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AUSLANDSGESCHÄFTE:VERKAUFEN UND EINKAUFEN IM AUSLAND

VERBUCHUNG VONAUSLANDSGESCHÄFTEN (INKL. UST)

2 HLW

W. Holzheu

Verbuchen von Auslandsgeschäfte inkl. Umsatzsteuer• Auslandsgeschäfte = grenzüberschreitende wirtschaftliche Tätigkeit

• Verkauf ins Ausland (Ausfuhr) • (EU: innergemeinschaftliche Lieferung, ins Drittland: Export)

• Einkauf aus dem Ausland (Einfuhr)• (EU: innergemeinschaftlicher Erwerb, aus Drittland Import)

• UST zählt national u. international zu den wichtigsten Einnahmen der Staaten • (> 20 Mrd. € in Österreich)

• Prinzip der UST (B2B): Bestimmungslandprinzip, dh. jenes Land soll das Besteuerungsrecht haben, wo das Produkt verwendet wird, bzw. Empfänger der Leistung ist

Beispiele: Art des Auslg.öst. Unt. liefert nach D. IG Lieferungslov. Unt liefert nach Öst. IG Erwerb

öst. Unt. liefert in die Schweiz Exporttürk. Unt. liefert nach Öst. Import

in € in FWx xx x

x xx x

Ust / Inland Steuer in Öst Aufzeichnungsteuerfrei - EU Journalsteuerpflichtig Erwerbssteuer Erwerbssteuerjournal

steuerfrei - Buchnachweissteuerpflichtig Einfuhr UST (EUST)

Drittland (meist FW)3) Exporte

EU- Nicht WWU-StaatenAuslandsgeschäfte mit nicht WWU Staaten erfolgen ggf. in Fremdwährung

2) IG Erwerbe (Einkauf)

WWU Staaten (€-Zone u ebrige EU)1) IG Lieferungen (Verkauf)

DeutschlandFrankreichBelgienNiederlandeLuxemburgSpanienPortugalGriechenland

GroßbritannienDänemarkSchwedenPolenTschechienUngarnLitauenBulgarienRumänien

NorwegenJapanRusslandSchweizUSA,...

Drittland (€)ev. Auch in EURO

Montenegro,Kosovo,Andorra,,...

4 Arten von Auslandsgeschäften (jew. in Euro: € oder Fremdwährung: FW)

IrlandItalienFinnlandZypernMaltaSlowakeiSlowenienEstlandLettland

Binnenmarkt-geschäfte(EU)

Exporte / Importe(Drittland) Drittland (meist FW)

4) Importeggf. aber auch in Euro

Aufzeichnung: Umsatzsteuer Identifikationsnummer: UID (VAT ID)

Aufzeichnungspflicht: UST Erklärung

1 IG Lieferung (€ oder FW) 2 IG Erwerb (€ oder FW)

Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Erl. Ig Lieferg. + Erfassung EU Journal

Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe / 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief)

Transport 7 Ausg fracht / 33..., 2 2 Vost

Bezug 5 HW Eins / 33 ..., 2... 2 Vost

Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto ev. 7 Spesen GV (ab 50k)

Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank ev. 7 Spesen GV (ab 50k)

Skonto 4 Kundenskonto ig. Lief / 2 Kundenkonto + Erfassung EU Journal

Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus ig Erwerben + Erfassung Erw.st.journal 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) / 2 Vost ig Erwerbe

ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew.

ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto

ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew.

ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief

1) IG Lieferung (€)In Öst. Steuerfrei – aber UID muss erfasst werden

2) IG Erwerb (€)In Öst. steuerpflichtig

3 IG Lieferung (nicht €): 1+ Umrechnung 4 IG Erwerb (nicht €): 2+ Umrechnung

L17 IG Lieferung IG Lieferung

Erlösbuchung 17.2. 2 Kundenkonto 3.900,00 / 4 Erlöse IG Lieferung 3.900,00 + Erfassung im EU Journal

VersandkostenTransport 7 Ausgfrachten / 33 Lieferant

2 Vost

Rechnungsausgl 23.2. 2 Bank 3.822,00 / 2 Kundenkonto 3.822,00 ... ev Spesen des GV

Skonto 23.2. 4 Kundenskotno 78,00 / 2 Kundenkonto 78,00 + Erfassung im EU Journal

Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehörenggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto

Ü47 IG Lieferung


Transp. Vers. 4.11. 7 Ausgfrachten 550,00 / 33 Lieferant 660,00 2 Vost 110,00


Skonto 4 Kundenskotno 138,00 / 2 Kundenkonto 138,00 + Erfassung im EU Journal



Ü49 IG Lieferung


VersandkostenTransport 7 Ausgfrachten - / 33 Lieferant -

2 Vost -


Skonto 1.4. 4 Kundenskotno 100,00 / 2 Kundenkonto 100,00 + Erfassung im EU Journal



L18 ...a IG ErwerbEinkauf 28.11. 5 ... Einsatz 6.000,00 / 33679 Augustiner Bräu 6.000,00

+ Erfassung im Erwerbsteuerjournal

2 Vost ig Erw 1.200,00 / 3 Erwerbsteur (Ust aus ig Erwerb) 1.200,00

BezugskostenBezugskosten 5 ... Einsatz / 33 Lieferantenkonto,...

Rechnungsausgl 4.12. 33 Lieferantenkonto 5.820,00 / 2 Bank 5.820,00 ... ev Spesen des GV

Skonto 4.12. 33 Lieferantenkonto 180,00 / 5 Lieferantenskotno 180,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal

4.12. 3 Erwerbsteuer 36,00 / 2 Vost aus ig Erwerb 36,00 Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer

L18 ...b IG Erwerb inkl. Kursverluste

Einkauf 6.12. 5 ... Einsatz 5.378,75 / 33412 J Garish 5.378,75 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal

6.12. 2 Vost ig Erw 1.075,75 / 3 Erwerbsteuer (Ust aus ig Erw.) 1.075,75

Bezugskosten 28.12 5 ... Einsatz 540,00 / 2 Bank 648,00 2 Vost 108,00

Rechnungsausgl 30.12. 33 Lieferantenkonto 5.533,78 / 2 Bank 5.562,78 ... ev Spesen des GV 29,00

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 155,03 / 33 Lieferantenkonto 155,03

GBP4800 0,8982 0,8924 5.378,75

GBP4800 0,8674 5.533,78

-155,03

Ü48 IG Erwerb

Einkauf 2.5. 5 ... Einsatz 10.000,00 / 33 Lieferantenkonto 10.000,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal

2 Vost ig Erw 2.000,00 / 3 Erwerbsteuer (Ust aus ig Erwerb) 2.000,00

Bezugskosten 8.5. 5 ... Einsatz 400,00 / 2 Bank 480,00 2 Vost 80,00

Rechnungsausgl 10.5. 33 Lieferantenkonto 9.800,00 / 2 Bank 9.800,00 ... ev Spesen des GV

Skonto 10.5. 33 Lieferantenkonto 200,00 / 5 Lieferantenskotno 200,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal

10.5. 3 Erwerbsteuer 40,00 / 2 Vost aus ig Erwerb 40,00 Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer

Ü 50 IG Erwerb

Einkauf 5 ... Einsatz 18.000,00 / 33 Lieferantenkonto 18.000,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal

2 Vost ig Erw 3.600,00 / 3 Erw.str 3.600,00

Bezugskosten 5 ... Einsatz 1.510,00 / 33 Lieferantenkonto,... 1.812,00 2 Vost 302,00

Rechnungsausgl 33 Lieferantenkonto 17.460,00 / 2 Bank 17.460,00 ... ev Spesen des GV

Skonto 33 Lieferantenkonto 540,00 / 5 Lieferantenskotno 540,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal

3 Erwerbsteuer 108,00 / 2 Vost aus ig Erwerb 108,00 Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer

Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Exporterlöse

Transport 7 Ausgfr 0% / 33..., 2

Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto 7 Spesen GV

Skonto 4 Kundenskonti Export / 2 Kundenkonto

ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew.

ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto

Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief

Bezug+EUST 5 HW Eins / 33 Lief ev. 2 EUST

Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank 7 Spesen GV

Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus Import

ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew.

ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief

3) Exporte(€ oder FW), 4) Importe(€ oder FW)

3) Exporte (€)In Öst. steuerfrei

4) Importe (€)In Öst. steuerpflichtig

Exporte in FW: 1+ Umrechnung Importe in FW: 2+ Umrechnung

L1 Export: Chemopharm exportiert in die USA

Erlösb 28.10. 2 Kundenkonto 46.446,82 / 4 Exporterlöse 46.446,82 USD60000 1,2918 1,2818 46.446,82

Transp. 4.11. 7 Ausg.fr.0% 1.190,00 / 2 Bank 1.190,00

R.ausgl 7.11. 2 Bank 45.182,99 / 2 Kundenkonto 45.289,99 58800 1,2983 45.289,99 7 Spesen GV 107,00 - Spesen GV -107

Abrechnungsbetrag 45.182,99

Skonto 4 Kundenskotno 924,29 / 2 Kundenkonto 924,29 1200 1,2983 924,29

60000 1,2983 46.214,28 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehörenggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste -232,54 / 2 Kundenkonto -232,54 -232,54

Ü1 Export: Kaiser u Wagner exportiert Wein

Erlösb 28.10. 20426 Kronsted 7.410,54 / 4 Exporterlöse 7.410,54 NOK70000 9,446 9,4135 7.410,54

Transp. 4.11. 7 Ausg.fr.0% 470,00 / 2 Kassa 470,00

NOKR.ausgl 7.11. 2 Bank 3.628,62 / 2 Kundenkonto 3.643,12 34300 9,415 3.643,12

7 Spesen GV 14,50 Spesen -14,5Abrechnungsb. 3.628,62

Skonto 4 Kundenskotno 74,35 / 2 Kundenkonto 74,35 700 9,415 74,35

35000 9,446 9,4135 3.705,27 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 35000 9,415 3.717,47 ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto 12,20 / 4 FW-kursgewinne 12,20

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto 12,20

Ü3 Export: Wegenbauer Getränke GmbH exportiert nach Bern

CHF1000 1,5066 663,75

Anzahlung 15.3. 2 Bank 649,25 / 20670 Gastro... 663,75 Spesen -14,50 7 Spesen GV 14,50 Abrechnungsbetrag 649,25

Erlös 23.3. 20670 Gastro... 2.706,43 / 4 Exporterlöse 2.706,43 CHF4200 1,55186 2.706,43

CHF3200 1,5182 2.107,76

Restzahlg 15.3. 2 Bank 2.093,26 / 4 Kundenskotno 2.107,76 Spesen -14,50 7 Spesen GV 14,50 Abrechnungsbetrag 2.093,26

4200 1,55186 2.706,43 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 1000 1,5066 663,75 ggf Kursgewinne 20670 Gastro... / 4 FW-kursgewinne 3200 1,5066 2.123,99

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 81,30 / 2 Kundenkonto 81,30 -81,30

Skonto 4 Kundenskotno / 2 Kundenkonto

Transp 7 Ausg.fr.0% / 2 Bank

Ü4 Export: Josef Gruber Lieferung eines Personenliftes in die Schweiz

Erlös 9.12. 20697 Sander 100.040,02 / 4 Exporterlöse 100.040,02 CHF150000 1,4994 1,4866 100.040,02

CHF145500 1,4221 102.313,48

Rausgl 19.12. 2 Bank 101.913,48 / 20697 Sander 102.313,48 Spesen -400,00 7 Spesen GV 400,00 Abrechnungsbetrag 101.913,48

Skonto 4 Kundenskotno 3.164,33 / 2 Kundenkonto 3.164,33 4500 1,4221 1,2818 3.164,33

Transp 20.12. 7 Ausg.fr.0% 2.540,00 / 2 Bank 2.540,00

150000 1,4994 9,4135 100.040,02 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 150000 1,4221 105.477,81 ggf Kursgewinne 20697 Sander 5.437,80 / 4 FW-kursgewinne 5.437,80

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto 5.437,80

L2 Import: Leitner KG kauft Emmentaler

Imprt 20.11. 5 HW Eins 6.054,08 / 33790 Salzer 6.054,08 CHF9000 1,4994 1,4866 6.054,08

CHF8820 1,4221 6.202,10

Rechnungsausgl 25.11. 33790 Salzer 6.202,10 / 2 Bank 6.231,10 Spesen 29,00

7 Spesen GV 29,00 Abrechnungsbetrag 6.231,10

Skonto 33790 Salzer 126,57 / 5 Lief.skt Imp 126,57 180 1,4221 126,57

Bezugsk 28.11. 5 HW Einsatz 182,70 / 2 Bank 182,70

9000 1,4994 1,4866 6.054,08 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 9000 1,4221 6.328,67 ggf Kursgewinne 33790 Salzer / 4 FW-kursgewinne

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 274,59 / 33790 Salzer 274,59 -274,59

