Amt für Gemeinden und Raumordnung

Abteilung Gemeinden

Vorbericht Budget 20xxNach HRM2

(gemäss Art. 29 Direktionsverordnung über den Finanzhaushalt der Gemeinden FHDV [BSG 170.511])

V März 2016

September 20xx

Hinweis:

Der Mindestinhalt des Budgets wird in Art. 29 FHDV verbindlich festgelegt. Der Vorbericht ist Bestandteil des Budgets und muss die in Art. 29 Abs. 1 Bst a genannten Informationen enthalten. Form und Gestaltung können jedoch frei gewählt werden. Der vorliegende Vorbericht wird den Gemeinden im Sinne einer Mustervorlage zur Verfügung gestellt..

Seite 2 von 15

Inhalt

0 Auf einen Blick (Management Summary)...................................................................................4

1 Rechnungslegungsgrundsätze Harmonisiertes Rechnungslegungsmodell 2 (HRM2)..........41.1 Allgemeines............................................................................................................................ 4

1.2 Abschreibungen...................................................................................................................... 4

1.2.1 Bestehendes Verwaltungsvermögen (Übergangsbestimmungen Art. T2-4 Abs. 1 GV). .4

1.2.2 Sonderfälle Verwaltungsvermögen (Übergangsbestimmungen Art. T2-4 Abs. 2 GV).....4

1.2.3 Neues Verwaltungsvermögen.........................................................................................4

1.2.4 Zusätzliche Abschreibungen (Art. 84 GV).......................................................................5

1.3 Investitionsrechnung / Aktivierungsgrenze..............................................................................5

2 Erläuterungen............................................................................................................................... 52.1 Allgemeines............................................................................................................................ 5

2.2 Erfolgsrechnung......................................................................................................................5

2.2.1 Erläuterung zur Entwicklung Personalaufwand...............................................................5

2.2.2 Erläuterung zur Entwicklung Sachaufwand.....................................................................5

2.2.3 Erläuterung zur Entwicklung Steuerertrag......................................................................5

2.2.4 ….. (evtl. weitere)............................................................................................................5

2.3 Investitionen............................................................................................................................ 5

3 Ergebnis........................................................................................................................................ 63.1 Allgemeine Übersicht..............................................................................................................6

3.2 Übersicht Gesamtergebnis Gemeinde....................................................................................6

3.2.1 Erfolgsrechnung..............................................................................................................6

3.2.2 Investitionsrechnung.......................................................................................................6

3.2.3 Finanzierungsergebnis....................................................................................................6

3.3 Ergebnis allgemeiner Haushalt...............................................................................................7

3.4 Ergebnis Spezialfinanzierung Wasserversorgung..................................................................7

3.5 Ergebnis Spezialfinanzierung Abwasserentsorgung...............................................................8

3.6 Ergebnis Spezialfinanzierung Abfallentsorgung......................................................................8

3.7 Ergebnis weitere gebührenfinanzierte Spezialfinanzierungen (falls vorhanden).....................8

4 Erfolgsrechnung........................................................................................................................... 94.1 Zusammenzug Gliederung nach Sachgruppen Erfolgsrechnung (mind. 2-stellige Kontenstufe)....................................................................................................................................... 9

4.2 Zusammenzug Erfolgsrechnung nach funktionaler Gliederung (1-stellige Kontenstufe).........9

5 Investitionsrechnung................................................................................................................. 115.1 Zusammenzug Investitionsrechnung nach funktionaler Gliederung (1-stellige Kontenstufe) 11

6 Eigenkapitalnachweis................................................................................................................126.1 Auswertungen....................................................................................................................... 12

6.2 Kommentare zu den Auswertungen......................................................................................12

6.2.1 Spezialfinanzierungen ( SG 290)..................................................................................12

Seite 3 von 15

6.2.2 Rücklagen der Globalbudgetbereiche (SG 292)...........................................................12

6.2.3 Vorfinanzierungen (SG 293).........................................................................................12

