Unterlagen Steuerliche Neuerungen

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    25-Jan-2015

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<ul><li> 1. Bereit fr das Jahr 2014? Unternehmenssteuerreform III Rechnungslegungsrecht 30-Tage Fristen Hartwig Hoffmann</li></ul><p> 2. Unternehmenssteuerreform III 3. Agenda Steuern Unternehmenssteuerreform III Zeitplan3Senkung der Gewinnsteuerstze in den Kantonen4Ersatzmassnahmen7 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.2 4. Unternehmenssteuerreform III Zeitplan 7. Mai 2013: Zwischenbericht der Projektorganisation Massnahmen zur Strkung der steuerlichen Wettbewerbsfhigkeit (Unternehmenssteuerreform III)16./17. Mai 2013 Untersttzung des Berichts durch die Finanzdirektorenkonferenz 18. Juni 31. August 2013: Diskussion, Konsultation kantonaler Steuerbehrden und gesamtschweizerische Wirtschaftsdachverbnde20./21. Juni 2013: Untersttzung des Berichts durch die Konferenz der Kantonsregierungen30. Oktober 2013: Bundesrat nimmt Konsultationsbericht zur KenntnisDezember 2013: Schlussbericht wird erwartet, BR entscheidet ber das weitere VorgehenSommer 2014: Erwartete Botschaft des Bundesrat z.Hd. der eidgenssischen Rte mit anschliessender Behandlung im ParlamentUmsetzung ber 5-7 Jahre 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.3 5. Senkung der Gewinnsteuerstze in den Kantonen 6. Unternehmenssteuerreform III Senkung der Gewinnsteuerstze in den Kantonen Die Kantone knnen frei ber ihre Gewinnsteuertarife bestimmen resp. diese senken, um wettbewerbsfhig zu bleiben Dies geschieht somit auch unabhngig von allflligen Ersatzmassnahmen gem. DBG oder StHG Einfluss auf die finanzielle Situation der Kantone und Gemeinden Kompensation der Einbussen auf kantonaler Ebene durch Erhhung des Anteils der Kantone an der direkten Bundessteuer? 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.5 7. Unternehmenssteuerreform III Geschtzte jhrliche Gewinnsteuereinnahmen nach Steuerstatus in Mio. CHF 25008.27%2000 Gemischte Gesellschaften 1500DomizilGesellschaften27.61%100057.49%HoldingGesellschaften29.2% 3.64%Ordentlich besteuerte Gesellschaften1.66% 12.22%55.13%5008.73% 15.95% 17.18% 27.55% 43.02%2.16%5.88%16.98% 34.48%0.77% 2.51% 17.86%0 BSGEVDZGZHTINELUSHBLSGSZFRBEGRAGSOTGVSAIGeschtzte jhrliche Gewinnsteuereinnahmen der Kantone und ihrer Gemeinden nach Steuerstatus inkl. Kantonsanteil DBSt juristische Personen, Durchschnitt 2007-2009, Anzahl Prozent fr Gemischte-, Domizil-und Holdinggesellschaften kumuliert Quelle: Eidgenssisches Finanzdepartement: Massnahmen zur Strkung der steuerlichen Wettbewerbsfhigkeit http://www.efd.admin.ch/themen/steuern/02720/index.html 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.6 8. Ersatzmassnahmen 9. Unternehmenssteuerreform III Kriterien fr die Ersatzmassnahmen Im Hinblick auf die internationale Akzeptanz haben die Ersatzmassnahmen folgende Kriterien zu erfllen. Sie beinhalten kein ring-fencing, d.h. keine bevorzugte Besteuerung aufgrund der Herkunft der Einknfte; Sie fhren nicht zu einer doppelten internationalen Nicht-Besteuerung; und Sie sind steuersystematisch begrndbar oder mit einer Massnahme vergleichbar, die in mindestens einem EU-Mitgliedstaat Anwendung findet.Die Schweiz braucht innovative Lsungen, um diesen Standards gerecht zu werden, attraktiv zu bleiben UND ihren Finanzhaushalt dennoch im Griff zu haben. 