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blickpunktSteuernWeniger Steuern ndash mehr Geld
Ausgabe 5 | 2014
Liebe Steuer-Sparer
nur keine Hektik Dieses Jahr haben Sie ganze zwei Tage mehr Zeit um Ihre Steuererklaumlrung abzugeben Grund Der 31 Mai faumlllt auf einen Samstag - und somit auf keinen gewoumlhnlichen Wochentag Daher ruumlckt der Abgabetermin auf den naumlchsten Werktag In diesem Jahr ist dies Montag der 02 Juni
Also lehnen Sie sich zuruumlck ndash und lesen Sie diese Ausgabe des blick-punkt Steuern in aller Ruhe
Die aktuellen Themen
bull Solidaritaumltszuschlag Neue Ver-fassungsbeschwerde anhaumlngig
bull Treppenlift mindert die Steuer
bull Kaufpreis bei bebauten Grundstuumlcken
bull Kindergeld bei verheirateten Kindern
bull Elterngeld Wie viel Geld steht Ihnen zu
bull Einspruchsempfehlung des Monats
bull Reisepass als Werbungskosten
bull Handwerkerleistungen in mehreren Wohnungen
Weitere Tipps rund um Steuern fin-den Sie wie gewohnt im Web unter wwwsteuernsparende
Viel Spaszlig beim lesen wuumlnscht Ihnen
Melanie Baumiller
A K T U E L L E S | A L L E S T E U E R Z A H L E R
E D I T O R I A L
SolidaritaumltszuschlagNeue Verfassungsbeschwerde in Karlsruhe anhaumlngigDer Solidaritaumltszuschlag laumluft eigentlich Ende 2019 aus Damit wuumlrden dann euro 17 bis 18 Milliarden in der Bundeskasse fehlen und in der Tasche der Buumlrger bleiben Welch ein Graus
Daher gibt es inzwischen Vorschlaumlge den Zuschlag in den Einkommensteuertarif einzuarbeiten Dann wuumlrde der Bund nur noch 425 Prozent bekommen die Laumlnder aber ebenfalls 425 Prozent und die Gemeinden 15 Prozent Eine Integration wuumlrde dazu fuumlhren dass der Spitzensteuersatz fuumlr ein zu versteuerndes Einkommen ab euro 52900 bei Ledigen von 42 Prozent auf 4431 Prozent klettert Bei Verheirateten liegt die Grenze bei euro 105800 Damit aber wird der ehemalige Zuschlag eine Dauersteuer und die eigentlich vorgesehene Abschaffung abgeschafft
Verfassungsbeschwerde abgewiesenIm November 2009 hatte das Niedersaumlchsische Finanzgericht verfassungsrechtliche Zweifel an der bdquoDauersteuerldquo Solidaritaumltszuschlag formuliert und deshalb die Frage dem Bundesverfassungsgericht zur Klaumlrung vorlegt Doch das Bundesverfassungsge-richt hatte im September 2010 die Verfassungsbeschwerde als unzulaumlssig abgewiesen ohne sich mit der Sache inhaltlich zu beschaumlftigen (Aktenzeichen 2BvL 310)
Nun war das Niedersaumlchsische Finanzgericht erneut mit dem Solidaritaumltszuschlag befasst Und wieder halten die Richter den Soli fuumlr verfassungswidrig Und wieder haben sie dem Bundesverfassungsgericht die Sache zur endguumlltigen Klaumlrung vorge-legt Das war im August des vergangenen Jahres Im Januar 2014 haben die Richter dem BVerfG eine aumluszligerst fundierte Begruumlndung auf insgesamt 70 Seiten() uumlbersandt (Aktenzeichen 7 K 14308)
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deblickpunktSteuern 2Ausgabe 5 | 2014
A K T U E L L E S | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Der FallZwei Arbeitnehmer leben in Deutschland sind beim selben Arbeitgeber taumltig und erzielen gleich hohe Einkuumlnfte Der eine Arbeitnehmer arbeitet in Deutschland und der andere nur wenige Meter uumlber die Grenze in einer Zweigstelle in Liechtenstein Durch die Anrechnung der in Liechtenstein gezahlten Einkommensteuer mindert sich die Bemessungsgrundlage fuumlr die deutsche Einkommensteuer was wiederum zu einer niedrigeren Festsetzung des Solidaritaumltszuschlags fuumlhrt Dies ist sachlich aus Sicht des Gerichts nicht zu rechtfertigen
Legale Ergaumlnzungsabgabe Die neuen Argumente ergaumlnzen dabei die bisherigen Bedenken naumlmlich dass es sich bei dem Solidaritaumltszuschlag um eine Ergaumlnzungsabgabe handelt welche nach den Vorstellungen des Verfassungsgebers nur zur Deckung von Bedarfsspitzen im Bundes-haushalt erhoben werden darf bzw lediglich in bdquoAusnahmelagenldquo bzw in bdquobesonderen Notfaumlllenldquo nicht aber in Zeiten allgemeiner Steuertarifsenkungen
In allen Steuerbescheiden ab 2005 wurde bisher bezuumlglich des Solis ein Vorlaumlufigkeits-vermerk aufgenommen Das bedeutet In diesem Punkt bleibt der Steuerbescheid vorlaumlufig bis zu einer Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts Ein Einspruch ist nicht erforderlich (z B BMF-Schreiben vom 07022014) Sollte das Verfassungsgericht gegen den Solidaritaumltszuschlag entscheiden wird Ihr Steuerbescheid von Amts wegen geaumlndert
Prozesskosten wegen Aumlrztefehler Mindern die SteuerKosten eines Zivilprozesses wegen einer falschen aumlrztlichen Behandlung koumlnnen Ihre Steuer mindern Sie werden als auszligergewoumlhnliche Belastung abgezogen sofern sie die bdquozumutbare Eigenbelastungldquo uumlbersteigen Zu den Prozesskosten zaumlhlen neben den Gerichtskosten auch die Ausgaben fuumlr Anwalt und Sachverstaumlndiger (Urteil des Finanzgericht Duumlsseldorf Aktenzeichen 7 K 154913 E)
N E W S T I C K E R
Liebe Steuer-Sparer
von wegen Die Rente mit 63 wird der groszlige Wurf Wirklich Wer genau hinschaut merkt schnell viel Luft um wenig Substanz Der Name des Gesetzentwurfs macht Verspre-chungen die kaum zu halten sind
Die Rente mit 63 die Bundesarbeits-ministerin Andrea Nahles so vehe-ment propagiert wird naumlmlich von einem weiteren Kriterium einge-schraumlnkt es gibt sie nur nach 45 vollen Beitragsjahren Und das ist der Hasenfuszlig
Denn viele die ihr Leben lang ge-schuftet haben koumlnnen gar nicht auf 45 Beitragsjahre kommen Schlicht weil sie bis zum Alter von 18 gar nicht fertig mit der Ausbildung sind die rentenrechtlich oft nicht ausreichend anerkannt wird Klartext selbst Facharbeiter mit einfacher Schulbildung sind schnell mal 20 und wer Abitur und Ausbildung macht kann kaum vor 22 richtig Geld verdienen Zu spaumlt um von der Rente ab 63 etwas zu haben
Vor allem Sozialberufe und Akade-miker befuumlrchten Fachleute werden auszligen vor bleiben Alten- und Kran-kenpfleger Erzieher und Sozialarbei-ter sehen darin eine Diskriminierung Wegen der mit dem Beruf verbunden hohen seelischen und koumlrperlichen Belastungen erfahren sie zwar hohe Wertschaumltzung koumlnnen aber kaum wirklich auf die Rente mit 63 setzen Nur herzlich wenige werden nach 45 Beitragsjahren tatsaumlchlich mit 63 abschlagsfrei in den verdienten Ruhe-stand gehen koumlnnen
Es waumlre ehrlicher gewesen den Entwurf bdquoRente nach 45 Beitragsjah-renldquo zu nennen Nur dann haumltte jeder sofort nachrechnen koumlnnen dass das fuumlr viele Rente ab 65 oder gar 67 bedeutet
War wohl nicht gewuumlnscht Oder
Ihr Guumlnter D Alt
B l i c k p u n k tK O L U M N E
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deblickpunktSteuern 3Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Treppenlift mindert die SteuerAumlrztliches Attest reicht als Nachweis aus Der Fiskus unterstuumltzt kranke oder gebrechliche Menschen mit einer Steuerverguumlnsti-gung Manchmal stellt sich das Finanzamt quer- und wird doch wieder in die Schran-ken verwiesen
Kein Abzug ohne amtsaumlrztliches AttestEin Ehepaar lieszlig 2005 in seiner Wohnung einen Treppenlift einbauen Kosten euro 18665 Wie gut dass dies steuerlich beguumlnstigt ist dachte sich der 91-jaumlhrige Mann und setzte die Ausgaben als auszligergewoumlhnliche Belastungen in seiner Steuererklaumlrung an Doch das Finanzamt strich die Kosten Begruumlndung Das Ehepaar haumltte sich vor Einbau des Liftes ein Gutachten eines Amtsarztes oder des Medizinischen Dienstes der Kranken-versicherung (MDK) einholen muumlssen
bdquoTreppensteigen ist ihm unmoumlglichldquoDer Mann hatte zwar aumlrztliche Gutachten in welchen bdquoTreppensteigen ist ihm unmoumlg-lichldquo bescheinigt wurde Jedoch wurden diese nur von Hausarzt und Internist ausge-stellt Das erkannte der Fiskus nicht an Ohne amtsaumlrztliches Gutachten keine Steuer-verguumlnstigung Dagegen klagte der Mann
Der Bundesfinanzhof gab nun dem Rentner Recht Zwar sei die Notwendigkeit bei einigen medizinischen Maszlignahmen durch einen bdquovorab qualifizierten Nachweisldquo nach-zuweisen ndash der Treppenlift gehoumlre jedoch nicht dazu
Wann brauchen Sie ein amtsaumlrztliches GutachtenPlanen Sie eine der folgenden Maszlignahmen Dann holen Sie sich unbedingt vorher ein amtsaumlrztliches Gutachten oder eine aumlrztliche Bescheinigung des MDK Ansonsten ist ein steuerlicher Abzug der Kosten unwahrscheinlich
bull Bade- oder Heilkur
bull Psychotherapeutische Behandlung
bull Medizinisch erforderliche auswaumlrtige Unterbringung Ihres Kindes das an Legasthe-nie oder einer anderen Behinderung leidet
bull Ihre Betreuung durch eine Begleitpersonen sofern Sie eine Behinderung von unter 50 Grad nachweisen koumlnnen
bull Medizinische Hilfsmittel die Sie bei sich tragen um sich im Umfeld besser zu bewegen zurechtzufinden und die elementaren Grundbeduumlrfnisse des taumlglichen Lebens zu befriedigen (zB Houmlrhilfen Koumlrperersatzstuumlcke oder andere orthopaumldische Hilfsmittel)
bull Wissenschaftlich nicht anerkannte Behandlungsmethoden wie z B Frisch- und Tro-ckenzellenbehandlungen Sauerstoff- Chelat- und Eigenbluttherapie
TIPP
Auch die Gebuumlhr fuumlr das amtsaumlrzt-liche Attest koumlnnen Sie als auszliger-gewoumlhnliche Belastung ansetzen
Unter auszligergewoumlhnliche Bela-stungen fallen nur Krankheitsko-sten die Sie aus eigener Tasche bezahlt haben Die Ausgaben duumlrfen nicht von Krankenkasse einer privaten Versicherung oder einem anderen Dritten erstattet werden Zudem muumlssen die Ko-sten die so genannte bdquozumutbare Eigenbelastungldquo uumlbersteigen Dies ist ein gesetzlich zumutba-rer Eigenanteil der abhaumlngt von Ihrem Einkommen Familienstand und Zahl Ihrer Kinder Erst Kosten uumlber dieser Grenze wirken sich steuermindernd aus
K r a n k h e i t s k o s t e n m uuml s s e n s e l b s t b e z a h l t w e r d e n
die ersten Belege uumlber staatliche Abgaben aus Aumlgypten stammen ndash datiert auf das 3 Jahrtausend vor Christus Damals verwalteten Schreiber die Erntesteuer Auszliger-dem wurde ein Nilzoll erhoben
Wu s s t e n S i e s c h o n d a s s hellip
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deblickpunktSteuern 4Ausgabe 5 | 2014
T I P P | I M M O B I L I E N B E S I T Z E R
Kaufpreis bei bebauten GrundstuumlckenLeichter Aufteilen durch Arbeitshilfe Wird ein bebautes Grundstuumlck gekauft und dann vermietet muss der Kaufpreis aufge-teilt werden Die komplizierte Berechnung wird nun durch eine amtliche Arbeitshilfe erheblich erleichtert
Aufteilung des KaufpreisesBeim Kauf eines Hauses entfaumlllt ein Teil der Kosten auf den Grund und Boden und ein Teil auf das Gebaumlude vielleicht auch noch auf andere Anlagen Meist ist fuumlr alles ein Gesamtpreis vereinbart Fuumlr die Steuererklaumlrung ist es wichtig die Zusammensetzung des Kaufpreises zu kennen Denn zum Beispiel wirken sich die Kosten fuumlr den Grund und Boden bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung nicht aus Dagegen koumlnnen die Kosten fuumlr das Gebaumlude steuerlich geltend gemacht werden
Anschaffungs - oder HerstellungskostenZu den Anschaffungskosten oder Herstellungskosten einer Immobilie gehoumlren zum Beispiel folgende Kosten
bull Kaufpreis oder Kosten der Herstellung
bull Notarvertragskosten
bull Kosten des Grundbuchamts
bull Grunderwerbsteuer
Anteiliger Abzug der KostenSchuld am Berechnungsprozedere ist die Abschreibung der Gebaumludekosten kurz bdquoAfaldquo genannt Da das Gebaumlude fuumlr einen langen Zeitraum zur Erzielung von Einnahmen genutzt werden kann wirken sich die Kosten der Anschaffung jaumlhrlich nur anteilig aus Diese Ausgaben muumlssen auf die nachfolgenden Jahre verteilt werden
Nun stellen die obersten Finanzbehoumlrden von Bund und Laumlndern eine Arbeitshilfe als Excel-Datei zur Verfuumlgung Mit dieser koumlnnen Sie die Kaufpreisaufteilung selbst vor-nehmen Oder die bereits vorliegende Berechnung auf Plausibilitaumlt pruumlfen
Arbeitshilfe zum DownloadDie Arbeitshilfe koumlnnen Sie sich hier herunterladen
So geht Steuerverein- fachung heuteDer Bund der Steuerzahler hat eine Broschuumlre mit Vorschlaumlgen zur Steuervereinfachung vorge-legt Das bdquoKleine 1 x 1 der Steuer-vereinfachungldquo koumlnnen Sie sich hier herunterladen
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deblickpunktSteuern 5Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Elterngeld Wie viel Geld steht Ihnen zuSeit 2007 unterstuumltzt Vater Staat Familien mit dem Elterngeld Anspruch darauf haben Eltern die ihr Kind in den ersten Lebensmonaten vorrangig selbst betreuen wollen- und deshalb nicht voll erwerbstaumltig sind
Zeit fuumlr den NachwuchsDas Elterngeld wird an Vaumlter und Muumltter maximal 14 Monate lang gezahlt Diesen Zeit-raum koumlnnen beide frei untereinander aufteilen Ein Elternteil kann dabei mindestens zwei aber houmlchstens zwoumllf Monate fuumlr sich in Anspruch nehmen Weitere zwei Monate gibt es wenn sich auch der andere Elternteil an der Betreuung des Kindes beteiligt und den Eltern mindestens zwei Monate Erwerbseinkommen wegfaumlllt Alleinerziehen-de die das Elterngeld zum Ausgleich des wegfallenden Erwerbseinkommens bezie-hen koumlnnen die vollen 14 Monate Elterngeld in Anspruch nehmen