6.2.4 Reserven (zusätzliche Abschreibungen, SG 294).........................................................12

6.2.5 Neubewertungsreserve Finanzvermögen (SG 296)......................................................12

6.2.6 Bilanzüberschuss/-fehlbetrag (SG 299)........................................................................12

7 Antrag des Gemeinderates........................................................................................................13

8 Genehmigung Budget................................................................................................................14

Seite 4 von 15

Vorbericht Budget 20xx

0 Auf einen Blick (Management Summary)

In diesem Kapitel können die wichtigsten Eckdaten des Budgets zusammengefasst dargestellt werden, zum Beispiel:- Übergeordnete Rahmenbedingungen (Gesetzesanpassungen)- Gemeindespezifische Informationen- Geplante Steueranlage- Investitionen, grössere Projekte- Wichtige Planungsmassnahmen- Verschuldung- Situation Eigenkapital

1 Rechnungslegungsgrundsätze Harmonisiertes Rechnungslegungsmodell 2 (HRM2)

1.1 AllgemeinesDas Budget 20xx wurde nach dem neuen Rechnungslegungsmodell HRM2, gemäss Art. 70 Gemeindegesetz (GG, [BSG 170.11]), erstellt.

1.2 Abschreibungen

1.2.1 Bestehendes Verwaltungsvermögen (Übergangsbestimmungen Art. T2-4 Abs. 1 GV)

Das am 1.1.2016 bestehende Verwaltungsvermögen wurde zu Buchwerten in HRM2 über-nommen:Das bestehende Verwaltungsvermögen von CHF xx.yywird innert xx Jahrend.h. ab dem Rechnungsjahr 2016 bis und mit Rechnungsjahr xxlinear abgeschrieben.

Dies ergibt einen jährlichen Abschreibungssatz von x,yy%oder CHF xx.yy

1.2.2 Sonderfälle Verwaltungsvermögen (Übergangsbestimmungen Art. T2-4 Abs. 2 GV)

- Verwaltungsvermögen in den Bereichen Wasser und Abwasser:Lineare Abschreibung in der Höhe der Einlage in die Spezialfinanzierung im Jahr vor der Einführung

nur falls vorhanden:- Verwaltungsvermögen mit Ausnahmebewilligungen Abschreibungen:

Die Verfügungen gemäss bisherigem Recht, welche im Zeitpunkt der Einführung von HRM2 noch nicht abgelaufen sind, gelten weiter:

1.2.3 Neues Verwaltungsvermögen

Auf neuen Vermögenswerten, d.h. nach Einführung von HRM2, werden die planmässigen Abschreibungen nach Anlagekategorien und Nutzungsdauer (Anhang 2 GV) berechnet. Die Abschreibungen erfolgen linear nach Nutzungsdauer.

Seite 5 von 15

1.2.4 Zusätzliche Abschreibungen (Art. 84 GV)

Zusätzliche Abschreibungen betreffen nur den allgemeinen Haushalt und werden vorgenommen, wenn im Rechnungsjahra) in der Erfolgsrechnung ein Ertragsüberschuss ausgewiesen wird undb) die ordentlichen Abschreibungen kleiner als die Nettoinvestitionen sind.

Wenn die genannten Bedingungen zutreffen, sind die zusätzliche Abschreibungen wie folgt zu budgetieren:

CHF CHFErtragsüberschuss vor Vornahme zusätzliche Abschreibungen (SG 9000)

xx.yy

Nettoinvestitionen allgemeiner Haushalt xx.yy./. Ordentliche Abschreibungen allgemeiner Haushalt

xx.yy

Differenz xx.yyZusätzliche Abschreibungen (höchstens im Betrag des Ertragsüberschusses)

xx.yy

Ergebnis Budget (SG 9000) xx.yy

1.3 Investitionsrechnung / AktivierungsgrenzeDer Gemeinderat belastet einzelne Investitionen bis zum Betrag von CHF xx.yy (maximal bis zur Aktivierungsgrenze gemäss Art. 79a GV) der Erfolgsrechnung. Er verfolgt dabei eine konstante Praxis.

