Unternehmensaktivitäten in der Schweiz und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten

Inhalt der Präsentation

Treuhand I Ansiedlung

• Vorstellen cmt Treuhand und Revisions AG• Steuerlandschaft Schweiz• Unternehmensformen• Ansiedlungsprozess• Variante Vertriebsfirma in der Schweiz• Variante Zweigniederlassung • Variante Umzug • Fazit

Name:Adresse:Telefon:Fax:E-Mail:Hompage:Gründungsjahr:Aufnahme der Tätigkeit:Anzahl Mitarbeiter:Sitz:

cmt Treuhand und Revisions AGSandgrube 29, 9050 Appenzell071 788 08 08071 788 08 00info@cmttreuhand.chwww.cmttreuhand.ch200201.01.20037 MitarbeiterAppenzell und Altenrhein

Firmenprofil

Treuhand I Ansiedlung

Josef Manser (Inhaber)+41 71 788 08 03josef.manser@cmttreuhand.ch

Dominik Baldegger (Leiter Ansiedlung)

+41 71 788 08 02dominik.baldegger@cmttreuhan

d.ch

Personen

D. Baldegger J. Manser (Inhaber)

Treuhand I Ansiedlung

Treuhand Ansiedlung

• Finanz und Rechnungswesen• Steuerberatung• Wirtschaftsprüfung• Spezialmandate

• nat. Personen• jur. Personen• Betreibung Business Center Schotzebischelis

Zwei strategische Geschäftsbereiche

Treuhand I Ansiedlung

Businesscenter Schotzebischelis

Treuhand I Ansiedlung

Treuhand I Ansiedlung

1 Bund– Direkte Bundessteuer (Einkommens- resp. Gewinnsteuer) – Verrechnungssteuer (Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen)– Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer), Normalsatz 8 %– Stempelabgaben (Emissions- und Umsatzabgabe)

26 Kantone– Einkommens- und Vermögenssteuer (natürliche Personen)– Gewinn- und Kapitalsteuer (juristische Personen)– Erbschafts- und Schenkungssteuer– Grundstückgewinnsteuer– Handänderungssteuer

ca. 2720 Gemeinden – Einkommens- und Vermögenssteuer– Gewinn- und Kapitalsteuer– Erbschafts- und Schenkungssteuer– Liegenschaftssteuer– Grundstückgewinnsteuer– Handänderungssteuer Treuhand I Ansiedlung

Das Schweizer Steuersystem

• Die Steuerbelastung variiert von Kanton zu Kanton und von Gde zu Gde

• Die Steuererklärung wird üblicherweise von jedem Steuerpflichtigen selbst erstellt (Selbstdeklaration)

• Private Kapitalgewinne aus beweglichem Vermögen sind grundsätzlich steuerfrei

• Dividendeneinkünfte aus qualifizierenden Beteiligungen werden privilegiert besteuert

• Für direkte Nachkommen gibt es in der Ostschweiz – mit Ausnahme des Kantons Appenzell Innerrhoden – keine Erbschafts- oder Schenkungssteuer (AI: 1.5%)

• Pauschalbesteuerung für Privatpersonen möglich• Gutes Klima mit den Steuerbehörden: Verbindliche

Vorbescheide „Steuerrulings“ üblich – Partner nicht Gegner• Klare Bemessungsgrundlage Treuhand I Ansiedlung

Funktion des Steuersystems

Über 70 Steuer- und über 30 SozialversicherungsabkommenBilaterales Abkommen mit der EU per 1. Juli 2005, ähnlich der

– EU-Mutter-Tochter-Richtlinie und dem – EU-Zinsbesteuerungsabkommen

Wahlmöglichkeit zwischen dem jeweiligen Doppelbesteuerungs-abkommen und dem bilateralen Abkommen mit der EU

Steuererleichterungen und privilegiert besteuerte Gesellschaften

Keine Verrechnungspreisdokumentationspflicht (Transfer Pricing)

Keine Hinzurechnungsbesteuerung

Treuhand I Ansiedlung

International

Treuhand I Ansiedlung

Unternehmenssteuern Europaweit

34.8%

Deutschland

Italien

Frankreich

Österreich

Polen, Slowakei, Litauen

Irland

Zypern

AR

SG

15.12%-18.36% (je nach Gemeinde)TG

AI

31.4%

~30%

25%

19%

10%

12.5%

12.66%

16.88%

14.16% ohne Doppeltarif

Steuererleichterungen (Tax Holidays)– Auf kantonaler Ebene– Auf Bundesebene – Lex Bonny

Kantonale Steuerprivilegien– Holdinggesellschaft (2/3 der aktiven Beteiligungen oder 2/3

der Einkünfte aus Beteiligungen)– Gemischte Gesellschaft (mindestens 80% der Erträge und

mindestens 80% der Aufwendungen aus dem Ausland)– Domizilgesellschaft (stark rückläufig)

Steuerprivilegien – zurückhaltend

• Ausrichtung des Unternehmens insgesamt definieren

• Finanzielle Ziele definieren (EK Anteil, Dividendenpolitik) – wo sollen langfristig die Gewinne erzielt werden (in AT oder der CH)

• Wie sollen die Besitzverhältnisse sein – in welchem Land?