Houmlhe des ElterngeldesDie Houmlhe der Zahlungen orientiert sich am bisherigen monatlichen Nettolohn des betreuenden Elternteils Das Elterngeld betraumlgt fuumlr Muumltter oder Vaumlter die sich nun um das Kind kuumlmmern
bull 65 Prozent des wegfallenden Nettolohns
bull houmlchstens euro 1800 aber mindestens euro 300 monatlich
Liegt der Nettolohn zwischen euro 1000 und euro 1200 betraumlgt der Foumlrdersatz 67 Prozent Bei weniger als euro 1000 sind es sogar mehr als 71 Prozent
Eltern die vor der Geburt des Kindes nicht erwerbstaumltig waren erhalten den Mindestbetrag von euro 300 monatlich Dies gilt zum Beispiel bei Arbeitslosen Studenten oder Hausfrauen
Lohn der letzten zwoumllf Monate entscheidendBemessungszeitraum fuumlr das Elterngeld ist das persoumlnliche Nettoeinkommen in den zwoumllf Kalendermonaten vor dem Monat in dem das Kind geboren wird Falls in ein-zelnen Monaten kein oder nur ein geringes Einkommen erzielt wurde druumlckt dies das durchschnittliche Monatseinkommen nach unten
Das Absinken des Elterngeldes entfaumlllt jedoch in folgenden Faumlllen
bull Sie haben im Zwoumllf-Monatszeitraum vor der Geburt des Kindes Elterngeld fuumlr ein aumllteres Kind bezogen haben Diese Monate bleiben auszliger Betracht dh sie werden einfach uumlbersprungen Der maszliggebliche Zwoumllf-Monatszeitraums verschiebt sich dann auf weiter zuruumlckliegende Monate Dies gilt jedoch nur fuumlr das bdquovolleldquo Eltern-geld nicht hingegen fuumlr das bdquohalbeldquo Elterngeld bei verlaumlngertem Bezugszeitraum
bull Sie haben in den Monaten unmittelbar vor der Geburt des Kindes Mutterschaftsgeld und ggf den Arbeitsgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld erhalten Diese Monate bleiben auszliger Betracht Der Zwoumllf-Monatszeitraum verschiebt sich auf weiter zuruumlck-liegende Monate
bull Sie konnten aufgrund einer schwangerschaftsbedingten Erkrankung kein oder nur ein geringeres Einkommen erzielen Auch diese Monate bleiben auszliger Betracht
Weniger Insolvenzen bei Handwerkern2013 sank die Zahl der In-solvenzen bei Handwerkern deutlich um 77 Prozent 5390 Betriebe mussten den Weg zum Insolvenzgericht antreten- 2012 waren es noch 5840 Faumllle 2009 war der krisenbedingte Houmlhe-punkt mit 7030 Faumlllen Seit dem sinkt die Zahl der Handwerksin-solvenzen kontinuierlich
N E W S T I C K E R
Die besten Tipps und Tricks zum Steu-ern sparen ndash houmlren Sie einfach mal rein
S t e u e r Po d c a s t R e i n h ouml -r e n u n d S t e u e r n s p a r e n
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deblickpunktSteuern 6Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Elterngeld fuumlr zweites KindVon dieser Regelung koumlnnen junge Familien besonders profitieren die sich fuumlr das bdquoTurbo-Modellldquo der Familienplanung entscheiden Wird das zweite Kind unmittelbar nach Auslaufen des Elterngeldbezugs fuumlr das erste Kind ndash ggf zzgl der vorgeburt-lichen Mutterschutzfrist von sechs Wochen fuumlrs Zweitkind ndash geboren ist das Elterngeld fuumlr das Zweitkind genauso hoch wie fuumlr das erste Kind Denn die Monate in denen Elterngeld fuumlr das Erstkind und Mutterschaftsgeld fuumlr das Erst- und Zweitkind bezogen wurden bleiben bei der Einkommensermittlung auszliger Betracht Und deshalb verschie-ben sich die zwoumllf maszliggeblichen Einkommensmonate weiter nach vorne - also vor die Geburt des ersten Kindes Da fuumlr Arbeitnehmerinnen vor der Geburt des zweiten Kindes noch sechs Wochen Anspruch auf Mutterschaftsgeld besteht und auch diese Monate bei der Einkommensermittlung nicht erfasst werden muumlsste das zweite Kind spaumltestens 14 Monate nach der Geburt des Erstkindes geboren werden um von der hier beschriebenen houmlheren Elterngeld-Foumlrderung zu profitieren
Geschwister-BonusFuumlr das zweite Kind erhalten Sie neben dem Elterngeld obendrein noch den Geschwister-Bonus Dieser betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes mindestens euro 75 monatlich Im Extremfall koumlnnen so zum Houmlchst-Elterngeld von euro 1800 nochmals euro 180 hinzukommen
BEISPIEL
Thomas verdient euro 2000 netto im Monat Seine Frau Susanne ist nicht erwerbstaumltig sondern betreut ihre zweijaumlhrige Tochter Im Juni erwarten sie ihr zweites Kind
Die Familie erhaumllt den Mindestbetrag des Elterngelds von euro 300 Fuumlr den Zeitraum in dem das aumlltere Kind das dritte Lebensjahr noch nicht vollendet hat erhaumllt die Familie zusaumltzlich den Geschwisterbonus
Der Geschwisterbonus betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes jedoch mindestens euro 75 Somit betraumlgt das gesamte Elterngeld der Familie euro 375
Einfach selbst ausrechnenSie sind sich nicht sicher wie viel Elterngeld Ihnen zusteht Rechnen Sie es einfach aus Mit unserem Elterngeldrechner wissen Sie im Nu Bescheid
Bis wann Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDen Antrag muumlssen Sie nicht sofort nach der Geburt des Kindes stellen Jedoch sollten Sie nicht laumlnger als drei Monate nach Geburt Ihres Nachwuchses damit warten Ruumlck-wirkend werden Zahlungen nur fuumlr die letzten drei Monate vor Beginn des Monats geleistet in dem der Antrag auf Elterngeld eingegangen ist
Wo Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDas Elterngeld beantragen Sie schriftlich bei der zustaumlndigen Elterngeldstelle Ihres Kreises Diese finden Sie hier
Die einzige Gehalts-App im Store mit bdquoNettoShakerldquo Einfach iPhone oder iPod touch schuumltteln das Wunsch-Nettogehalt eingebenhellip - und WISO Gehalt ermittelt sofort wie hoch Ihre Gehaltsforderung sein muss Die einzig perfekte App fuumlr Ihr naumlchstes Gehalts-gespraumlch
W I S O G e h a l t
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der Toilettengroschen versteuert werden muss Oft steht am Aus-gang einer Sanitaumlranlage ein Tel-ler auf den das Kleingeld gelegt werden kann ndash als Dankeschoumln fuumlr eine saubere Toilette Doch das Kleingeld ist kein steuerfreies Trinkgeld Es ist sowohl steuer- als auch sozialversicherungspflichtig
Wu s s t e n S i e s c h o n d a s s hellip
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deblickpunktSteuern 7Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Kindergeld bei verheirateten KindernUnabhaumlngig vom Einkommen des EhepartnersVolljaumlhrige Kinder bis 25 Jahre werden seit 2012 steuerlich beruumlcksichtigt ohne dass es auf die Houmlhe ihres Einkommens ankommt Vorausgesetzt sie
bull absolvieren eine Berufsausbildung
bull leisten einen Freiwilligendienst
bull durchlaufen eine Uumlbergangszeit oder
bull uumlberbruumlcken eine Wartezeit
Was aber gilt wenn das Kind verheiratet ist und die Ausbildungsverguumltung hoch Oder der Ehepartner gut verdient
Kindergeld nur bis zur HeiratNach Auffassung der Familienkasse besteht ein Anspruch der Eltern auf Kindergeld bzw auf die steuerlichen Freibetraumlge grundsaumltzlich nur bis zur Heirat des Kindes Ab der Eheschlieszligung sind nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet sondern der Ehepartner des Kindes Die Eltern betrifft also nur noch eine nachrangige Unterhaltspflicht Das bedeutet dass auch nach dem Wegfall der Einkommenspruumlfung ab 2012 bei verheirateten Kindern weiterhin eine Pruumlfung des Einkommens durchgefuumlhrt werden muss
Auch nach Eheschlieszligung Anspruch auf KindergeldAber der Bundesfinanzhof hat entschieden dass die Heirat des Kindes den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibetraumlge nicht hindert Eltern haben auch fuumlr ein verheiratetes Kind das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Anspruch auf Kindergeld
Auf das Einkommen des Ehepartners oder auf die Ausbildungsverguumltung des Kindes kommt es hierbei nicht an Es ist nicht erforderlich dass eine bdquotypische Unterhaltssituationldquo vorliegt und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (Aktenzeichen III R 2213)
Finanzamt einverstandenNun gibt die Finanzverwaltung bekannt dass man die Entscheidung des Bundes-finanzhofs akzeptiert und erklaumlrt die Regelung einer Dienstanweisung ab 2012 fuumlr unwirksam Die neue Auffassung wird in allen noch offenen Steuerfaumlllen angewandt und anhaumlngige Einspruumlche werden nun zugunsten der Steuerbuumlrger entschieden
Nach neuer Rechtslage ab 2012 sei Kindergeld unabhaumlngig von der Houmlhe der eige-nen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes zu gewaumlhren (BMF-Schreiben vom 05032014)
TIPP
Als Eltern eines verheirateten Kindes koumlnnen Sie fuumlr Zeiten ab dem 01012012 das Kindergeld neu beantragen und in der Steu-ererklaumlrung - Anlage Kind - den steuerlichen Kinderfreibetrag und BEAFreibetrag (Freibetrag fuumlr Betreuung Erziehung und Ausbil-dung) geltend machen solange das Kind in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Dies ist auch dann moumlglich wenn der Ehepartner des Kindes gut ver-dient oder das Kind eine hohe Ausbildungsverguumltung bekommt Beguumlnstigt sind also nun auch Kinder auszligerhalb der typischen Studentenehe
Doppelte Haushaltsfuumlh-rung Garagenmiete in Pauschale enthaltenAb 2014 sind die Kosten fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung be-grenzt maximal euro 1000 koumlnnen monatlich abgesetzt werden Dazu gehoumlrt auch die Miete fuumlr einen Stellplatz oder einer Garage am Beschaumlftigungsort Bislang konnten die gezahlte Parkplatz-Miete unbegrenzt als Werbungskosten abgezogen werden (BMF-Schreiben)
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deblickpunktSteuern 8Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
Hier gelangen Sie zum Download des Mustereinspruchs bzw Musterantrags Geben Sie dazu auf wwwsteuernsparende im Suchfeld den Code CW 0514 ein
Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
R e g e l u n g h e f t i g u m s t r i t t e n
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deblickpunktSteuern 9Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
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Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
N E W S T I C K E R
es in Liverpool Groszligbrittanien eine Kaugummi-Steuer gibt Seit 2005 kostet eine Packung 15 Cent mehr Die Mehreinnahmen flieszligen direkt an die Straszligenreinigung
Wu s s t e n S i e s c h o n d a s s hellip
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deblickpunktSteuern 1 0Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
V O R S C H A U Das erwartet Sie in Ausgabe 062014
Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
Geschaumlftsfuumlhrer Peter Glowick Peter Schmitz Amtsgericht Siegen HRB 9049
Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
Redaktion Melanie Baumiller Peter Schmitz
Redaktionsschluss 12052014
Erscheinungsweise 12-mal jaumlhrlich
Abo-Service Telefon 0 27 3590 96 99 Telefax 0 27 3590 96 500 Bezugsbedingungen Jahresabonnement euro 30ndash (inkl MwSt) Versand per E-Mail mit Link zu PDF- Dokument Die Zahlung erfolgt im Voraus die Bezugsdauer verlaumlngert sich jeweils um ein Jahr Sie koumlnnen den Bezug jederzeit ohne Angabe von Gruumlnden abbestellen Eine Mitteilung an den Abo-Service genuumlgt Geld fuumlr bereits gezahlte aber noch nicht gelie-ferte Ausgaben erhalten Sie dann umgehend zuruumlck Fuumlr Kunden mit Vertraumlgen zu Buhl-Steuerprogrammen uumlbernimmt Buhl Data Service die Kosten
Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
Bildnachweis fotoliacom
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
bull in der selbst genutzten Wohnung in Deutschland oder im EU-Ausland
bull in der Hauptwohnung
bull in der Zweitwohnung am Arbeitsort
bull in der Wochenend- oder Ferienwohnung oder
bull in der Wohnung des Kindes am Studienort
Die Frage ist ob Eheleute die gleichzeitig zwei Wohnungen selbst nutzen den Houmlchstbetrag fuumlr Handwerkerleistungen zweimal in Anspruch nehmen koumlnnen
Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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deblickpunktSteuern 2Ausgabe 5 | 2014
A K T U E L L E S | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Der FallZwei Arbeitnehmer leben in Deutschland sind beim selben Arbeitgeber taumltig und erzielen gleich hohe Einkuumlnfte Der eine Arbeitnehmer arbeitet in Deutschland und der andere nur wenige Meter uumlber die Grenze in einer Zweigstelle in Liechtenstein Durch die Anrechnung der in Liechtenstein gezahlten Einkommensteuer mindert sich die Bemessungsgrundlage fuumlr die deutsche Einkommensteuer was wiederum zu einer niedrigeren Festsetzung des Solidaritaumltszuschlags fuumlhrt Dies ist sachlich aus Sicht des Gerichts nicht zu rechtfertigen
Legale Ergaumlnzungsabgabe Die neuen Argumente ergaumlnzen dabei die bisherigen Bedenken naumlmlich dass es sich bei dem Solidaritaumltszuschlag um eine Ergaumlnzungsabgabe handelt welche nach den Vorstellungen des Verfassungsgebers nur zur Deckung von Bedarfsspitzen im Bundes-haushalt erhoben werden darf bzw lediglich in bdquoAusnahmelagenldquo bzw in bdquobesonderen Notfaumlllenldquo nicht aber in Zeiten allgemeiner Steuertarifsenkungen
In allen Steuerbescheiden ab 2005 wurde bisher bezuumlglich des Solis ein Vorlaumlufigkeits-vermerk aufgenommen Das bedeutet In diesem Punkt bleibt der Steuerbescheid vorlaumlufig bis zu einer Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts Ein Einspruch ist nicht erforderlich (z B BMF-Schreiben vom 07022014) Sollte das Verfassungsgericht gegen den Solidaritaumltszuschlag entscheiden wird Ihr Steuerbescheid von Amts wegen geaumlndert
