auslandsreisen 12t Regelung oder

Kalendertag Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall

Pendlerpauschale Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15

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