• Wer soll das Unternehmen künftig führen (intern, extern)

• Definition der Steuerpolitik

• Wo wollen die heutigen und zukünftigen Eigner langfristig wohnen?

Zentrale Fragen

Treuhand I Ansiedlung

GmbH oder AG- Steuerlich kein Unterschied- Haftungsbegrenzung- Bessere Steuergestaltungsmöglichkeiten, steuerfreier

Kapitalgewinn, Mitarbeiterbeteiligung, etc. - Expansionsfinanzierung, Konzernstruktur- GmbH; transparente Beteiligungsverhältnisse, AG; anonym- Gründungskapital; Beratungskosten - Aktionärbindungsvertrag oder Gesellschaftervertrag bei

mehreren Beteiligten

Unternehmensformen

Zweigniederlassung- Hauptunternehmen in Österreich, Gewinne gehen ins Ausland - Leiter der Zweigniederlassung

Keine GmbH & Co. KG- Spielregeln des Gesellschaftsrechts aus Haftungsgründen

einhalten!- Private Haftung der Organe bei Sorgfaltspflichtverletzungen,

insbesondere bei Sozialversicherungsabgaben oder Verrechnungssteuern

Bei Beibehaltung des Wohnsitzes in Österreich- Grundsätzlich 183 Tage Regelung, Vergütung über Betriebsstätte- Schweiz besteuert den Lohn nach Schweizer Ansätzen, in

Österreich Freistellung unter Progressionsvorbehalt.- Grenzgängerbesteuerung

Unternehmensformen

Zusatzleistungen

Pro

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Zusatzdienstleistungen mit Partnern

Pro

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Standortevaluation

Information

Gründung

Finanzen

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Familie

Formalitäten

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Ansiedlung als Prozess

Treuhand I Ansiedlung

Veränderungswille Information / Faktenbeschaffung

Gründung/Relocation Ansiedelung

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Blau: Serviceangebote von Kooperationspartnern

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Der Schritt in die Schweiz für Unternehmen

Business Services der cmt Treuhand und Revisions AG

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Unternehmen

Treuhand I Ansiedlung

Veränderungswille Information / Faktenbeschaffung

Umzug Ansiedelung

Der Schritt in die Schweiz für PrivatpersonenV

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Private Services der cmt Treuhand und Revisions AG

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Privatpersonen

Treuhand I Ansiedlung

• Zweigniederlassung in der Schweiz

• Gewinnabführungsvertrag mit Mutter

• Kostenthema: d.h. Personal, Räume etc.

• 100% Transparenz

Lösungsvariante 1 – Vertriebsfirma

Treuhand I Ansiedlung

Aus österreichischer Sicht: Lösungsvariante 1 („Vertriebsfirma“)

• Grundsätzlich ist die Errichtung einer Zweigniederlassung in der Schweiz unproblematisch:

• Zweigniederlassung = steuerliche Betriebsstätte?• Gewinnaufteilung nach Fremdüblichkeitsgrundsätzen• Betriebsstätte ist steuerrechtlich wie ein selbstständiges Unternehmen zu

behandeln• Stammhaus und Betriebsstätte bleiben handelsrechtlich jedoch ein

Unternehmen• Sonderfall Schweiz: „Räumlichkeiten“ begründen erst ab einer

Nutzungsdauer von 12 Monaten eine (steuerliche) Betriebsstätte

• Methodik zur Feststellung der Betriebsstättengewinne• Funktionsanalyse (zugeordnete Wirtschaftsgüter und Risiken?)• Ansatz fremdüblicher Entgelte und fremdüblicher Gewinne

• Überführung von Wirtschaftsgütern in ausländische Betriebsstätte• Fremdübliche Verrechnungspreise sind anzusetzen• Kein Aufschub der Besteuerung gegenüber der Schweiz!

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• Grundsätzliche Themenstellung:

• Errichtung einer schweizer Tochtergesellschaft oder Begründung einer schweizer Betriebsstätte?