Prozesskosten wegen Aumlrztefehler Mindern die SteuerKosten eines Zivilprozesses wegen einer falschen aumlrztlichen Behandlung koumlnnen Ihre Steuer mindern Sie werden als auszligergewoumlhnliche Belastung abgezogen sofern sie die bdquozumutbare Eigenbelastungldquo uumlbersteigen Zu den Prozesskosten zaumlhlen neben den Gerichtskosten auch die Ausgaben fuumlr Anwalt und Sachverstaumlndiger (Urteil des Finanzgericht Duumlsseldorf Aktenzeichen 7 K 154913 E)
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Liebe Steuer-Sparer
von wegen Die Rente mit 63 wird der groszlige Wurf Wirklich Wer genau hinschaut merkt schnell viel Luft um wenig Substanz Der Name des Gesetzentwurfs macht Verspre-chungen die kaum zu halten sind
Die Rente mit 63 die Bundesarbeits-ministerin Andrea Nahles so vehe-ment propagiert wird naumlmlich von einem weiteren Kriterium einge-schraumlnkt es gibt sie nur nach 45 vollen Beitragsjahren Und das ist der Hasenfuszlig
Denn viele die ihr Leben lang ge-schuftet haben koumlnnen gar nicht auf 45 Beitragsjahre kommen Schlicht weil sie bis zum Alter von 18 gar nicht fertig mit der Ausbildung sind die rentenrechtlich oft nicht ausreichend anerkannt wird Klartext selbst Facharbeiter mit einfacher Schulbildung sind schnell mal 20 und wer Abitur und Ausbildung macht kann kaum vor 22 richtig Geld verdienen Zu spaumlt um von der Rente ab 63 etwas zu haben
Vor allem Sozialberufe und Akade-miker befuumlrchten Fachleute werden auszligen vor bleiben Alten- und Kran-kenpfleger Erzieher und Sozialarbei-ter sehen darin eine Diskriminierung Wegen der mit dem Beruf verbunden hohen seelischen und koumlrperlichen Belastungen erfahren sie zwar hohe Wertschaumltzung koumlnnen aber kaum wirklich auf die Rente mit 63 setzen Nur herzlich wenige werden nach 45 Beitragsjahren tatsaumlchlich mit 63 abschlagsfrei in den verdienten Ruhe-stand gehen koumlnnen
Es waumlre ehrlicher gewesen den Entwurf bdquoRente nach 45 Beitragsjah-renldquo zu nennen Nur dann haumltte jeder sofort nachrechnen koumlnnen dass das fuumlr viele Rente ab 65 oder gar 67 bedeutet
War wohl nicht gewuumlnscht Oder
Ihr Guumlnter D Alt
B l i c k p u n k tK O L U M N E
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deblickpunktSteuern 3Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Treppenlift mindert die SteuerAumlrztliches Attest reicht als Nachweis aus Der Fiskus unterstuumltzt kranke oder gebrechliche Menschen mit einer Steuerverguumlnsti-gung Manchmal stellt sich das Finanzamt quer- und wird doch wieder in die Schran-ken verwiesen
Kein Abzug ohne amtsaumlrztliches AttestEin Ehepaar lieszlig 2005 in seiner Wohnung einen Treppenlift einbauen Kosten euro 18665 Wie gut dass dies steuerlich beguumlnstigt ist dachte sich der 91-jaumlhrige Mann und setzte die Ausgaben als auszligergewoumlhnliche Belastungen in seiner Steuererklaumlrung an Doch das Finanzamt strich die Kosten Begruumlndung Das Ehepaar haumltte sich vor Einbau des Liftes ein Gutachten eines Amtsarztes oder des Medizinischen Dienstes der Kranken-versicherung (MDK) einholen muumlssen
bdquoTreppensteigen ist ihm unmoumlglichldquoDer Mann hatte zwar aumlrztliche Gutachten in welchen bdquoTreppensteigen ist ihm unmoumlg-lichldquo bescheinigt wurde Jedoch wurden diese nur von Hausarzt und Internist ausge-stellt Das erkannte der Fiskus nicht an Ohne amtsaumlrztliches Gutachten keine Steuer-verguumlnstigung Dagegen klagte der Mann
Der Bundesfinanzhof gab nun dem Rentner Recht Zwar sei die Notwendigkeit bei einigen medizinischen Maszlignahmen durch einen bdquovorab qualifizierten Nachweisldquo nach-zuweisen ndash der Treppenlift gehoumlre jedoch nicht dazu
Wann brauchen Sie ein amtsaumlrztliches GutachtenPlanen Sie eine der folgenden Maszlignahmen Dann holen Sie sich unbedingt vorher ein amtsaumlrztliches Gutachten oder eine aumlrztliche Bescheinigung des MDK Ansonsten ist ein steuerlicher Abzug der Kosten unwahrscheinlich
bull Bade- oder Heilkur
bull Psychotherapeutische Behandlung
bull Medizinisch erforderliche auswaumlrtige Unterbringung Ihres Kindes das an Legasthe-nie oder einer anderen Behinderung leidet
bull Ihre Betreuung durch eine Begleitpersonen sofern Sie eine Behinderung von unter 50 Grad nachweisen koumlnnen
bull Medizinische Hilfsmittel die Sie bei sich tragen um sich im Umfeld besser zu bewegen zurechtzufinden und die elementaren Grundbeduumlrfnisse des taumlglichen Lebens zu befriedigen (zB Houmlrhilfen Koumlrperersatzstuumlcke oder andere orthopaumldische Hilfsmittel)
bull Wissenschaftlich nicht anerkannte Behandlungsmethoden wie z B Frisch- und Tro-ckenzellenbehandlungen Sauerstoff- Chelat- und Eigenbluttherapie
TIPP
Auch die Gebuumlhr fuumlr das amtsaumlrzt-liche Attest koumlnnen Sie als auszliger-gewoumlhnliche Belastung ansetzen
Unter auszligergewoumlhnliche Bela-stungen fallen nur Krankheitsko-sten die Sie aus eigener Tasche bezahlt haben Die Ausgaben duumlrfen nicht von Krankenkasse einer privaten Versicherung oder einem anderen Dritten erstattet werden Zudem muumlssen die Ko-sten die so genannte bdquozumutbare Eigenbelastungldquo uumlbersteigen Dies ist ein gesetzlich zumutba-rer Eigenanteil der abhaumlngt von Ihrem Einkommen Familienstand und Zahl Ihrer Kinder Erst Kosten uumlber dieser Grenze wirken sich steuermindernd aus
K r a n k h e i t s k o s t e n m uuml s s e n s e l b s t b e z a h l t w e r d e n
die ersten Belege uumlber staatliche Abgaben aus Aumlgypten stammen ndash datiert auf das 3 Jahrtausend vor Christus Damals verwalteten Schreiber die Erntesteuer Auszliger-dem wurde ein Nilzoll erhoben
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deblickpunktSteuern 4Ausgabe 5 | 2014
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Kaufpreis bei bebauten GrundstuumlckenLeichter Aufteilen durch Arbeitshilfe Wird ein bebautes Grundstuumlck gekauft und dann vermietet muss der Kaufpreis aufge-teilt werden Die komplizierte Berechnung wird nun durch eine amtliche Arbeitshilfe erheblich erleichtert
Aufteilung des KaufpreisesBeim Kauf eines Hauses entfaumlllt ein Teil der Kosten auf den Grund und Boden und ein Teil auf das Gebaumlude vielleicht auch noch auf andere Anlagen Meist ist fuumlr alles ein Gesamtpreis vereinbart Fuumlr die Steuererklaumlrung ist es wichtig die Zusammensetzung des Kaufpreises zu kennen Denn zum Beispiel wirken sich die Kosten fuumlr den Grund und Boden bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung nicht aus Dagegen koumlnnen die Kosten fuumlr das Gebaumlude steuerlich geltend gemacht werden
Anschaffungs - oder HerstellungskostenZu den Anschaffungskosten oder Herstellungskosten einer Immobilie gehoumlren zum Beispiel folgende Kosten
bull Kaufpreis oder Kosten der Herstellung
bull Notarvertragskosten
bull Kosten des Grundbuchamts
bull Grunderwerbsteuer
Anteiliger Abzug der KostenSchuld am Berechnungsprozedere ist die Abschreibung der Gebaumludekosten kurz bdquoAfaldquo genannt Da das Gebaumlude fuumlr einen langen Zeitraum zur Erzielung von Einnahmen genutzt werden kann wirken sich die Kosten der Anschaffung jaumlhrlich nur anteilig aus Diese Ausgaben muumlssen auf die nachfolgenden Jahre verteilt werden
Nun stellen die obersten Finanzbehoumlrden von Bund und Laumlndern eine Arbeitshilfe als Excel-Datei zur Verfuumlgung Mit dieser koumlnnen Sie die Kaufpreisaufteilung selbst vor-nehmen Oder die bereits vorliegende Berechnung auf Plausibilitaumlt pruumlfen
Arbeitshilfe zum DownloadDie Arbeitshilfe koumlnnen Sie sich hier herunterladen
So geht Steuerverein- fachung heuteDer Bund der Steuerzahler hat eine Broschuumlre mit Vorschlaumlgen zur Steuervereinfachung vorge-legt Das bdquoKleine 1 x 1 der Steuer-vereinfachungldquo koumlnnen Sie sich hier herunterladen
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deblickpunktSteuern 5Ausgabe 5 | 2014
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Elterngeld Wie viel Geld steht Ihnen zuSeit 2007 unterstuumltzt Vater Staat Familien mit dem Elterngeld Anspruch darauf haben Eltern die ihr Kind in den ersten Lebensmonaten vorrangig selbst betreuen wollen- und deshalb nicht voll erwerbstaumltig sind
Zeit fuumlr den NachwuchsDas Elterngeld wird an Vaumlter und Muumltter maximal 14 Monate lang gezahlt Diesen Zeit-raum koumlnnen beide frei untereinander aufteilen Ein Elternteil kann dabei mindestens zwei aber houmlchstens zwoumllf Monate fuumlr sich in Anspruch nehmen Weitere zwei Monate gibt es wenn sich auch der andere Elternteil an der Betreuung des Kindes beteiligt und den Eltern mindestens zwei Monate Erwerbseinkommen wegfaumlllt Alleinerziehen-de die das Elterngeld zum Ausgleich des wegfallenden Erwerbseinkommens bezie-hen koumlnnen die vollen 14 Monate Elterngeld in Anspruch nehmen
Houmlhe des ElterngeldesDie Houmlhe der Zahlungen orientiert sich am bisherigen monatlichen Nettolohn des betreuenden Elternteils Das Elterngeld betraumlgt fuumlr Muumltter oder Vaumlter die sich nun um das Kind kuumlmmern
bull 65 Prozent des wegfallenden Nettolohns
bull houmlchstens euro 1800 aber mindestens euro 300 monatlich
Liegt der Nettolohn zwischen euro 1000 und euro 1200 betraumlgt der Foumlrdersatz 67 Prozent Bei weniger als euro 1000 sind es sogar mehr als 71 Prozent
Eltern die vor der Geburt des Kindes nicht erwerbstaumltig waren erhalten den Mindestbetrag von euro 300 monatlich Dies gilt zum Beispiel bei Arbeitslosen Studenten oder Hausfrauen
Lohn der letzten zwoumllf Monate entscheidendBemessungszeitraum fuumlr das Elterngeld ist das persoumlnliche Nettoeinkommen in den zwoumllf Kalendermonaten vor dem Monat in dem das Kind geboren wird Falls in ein-zelnen Monaten kein oder nur ein geringes Einkommen erzielt wurde druumlckt dies das durchschnittliche Monatseinkommen nach unten
Das Absinken des Elterngeldes entfaumlllt jedoch in folgenden Faumlllen
bull Sie haben im Zwoumllf-Monatszeitraum vor der Geburt des Kindes Elterngeld fuumlr ein aumllteres Kind bezogen haben Diese Monate bleiben auszliger Betracht dh sie werden einfach uumlbersprungen Der maszliggebliche Zwoumllf-Monatszeitraums verschiebt sich dann auf weiter zuruumlckliegende Monate Dies gilt jedoch nur fuumlr das bdquovolleldquo Eltern-geld nicht hingegen fuumlr das bdquohalbeldquo Elterngeld bei verlaumlngertem Bezugszeitraum
bull Sie haben in den Monaten unmittelbar vor der Geburt des Kindes Mutterschaftsgeld und ggf den Arbeitsgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld erhalten Diese Monate bleiben auszliger Betracht Der Zwoumllf-Monatszeitraum verschiebt sich auf weiter zuruumlck-liegende Monate
bull Sie konnten aufgrund einer schwangerschaftsbedingten Erkrankung kein oder nur ein geringeres Einkommen erzielen Auch diese Monate bleiben auszliger Betracht
Weniger Insolvenzen bei Handwerkern2013 sank die Zahl der In-solvenzen bei Handwerkern deutlich um 77 Prozent 5390 Betriebe mussten den Weg zum Insolvenzgericht antreten- 2012 waren es noch 5840 Faumllle 2009 war der krisenbedingte Houmlhe-punkt mit 7030 Faumlllen Seit dem sinkt die Zahl der Handwerksin-solvenzen kontinuierlich
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deblickpunktSteuern 6Ausgabe 5 | 2014
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Elterngeld fuumlr zweites KindVon dieser Regelung koumlnnen junge Familien besonders profitieren die sich fuumlr das bdquoTurbo-Modellldquo der Familienplanung entscheiden Wird das zweite Kind unmittelbar nach Auslaufen des Elterngeldbezugs fuumlr das erste Kind ndash ggf zzgl der vorgeburt-lichen Mutterschutzfrist von sechs Wochen fuumlrs Zweitkind ndash geboren ist das Elterngeld fuumlr das Zweitkind genauso hoch wie fuumlr das erste Kind Denn die Monate in denen Elterngeld fuumlr das Erstkind und Mutterschaftsgeld fuumlr das Erst- und Zweitkind bezogen wurden bleiben bei der Einkommensermittlung auszliger Betracht Und deshalb verschie-ben sich die zwoumllf maszliggeblichen Einkommensmonate weiter nach vorne - also vor die Geburt des ersten Kindes Da fuumlr Arbeitnehmerinnen vor der Geburt des zweiten Kindes noch sechs Wochen Anspruch auf Mutterschaftsgeld besteht und auch diese Monate bei der Einkommensermittlung nicht erfasst werden muumlsste das zweite Kind spaumltestens 14 Monate nach der Geburt des Erstkindes geboren werden um von der hier beschriebenen houmlheren Elterngeld-Foumlrderung zu profitieren
Geschwister-BonusFuumlr das zweite Kind erhalten Sie neben dem Elterngeld obendrein noch den Geschwister-Bonus Dieser betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes mindestens euro 75 monatlich Im Extremfall koumlnnen so zum Houmlchst-Elterngeld von euro 1800 nochmals euro 180 hinzukommen
BEISPIEL
Thomas verdient euro 2000 netto im Monat Seine Frau Susanne ist nicht erwerbstaumltig sondern betreut ihre zweijaumlhrige Tochter Im Juni erwarten sie ihr zweites Kind
Die Familie erhaumllt den Mindestbetrag des Elterngelds von euro 300 Fuumlr den Zeitraum in dem das aumlltere Kind das dritte Lebensjahr noch nicht vollendet hat erhaumllt die Familie zusaumltzlich den Geschwisterbonus
Der Geschwisterbonus betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes jedoch mindestens euro 75 Somit betraumlgt das gesamte Elterngeld der Familie euro 375