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.8 10. Unternehmenssteuerreform III Ersatzmassnahmen (1/4)Innovationsboxen Teilfreistellung von Lizenzeinnahmen im Bereich Forschung und Entwicklung (Output-Frderung) Grosszgiger Abzug fr Forschungs- und Entwicklungsaufwand (Input-Frderung) Bisher in der Schweiz nur im Kanton Nidwalden und im Kanton Jura Im Ausland auch bereits verbreitet: GB, Irland, Frankreich, Spanien, Luxemburg, Belgien, Niederlande 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.9 11. Unternehmenssteuerreform III Ersatzmassnahmen (2/4) Frderung von Finanzierungsneutralitt (1/2) Einfhrung einer Eigenkapitalverzinsung (Notional Interest Deduction) Kein Zins auf Eigenkapital juristischer Personen Idee: Schaffung von fiktiven Zinsen auf Eigenkapital geschftsmssig begrndeter Aufwand / Reduktion des steuerbaren Gewinns Beseitigung der steuerlichen Privilegierung des Fremdkapitals Idee aus Belgien und wird auch in anderen EU-Staaten angewendet Auf gesamtem Eigenkapital, auf neu geschaffenem Eigenkapital, auf Nominalkapital und Kapitaleinlagereserven oder auf Sicherheitseigenkapital Branchenunabhngige Frderung Zustzlicher Vorteil von Notional Interest Deduction: Anreiz, Eigenkapital zu schaffen. 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.10 12. Unternehmenssteuerreform III Ersatzmassnahmen (3/4) Modifizierte Anwendung des Massgeblichkeitsprinzips Einbringung eines Wirtschaftsgutes unter dessen Verkehrswert: Praxis besagt, dass verdeckte Kapitaleinlagen innert einem Jahr buchmssig realisiert werden mssen steuerbarer Aufwertungsgewinn Reform: Steuerliche Privilegierung durch Nichtbercksichtigung dieses Aufwertungsgewinns Verdeckte Kapitaleinlagen bei nicht aktivierbaren Leistungen: Die Praxis lsst die erfolgsneutrale Aufdeckung des Zuschusses i.d.R. gar nicht zu Steuerliche Privilegierung durch steuerfreie Aufwertung im Gewinn 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.11 13. Unternehmenssteuerreform III Ersatzmassnahmen (4/4) brige Massnahmen zur Strkung des Steuerstandorts Schweiz Anpassung bei der Kapitalsteuer (z.B. vollstndige Abschaffung) Abschaffung der Verrechnungssteuer auf Konzernfinanzierungsaktionen Anpassung der pauschalen Steueranrechnung Verbesserungen bei der Verlustverrechnung Einfhrung der Zahlstellensteuer Einfhrung des Prinzips der dynamischen Rechtsfortentwicklung Anpassungen/Verbesserungen beim Beteiligungsabzug Abschaffung der Emissionsabgabe Einfhrung einer Tonnage Tax 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.12 14. Steuerliche Auswirkungen des neuen Rechnungslegungsrechts 15. Agenda Steuern Das neue Rechnungslegungsrecht Prinzipien15Einzel- vs. Gruppenbewertung16Eigene Aktien19 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.14 16. Neues Rechnungslegungsrecht PrinzipienSteuerneutralitt des neuen RechnungslegungsrechtsMassgeblichkeitsprinzipVorsichtsprinzipDelkredere, Warendrittel und Einmalabschreibung Einzel- oder Gruppenbewertung fr Steuerwecke? Verlust auf eigenen Aktien steuerlich abziehbar? 