2 ErläuterungenDie Erläuterungen sollen auf relevante Budgetpositionen und allgemeine Entwicklungstendenzen in der Budgetperiode hinweisen. Über die wesentlichen Investitionen ist ebenfalls zu informieren.

2.1 Allgemeines- Ausgangslage (z.B. Rechnungsergebnis Vorjahr, Steuern juristische Personen, etc.)- Steueranlage- Besonderes (z.B. besondere Vorkommnisse im Budgetjahr)

2.2 Erfolgsrechnung

2.2.1 Erläuterung zur Entwicklung Personalaufwand

2.2.2 Erläuterung zur Entwicklung Sachaufwand

2.2.3 Erläuterung zur Entwicklung Steuerertrag

2.2.4 ….. (evtl. weitere)

2.3 InvestitionenGeplante Investitionen, welche den Berechnungen der Kapitalkosten (Abschreibungen, Zinsen) zugrunde liegen.

Erläuterungen zum Investitionsprogramm

Seite 6 von 15

3 Ergebnis

3.1 Allgemeine ÜbersichtBudget 20XX

Budget Vorjahr

Jahres-rechnung

20XXJahresergebnis ER Gesamthaushalt (SG 90)Jahresergebnis ER Allgemeiner Haushalt (SG 900)Jahresergebnis gesetzliche Spezialfinanzierungen (SG 901)Steuerertrag natürliche Personen (SG 400)Steuerertrag juristische Personen (SG 401)Liegenschaftssteuer (SG 4021)Nettoinvestitionen (SG 5 ./. 6)

3.2 Übersicht Gesamtergebnis Gemeinde

3.2.1 Erfolgsrechnung

Betrieblicher Aufwand (SG 30, 31, 33, 35, 36, 37) CHFBetrieblicher Ertrag (SG 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47) CHFErgebnis aus betrieblicher Tätigkeit CHF

Finanzaufwand (SG 34) CHFFinanzertrag (SG 44) CHFErgebnis aus Finanzierung CHF

Operatives Ergebnis CHF

Ausserordentlicher Aufwand (SG 38) CHFAusserordentlicher Ertrag (SG 48) CHFAusserordentliches Ergebnis CHF

Gesamtergebnis Erfolgsrechnung CHF

3.2.2 Investitionsrechnung

Aktivierte Investitionsausgaben (SG 690) CHFPassivierte Investitionseinnahmen (SG 590) CHF

Ergebnis Investitionsrechnung CHF

3.2.3 Finanzierungsergebnis

Selbstfinanzierung:Ergebnis Gesamthaushalt 90 CHFAbschreibungen Verwaltungsvermögen 33 + CHFEinlagen in Fonds und Spezialfinanzierungen 35 + CHFEntnahmen aus Fonds und Spezialfinanzierungen 45 - CHFWB Darlehen VV 364 + CHFWB Beteiligungen VV 365 + CHF

Seite 7 von 15

Abschreibungen Investitionsbeiträge 366 + CHFEinlagen in das Eigenkapital 389 + CHFAufwertung Finanzvermögen 4490 - CHFEntnahmen aus dem Eigenkapital 489 - CHF

Selbstfinanzierung CHF

Nettoinvestitionen:Ergebnis Investitionsrechnung (gem. Ziff. 3.2.2) CHF

Finanzierungsergebnis CHF(+ = Finanzierungsüberschuss / - = Finanzierungsfehlbetrag)

3.3 Ergebnis allgemeiner HaushaltBetrieblicher Aufwand (SG 30, 31, 33, 35, 36, 37) CHFBetrieblicher Ertrag (SG 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47) CHFErgebnis aus betrieblicher Tätigkeit CHF

Finanzaufwand (SG 34) CHFFinanzertrag (SG 44) CHFErgebnis aus Finanzierung CHF

Operatives Ergebnis CHF

Ausserordentlicher Aufwand (SG 38) CHFAusserordentlicher Ertrag (SG 48) CHFAusserordentliches Ergebnis CHF

Gesamtergebnis Erfolgsrechnung CHF

Kommentar:

3.4 Ergebnis Spezialfinanzierung WasserversorgungBetrieblicher Aufwand (SG 30, 31, 33, 35, 36, 37) CHFBetrieblicher Ertrag (SG 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47) CHFErgebnis aus betrieblicher Tätigkeit CHF

Finanzaufwand (SG 34) CHFFinanzertrag (SG 44) CHFErgebnis aus Finanzierung CHF

Operatives Ergebnis CHF

Ausserordentlicher Aufwand (SG 38) CHFAusserordentlicher Ertrag (SG 48) CHFAusserordentliches Ergebnis CHF

Gesamtergebnis Erfolgsrechnung CHF

Kommentar:

Seite 8 von 15

Seite 9 von 15

3.5 Ergebnis Spezialfinanzierung AbwasserentsorgungBetrieblicher Aufwand (SG 30, 31, 33, 35, 36, 37) CHFBetrieblicher Ertrag (SG 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47) CHFErgebnis aus betrieblicher Tätigkeit CHF

Finanzaufwand(SG 34) CHFFinanzertrag (SG 44) CHFErgebnis aus Finanzierung CHF

Operatives Ergebnis CHF

Ausserordentlicher Aufwand (SG 38) CHFAusserordentlicher Ertrag (SG 48) CHFAusserordentliches Ergebnis CHF

Gesamtergebnis Erfolgsrechnung CHF

Kommentar:

3.6 Ergebnis Spezialfinanzierung AbfallentsorgungBetrieblicher Aufwand (SG 30, 31, 33, 35, 36, 37) CHFBetrieblicher Ertrag (SG 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47) CHFErgebnis aus betrieblicher Tätigkeit CHF

Finanzaufwand (SG 34) CHFFinanzertrag (SG 44) CHFErgebnis aus Finanzierung CHF

Operatives Ergebnis CHF

Ausserordentlicher Aufwand (SG 38) CHFAusserordentlicher Ertrag (SG 48) CHFAusserordentliches Ergebnis CHF

Gesamtergebnis Erfolgsrechnung CHF

Kommentar:

3.7 Ergebnis weitere gebührenfinanzierte Spezialfinanzierungen (falls vorhanden)

Kommentar:

Seite 10 von 15

4 Erfolgsrechnung

4.1 Zusammenzug Gliederung nach Sachgruppen Erfolgsrechnung (mind. 2-stellige Kontenstufe)

Zahlenteil (autom. Auswertung Informatik)

Muster:

Budget 20XX Budget Vorjahr Jahresrechnung 20XX

Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Aufwand ErtragAUFWAND

30 Personalaufwand 639,287.00 626,050.00 594,681.94 31 Sach- und übriger Betriebsaufwand 797,293.00 888,800.00 827,357.58 33 Abschreibungen Verwaltungsvermögen 476,186.00 506,400.00 886,261.17 34 Finanzaufwand 71,315.00 51,600.00 57,374.20 35 Einlagen in Fonds und Spezialfinanzierungen 285,385.00 356,700.00 1,253,162.70 36 Transferaufwand 2,472,588.00 2,430,400.00 991,924.30 37 Durchlaufende Beiträge 33,606.00 22,800.00 - 38 Ausserordentlicher Aufwand - - 178,051.55 39 Interne Verrechnungen 124,309.00 147,150.00 77,578.95

3 TOTAL AUFWAND 4,899,969.00 5,029,900.00 4,866,392.39

ERTRAG40 Fiskalertrag 2,582,028.00 3,006,800.00 3,082,953.95 41 Regalien und Konzessionen 69,442.00 67,000.00 64,452.25 42 Entgelte 962,031.00 893,700.00 39,442.45 43 Verschiedene Erträge 14,301.00 10,500.00 713,470.95 44 Finanzertrag 53,472.00 46,100.00 86,031.50 45 Entnahmen aus Fonds und Spezialfinanzierungen 104,978.00 108,350.00 13,678.10 46 Transferertrag 130,832.00 81,300.00 190,703.55 47 Durchlaufende Beiträge - - - 48 Ausserordentlicher Ertrag - - 296,980.48 49 Interne Verrechnungen 124,309.00 147,150.00 77,578.95