Einfach selbst ausrechnenSie sind sich nicht sicher wie viel Elterngeld Ihnen zusteht Rechnen Sie es einfach aus Mit unserem Elterngeldrechner wissen Sie im Nu Bescheid
Bis wann Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDen Antrag muumlssen Sie nicht sofort nach der Geburt des Kindes stellen Jedoch sollten Sie nicht laumlnger als drei Monate nach Geburt Ihres Nachwuchses damit warten Ruumlck-wirkend werden Zahlungen nur fuumlr die letzten drei Monate vor Beginn des Monats geleistet in dem der Antrag auf Elterngeld eingegangen ist
Wo Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDas Elterngeld beantragen Sie schriftlich bei der zustaumlndigen Elterngeldstelle Ihres Kreises Diese finden Sie hier
Die einzige Gehalts-App im Store mit bdquoNettoShakerldquo Einfach iPhone oder iPod touch schuumltteln das Wunsch-Nettogehalt eingebenhellip - und WISO Gehalt ermittelt sofort wie hoch Ihre Gehaltsforderung sein muss Die einzig perfekte App fuumlr Ihr naumlchstes Gehalts-gespraumlch
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der Toilettengroschen versteuert werden muss Oft steht am Aus-gang einer Sanitaumlranlage ein Tel-ler auf den das Kleingeld gelegt werden kann ndash als Dankeschoumln fuumlr eine saubere Toilette Doch das Kleingeld ist kein steuerfreies Trinkgeld Es ist sowohl steuer- als auch sozialversicherungspflichtig
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deblickpunktSteuern 7Ausgabe 5 | 2014
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Kindergeld bei verheirateten KindernUnabhaumlngig vom Einkommen des EhepartnersVolljaumlhrige Kinder bis 25 Jahre werden seit 2012 steuerlich beruumlcksichtigt ohne dass es auf die Houmlhe ihres Einkommens ankommt Vorausgesetzt sie
bull absolvieren eine Berufsausbildung
bull leisten einen Freiwilligendienst
bull durchlaufen eine Uumlbergangszeit oder
bull uumlberbruumlcken eine Wartezeit
Was aber gilt wenn das Kind verheiratet ist und die Ausbildungsverguumltung hoch Oder der Ehepartner gut verdient
Kindergeld nur bis zur HeiratNach Auffassung der Familienkasse besteht ein Anspruch der Eltern auf Kindergeld bzw auf die steuerlichen Freibetraumlge grundsaumltzlich nur bis zur Heirat des Kindes Ab der Eheschlieszligung sind nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet sondern der Ehepartner des Kindes Die Eltern betrifft also nur noch eine nachrangige Unterhaltspflicht Das bedeutet dass auch nach dem Wegfall der Einkommenspruumlfung ab 2012 bei verheirateten Kindern weiterhin eine Pruumlfung des Einkommens durchgefuumlhrt werden muss
Auch nach Eheschlieszligung Anspruch auf KindergeldAber der Bundesfinanzhof hat entschieden dass die Heirat des Kindes den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibetraumlge nicht hindert Eltern haben auch fuumlr ein verheiratetes Kind das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Anspruch auf Kindergeld
Auf das Einkommen des Ehepartners oder auf die Ausbildungsverguumltung des Kindes kommt es hierbei nicht an Es ist nicht erforderlich dass eine bdquotypische Unterhaltssituationldquo vorliegt und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (Aktenzeichen III R 2213)
Finanzamt einverstandenNun gibt die Finanzverwaltung bekannt dass man die Entscheidung des Bundes-finanzhofs akzeptiert und erklaumlrt die Regelung einer Dienstanweisung ab 2012 fuumlr unwirksam Die neue Auffassung wird in allen noch offenen Steuerfaumlllen angewandt und anhaumlngige Einspruumlche werden nun zugunsten der Steuerbuumlrger entschieden
Nach neuer Rechtslage ab 2012 sei Kindergeld unabhaumlngig von der Houmlhe der eige-nen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes zu gewaumlhren (BMF-Schreiben vom 05032014)
TIPP
Als Eltern eines verheirateten Kindes koumlnnen Sie fuumlr Zeiten ab dem 01012012 das Kindergeld neu beantragen und in der Steu-ererklaumlrung - Anlage Kind - den steuerlichen Kinderfreibetrag und BEAFreibetrag (Freibetrag fuumlr Betreuung Erziehung und Ausbil-dung) geltend machen solange das Kind in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Dies ist auch dann moumlglich wenn der Ehepartner des Kindes gut ver-dient oder das Kind eine hohe Ausbildungsverguumltung bekommt Beguumlnstigt sind also nun auch Kinder auszligerhalb der typischen Studentenehe
Doppelte Haushaltsfuumlh-rung Garagenmiete in Pauschale enthaltenAb 2014 sind die Kosten fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung be-grenzt maximal euro 1000 koumlnnen monatlich abgesetzt werden Dazu gehoumlrt auch die Miete fuumlr einen Stellplatz oder einer Garage am Beschaumlftigungsort Bislang konnten die gezahlte Parkplatz-Miete unbegrenzt als Werbungskosten abgezogen werden (BMF-Schreiben)
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deblickpunktSteuern 8Ausgabe 5 | 2014
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Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
Hier gelangen Sie zum Download des Mustereinspruchs bzw Musterantrags Geben Sie dazu auf wwwsteuernsparende im Suchfeld den Code CW 0514 ein
Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
R e g e l u n g h e f t i g u m s t r i t t e n
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deblickpunktSteuern 9Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
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Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
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es in Liverpool Groszligbrittanien eine Kaugummi-Steuer gibt Seit 2005 kostet eine Packung 15 Cent mehr Die Mehreinnahmen flieszligen direkt an die Straszligenreinigung
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deblickpunktSteuern 1 0Ausgabe 5 | 2014
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Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
V O R S C H A U Das erwartet Sie in Ausgabe 062014
Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
Geschaumlftsfuumlhrer Peter Glowick Peter Schmitz Amtsgericht Siegen HRB 9049
Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
Redaktion Melanie Baumiller Peter Schmitz
Redaktionsschluss 12052014
Erscheinungsweise 12-mal jaumlhrlich
Abo-Service Telefon 0 27 3590 96 99 Telefax 0 27 3590 96 500 Bezugsbedingungen Jahresabonnement euro 30ndash (inkl MwSt) Versand per E-Mail mit Link zu PDF- Dokument Die Zahlung erfolgt im Voraus die Bezugsdauer verlaumlngert sich jeweils um ein Jahr Sie koumlnnen den Bezug jederzeit ohne Angabe von Gruumlnden abbestellen Eine Mitteilung an den Abo-Service genuumlgt Geld fuumlr bereits gezahlte aber noch nicht gelie-ferte Ausgaben erhalten Sie dann umgehend zuruumlck Fuumlr Kunden mit Vertraumlgen zu Buhl-Steuerprogrammen uumlbernimmt Buhl Data Service die Kosten
Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
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Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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deblickpunktSteuern 3Ausgabe 5 | 2014
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Treppenlift mindert die SteuerAumlrztliches Attest reicht als Nachweis aus Der Fiskus unterstuumltzt kranke oder gebrechliche Menschen mit einer Steuerverguumlnsti-gung Manchmal stellt sich das Finanzamt quer- und wird doch wieder in die Schran-ken verwiesen
Kein Abzug ohne amtsaumlrztliches AttestEin Ehepaar lieszlig 2005 in seiner Wohnung einen Treppenlift einbauen Kosten euro 18665 Wie gut dass dies steuerlich beguumlnstigt ist dachte sich der 91-jaumlhrige Mann und setzte die Ausgaben als auszligergewoumlhnliche Belastungen in seiner Steuererklaumlrung an Doch das Finanzamt strich die Kosten Begruumlndung Das Ehepaar haumltte sich vor Einbau des Liftes ein Gutachten eines Amtsarztes oder des Medizinischen Dienstes der Kranken-versicherung (MDK) einholen muumlssen
bdquoTreppensteigen ist ihm unmoumlglichldquoDer Mann hatte zwar aumlrztliche Gutachten in welchen bdquoTreppensteigen ist ihm unmoumlg-lichldquo bescheinigt wurde Jedoch wurden diese nur von Hausarzt und Internist ausge-stellt Das erkannte der Fiskus nicht an Ohne amtsaumlrztliches Gutachten keine Steuer-verguumlnstigung Dagegen klagte der Mann
Der Bundesfinanzhof gab nun dem Rentner Recht Zwar sei die Notwendigkeit bei einigen medizinischen Maszlignahmen durch einen bdquovorab qualifizierten Nachweisldquo nach-zuweisen ndash der Treppenlift gehoumlre jedoch nicht dazu
Wann brauchen Sie ein amtsaumlrztliches GutachtenPlanen Sie eine der folgenden Maszlignahmen Dann holen Sie sich unbedingt vorher ein amtsaumlrztliches Gutachten oder eine aumlrztliche Bescheinigung des MDK Ansonsten ist ein steuerlicher Abzug der Kosten unwahrscheinlich
bull Bade- oder Heilkur
bull Psychotherapeutische Behandlung
bull Medizinisch erforderliche auswaumlrtige Unterbringung Ihres Kindes das an Legasthe-nie oder einer anderen Behinderung leidet
bull Ihre Betreuung durch eine Begleitpersonen sofern Sie eine Behinderung von unter 50 Grad nachweisen koumlnnen
bull Medizinische Hilfsmittel die Sie bei sich tragen um sich im Umfeld besser zu bewegen zurechtzufinden und die elementaren Grundbeduumlrfnisse des taumlglichen Lebens zu befriedigen (zB Houmlrhilfen Koumlrperersatzstuumlcke oder andere orthopaumldische Hilfsmittel)
bull Wissenschaftlich nicht anerkannte Behandlungsmethoden wie z B Frisch- und Tro-ckenzellenbehandlungen Sauerstoff- Chelat- und Eigenbluttherapie
TIPP
Auch die Gebuumlhr fuumlr das amtsaumlrzt-liche Attest koumlnnen Sie als auszliger-gewoumlhnliche Belastung ansetzen
Unter auszligergewoumlhnliche Bela-stungen fallen nur Krankheitsko-sten die Sie aus eigener Tasche bezahlt haben Die Ausgaben duumlrfen nicht von Krankenkasse einer privaten Versicherung oder einem anderen Dritten erstattet werden Zudem muumlssen die Ko-sten die so genannte bdquozumutbare Eigenbelastungldquo uumlbersteigen Dies ist ein gesetzlich zumutba-rer Eigenanteil der abhaumlngt von Ihrem Einkommen Familienstand und Zahl Ihrer Kinder Erst Kosten uumlber dieser Grenze wirken sich steuermindernd aus
K r a n k h e i t s k o s t e n m uuml s s e n s e l b s t b e z a h l t w e r d e n
die ersten Belege uumlber staatliche Abgaben aus Aumlgypten stammen ndash datiert auf das 3 Jahrtausend vor Christus Damals verwalteten Schreiber die Erntesteuer Auszliger-dem wurde ein Nilzoll erhoben
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deblickpunktSteuern 4Ausgabe 5 | 2014
T I P P | I M M O B I L I E N B E S I T Z E R
Kaufpreis bei bebauten GrundstuumlckenLeichter Aufteilen durch Arbeitshilfe Wird ein bebautes Grundstuumlck gekauft und dann vermietet muss der Kaufpreis aufge-teilt werden Die komplizierte Berechnung wird nun durch eine amtliche Arbeitshilfe erheblich erleichtert
Aufteilung des KaufpreisesBeim Kauf eines Hauses entfaumlllt ein Teil der Kosten auf den Grund und Boden und ein Teil auf das Gebaumlude vielleicht auch noch auf andere Anlagen Meist ist fuumlr alles ein Gesamtpreis vereinbart Fuumlr die Steuererklaumlrung ist es wichtig die Zusammensetzung des Kaufpreises zu kennen Denn zum Beispiel wirken sich die Kosten fuumlr den Grund und Boden bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung nicht aus Dagegen koumlnnen die Kosten fuumlr das Gebaumlude steuerlich geltend gemacht werden
Anschaffungs - oder HerstellungskostenZu den Anschaffungskosten oder Herstellungskosten einer Immobilie gehoumlren zum Beispiel folgende Kosten
bull Kaufpreis oder Kosten der Herstellung
bull Notarvertragskosten
bull Kosten des Grundbuchamts
bull Grunderwerbsteuer
Anteiliger Abzug der KostenSchuld am Berechnungsprozedere ist die Abschreibung der Gebaumludekosten kurz bdquoAfaldquo genannt Da das Gebaumlude fuumlr einen langen Zeitraum zur Erzielung von Einnahmen genutzt werden kann wirken sich die Kosten der Anschaffung jaumlhrlich nur anteilig aus Diese Ausgaben muumlssen auf die nachfolgenden Jahre verteilt werden
Nun stellen die obersten Finanzbehoumlrden von Bund und Laumlndern eine Arbeitshilfe als Excel-Datei zur Verfuumlgung Mit dieser koumlnnen Sie die Kaufpreisaufteilung selbst vor-nehmen Oder die bereits vorliegende Berechnung auf Plausibilitaumlt pruumlfen
Arbeitshilfe zum DownloadDie Arbeitshilfe koumlnnen Sie sich hier herunterladen
So geht Steuerverein- fachung heuteDer Bund der Steuerzahler hat eine Broschuumlre mit Vorschlaumlgen zur Steuervereinfachung vorge-legt Das bdquoKleine 1 x 1 der Steuer-vereinfachungldquo koumlnnen Sie sich hier herunterladen
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deblickpunktSteuern 5Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Elterngeld Wie viel Geld steht Ihnen zuSeit 2007 unterstuumltzt Vater Staat Familien mit dem Elterngeld Anspruch darauf haben Eltern die ihr Kind in den ersten Lebensmonaten vorrangig selbst betreuen wollen- und deshalb nicht voll erwerbstaumltig sind
Zeit fuumlr den NachwuchsDas Elterngeld wird an Vaumlter und Muumltter maximal 14 Monate lang gezahlt Diesen Zeit-raum koumlnnen beide frei untereinander aufteilen Ein Elternteil kann dabei mindestens zwei aber houmlchstens zwoumllf Monate fuumlr sich in Anspruch nehmen Weitere zwei Monate gibt es wenn sich auch der andere Elternteil an der Betreuung des Kindes beteiligt und den Eltern mindestens zwei Monate Erwerbseinkommen wegfaumlllt Alleinerziehen-de die das Elterngeld zum Ausgleich des wegfallenden Erwerbseinkommens bezie-hen koumlnnen die vollen 14 Monate Elterngeld in Anspruch nehmen
