Steuer-Luchs

Das Familienheim im Lichte der

Erbschaftsteuer - Teil 1

In den Ballungszentren schießen derzeit die Preise für Wohnimmobilien dermaßen in den

Himmel, so dass sich viele eine eigene Immobilie nur noch leisten können, wenn sie diese

von den Eltern geschenkt bekommen oder erben. Doch dann kommt die Frage auf, ob Erb-

schaft- beziehungsweise Schenkungsteuer anfällt. Das kommt drauf an.

Was ist ein Familienheim?

Ein Familienheim ist eine Immobilie, die der Schenker gemeinsam mit dem Beschenkten zu

eigenen Wohnzwecken nutzt, beziehungsweise der Erblasser zu eigenen Wohnzwecken

genutzt hat. Es kommt also auf den familiären Lebensmittelpunkt an. Somit besteht keine

Steuerbefreiung für das Ferien- oder Wochenendhaus, oder die Zweitwohnung.

Ehepartner und eingetragene Lebenspartner als Begünstigte

Grundsätzlich gibt es eine Steuerbefreiung für den Ehepartner und den eingetragenen Le-

benspartner. Dabei ist aber zwischen Schenkung und Erbfall zu unterscheiden.

Schenkt ein Ehepartner (die folgenden Ausführungen gelten analog auch für den eingetra-

genen Lebenspartner) das Eigentum oder das Miteigentum an dem Familienheim an den

anderen Ehepartner, so ist diese Zuwendung immer steuerfrei, unabhängig von einer

Behaltensfrist. So ist eine spätere Veräußerung oder eine Nutzungsänderung unschädlich.

Geht das Familienheim jedoch im Wege des Erwerbs von Todes wegen auf den Ehegatten

über, gibt es noch weitere Voraussetzungen, die erfüllt werden müssen, damit dieser Erwerb

auch steuerfrei ist. Dabei umfasst der Erwerb von Todes wegen, sowohl eine Erbschaft, als

auch ein Vermächtnis oder Vorausvermächtnis. Zu beachten ist, dass der länger lebende

Ehepartner endgültig zivilrechtlicher Eigentümer oder Miteigentümer wird. Wird hingegen nur

ein dingliches Wohnrecht zugewendet, dann gibt es keine steuerlichen Begünstigungen. Zu-

dem muss die Wohnung beim Ehepartner unverzüglich zur Selbstnutzung zu eigenen Wohn-

zwecken bestimmt sein.

Diese Steuerbefreiung fällt aber für die Vergangenheit weg, wenn der Ehepartner innerhalb

von zehn Jahren nach dem Erwerb das Familienheim nicht mehr selbst nutzt, es sei denn, er

ist aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Zwecken gehindert. Das

bedeutet im Klartext, verkauft der überlebende Ehegatte das Familienheim innerhalb des

Zehnjahres-Zeitraums, weil er z.B. in eine andere Wohnung ziehen möchte, so entfällt die

Steuerbefreiung rückwirkend. Dabei ist zu beachten, dass es keine anteilige Berechnung

gibt. Wenn also der Ehepartner das Familienheim neun Jahre selbst bewohnt und dann aus

freien Stücken im zehnten Jahr verkauft, fällt Erbschaftsteuer in voller Höhe an.

Die Steuerbefreiung fällt hingegen nicht weg, wenn der Ehepartner innerhalb des Zehnjah-

res-Zeitraums das Familienheim nicht mehr bewohnen kann, weil er z.B. in ein Pflegeheim

ziehen muss.

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Kinder als Begünstigte

Erhalten die Kinder das Familienheim im Wege eines Erwerbs von Todes wegen (Erbschaft,

Vermächtnis, Vorausvermächtnis), dann kann dieser Erwerb auch steuerfrei sein. Voraus-

setzung ist hier aber auch, dass die Kinder die Wohnung unverzüglich nach dem Erwerb zur

Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken bestimmen und das Familienheim zehn Jahre

selbst bewohnen. Als weiteres Kriterium ist jedoch zu berücksichtigen, dass der Erwerb des

Familienheims durch die Kinder auf 200 qm Wohnfläche beschränkt ist. Hat das Familien-

heim z.B. 300 qm Wohnfläche, so werden 200 qm erbschaftsteuerfrei erworben und 100 qm

unterliegen der Erbschaftsteuer.

Hingegen ist aber eine Zuwendung des Familienheims an die Kinder unter Lebenden, also

eine Schenkung nicht steuerbefreit.

Hinweis:

In dem ersten Teil zu dem Thema Familienheim und die Erbschaft- und Schenkungsteuer

haben wir die allgemeinen steuerlichen Voraussetzungen dargestellt. In dem zweiten Teil

gehen wir auf eine Reihe von aktuellen Urteilen ein und zeigen auf, in welche steuerlichen

Fallen nicht getappt werden sollte.