4 TOTAL ERTRAG 4,041,393.00 4,360,900.00 0.00 4,565,292.18

ABSCHLUSS90 Abschluss Erfolgsrechnung Gesamthaushalt 858,576.00 669,000.00 301,100.21

9 ABSCHLUSSKONTEN 858,576.00 669,000.00 301,100.21

4.2 Zusammenzug Erfolgsrechnung nach funktionaler Gliederung (1-stellige Kontenstufe)

Zahlenteil (autom. Auswertung Informatik)

Muster:

Seite 11 von 15

Budget 20XX Budget Vorjahr Jahresrechnung 20XX

Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag

0 Allgemeine Verwaltung 529,064.24 104,699.50 573,400.00 97,750.00 545,678.90 104,151.95 Nettoergebnis 424,364.74 475,650.00 441,526.95

1 Öffentliche Ordnung und Sicherheit 123,800.05 112,207.60 133,700.00 129,700.00 115,199.90 121,968.25 Nettoergebnis 11,592.45 4,000.00 6,768.35

2 Bildung 1,479,512.84 333,022.95 1,694,300.00 327,700.00 1,562,091.58 379,810.95 Nettoergebnis 1,146,489.89 1,366,600.00 1,182,280.63

3 Kultur, Sport, Freizeit, Kirche 15,693.50 1,717.10 16,050.00 3,000.00 13,682.40 3,887.10 Nettoergebnis 13,976.40 13,050.00 9,795.30

4 Gesundheit 6,144.50 15,150.00 1,300.00 4,871.50 Nettoergebnis 6,144.50 13,850.00 4,871.50

5 Soziale Sicherheit 1,736,757.10 13,449.30 1,025,600.00 2,200.00 1,090,627.10 2,205.00 Nettoergebnis 1,723,307.80 1,023,400.00 1,088,422.10

6 Verkehr 492,712.35 11,301.65 603,200.00 12,900.00 477,480.40 12,886.80 Nettoergebnis 481,410.70 590,300.00 464,593.60

7 Umweltschutz und Raumordnung 827,624.55 742,743.30 980,800.00 886,700.00 920,349.48 825,744.13 Nettoergebnis 84,881.25 94,100.00 94,605.35

8 Volkswirtschaft 12,320.95 72,229.00 28,100.00 73,750.00 13,407.15 67,577.40 Nettoergebnis 59,908.05 45,650.00 54,170.25

Hinweis:

Die Totalisierung ist bei der Auswertung nach Funktionen nicht zwingend. Aufwand und Ertrag werden ausgeglichen dargestellt.

Seite 12 von 15

5 Investitionsrechnung

5.1 Zusammenzug Investitionsrechnung nach funktionaler Gliederung (1-stellige Kontenstufe)Zahlenteil (autom. Auswertung Informatik)

Seite 13 von 15

6 Eigenkapitalnachweis

Der Eigenkapitalnachweis zeigt die Ursachen der Veränderung des Eigenkapitals. Aus der Neubewertung des Finanzvermögens können sich Bewertungsreserven-Veränderungen ergeben.

6.1 AuswertungenNachweis über das voraussichtliche Eigenkapital

Zahlenteil (autom. Auswertung Informatik)

Muster:

Eigenkapitalnachweis Kanton Bern (Muster)in Tausend CHF

Eigenkapital per 01.01.20XX Veränderungsnachweis Voraussichtliches Eigenkapital per 31.12.20XXaus Budget laufendes Jahr (+/-) aus Budgetjahr (+/-)