Houmlhe des ElterngeldesDie Houmlhe der Zahlungen orientiert sich am bisherigen monatlichen Nettolohn des betreuenden Elternteils Das Elterngeld betraumlgt fuumlr Muumltter oder Vaumlter die sich nun um das Kind kuumlmmern
bull 65 Prozent des wegfallenden Nettolohns
bull houmlchstens euro 1800 aber mindestens euro 300 monatlich
Liegt der Nettolohn zwischen euro 1000 und euro 1200 betraumlgt der Foumlrdersatz 67 Prozent Bei weniger als euro 1000 sind es sogar mehr als 71 Prozent
Eltern die vor der Geburt des Kindes nicht erwerbstaumltig waren erhalten den Mindestbetrag von euro 300 monatlich Dies gilt zum Beispiel bei Arbeitslosen Studenten oder Hausfrauen
Lohn der letzten zwoumllf Monate entscheidendBemessungszeitraum fuumlr das Elterngeld ist das persoumlnliche Nettoeinkommen in den zwoumllf Kalendermonaten vor dem Monat in dem das Kind geboren wird Falls in ein-zelnen Monaten kein oder nur ein geringes Einkommen erzielt wurde druumlckt dies das durchschnittliche Monatseinkommen nach unten
Das Absinken des Elterngeldes entfaumlllt jedoch in folgenden Faumlllen
bull Sie haben im Zwoumllf-Monatszeitraum vor der Geburt des Kindes Elterngeld fuumlr ein aumllteres Kind bezogen haben Diese Monate bleiben auszliger Betracht dh sie werden einfach uumlbersprungen Der maszliggebliche Zwoumllf-Monatszeitraums verschiebt sich dann auf weiter zuruumlckliegende Monate Dies gilt jedoch nur fuumlr das bdquovolleldquo Eltern-geld nicht hingegen fuumlr das bdquohalbeldquo Elterngeld bei verlaumlngertem Bezugszeitraum
bull Sie haben in den Monaten unmittelbar vor der Geburt des Kindes Mutterschaftsgeld und ggf den Arbeitsgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld erhalten Diese Monate bleiben auszliger Betracht Der Zwoumllf-Monatszeitraum verschiebt sich auf weiter zuruumlck-liegende Monate
bull Sie konnten aufgrund einer schwangerschaftsbedingten Erkrankung kein oder nur ein geringeres Einkommen erzielen Auch diese Monate bleiben auszliger Betracht
Weniger Insolvenzen bei Handwerkern2013 sank die Zahl der In-solvenzen bei Handwerkern deutlich um 77 Prozent 5390 Betriebe mussten den Weg zum Insolvenzgericht antreten- 2012 waren es noch 5840 Faumllle 2009 war der krisenbedingte Houmlhe-punkt mit 7030 Faumlllen Seit dem sinkt die Zahl der Handwerksin-solvenzen kontinuierlich
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deblickpunktSteuern 6Ausgabe 5 | 2014
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Elterngeld fuumlr zweites KindVon dieser Regelung koumlnnen junge Familien besonders profitieren die sich fuumlr das bdquoTurbo-Modellldquo der Familienplanung entscheiden Wird das zweite Kind unmittelbar nach Auslaufen des Elterngeldbezugs fuumlr das erste Kind ndash ggf zzgl der vorgeburt-lichen Mutterschutzfrist von sechs Wochen fuumlrs Zweitkind ndash geboren ist das Elterngeld fuumlr das Zweitkind genauso hoch wie fuumlr das erste Kind Denn die Monate in denen Elterngeld fuumlr das Erstkind und Mutterschaftsgeld fuumlr das Erst- und Zweitkind bezogen wurden bleiben bei der Einkommensermittlung auszliger Betracht Und deshalb verschie-ben sich die zwoumllf maszliggeblichen Einkommensmonate weiter nach vorne - also vor die Geburt des ersten Kindes Da fuumlr Arbeitnehmerinnen vor der Geburt des zweiten Kindes noch sechs Wochen Anspruch auf Mutterschaftsgeld besteht und auch diese Monate bei der Einkommensermittlung nicht erfasst werden muumlsste das zweite Kind spaumltestens 14 Monate nach der Geburt des Erstkindes geboren werden um von der hier beschriebenen houmlheren Elterngeld-Foumlrderung zu profitieren
Geschwister-BonusFuumlr das zweite Kind erhalten Sie neben dem Elterngeld obendrein noch den Geschwister-Bonus Dieser betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes mindestens euro 75 monatlich Im Extremfall koumlnnen so zum Houmlchst-Elterngeld von euro 1800 nochmals euro 180 hinzukommen
BEISPIEL
Thomas verdient euro 2000 netto im Monat Seine Frau Susanne ist nicht erwerbstaumltig sondern betreut ihre zweijaumlhrige Tochter Im Juni erwarten sie ihr zweites Kind
Die Familie erhaumllt den Mindestbetrag des Elterngelds von euro 300 Fuumlr den Zeitraum in dem das aumlltere Kind das dritte Lebensjahr noch nicht vollendet hat erhaumllt die Familie zusaumltzlich den Geschwisterbonus
Der Geschwisterbonus betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes jedoch mindestens euro 75 Somit betraumlgt das gesamte Elterngeld der Familie euro 375
Einfach selbst ausrechnenSie sind sich nicht sicher wie viel Elterngeld Ihnen zusteht Rechnen Sie es einfach aus Mit unserem Elterngeldrechner wissen Sie im Nu Bescheid
Bis wann Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDen Antrag muumlssen Sie nicht sofort nach der Geburt des Kindes stellen Jedoch sollten Sie nicht laumlnger als drei Monate nach Geburt Ihres Nachwuchses damit warten Ruumlck-wirkend werden Zahlungen nur fuumlr die letzten drei Monate vor Beginn des Monats geleistet in dem der Antrag auf Elterngeld eingegangen ist
Wo Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDas Elterngeld beantragen Sie schriftlich bei der zustaumlndigen Elterngeldstelle Ihres Kreises Diese finden Sie hier
Die einzige Gehalts-App im Store mit bdquoNettoShakerldquo Einfach iPhone oder iPod touch schuumltteln das Wunsch-Nettogehalt eingebenhellip - und WISO Gehalt ermittelt sofort wie hoch Ihre Gehaltsforderung sein muss Die einzig perfekte App fuumlr Ihr naumlchstes Gehalts-gespraumlch
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der Toilettengroschen versteuert werden muss Oft steht am Aus-gang einer Sanitaumlranlage ein Tel-ler auf den das Kleingeld gelegt werden kann ndash als Dankeschoumln fuumlr eine saubere Toilette Doch das Kleingeld ist kein steuerfreies Trinkgeld Es ist sowohl steuer- als auch sozialversicherungspflichtig
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deblickpunktSteuern 7Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Kindergeld bei verheirateten KindernUnabhaumlngig vom Einkommen des EhepartnersVolljaumlhrige Kinder bis 25 Jahre werden seit 2012 steuerlich beruumlcksichtigt ohne dass es auf die Houmlhe ihres Einkommens ankommt Vorausgesetzt sie
bull absolvieren eine Berufsausbildung
bull leisten einen Freiwilligendienst
bull durchlaufen eine Uumlbergangszeit oder
bull uumlberbruumlcken eine Wartezeit
Was aber gilt wenn das Kind verheiratet ist und die Ausbildungsverguumltung hoch Oder der Ehepartner gut verdient
Kindergeld nur bis zur HeiratNach Auffassung der Familienkasse besteht ein Anspruch der Eltern auf Kindergeld bzw auf die steuerlichen Freibetraumlge grundsaumltzlich nur bis zur Heirat des Kindes Ab der Eheschlieszligung sind nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet sondern der Ehepartner des Kindes Die Eltern betrifft also nur noch eine nachrangige Unterhaltspflicht Das bedeutet dass auch nach dem Wegfall der Einkommenspruumlfung ab 2012 bei verheirateten Kindern weiterhin eine Pruumlfung des Einkommens durchgefuumlhrt werden muss
Auch nach Eheschlieszligung Anspruch auf KindergeldAber der Bundesfinanzhof hat entschieden dass die Heirat des Kindes den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibetraumlge nicht hindert Eltern haben auch fuumlr ein verheiratetes Kind das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Anspruch auf Kindergeld
Auf das Einkommen des Ehepartners oder auf die Ausbildungsverguumltung des Kindes kommt es hierbei nicht an Es ist nicht erforderlich dass eine bdquotypische Unterhaltssituationldquo vorliegt und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (Aktenzeichen III R 2213)
Finanzamt einverstandenNun gibt die Finanzverwaltung bekannt dass man die Entscheidung des Bundes-finanzhofs akzeptiert und erklaumlrt die Regelung einer Dienstanweisung ab 2012 fuumlr unwirksam Die neue Auffassung wird in allen noch offenen Steuerfaumlllen angewandt und anhaumlngige Einspruumlche werden nun zugunsten der Steuerbuumlrger entschieden
Nach neuer Rechtslage ab 2012 sei Kindergeld unabhaumlngig von der Houmlhe der eige-nen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes zu gewaumlhren (BMF-Schreiben vom 05032014)
TIPP
Als Eltern eines verheirateten Kindes koumlnnen Sie fuumlr Zeiten ab dem 01012012 das Kindergeld neu beantragen und in der Steu-ererklaumlrung - Anlage Kind - den steuerlichen Kinderfreibetrag und BEAFreibetrag (Freibetrag fuumlr Betreuung Erziehung und Ausbil-dung) geltend machen solange das Kind in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Dies ist auch dann moumlglich wenn der Ehepartner des Kindes gut ver-dient oder das Kind eine hohe Ausbildungsverguumltung bekommt Beguumlnstigt sind also nun auch Kinder auszligerhalb der typischen Studentenehe
Doppelte Haushaltsfuumlh-rung Garagenmiete in Pauschale enthaltenAb 2014 sind die Kosten fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung be-grenzt maximal euro 1000 koumlnnen monatlich abgesetzt werden Dazu gehoumlrt auch die Miete fuumlr einen Stellplatz oder einer Garage am Beschaumlftigungsort Bislang konnten die gezahlte Parkplatz-Miete unbegrenzt als Werbungskosten abgezogen werden (BMF-Schreiben)
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deblickpunktSteuern 8Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
Hier gelangen Sie zum Download des Mustereinspruchs bzw Musterantrags Geben Sie dazu auf wwwsteuernsparende im Suchfeld den Code CW 0514 ein
Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
R e g e l u n g h e f t i g u m s t r i t t e n
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deblickpunktSteuern 9Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
N E W S T I C K E R
Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
N E W S T I C K E R
es in Liverpool Groszligbrittanien eine Kaugummi-Steuer gibt Seit 2005 kostet eine Packung 15 Cent mehr Die Mehreinnahmen flieszligen direkt an die Straszligenreinigung
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deblickpunktSteuern 1 0Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
V O R S C H A U Das erwartet Sie in Ausgabe 062014
Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
Geschaumlftsfuumlhrer Peter Glowick Peter Schmitz Amtsgericht Siegen HRB 9049
Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
Redaktion Melanie Baumiller Peter Schmitz
Redaktionsschluss 12052014
Erscheinungsweise 12-mal jaumlhrlich
Abo-Service Telefon 0 27 3590 96 99 Telefax 0 27 3590 96 500 Bezugsbedingungen Jahresabonnement euro 30ndash (inkl MwSt) Versand per E-Mail mit Link zu PDF- Dokument Die Zahlung erfolgt im Voraus die Bezugsdauer verlaumlngert sich jeweils um ein Jahr Sie koumlnnen den Bezug jederzeit ohne Angabe von Gruumlnden abbestellen Eine Mitteilung an den Abo-Service genuumlgt Geld fuumlr bereits gezahlte aber noch nicht gelie-ferte Ausgaben erhalten Sie dann umgehend zuruumlck Fuumlr Kunden mit Vertraumlgen zu Buhl-Steuerprogrammen uumlbernimmt Buhl Data Service die Kosten
Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
Bildnachweis fotoliacom
I M P R E S S U M
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
bull in der selbst genutzten Wohnung in Deutschland oder im EU-Ausland
bull in der Hauptwohnung
bull in der Zweitwohnung am Arbeitsort
bull in der Wochenend- oder Ferienwohnung oder
bull in der Wohnung des Kindes am Studienort
Die Frage ist ob Eheleute die gleichzeitig zwei Wohnungen selbst nutzen den Houmlchstbetrag fuumlr Handwerkerleistungen zweimal in Anspruch nehmen koumlnnen
Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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deblickpunktSteuern 4Ausgabe 5 | 2014
T I P P | I M M O B I L I E N B E S I T Z E R
Kaufpreis bei bebauten GrundstuumlckenLeichter Aufteilen durch Arbeitshilfe Wird ein bebautes Grundstuumlck gekauft und dann vermietet muss der Kaufpreis aufge-teilt werden Die komplizierte Berechnung wird nun durch eine amtliche Arbeitshilfe erheblich erleichtert
Aufteilung des KaufpreisesBeim Kauf eines Hauses entfaumlllt ein Teil der Kosten auf den Grund und Boden und ein Teil auf das Gebaumlude vielleicht auch noch auf andere Anlagen Meist ist fuumlr alles ein Gesamtpreis vereinbart Fuumlr die Steuererklaumlrung ist es wichtig die Zusammensetzung des Kaufpreises zu kennen Denn zum Beispiel wirken sich die Kosten fuumlr den Grund und Boden bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung nicht aus Dagegen koumlnnen die Kosten fuumlr das Gebaumlude steuerlich geltend gemacht werden
Anschaffungs - oder HerstellungskostenZu den Anschaffungskosten oder Herstellungskosten einer Immobilie gehoumlren zum Beispiel folgende Kosten
bull Kaufpreis oder Kosten der Herstellung
bull Notarvertragskosten
bull Kosten des Grundbuchamts
bull Grunderwerbsteuer
Anteiliger Abzug der KostenSchuld am Berechnungsprozedere ist die Abschreibung der Gebaumludekosten kurz bdquoAfaldquo genannt Da das Gebaumlude fuumlr einen langen Zeitraum zur Erzielung von Einnahmen genutzt werden kann wirken sich die Kosten der Anschaffung jaumlhrlich nur anteilig aus Diese Ausgaben muumlssen auf die nachfolgenden Jahre verteilt werden
