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Sven Henniger Director-Partner, UKRAINE CONSULTING Ukraine: Wirtschaften in der Krise Kiew, 30.09.2014 Weitere (steuerliche) Änderungen 1

Weitere ( steuerliche ) Änderungen

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Weitere ( steuerliche ) Änderungen. Sven Henniger Director-Partner, UKRAINE CONSULTING Ukraine: Wirtschaften in der Krise Kiew, 30.09.2014. Agenda. Einkommensteuer Militärsteuer Gewinnsteuer Verbrauchsteuer Staatliche Prüfungen Angedachte Reformen. Einkommensteuer. - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

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Sven HennigerDirector-Partner, UKRAINE CONSULTING

Ukraine: Wirtschaften in der KriseKiew, 30.09.2014

Weitere (steuerliche) Änderungen

Page 2: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

2Agenda

Einkommensteuer Militärsteuer Gewinnsteuer Verbrauchsteuer Staatliche Prüfungen Angedachte Reformen

Page 3: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

Gesetz zur Besteuerung des passiven Einkommens (№1588-VII gültig seit 02.08.2014)

Zinsen

– 15% Quellensteuer

– Banken zur Abführung und Berichterstattung verpflichtet

– Keine Informationen zu Personen bzw. Konten

– Damit sind nat. Personen bzgl. Zinsen abschließend besteuert

Dividenden

– Inkl. ausländischer Dividenden

– Weiterhin 5%, aber…

Einkommensteuer 3

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Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014

seit 3 August 2014 bis 1. Januar 2015 Steuersatz 1,5%. Auf Gehälter, Zivilverträge, Lotto- und Spielgewinne Inkl. weiterer Benefits wie z.B. Krankenversicherungen

für Mitarbeiter Passive Einkommen (Zinsen, Dividenden, Royalties,

Einkommen aus Investments und Vermietung/ Verpachtung) sind davon nicht betroffen

Einmalige Finanzhilfen an Mitarbeiter werden nicht als Gehaltszahlungen angesehen und unterliegen somit nicht der Militärsteuer

Militärsteuer 4

Page 5: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014

Vergünstigte 10%-Gewinnsteuer auf Transaktionen mit Wertpapieren und Derivaten wurde gestrichen

Die Befreiung für Hotelbetriebe und für Produzenten von erneuerbarer Energie wurde gestrichen

Gewinnsteuer 5

Page 6: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

6Verbrauchsteuer

Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014

Bio-Kraftstoff weiterhin bis 01.2015 (99 Euro/1000 kg)

Seit 09.2014 Verbrauchsteuer auf Tabakprodukte um bis zu 5% gestiegen

Erweiterung Begriff alkoholische Produkte im Steuerkodex – alle Produkte mit 8,5% oder mehr Alkoholanteil – Verbrauchsteuer darauf 70,53 UAH je Liter 100% Alkohol

Page 7: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

7Staatliche Prüfungen

Gesetz Nr. 1622-VII, Artikel 31 vom 16.08.2014

Restriktion von staatlichen Audits – max. 1August – Dezember 2014Nur nach Genehmigung durch das MinisterkabinettGilt für planmäßige und äußerplanmäßige AuditsSteuerprüfung ist davon jedoch ausgenommen!

Page 8: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

8Angedachte Reformen

Reduktion der Steuern von 22 auf 9, aber...

Gewinnsteuer Annäherung der Steuer- an die Finanzbuchhaltung lediglich 3 Unterschiede sollen verbleiben – Abschreibungen,

Rückstellungen, Finanzoperationen

Steuern auf Immobilien Erweiterung auf wirtschafl. genutzte Objekte Anpassung der Besteuerungsbasis

Sozialversicherung 2 Modelle AG: 37 oder 41% für Minimalgehalt,

19 oder 15% darüber – keine BBG?! AN: in beiden Modellen weiterhin 3,6%

Page 9: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

9Angedachte Reformen

Einkommensteuer6 Modelle: in verschiedenen Schritten (10), 15, 20, 25%

Administration der SteuernReduktion der Anzahl zu erstellender Berichte p.a.Reduktion der Zahlungen p.a. „Single Window“ für Steuern, SV und StatistikZiele: Kosteneinsparung in der Administration,

Verbesserung im Doing Business Report der Weltbank

Page 10: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

10Danke für Ihre Aufmerksamkeit!

Buchhaltungs-Outsourcing

Steuerberatung

Import, Zollabwicklung, Produktzertifizierung

IT-Anbindung / ERP

Interim Management

Büroräume mit Service

Personalsuche

Visum, Arbeitsgenehmigung

Business Workshops

Sven HennigerGeschäftsführer-Partner

+380 / 44 / 490 55 [email protected]

Page 11: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

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Unsere Büros

BerlinSergej SumlennyFlanaganstraße 22 B14195 Berlin, Deutschland+49 / 30 / 847 19 [email protected]

MoskauUlf Schneider, Lars Flottrongul. Bachruschina 32/1115054 Moskau, RusslandT +7 / 495 / 956 55 [email protected]

FrankfurtAnna BryanchaninovaWilhelm-Leuschner-Straße 4160329 Frankfurt am Main, DeutschlandT +49 / 69 / 271 38 99 [email protected]

St. PetersburgAndreas BitziBusinesszentrum Petrovskij Fort, Büro 801-803, Finlyandskiy pr. 4 A194044 St. Petersburg, RusslandT +7 / 812 / 458 58 [email protected]