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.15 17. Einzel-/Gruppenbewertung 18. Neues Rechnungslegungsrecht Einzel- vs. GruppenbewertungAktiven und Verbindlichkeiten sind in der Regel einzeln zu bewerten. GesamtbewertungBet 1EinzelbewertungBet 1Bet 2Bet 1Bet 2Bet 3Bet 2 Bet 3Hist. Wert Bet 1 Bet 2 Bet 3Bet 3 AbschreibungBisher Einzelbewertung galt fr Steuerzwecke grds. schon bisher Aufgrund des Massgeblichkeitsprinzips wurde Gesamtbewertung jedoch akzeptiertKnftig Massgeblichkeitsprinzip gilt auch weiterhin Da handelsrechtlich die Einzelbewertung zum Regelfall wird, sind zuknftig vermehrt Beteiligungsabschreibungen zu erwarten 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.17 19. Neues Rechnungslegungsrecht Steuerfolgen Die X HOLDING AG hlt die Beteiligungen A und B. Sie hat fr die Beteiligungen bisher das Konzept der Gesamtbewertung angewendet. Bei einer Einzelbewertung msste die Beteiligungen A um 100 abgeschrieben werden. Die Beteiligung B zahlt jhrlich eine Dividende von 50. Gesetzliche Grundlage DBG 62 IV / entsprechende kantonale BestimmungenWertberichtigungen und Abschreibungen auf den Gestehungskosten von Beteiligungen [von mindestens 10%] werden dem steuerbaren Gewinn zugerechnet, soweit sie nicht mehr begrndet sind. SSK: Fr Beteiligungen (und Liegenschaften) gilt neu die EinzelbewertungErfolgsrechnung X Holding (t0) Dividende B ./. Wertberichtigung Beteiligung A Reingewinn VerlustvortrgeErfolgsrechnung X Holding (t+8)50 -100 -50 -50Grds. steuerfreie Dividendenertrge werden mit Verlustvortrgen verrechnetDividende B Werterholung Beteilgung A Reingewinn50 100 Verjhrung nach 150 7 JahrenVerlustvortrge Beteiligungsabzug Dividende Steuerbarer Gewinn0 -50 100Steuerliche Aufrechnung unabhngig von Verbuchung 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.18 20. Eigene Aktien 21. Neues Rechnungslegungsrecht Eigene Aktien Werden nicht mehr als Aktivum erfasst. Zwecks Ausgleich der Bilanz muss im Eigenkapital ein Minusposten in derselben Hhe ausgewiesen werden. Die X HOLDING AG hat eigene Beteiligungsrechte im Wert von 100 am Kapitalmarkt zurckgekauftX Holding (bisher) Beteiligung A 500 Beteiligung B 1,000 Eigene Aktien 1001,600600 100 200 100 600 1,600Fredmkapital Beteiligung A Aktienkapital Beteiligung B KER* KER* fr eigene Aktien Freie ReservenX Holding (neu) 500 1,0001,500600 100 300 -100 600 1,500Fredmkapital Aktienkapital KER* KER* Rckkauf Freie Reserven* KER = KapitaleinlagereservenVerrechnungssteuerfolgen: unvernderte Praxis zur Teilliquidation Rckkauf zur Tilgung Rckkauf &gt; 10%* (gesetzliches Maximum) Rckkauf &lt; 10%*: 6-Jahres-Frist Fristenstillstand bei Anleihen und MitarbeiterbeteiligungenVerbuchung ber Kapitaleinlagereserven / GV Beschluss*20% bei vinkulierten Beteiligungsrechten / CHF 5m, oder - Holding, Verwaltungs- und Domizilgesellschaften, oder - DBA BeanspruchungMeldeverfahren Schweiz Internat. 106 108 / 823 106 108 / 823 108 (112) / 106 (112) 823 108 (105) / 106 (105) 823Kapitaleinlagen Ausschttungen/Rckzahlung Kapitalerhhung Ausschttungen und Erhhungen Stempelabgaben Emissionsabgabe Umsatzabgabe17030 Tage nach GV oder sptestens 30 Tage nach Rckzahlung 30 Tage nach Genehmigung JR durch GV laufende Deklaration, d.h. unterjhrig bei jeder Ausschttung3 9nach Kapitalerhhung quartalsweise / 31. Jan. des Folgejahres170 170 Bei nicht-Einhaltung ist vermehrt mit Bussen zu rechnen Versptete Einreichung: Aberkennung des Meldeverfahrens / Verzugszinsen (5%) Auch wenn keine steuerbare Leistung vorliegt (Formular 103 / 110) IKS / Checklisten entsprechend anpassen (Dividenden, Kapitalerhhungen, GV-Beschlsse, etc) 2013 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.23 25. Ihr Ansprechpartner Hartwig HoffmannHartwig Hoffmann ist Rechtsanwalt und Eidg.Dipl. Steuerexperte.Hartwig Hoffmann Partner KPMG AG Badenerstrasse 172 8026 Zrich Telefon +41 58 249 34 99 Fax +41 58 249 44 18 hartwigh...</p>

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