Nun stellen die obersten Finanzbehoumlrden von Bund und Laumlndern eine Arbeitshilfe als Excel-Datei zur Verfuumlgung Mit dieser koumlnnen Sie die Kaufpreisaufteilung selbst vor-nehmen Oder die bereits vorliegende Berechnung auf Plausibilitaumlt pruumlfen
Arbeitshilfe zum DownloadDie Arbeitshilfe koumlnnen Sie sich hier herunterladen
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Elterngeld Wie viel Geld steht Ihnen zuSeit 2007 unterstuumltzt Vater Staat Familien mit dem Elterngeld Anspruch darauf haben Eltern die ihr Kind in den ersten Lebensmonaten vorrangig selbst betreuen wollen- und deshalb nicht voll erwerbstaumltig sind
Zeit fuumlr den NachwuchsDas Elterngeld wird an Vaumlter und Muumltter maximal 14 Monate lang gezahlt Diesen Zeit-raum koumlnnen beide frei untereinander aufteilen Ein Elternteil kann dabei mindestens zwei aber houmlchstens zwoumllf Monate fuumlr sich in Anspruch nehmen Weitere zwei Monate gibt es wenn sich auch der andere Elternteil an der Betreuung des Kindes beteiligt und den Eltern mindestens zwei Monate Erwerbseinkommen wegfaumlllt Alleinerziehen-de die das Elterngeld zum Ausgleich des wegfallenden Erwerbseinkommens bezie-hen koumlnnen die vollen 14 Monate Elterngeld in Anspruch nehmen
Houmlhe des ElterngeldesDie Houmlhe der Zahlungen orientiert sich am bisherigen monatlichen Nettolohn des betreuenden Elternteils Das Elterngeld betraumlgt fuumlr Muumltter oder Vaumlter die sich nun um das Kind kuumlmmern
bull 65 Prozent des wegfallenden Nettolohns
bull houmlchstens euro 1800 aber mindestens euro 300 monatlich
Liegt der Nettolohn zwischen euro 1000 und euro 1200 betraumlgt der Foumlrdersatz 67 Prozent Bei weniger als euro 1000 sind es sogar mehr als 71 Prozent
Eltern die vor der Geburt des Kindes nicht erwerbstaumltig waren erhalten den Mindestbetrag von euro 300 monatlich Dies gilt zum Beispiel bei Arbeitslosen Studenten oder Hausfrauen
Lohn der letzten zwoumllf Monate entscheidendBemessungszeitraum fuumlr das Elterngeld ist das persoumlnliche Nettoeinkommen in den zwoumllf Kalendermonaten vor dem Monat in dem das Kind geboren wird Falls in ein-zelnen Monaten kein oder nur ein geringes Einkommen erzielt wurde druumlckt dies das durchschnittliche Monatseinkommen nach unten
Das Absinken des Elterngeldes entfaumlllt jedoch in folgenden Faumlllen
bull Sie haben im Zwoumllf-Monatszeitraum vor der Geburt des Kindes Elterngeld fuumlr ein aumllteres Kind bezogen haben Diese Monate bleiben auszliger Betracht dh sie werden einfach uumlbersprungen Der maszliggebliche Zwoumllf-Monatszeitraums verschiebt sich dann auf weiter zuruumlckliegende Monate Dies gilt jedoch nur fuumlr das bdquovolleldquo Eltern-geld nicht hingegen fuumlr das bdquohalbeldquo Elterngeld bei verlaumlngertem Bezugszeitraum
bull Sie haben in den Monaten unmittelbar vor der Geburt des Kindes Mutterschaftsgeld und ggf den Arbeitsgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld erhalten Diese Monate bleiben auszliger Betracht Der Zwoumllf-Monatszeitraum verschiebt sich auf weiter zuruumlck-liegende Monate
bull Sie konnten aufgrund einer schwangerschaftsbedingten Erkrankung kein oder nur ein geringeres Einkommen erzielen Auch diese Monate bleiben auszliger Betracht
Weniger Insolvenzen bei Handwerkern2013 sank die Zahl der In-solvenzen bei Handwerkern deutlich um 77 Prozent 5390 Betriebe mussten den Weg zum Insolvenzgericht antreten- 2012 waren es noch 5840 Faumllle 2009 war der krisenbedingte Houmlhe-punkt mit 7030 Faumlllen Seit dem sinkt die Zahl der Handwerksin-solvenzen kontinuierlich
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deblickpunktSteuern 6Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Elterngeld fuumlr zweites KindVon dieser Regelung koumlnnen junge Familien besonders profitieren die sich fuumlr das bdquoTurbo-Modellldquo der Familienplanung entscheiden Wird das zweite Kind unmittelbar nach Auslaufen des Elterngeldbezugs fuumlr das erste Kind ndash ggf zzgl der vorgeburt-lichen Mutterschutzfrist von sechs Wochen fuumlrs Zweitkind ndash geboren ist das Elterngeld fuumlr das Zweitkind genauso hoch wie fuumlr das erste Kind Denn die Monate in denen Elterngeld fuumlr das Erstkind und Mutterschaftsgeld fuumlr das Erst- und Zweitkind bezogen wurden bleiben bei der Einkommensermittlung auszliger Betracht Und deshalb verschie-ben sich die zwoumllf maszliggeblichen Einkommensmonate weiter nach vorne - also vor die Geburt des ersten Kindes Da fuumlr Arbeitnehmerinnen vor der Geburt des zweiten Kindes noch sechs Wochen Anspruch auf Mutterschaftsgeld besteht und auch diese Monate bei der Einkommensermittlung nicht erfasst werden muumlsste das zweite Kind spaumltestens 14 Monate nach der Geburt des Erstkindes geboren werden um von der hier beschriebenen houmlheren Elterngeld-Foumlrderung zu profitieren
Geschwister-BonusFuumlr das zweite Kind erhalten Sie neben dem Elterngeld obendrein noch den Geschwister-Bonus Dieser betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes mindestens euro 75 monatlich Im Extremfall koumlnnen so zum Houmlchst-Elterngeld von euro 1800 nochmals euro 180 hinzukommen
BEISPIEL
Thomas verdient euro 2000 netto im Monat Seine Frau Susanne ist nicht erwerbstaumltig sondern betreut ihre zweijaumlhrige Tochter Im Juni erwarten sie ihr zweites Kind
Die Familie erhaumllt den Mindestbetrag des Elterngelds von euro 300 Fuumlr den Zeitraum in dem das aumlltere Kind das dritte Lebensjahr noch nicht vollendet hat erhaumllt die Familie zusaumltzlich den Geschwisterbonus
Der Geschwisterbonus betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes jedoch mindestens euro 75 Somit betraumlgt das gesamte Elterngeld der Familie euro 375
Einfach selbst ausrechnenSie sind sich nicht sicher wie viel Elterngeld Ihnen zusteht Rechnen Sie es einfach aus Mit unserem Elterngeldrechner wissen Sie im Nu Bescheid
Bis wann Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDen Antrag muumlssen Sie nicht sofort nach der Geburt des Kindes stellen Jedoch sollten Sie nicht laumlnger als drei Monate nach Geburt Ihres Nachwuchses damit warten Ruumlck-wirkend werden Zahlungen nur fuumlr die letzten drei Monate vor Beginn des Monats geleistet in dem der Antrag auf Elterngeld eingegangen ist
Wo Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDas Elterngeld beantragen Sie schriftlich bei der zustaumlndigen Elterngeldstelle Ihres Kreises Diese finden Sie hier
Die einzige Gehalts-App im Store mit bdquoNettoShakerldquo Einfach iPhone oder iPod touch schuumltteln das Wunsch-Nettogehalt eingebenhellip - und WISO Gehalt ermittelt sofort wie hoch Ihre Gehaltsforderung sein muss Die einzig perfekte App fuumlr Ihr naumlchstes Gehalts-gespraumlch
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Einfach downloaden
der Toilettengroschen versteuert werden muss Oft steht am Aus-gang einer Sanitaumlranlage ein Tel-ler auf den das Kleingeld gelegt werden kann ndash als Dankeschoumln fuumlr eine saubere Toilette Doch das Kleingeld ist kein steuerfreies Trinkgeld Es ist sowohl steuer- als auch sozialversicherungspflichtig
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deblickpunktSteuern 7Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Kindergeld bei verheirateten KindernUnabhaumlngig vom Einkommen des EhepartnersVolljaumlhrige Kinder bis 25 Jahre werden seit 2012 steuerlich beruumlcksichtigt ohne dass es auf die Houmlhe ihres Einkommens ankommt Vorausgesetzt sie
bull absolvieren eine Berufsausbildung
bull leisten einen Freiwilligendienst
bull durchlaufen eine Uumlbergangszeit oder
bull uumlberbruumlcken eine Wartezeit
Was aber gilt wenn das Kind verheiratet ist und die Ausbildungsverguumltung hoch Oder der Ehepartner gut verdient
Kindergeld nur bis zur HeiratNach Auffassung der Familienkasse besteht ein Anspruch der Eltern auf Kindergeld bzw auf die steuerlichen Freibetraumlge grundsaumltzlich nur bis zur Heirat des Kindes Ab der Eheschlieszligung sind nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet sondern der Ehepartner des Kindes Die Eltern betrifft also nur noch eine nachrangige Unterhaltspflicht Das bedeutet dass auch nach dem Wegfall der Einkommenspruumlfung ab 2012 bei verheirateten Kindern weiterhin eine Pruumlfung des Einkommens durchgefuumlhrt werden muss
Auch nach Eheschlieszligung Anspruch auf KindergeldAber der Bundesfinanzhof hat entschieden dass die Heirat des Kindes den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibetraumlge nicht hindert Eltern haben auch fuumlr ein verheiratetes Kind das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Anspruch auf Kindergeld
Auf das Einkommen des Ehepartners oder auf die Ausbildungsverguumltung des Kindes kommt es hierbei nicht an Es ist nicht erforderlich dass eine bdquotypische Unterhaltssituationldquo vorliegt und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (Aktenzeichen III R 2213)
Finanzamt einverstandenNun gibt die Finanzverwaltung bekannt dass man die Entscheidung des Bundes-finanzhofs akzeptiert und erklaumlrt die Regelung einer Dienstanweisung ab 2012 fuumlr unwirksam Die neue Auffassung wird in allen noch offenen Steuerfaumlllen angewandt und anhaumlngige Einspruumlche werden nun zugunsten der Steuerbuumlrger entschieden
Nach neuer Rechtslage ab 2012 sei Kindergeld unabhaumlngig von der Houmlhe der eige-nen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes zu gewaumlhren (BMF-Schreiben vom 05032014)
TIPP
Als Eltern eines verheirateten Kindes koumlnnen Sie fuumlr Zeiten ab dem 01012012 das Kindergeld neu beantragen und in der Steu-ererklaumlrung - Anlage Kind - den steuerlichen Kinderfreibetrag und BEAFreibetrag (Freibetrag fuumlr Betreuung Erziehung und Ausbil-dung) geltend machen solange das Kind in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Dies ist auch dann moumlglich wenn der Ehepartner des Kindes gut ver-dient oder das Kind eine hohe Ausbildungsverguumltung bekommt Beguumlnstigt sind also nun auch Kinder auszligerhalb der typischen Studentenehe
Doppelte Haushaltsfuumlh-rung Garagenmiete in Pauschale enthaltenAb 2014 sind die Kosten fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung be-grenzt maximal euro 1000 koumlnnen monatlich abgesetzt werden Dazu gehoumlrt auch die Miete fuumlr einen Stellplatz oder einer Garage am Beschaumlftigungsort Bislang konnten die gezahlte Parkplatz-Miete unbegrenzt als Werbungskosten abgezogen werden (BMF-Schreiben)
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deblickpunktSteuern 8Ausgabe 5 | 2014
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Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
Hier gelangen Sie zum Download des Mustereinspruchs bzw Musterantrags Geben Sie dazu auf wwwsteuernsparende im Suchfeld den Code CW 0514 ein
Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
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deblickpunktSteuern 9Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
N E W S T I C K E R
Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
N E W S T I C K E R
es in Liverpool Groszligbrittanien eine Kaugummi-Steuer gibt Seit 2005 kostet eine Packung 15 Cent mehr Die Mehreinnahmen flieszligen direkt an die Straszligenreinigung
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deblickpunktSteuern 1 0Ausgabe 5 | 2014
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Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
V O R S C H A U Das erwartet Sie in Ausgabe 062014
Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
Geschaumlftsfuumlhrer Peter Glowick Peter Schmitz Amtsgericht Siegen HRB 9049
Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
Redaktion Melanie Baumiller Peter Schmitz
Redaktionsschluss 12052014
Erscheinungsweise 12-mal jaumlhrlich
Abo-Service Telefon 0 27 3590 96 99 Telefax 0 27 3590 96 500 Bezugsbedingungen Jahresabonnement euro 30ndash (inkl MwSt) Versand per E-Mail mit Link zu PDF- Dokument Die Zahlung erfolgt im Voraus die Bezugsdauer verlaumlngert sich jeweils um ein Jahr Sie koumlnnen den Bezug jederzeit ohne Angabe von Gruumlnden abbestellen Eine Mitteilung an den Abo-Service genuumlgt Geld fuumlr bereits gezahlte aber noch nicht gelie-ferte Ausgaben erhalten Sie dann umgehend zuruumlck Fuumlr Kunden mit Vertraumlgen zu Buhl-Steuerprogrammen uumlbernimmt Buhl Data Service die Kosten
Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
Bildnachweis fotoliacom
I M P R E S S U M
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
bull in der selbst genutzten Wohnung in Deutschland oder im EU-Ausland
bull in der Hauptwohnung
bull in der Zweitwohnung am Arbeitsort
bull in der Wochenend- oder Ferienwohnung oder
bull in der Wohnung des Kindes am Studienort
Die Frage ist ob Eheleute die gleichzeitig zwei Wohnungen selbst nutzen den Houmlchstbetrag fuumlr Handwerkerleistungen zweimal in Anspruch nehmen koumlnnen
Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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deblickpunktSteuern 5Ausgabe 5 | 2014
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Elterngeld Wie viel Geld steht Ihnen zuSeit 2007 unterstuumltzt Vater Staat Familien mit dem Elterngeld Anspruch darauf haben Eltern die ihr Kind in den ersten Lebensmonaten vorrangig selbst betreuen wollen- und deshalb nicht voll erwerbstaumltig sind