KiewSven HennigerHorizon Office Towersvul. Shovkovychna 42-4401004 Kiew, UkraineT +380 / 44 / 490 55 [email protected]

MinskYulia Pliutoul. Surganova 29220012 Minsk, BelarusT +375 / 17 / 290 25 [email protected]

AlmatyKirill AfanasyevTole Bi Straße101, Block 9 B050012 Almaty, KasachstanT +7 / 727 / 355 44 [email protected]

AktauKirill AfanasyevBusinesszentrum Nur Plaza, Büro 46Microdistrict 29 A130000 Aktau, KasachstanT +7 / 7292 / 201 [email protected]

WarschauAdrian BrannyORCO Tower, Büro 17.02.Al. Jerozolimskie 8102-001 Warschau, PolenT +48 / 22 / 695 03 [email protected]

HamburgOlga GoncharovaAlstertor 1520095 Hamburg, Deutschland+49 / 40 / 226 33 [email protected] www.ukraine-consulting.eu

Page 12: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

NBU Resolution No. 540 dated 29.08.2014 (effective: 02.09. - 02.12.2014) Cash exchange e.g. UAH - Euro:

NBU prolonged restriction on purchasing cash foreign currency in amount exceeding 15.000 UAH by a single individual in a particular bank during one banking day

Cash withdrawals e.g. Euro - Euro: Foreign currency remitted from abroad to be withdrawn in cash

without opening a bank account only in UAH Withdrawal of cash foreign currency from current and deposit

account through cash points and ATM limited to 15.000 UAH equivalent for a particular client during one day

Cash withdrawal by electronic payment devices on the territory of Ukraine should be made only in UAH (relevant for residents and non-residents)

CURRENCY CONTROL 12

Page 13: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

Currency remittances abroad under current non-trade operastions: Remittances abroad without supporting documents are limited to

equivalent of 15.000 UAH per day Exeeding 15.000 UAH equivalent are allowed solely on basis of

documents – limit 150.000 UAH/ month

exceptions: Remittances of funds received as a salary by non-residents in Ukraine Remittances of funds by citizens of Ukraine who permanently relocate

abroad Payment for education and other

Loan operations: Repayment of loans in a foreign currency with non-residents is

forbidden before the due date NBU does not register amendments to loan agreements with respect to

shortening the repayment terms

CURRENCY CONTROL 13

Page 14: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

Resolutions No. 515, No. 534 and No. 540 provide, inter alia, the following:

Loans in foreign currency are granted solely to pay a borrower’s foreign economic obligations. It is prohibited to use the loans on the internal Ukrainian market. Violation may result in annulation of a bank license;

Banks are entitled to early return deposits, deposited in foreign currency, in UAH at the buying exchange rate of the bank established as of the date of operation;

100% sale of foreign currency earnings on the next working day after receipt;

Reg. Export: Bank is not allowed to discontinue supervision over the clients’ transactions settled with the foreign counterparties via offset of liabilities (it appears that this approach may result, in fact, in a block of the possibility to offset liabilities with non-residents and significant penalties for the violation of currency control regulations).

CURRENCY CONTROL 14

Page 15: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

“On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Other Legislative Acts of Ukraine”, No. 1621, dd. July 31, 2014 (hereinafter – the “Law”)

VAT-accounts (as of 01.2015)– System of electronic administration of VAT for all taxpayers – based

on interaction of Unified Tax Invoices Register (UTIR) with special VAT-accounts

– VAT-accounts opened for free for all VAT payers– Under the new system the supplier should be able to register a VAT

invoice in UTIR for the amount which exceeds his VAT credit only when he pays the corresponding amount of money to his VAT-account.

– VAT payable to the state revenue at the end of the reporting period would be settled by means of funds on the VAT-account.

– Implementation of the system of electronic adminitration of VAT impact to each business – check of impact to the own business is recommended!

– Procedure of electronic administration of VAT still in discussion

VAT 15

Page 16: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

Electronic tax invoices and tax reporting (01.2015) VAT reporting and issuing VAT invoices to the customers should be performed

exclusively in electronic form

VAT credit New system is intended to ensure recognition of VAT credit by customers only

when VAT liabilities are prepaid by supplier Date of recognition of VAT credit for import of services has been changed

accordingly to date of VAT invoice Right of taxpayer to recognize VAT credit without the input VAT invoice, based on

a claim against the supplier

VAT base Supply of goods and services – not lower than their purchase price Supply of fixed assets – not lower than their net book value at the beginning of

reporting period in financial accounting

VAT 16

Page 17: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

VAT refund (01.2015) From 01.2015 only automatic VAT refund remains for taxpayer VAT refund before 01.2015 paid based on current rules Special rules for exporters and investors – refund only, if:

– Fixed assets of total net book value 12 times higher than claimed VAT refund

– Over 40% of export transactions per year and/ or invested into fixed assets at least 3 Mio. UAH per year

Mandatory VAT registration (01.2015) Threshold for mandatory registration as a VAT payer is increased

from 300.000 UAH to 1 Mio. UAH

VAT 17

Page 18: Weitere  ( steuerliche )  Änderungen

VAT regime for agriculture companies (as of 03.08.2014) VAT exemption for certain grains and crops extended until 31.12.14 VAT regime for timber procurement , deforestation and production

of industrial and fuel wood comp. is cancelled

New list of medical products transactions with which are subject to 7% VAT is approved (on 03.09.2014) Supplies within the customs territory and carriage into the customs

territory of Ukraine) Is in fact a amended list of Resolution No. 118 from 23.04.2014

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