CHF CHF CHF CHF29 Eigenkapital 210 13 14 29 Eigenkapital 237

290 110 8 -4 290 114

29000 SF Feuerwehr einseitig oder 29000 SF Feuerwehr einseitig oder 029000 SF Feuerwehr zweiseitig oder 5 3 -2 29000 SF Feuerwehr zweiseitig oder 629000 SF Feuerwehr zweiseitig 29000 SF Feuerwehr zweiseitig 029001 SF Wasserversorgung 10 -5 3 29001 SF Wasserversorgung 829002 SF Abwasserentsorgung 40 10 -5 29002 SF Abwasserentsorgung 4529003 SF Abfall 20 29003 SF Abfall 2029004 SF Elektrizität 45 29004 SF Elektrizität 452900x weitere SF -10 2900x weitere SF -102900x 0 2900x 0

292 0 0 0 292 0

293 Vorfinanzierungen 30 10 10 293 Vorfinanzierungen 5029300 Allgemeiner Haushalt 10 29300 Allgemeiner Haushalt 529301 Wasserversorgung Werterhalt 20 10 10 29301 Wasserversorgung Werterhalt 40

29302 Abwasserentsorgung Werterhalt 0 29302 Abwasserentsorgung Werterhalt 0

294 Reserven 0 0 3 294 Reserven 329400 Zusätzliche Abschreibungen 0 3 29400 Zusätzliche Abschreibungen 3296 30 0 -5 296 25

29600 Neubewertungsreserve FV 30 -5 29600 Neubewertungsreserve FV 25

29601 Schwankungsreserve 29601 Schwankungsreserve 0299 Bilanzüberschuss/-Fehlbetrag 40 2990 -5 10 299 Bilanzüberschuss/-Fehlbetrag 45

Verpflichtungen (+) bzw. Vorschüsse (-) gegenüber Spezialfinanzierungen

Verpflichtungen (+) bzw. Vorschüsse (-) gegenüber Spezialfinanzierungen

SF Übertragung VV nach Art. 85a GV

SF Übertragung VV nach Art. 85a GV

Rücklagen der Globalbudgetbereiche

Rücklagen der Globalbudgetbereiche

Neubewertungsreserve Finanzvermögen

Neubewertungsreserve Finanzvermögen

Jahresergebnis Überschuss (+) Defizit (-)

Jahresergebnis Überschuss (+) Defizit (-)

Des letzten genehmigten Jahresabschlusses

6.2 Kommentare zu den Auswertungen

6.2.1 Spezialfinanzierungen ( SG 290)

6.2.2 Rücklagen der Globalbudgetbereiche (SG 292)

6.2.3 Vorfinanzierungen (SG 293)

6.2.4 Reserven (zusätzliche Abschreibungen, SG 294)

6.2.5 Neubewertungsreserve Finanzvermögen (SG 296)

6.2.6 Bilanzüberschuss/-fehlbetrag (SG 299)

Seite 14 von 15

7 Antrag des Gemeinderates

a) Genehmigung Steueranlage für die Gemeindesteuernb) Genehmigung Steueranlage für die Liegenschaftssteuernc) Genehmigung Budget 20xx bestehend aus:

Aufwand Ertrag

Gesamthaushalt CHF CHFAufwand-/Ertragsüberschuss CHF

Allgemeiner Haushalt CHF CHFAufwand-/Ertragsüberschuss CHF

SF Wasserversorgung CHF CHFAufwand-/Ertragsüberschuss CHF

SF Abwasserentsorgung CHF CHFAufwand-/Ertragsüberschuss CHF

SF Abfall CHF CHFAufwand-/Ertragsüberschuss CHF

Der Gemeindeversammlung/Parlament wird beantragt, das Budget zu genehmigen.

Name der Körperschaft

Vorname Name Vorname Name Vorname NameGemeindepräsident/ Gemeindeschreiber/ FinanzverwalterGemeindepräsidentin Gemeindeschreiberin Finanzverwalterin(Unterschrift) (Unterschrift) (Unterschrift)

Ort, Datum

Seite 15 von 15

8 Genehmigung Budget

Das beschlussfassende Organ der (Name Körperschaft) hat das Budget 20xx am xx.xx.20xx gemäss dem vorstehenden Antrag des Gemeinderates vom xx.xx.20xx genehmigt.

Ort, Datum

Name beschlussfassendes Organ

Vorname Name Vorname NameFunktion Funktion(Unterschrift) (Unterschrift)