Zeit fuumlr den NachwuchsDas Elterngeld wird an Vaumlter und Muumltter maximal 14 Monate lang gezahlt Diesen Zeit-raum koumlnnen beide frei untereinander aufteilen Ein Elternteil kann dabei mindestens zwei aber houmlchstens zwoumllf Monate fuumlr sich in Anspruch nehmen Weitere zwei Monate gibt es wenn sich auch der andere Elternteil an der Betreuung des Kindes beteiligt und den Eltern mindestens zwei Monate Erwerbseinkommen wegfaumlllt Alleinerziehen-de die das Elterngeld zum Ausgleich des wegfallenden Erwerbseinkommens bezie-hen koumlnnen die vollen 14 Monate Elterngeld in Anspruch nehmen
Houmlhe des ElterngeldesDie Houmlhe der Zahlungen orientiert sich am bisherigen monatlichen Nettolohn des betreuenden Elternteils Das Elterngeld betraumlgt fuumlr Muumltter oder Vaumlter die sich nun um das Kind kuumlmmern
bull 65 Prozent des wegfallenden Nettolohns
bull houmlchstens euro 1800 aber mindestens euro 300 monatlich
Liegt der Nettolohn zwischen euro 1000 und euro 1200 betraumlgt der Foumlrdersatz 67 Prozent Bei weniger als euro 1000 sind es sogar mehr als 71 Prozent
Eltern die vor der Geburt des Kindes nicht erwerbstaumltig waren erhalten den Mindestbetrag von euro 300 monatlich Dies gilt zum Beispiel bei Arbeitslosen Studenten oder Hausfrauen
Lohn der letzten zwoumllf Monate entscheidendBemessungszeitraum fuumlr das Elterngeld ist das persoumlnliche Nettoeinkommen in den zwoumllf Kalendermonaten vor dem Monat in dem das Kind geboren wird Falls in ein-zelnen Monaten kein oder nur ein geringes Einkommen erzielt wurde druumlckt dies das durchschnittliche Monatseinkommen nach unten
Das Absinken des Elterngeldes entfaumlllt jedoch in folgenden Faumlllen
bull Sie haben im Zwoumllf-Monatszeitraum vor der Geburt des Kindes Elterngeld fuumlr ein aumllteres Kind bezogen haben Diese Monate bleiben auszliger Betracht dh sie werden einfach uumlbersprungen Der maszliggebliche Zwoumllf-Monatszeitraums verschiebt sich dann auf weiter zuruumlckliegende Monate Dies gilt jedoch nur fuumlr das bdquovolleldquo Eltern-geld nicht hingegen fuumlr das bdquohalbeldquo Elterngeld bei verlaumlngertem Bezugszeitraum
bull Sie haben in den Monaten unmittelbar vor der Geburt des Kindes Mutterschaftsgeld und ggf den Arbeitsgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld erhalten Diese Monate bleiben auszliger Betracht Der Zwoumllf-Monatszeitraum verschiebt sich auf weiter zuruumlck-liegende Monate
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Weniger Insolvenzen bei Handwerkern2013 sank die Zahl der In-solvenzen bei Handwerkern deutlich um 77 Prozent 5390 Betriebe mussten den Weg zum Insolvenzgericht antreten- 2012 waren es noch 5840 Faumllle 2009 war der krisenbedingte Houmlhe-punkt mit 7030 Faumlllen Seit dem sinkt die Zahl der Handwerksin-solvenzen kontinuierlich
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deblickpunktSteuern 6Ausgabe 5 | 2014
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Elterngeld fuumlr zweites KindVon dieser Regelung koumlnnen junge Familien besonders profitieren die sich fuumlr das bdquoTurbo-Modellldquo der Familienplanung entscheiden Wird das zweite Kind unmittelbar nach Auslaufen des Elterngeldbezugs fuumlr das erste Kind ndash ggf zzgl der vorgeburt-lichen Mutterschutzfrist von sechs Wochen fuumlrs Zweitkind ndash geboren ist das Elterngeld fuumlr das Zweitkind genauso hoch wie fuumlr das erste Kind Denn die Monate in denen Elterngeld fuumlr das Erstkind und Mutterschaftsgeld fuumlr das Erst- und Zweitkind bezogen wurden bleiben bei der Einkommensermittlung auszliger Betracht Und deshalb verschie-ben sich die zwoumllf maszliggeblichen Einkommensmonate weiter nach vorne - also vor die Geburt des ersten Kindes Da fuumlr Arbeitnehmerinnen vor der Geburt des zweiten Kindes noch sechs Wochen Anspruch auf Mutterschaftsgeld besteht und auch diese Monate bei der Einkommensermittlung nicht erfasst werden muumlsste das zweite Kind spaumltestens 14 Monate nach der Geburt des Erstkindes geboren werden um von der hier beschriebenen houmlheren Elterngeld-Foumlrderung zu profitieren
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Thomas verdient euro 2000 netto im Monat Seine Frau Susanne ist nicht erwerbstaumltig sondern betreut ihre zweijaumlhrige Tochter Im Juni erwarten sie ihr zweites Kind
Die Familie erhaumllt den Mindestbetrag des Elterngelds von euro 300 Fuumlr den Zeitraum in dem das aumlltere Kind das dritte Lebensjahr noch nicht vollendet hat erhaumllt die Familie zusaumltzlich den Geschwisterbonus
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Kindergeld bei verheirateten KindernUnabhaumlngig vom Einkommen des EhepartnersVolljaumlhrige Kinder bis 25 Jahre werden seit 2012 steuerlich beruumlcksichtigt ohne dass es auf die Houmlhe ihres Einkommens ankommt Vorausgesetzt sie
bull absolvieren eine Berufsausbildung
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Kindergeld nur bis zur HeiratNach Auffassung der Familienkasse besteht ein Anspruch der Eltern auf Kindergeld bzw auf die steuerlichen Freibetraumlge grundsaumltzlich nur bis zur Heirat des Kindes Ab der Eheschlieszligung sind nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet sondern der Ehepartner des Kindes Die Eltern betrifft also nur noch eine nachrangige Unterhaltspflicht Das bedeutet dass auch nach dem Wegfall der Einkommenspruumlfung ab 2012 bei verheirateten Kindern weiterhin eine Pruumlfung des Einkommens durchgefuumlhrt werden muss
Auch nach Eheschlieszligung Anspruch auf KindergeldAber der Bundesfinanzhof hat entschieden dass die Heirat des Kindes den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibetraumlge nicht hindert Eltern haben auch fuumlr ein verheiratetes Kind das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Anspruch auf Kindergeld
Auf das Einkommen des Ehepartners oder auf die Ausbildungsverguumltung des Kindes kommt es hierbei nicht an Es ist nicht erforderlich dass eine bdquotypische Unterhaltssituationldquo vorliegt und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (Aktenzeichen III R 2213)
Finanzamt einverstandenNun gibt die Finanzverwaltung bekannt dass man die Entscheidung des Bundes-finanzhofs akzeptiert und erklaumlrt die Regelung einer Dienstanweisung ab 2012 fuumlr unwirksam Die neue Auffassung wird in allen noch offenen Steuerfaumlllen angewandt und anhaumlngige Einspruumlche werden nun zugunsten der Steuerbuumlrger entschieden
Nach neuer Rechtslage ab 2012 sei Kindergeld unabhaumlngig von der Houmlhe der eige-nen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes zu gewaumlhren (BMF-Schreiben vom 05032014)
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Als Eltern eines verheirateten Kindes koumlnnen Sie fuumlr Zeiten ab dem 01012012 das Kindergeld neu beantragen und in der Steu-ererklaumlrung - Anlage Kind - den steuerlichen Kinderfreibetrag und BEAFreibetrag (Freibetrag fuumlr Betreuung Erziehung und Ausbil-dung) geltend machen solange das Kind in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Dies ist auch dann moumlglich wenn der Ehepartner des Kindes gut ver-dient oder das Kind eine hohe Ausbildungsverguumltung bekommt Beguumlnstigt sind also nun auch Kinder auszligerhalb der typischen Studentenehe
Doppelte Haushaltsfuumlh-rung Garagenmiete in Pauschale enthaltenAb 2014 sind die Kosten fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung be-grenzt maximal euro 1000 koumlnnen monatlich abgesetzt werden Dazu gehoumlrt auch die Miete fuumlr einen Stellplatz oder einer Garage am Beschaumlftigungsort Bislang konnten die gezahlte Parkplatz-Miete unbegrenzt als Werbungskosten abgezogen werden (BMF-Schreiben)
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Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
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Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
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deblickpunktSteuern 9Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
N E W S T I C K E R
Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
N E W S T I C K E R
es in Liverpool Groszligbrittanien eine Kaugummi-Steuer gibt Seit 2005 kostet eine Packung 15 Cent mehr Die Mehreinnahmen flieszligen direkt an die Straszligenreinigung
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deblickpunktSteuern 1 0Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
V O R S C H A U Das erwartet Sie in Ausgabe 062014
Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
Geschaumlftsfuumlhrer Peter Glowick Peter Schmitz Amtsgericht Siegen HRB 9049
Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
Redaktion Melanie Baumiller Peter Schmitz
Redaktionsschluss 12052014
Erscheinungsweise 12-mal jaumlhrlich
Abo-Service Telefon 0 27 3590 96 99 Telefax 0 27 3590 96 500 Bezugsbedingungen Jahresabonnement euro 30ndash (inkl MwSt) Versand per E-Mail mit Link zu PDF- Dokument Die Zahlung erfolgt im Voraus die Bezugsdauer verlaumlngert sich jeweils um ein Jahr Sie koumlnnen den Bezug jederzeit ohne Angabe von Gruumlnden abbestellen Eine Mitteilung an den Abo-Service genuumlgt Geld fuumlr bereits gezahlte aber noch nicht gelie-ferte Ausgaben erhalten Sie dann umgehend zuruumlck Fuumlr Kunden mit Vertraumlgen zu Buhl-Steuerprogrammen uumlbernimmt Buhl Data Service die Kosten
Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
Bildnachweis fotoliacom
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
bull in der selbst genutzten Wohnung in Deutschland oder im EU-Ausland
bull in der Hauptwohnung
bull in der Zweitwohnung am Arbeitsort
bull in der Wochenend- oder Ferienwohnung oder
bull in der Wohnung des Kindes am Studienort
Die Frage ist ob Eheleute die gleichzeitig zwei Wohnungen selbst nutzen den Houmlchstbetrag fuumlr Handwerkerleistungen zweimal in Anspruch nehmen koumlnnen
Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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deblickpunktSteuern 6Ausgabe 5 | 2014
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Elterngeld fuumlr zweites KindVon dieser Regelung koumlnnen junge Familien besonders profitieren die sich fuumlr das bdquoTurbo-Modellldquo der Familienplanung entscheiden Wird das zweite Kind unmittelbar nach Auslaufen des Elterngeldbezugs fuumlr das erste Kind ndash ggf zzgl der vorgeburt-lichen Mutterschutzfrist von sechs Wochen fuumlrs Zweitkind ndash geboren ist das Elterngeld fuumlr das Zweitkind genauso hoch wie fuumlr das erste Kind Denn die Monate in denen Elterngeld fuumlr das Erstkind und Mutterschaftsgeld fuumlr das Erst- und Zweitkind bezogen wurden bleiben bei der Einkommensermittlung auszliger Betracht Und deshalb verschie-ben sich die zwoumllf maszliggeblichen Einkommensmonate weiter nach vorne - also vor die Geburt des ersten Kindes Da fuumlr Arbeitnehmerinnen vor der Geburt des zweiten Kindes noch sechs Wochen Anspruch auf Mutterschaftsgeld besteht und auch diese Monate bei der Einkommensermittlung nicht erfasst werden muumlsste das zweite Kind spaumltestens 14 Monate nach der Geburt des Erstkindes geboren werden um von der hier beschriebenen houmlheren Elterngeld-Foumlrderung zu profitieren
Geschwister-BonusFuumlr das zweite Kind erhalten Sie neben dem Elterngeld obendrein noch den Geschwister-Bonus Dieser betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes mindestens euro 75 monatlich Im Extremfall koumlnnen so zum Houmlchst-Elterngeld von euro 1800 nochmals euro 180 hinzukommen
BEISPIEL
Thomas verdient euro 2000 netto im Monat Seine Frau Susanne ist nicht erwerbstaumltig sondern betreut ihre zweijaumlhrige Tochter Im Juni erwarten sie ihr zweites Kind
Die Familie erhaumllt den Mindestbetrag des Elterngelds von euro 300 Fuumlr den Zeitraum in dem das aumlltere Kind das dritte Lebensjahr noch nicht vollendet hat erhaumllt die Familie zusaumltzlich den Geschwisterbonus
Der Geschwisterbonus betraumlgt 10 Prozent des Elterngeldes jedoch mindestens euro 75 Somit betraumlgt das gesamte Elterngeld der Familie euro 375
Einfach selbst ausrechnenSie sind sich nicht sicher wie viel Elterngeld Ihnen zusteht Rechnen Sie es einfach aus Mit unserem Elterngeldrechner wissen Sie im Nu Bescheid
Bis wann Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDen Antrag muumlssen Sie nicht sofort nach der Geburt des Kindes stellen Jedoch sollten Sie nicht laumlnger als drei Monate nach Geburt Ihres Nachwuchses damit warten Ruumlck-wirkend werden Zahlungen nur fuumlr die letzten drei Monate vor Beginn des Monats geleistet in dem der Antrag auf Elterngeld eingegangen ist
Wo Sie das Elterngeld beantragen koumlnnenDas Elterngeld beantragen Sie schriftlich bei der zustaumlndigen Elterngeldstelle Ihres Kreises Diese finden Sie hier
Die einzige Gehalts-App im Store mit bdquoNettoShakerldquo Einfach iPhone oder iPod touch schuumltteln das Wunsch-Nettogehalt eingebenhellip - und WISO Gehalt ermittelt sofort wie hoch Ihre Gehaltsforderung sein muss Die einzig perfekte App fuumlr Ihr naumlchstes Gehalts-gespraumlch
W I S O G e h a l t
Einfach downloaden
der Toilettengroschen versteuert werden muss Oft steht am Aus-gang einer Sanitaumlranlage ein Tel-ler auf den das Kleingeld gelegt werden kann ndash als Dankeschoumln fuumlr eine saubere Toilette Doch das Kleingeld ist kein steuerfreies Trinkgeld Es ist sowohl steuer- als auch sozialversicherungspflichtig