Ü18Import: Regelhofer importiert Pistengeräte

Imprt 2.12. 5 HW Eins 108.643,13 / 33714 Pet 108.643,13 USD139400 1,2931 1,2831 108.643,13

136612 1,2802 106.711,45 Rausgl 10.12. 33714 Pet 106.711,45 / 2 Bank 107.119,45 Spesen 408,00


Skonto 33714 Pet 2.177,78 / 5 Lief.skt Imp 2.177,78 2788 1,2802 2.177,78

Bezugsk 12.12. 5 HW Einsatz 2.500,00 / 2 Bank 2.500,00

139400 1,2931 1,2831 108.643,13 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 139400 1,2802 108.889,24 ggf Kursgewinne 33714 Pet / 4 FW-kursgewinne

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 246,11 / 33714 Pet 246,11 -246,11

Ü5 Import: Geschenkegroßmarkt Giefing kauft bei Maksimus in der Ukraine

Imprt 9.12. 5 HW Eins 30.000,00 / 33302 Maksimus 30.000,00

Bezugsk 13.12. 5 HW Einsatz 1.820,00 / 2 Bank 1.820,00

Rausgl 16.12. 33302 Maksimus 20.000,00 / 2 Bank 20.049,00 7 Spesen GV 49,00

Ü6 Import: Hotelbetriebs GmbH Landeck importiert Hotelbedarf aus der Schweiz bei P. Michelin

Imprt 25.11. 5 HW Eins 3.655,17 / 33450 Michelin 3.655,17 CHF5300 1,45 3.655,17

Bezug 30.11. 5 HW Einsatz 150,00 / 2 Bank 150,00

5300 1,4398 3.681,07 Rausgl 30.12. 33450 Michelin 3.681,07 / 2 Bank 3.695,57 Spesen 14,50


Skonto 33450 Michelin / 5 Lief.skt Imp 5300 1,4398 3.681,07

5300 0 1,45 3.655,17 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 5300 1,4398 3.681,07 ggf Kursgewinne 33450 Michelin / 4 FW-kursgewinne

ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 25,89 / 33450 Michelin 25,89 -25,89

IG Lieferung IG Erwerb Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Erl. Ig Lieferg. Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief + Erfassung EU Journal + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe / 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) Transport zu Kund. 7 Ausg fracht / 33..., 2 Bezug 5 HW Eins / 33 ..., 2... 2 Vost 2 Vost Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank ev. 7 Spesen GV (ab 50k) ev. 7 Spesen GV (ab 50k) Skonto 4 Kundenskonto ig. Lief / 2 Kundenkonto Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus ig Erwerben + Erfassung EU Journal + Erfassung Erw.st.journal 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) / 2 Vost ig Erwerbe ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief

Export Import Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Exporterlöse Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief Transport 7 Ausgfr 0% / 33..., 2 Bezug+EUST 5 HW Eins / 33 Lief ev. 2 EUST Rechnungsausgleich 2 Bank / 2 Kundenkonto Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank 7 Spesen GV 7 Spesen GV Skonto 4 Kundenskonti Export / 2 Kundenkonto Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus Import ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief

Zusammenfassung: Buchungen bei Auslandsgeschäften / UST

Zusammenfassung: Abrechnungen von Fremdwährungen > €: 4 Fragen...

ValutenBargeld (Münzen, Banknoten)

DevisenBuchgeld

Aus Sicht des Kunden: hoher Kurs (Ankaufskurs, Geldkurs)

Bank kauft FW und zahlt EUR aus (schreibt gut)Kunde erhält weniger

- Provision/Spesen werden einbehalten

Bei Lieferung ins Ausland(FW-Forderung

Aus Sicht des Kunden: niedrigerer Kurs (Briefkurs)

Bank verkauft FW und erhält dafür EURKunde zahlt mehr + Provision/Spesen

Bei Lieferung aus dem Ausland (FW-Verbindlichkeit)

Kunde kauft FW (Bank verkauft) Kunde verkauft FW (Bank kauft)

FW Betrag / (V/D) Kurs nied + Provision (Spesen) = Abrechnungsbetrag

FW Betrag / (V/D) Kurs hoch - Spesen (Provision) = Abrechnungsbetrag

?2)

?3)

?4)

Umrechnung: EUR > Fremdwährung€ x Kurs =?1)

Umrechnung: Fremdwährung > €Fremdwärhung / Kurs =