• Steuerrechtliche Themen:

• Überführung von Vermögen (zB bei der Errichtung)• Steuerrechtliche Behandlung der Gewinne in der Schweiz• Verrechnungspreise (bei laufenden Konzernbeziehungen)• Gewinnausschüttung versus Entnahmen (DBA)

• Kinder führen operativ die Unternehmung in der Schweiz

• Verwaltungsratstätigkeit möglich

• (fast) freie Wahl des Wohnkantons

• Stetiger Substratübergang an die Kinder, Neugeschäft und neue Produkte

Lösungsvariante 2 – nächste Generation

Treuhand I Ansiedlung

Aus österreichischer Sicht: Lösungsvariante 2 (nächste Generation)

• Überführung von materiellem und immateriellem Vermögen in das Ausland: • Grundsätzlich sind bei Überführung von (Betriebs-)Vermögen stille

Reserven in Österreich zu versteuern! • „Funktionsveranlagungen“ aus Österreich: sensibel aus steuerlicher

Sicht, weil Betriebsprüfungsrisiko!

• Verkauf sämtlicher Immobilien in Österreich

• Verkauf der Unternehmung in Österreich

• Know-How Verlagerung in die Schweiz

• Immobilie im Feriendomizil: kein Problem

Lösungsvariante 3 – Umzug

Treuhand I Ansiedlung

Aus österreichischer Sicht: Lösungsvariante 3 („Umzug“)

• Aufgabe und Verlagerung des steuerlichen Wohnsitzes von Österreich in das Ausland:

– Wann kommt es zur „Verlagerung“ des Wohnsitzes? – „Mittelpunkt der Lebensinteressen“ entscheidend!

• Konsequenzen: Stille Reserven von Beteiligungen sind zu beachten!

• Ab 2011: Neue Vermögenszuwachsbesteuerung auch bei Verlegung des Wohnsitzes: 25 % „Wegzugsbesteuerung“ für Einkünfte aus Kapitalvermögen

• Die Übersiedlung in die Schweiz ist ein Prozess der 1 oder mehrere Jahre dauert. Mandanten müssen Geduld haben!

• Funktionsverlagerungen funktionieren nicht!

• Eine fix installierte Zahnbürste reicht aus, um unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich zu bleiben!

• Der Umzug in die Schweiz ist ein Prozess, welcher verschiedenste Interessen unter einen Hut zu bringen hat; Familie, Unternehmung, Freunde. Häufig ist es ein Entscheid zwischen Emotionen und Sachlichkeit!

• Ziehen sie dorthin, wo sie sich und vor allem ihre Ehefrau wohlfühlt!

Empfehlungen und Stolpersteine

Treuhand I Ansiedlung

• Planen sie frühzeitig; die Verfügbarkeit von Immobilien in der Schweiz ist begrenzt und braucht Zeit.

• Trennen Sie sich von den Immobilien in Ihrem Heimatstaat.

• Arbeiten Sie ausschliesslich mit Beratern zusammen, welche die grenzüberschreitende Thematik beherrschen.

• Vorsicht beim Kauf von Aktienmänteln.

Empfehlungen und Stolpersteine

Treuhand I Ansiedlung

Josef Manserjosef.manser@cmttreuhand.ch

Dominik Baldeggerdominik.baldegger@cmttreuhand.ch

Treuhand I Ansiedlung

Wir danken für Ihr Interesse und stehen gerne für ein persönliches Gespräch zur Verfügung!

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Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

Für weitere Fragen stehe ich gerne zur Verfügung …

Dr. Harald Glocknitzer Wirtschaftsprüfer/Steuerberater

Glocknitzer Hollenthoner T +43 1 370 90 90-21 Steuerberatung GmbH & Co KG E harald.glocknitzer@gh-stb.at Schönbrunner Straße 222/3/7. OG1120 Wien

Geschäftsführerin RevisionDipl. Treuhandexpertin Revisionsexpertin

Claudia Brändle

Fachfrau F+R mit eidg. FA Abschluss, Lohn- & Finanzbuchhaltung Langjährige Erfahrung bei ASGA St.

Gallen

Doris Schoch

Claudia Zuberbühler

Dipl. Betriebswirtschafterin HF

Abschluss, Lohn- & Finanzbuch-

haltungLangjährige Erfahrung ASGA

SG

Know-how Pool

Treuhand I Ansiedlung

Fachmann F+R mit eidg. FAMWST, Steuern natürliche und Juristische Personen

Emanuel Geiger

Frank Federer

Betriebsökonom HWVLeitung Niederlassung Altenrhein, Spezialmandate

Know-how Pool

Treuhand I Ansiedlung