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deblickpunktSteuern 7Ausgabe 5 | 2014
T I P P | F A M I L I E N
Kindergeld bei verheirateten KindernUnabhaumlngig vom Einkommen des EhepartnersVolljaumlhrige Kinder bis 25 Jahre werden seit 2012 steuerlich beruumlcksichtigt ohne dass es auf die Houmlhe ihres Einkommens ankommt Vorausgesetzt sie
bull absolvieren eine Berufsausbildung
bull leisten einen Freiwilligendienst
bull durchlaufen eine Uumlbergangszeit oder
bull uumlberbruumlcken eine Wartezeit
Was aber gilt wenn das Kind verheiratet ist und die Ausbildungsverguumltung hoch Oder der Ehepartner gut verdient
Kindergeld nur bis zur HeiratNach Auffassung der Familienkasse besteht ein Anspruch der Eltern auf Kindergeld bzw auf die steuerlichen Freibetraumlge grundsaumltzlich nur bis zur Heirat des Kindes Ab der Eheschlieszligung sind nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet sondern der Ehepartner des Kindes Die Eltern betrifft also nur noch eine nachrangige Unterhaltspflicht Das bedeutet dass auch nach dem Wegfall der Einkommenspruumlfung ab 2012 bei verheirateten Kindern weiterhin eine Pruumlfung des Einkommens durchgefuumlhrt werden muss
Auch nach Eheschlieszligung Anspruch auf KindergeldAber der Bundesfinanzhof hat entschieden dass die Heirat des Kindes den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibetraumlge nicht hindert Eltern haben auch fuumlr ein verheiratetes Kind das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Anspruch auf Kindergeld
Auf das Einkommen des Ehepartners oder auf die Ausbildungsverguumltung des Kindes kommt es hierbei nicht an Es ist nicht erforderlich dass eine bdquotypische Unterhaltssituationldquo vorliegt und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (Aktenzeichen III R 2213)
Finanzamt einverstandenNun gibt die Finanzverwaltung bekannt dass man die Entscheidung des Bundes-finanzhofs akzeptiert und erklaumlrt die Regelung einer Dienstanweisung ab 2012 fuumlr unwirksam Die neue Auffassung wird in allen noch offenen Steuerfaumlllen angewandt und anhaumlngige Einspruumlche werden nun zugunsten der Steuerbuumlrger entschieden
Nach neuer Rechtslage ab 2012 sei Kindergeld unabhaumlngig von der Houmlhe der eige-nen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes zu gewaumlhren (BMF-Schreiben vom 05032014)
TIPP
Als Eltern eines verheirateten Kindes koumlnnen Sie fuumlr Zeiten ab dem 01012012 das Kindergeld neu beantragen und in der Steu-ererklaumlrung - Anlage Kind - den steuerlichen Kinderfreibetrag und BEAFreibetrag (Freibetrag fuumlr Betreuung Erziehung und Ausbil-dung) geltend machen solange das Kind in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Dies ist auch dann moumlglich wenn der Ehepartner des Kindes gut ver-dient oder das Kind eine hohe Ausbildungsverguumltung bekommt Beguumlnstigt sind also nun auch Kinder auszligerhalb der typischen Studentenehe
Doppelte Haushaltsfuumlh-rung Garagenmiete in Pauschale enthaltenAb 2014 sind die Kosten fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung be-grenzt maximal euro 1000 koumlnnen monatlich abgesetzt werden Dazu gehoumlrt auch die Miete fuumlr einen Stellplatz oder einer Garage am Beschaumlftigungsort Bislang konnten die gezahlte Parkplatz-Miete unbegrenzt als Werbungskosten abgezogen werden (BMF-Schreiben)
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deblickpunktSteuern 8Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
Hier gelangen Sie zum Download des Mustereinspruchs bzw Musterantrags Geben Sie dazu auf wwwsteuernsparende im Suchfeld den Code CW 0514 ein
Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
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deblickpunktSteuern 9Ausgabe 5 | 2014
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AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
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Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
N E W S T I C K E R
es in Liverpool Groszligbrittanien eine Kaugummi-Steuer gibt Seit 2005 kostet eine Packung 15 Cent mehr Die Mehreinnahmen flieszligen direkt an die Straszligenreinigung
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deblickpunktSteuern 1 0Ausgabe 5 | 2014
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Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
V O R S C H A U Das erwartet Sie in Ausgabe 062014
Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
Geschaumlftsfuumlhrer Peter Glowick Peter Schmitz Amtsgericht Siegen HRB 9049
Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
Redaktion Melanie Baumiller Peter Schmitz
Redaktionsschluss 12052014
Erscheinungsweise 12-mal jaumlhrlich
Abo-Service Telefon 0 27 3590 96 99 Telefax 0 27 3590 96 500 Bezugsbedingungen Jahresabonnement euro 30ndash (inkl MwSt) Versand per E-Mail mit Link zu PDF- Dokument Die Zahlung erfolgt im Voraus die Bezugsdauer verlaumlngert sich jeweils um ein Jahr Sie koumlnnen den Bezug jederzeit ohne Angabe von Gruumlnden abbestellen Eine Mitteilung an den Abo-Service genuumlgt Geld fuumlr bereits gezahlte aber noch nicht gelie-ferte Ausgaben erhalten Sie dann umgehend zuruumlck Fuumlr Kunden mit Vertraumlgen zu Buhl-Steuerprogrammen uumlbernimmt Buhl Data Service die Kosten
Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
bull in der selbst genutzten Wohnung in Deutschland oder im EU-Ausland
bull in der Hauptwohnung
bull in der Zweitwohnung am Arbeitsort
bull in der Wochenend- oder Ferienwohnung oder
bull in der Wohnung des Kindes am Studienort
Die Frage ist ob Eheleute die gleichzeitig zwei Wohnungen selbst nutzen den Houmlchstbetrag fuumlr Handwerkerleistungen zweimal in Anspruch nehmen koumlnnen
Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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deblickpunktSteuern 7Ausgabe 5 | 2014
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Kindergeld bei verheirateten KindernUnabhaumlngig vom Einkommen des EhepartnersVolljaumlhrige Kinder bis 25 Jahre werden seit 2012 steuerlich beruumlcksichtigt ohne dass es auf die Houmlhe ihres Einkommens ankommt Vorausgesetzt sie
bull absolvieren eine Berufsausbildung
bull leisten einen Freiwilligendienst
bull durchlaufen eine Uumlbergangszeit oder
bull uumlberbruumlcken eine Wartezeit
Was aber gilt wenn das Kind verheiratet ist und die Ausbildungsverguumltung hoch Oder der Ehepartner gut verdient
Kindergeld nur bis zur HeiratNach Auffassung der Familienkasse besteht ein Anspruch der Eltern auf Kindergeld bzw auf die steuerlichen Freibetraumlge grundsaumltzlich nur bis zur Heirat des Kindes Ab der Eheschlieszligung sind nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet sondern der Ehepartner des Kindes Die Eltern betrifft also nur noch eine nachrangige Unterhaltspflicht Das bedeutet dass auch nach dem Wegfall der Einkommenspruumlfung ab 2012 bei verheirateten Kindern weiterhin eine Pruumlfung des Einkommens durchgefuumlhrt werden muss
Auch nach Eheschlieszligung Anspruch auf KindergeldAber der Bundesfinanzhof hat entschieden dass die Heirat des Kindes den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibetraumlge nicht hindert Eltern haben auch fuumlr ein verheiratetes Kind das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Anspruch auf Kindergeld
Auf das Einkommen des Ehepartners oder auf die Ausbildungsverguumltung des Kindes kommt es hierbei nicht an Es ist nicht erforderlich dass eine bdquotypische Unterhaltssituationldquo vorliegt und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (Aktenzeichen III R 2213)
Finanzamt einverstandenNun gibt die Finanzverwaltung bekannt dass man die Entscheidung des Bundes-finanzhofs akzeptiert und erklaumlrt die Regelung einer Dienstanweisung ab 2012 fuumlr unwirksam Die neue Auffassung wird in allen noch offenen Steuerfaumlllen angewandt und anhaumlngige Einspruumlche werden nun zugunsten der Steuerbuumlrger entschieden
Nach neuer Rechtslage ab 2012 sei Kindergeld unabhaumlngig von der Houmlhe der eige-nen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes zu gewaumlhren (BMF-Schreiben vom 05032014)
TIPP
Als Eltern eines verheirateten Kindes koumlnnen Sie fuumlr Zeiten ab dem 01012012 das Kindergeld neu beantragen und in der Steu-ererklaumlrung - Anlage Kind - den steuerlichen Kinderfreibetrag und BEAFreibetrag (Freibetrag fuumlr Betreuung Erziehung und Ausbil-dung) geltend machen solange das Kind in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist Dies ist auch dann moumlglich wenn der Ehepartner des Kindes gut ver-dient oder das Kind eine hohe Ausbildungsverguumltung bekommt Beguumlnstigt sind also nun auch Kinder auszligerhalb der typischen Studentenehe
Doppelte Haushaltsfuumlh-rung Garagenmiete in Pauschale enthaltenAb 2014 sind die Kosten fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung be-grenzt maximal euro 1000 koumlnnen monatlich abgesetzt werden Dazu gehoumlrt auch die Miete fuumlr einen Stellplatz oder einer Garage am Beschaumlftigungsort Bislang konnten die gezahlte Parkplatz-Miete unbegrenzt als Werbungskosten abgezogen werden (BMF-Schreiben)
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Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
Hier gelangen Sie zum Download des Mustereinspruchs bzw Musterantrags Geben Sie dazu auf wwwsteuernsparende im Suchfeld den Code CW 0514 ein
Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
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AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
N E W S T I C K E R
Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
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es in Liverpool Groszligbrittanien eine Kaugummi-Steuer gibt Seit 2005 kostet eine Packung 15 Cent mehr Die Mehreinnahmen flieszligen direkt an die Straszligenreinigung
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deblickpunktSteuern 1 0Ausgabe 5 | 2014
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Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
V O R S C H A U Das erwartet Sie in Ausgabe 062014
Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
Geschaumlftsfuumlhrer Peter Glowick Peter Schmitz Amtsgericht Siegen HRB 9049
Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
Redaktion Melanie Baumiller Peter Schmitz
Redaktionsschluss 12052014
Erscheinungsweise 12-mal jaumlhrlich
Abo-Service Telefon 0 27 3590 96 99 Telefax 0 27 3590 96 500 Bezugsbedingungen Jahresabonnement euro 30ndash (inkl MwSt) Versand per E-Mail mit Link zu PDF- Dokument Die Zahlung erfolgt im Voraus die Bezugsdauer verlaumlngert sich jeweils um ein Jahr Sie koumlnnen den Bezug jederzeit ohne Angabe von Gruumlnden abbestellen Eine Mitteilung an den Abo-Service genuumlgt Geld fuumlr bereits gezahlte aber noch nicht gelie-ferte Ausgaben erhalten Sie dann umgehend zuruumlck Fuumlr Kunden mit Vertraumlgen zu Buhl-Steuerprogrammen uumlbernimmt Buhl Data Service die Kosten
Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
Bildnachweis fotoliacom
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
bull in der selbst genutzten Wohnung in Deutschland oder im EU-Ausland
bull in der Hauptwohnung
bull in der Zweitwohnung am Arbeitsort
bull in der Wochenend- oder Ferienwohnung oder
bull in der Wohnung des Kindes am Studienort
Die Frage ist ob Eheleute die gleichzeitig zwei Wohnungen selbst nutzen den Houmlchstbetrag fuumlr Handwerkerleistungen zweimal in Anspruch nehmen koumlnnen
Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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deblickpunktSteuern 8Ausgabe 5 | 2014
T I P P | A L L E S T E U E R Z A H L E R
Die Einspruchsempfehlung des Monats(inklusive Mustereinspruch zum Download)Im blickpunkt Steuern berichten wir uumlber anhaumlngige Steuerstreite Diese sollen Ihnen als Musterverfahren dienen Es geht dabei um bares Geld
Sie haben ein aumlhnliches Problem mit dem FinanzamtDann legen Sie Einspruch ein Beantragen Sie unter Verweis auf das Musterverfahren die eigene Verfahrensruhe Nur so koumlnnen Sie bei einer positiven Entscheidung profitieren und in den Genuss der Steuererstattung gelangen
Betroffene Steuerpflichtige Nahestehende Personen mit einer Darlehensbeziehung
Einspruchsgrund Tarifbesteuerung statt Abgeltungsteuersatz
Anhaumlngiges Verfahren Bundesfinanzhof Aktenzeichen VIII R 814
Hintergrund zum SachverhaltAuch die Zinseinnahmen aus einem Privatdarlehen muumlssen bei den Einkuumlnften aus Kapitalvermoumlgen versteuert werden Grundsaumltzlich geschieht dies zum Abgeltungs-steuersatz von 25 Prozent zuzuumlglich Solidaritaumltszuschlag und (ggf) Kirchensteuer Wenn es sich bei Glaumlubiger und Schuldner des Darlehens um nahestehende Personen handelt kann sich daraus ein Steuervorteil ergeben
BeispielDie Ehefrau gibt ihrem Gatten ein Darlehen zur Anschaffung eines Vermietungsob-jektes Die Zinszahlungen sind beim Ehemann Werbungskosten bei den Einkuumlnften aus Vermietung und Verpachtung In Houmlhe seines persoumlnlichen Steuersatzes erzielt dieser eine Steuerminderung Sofern nun der persoumlnliche Steuersatz oberhalb des Abgeltungssteuersatzes liegt waumlre ein deutlicher Steuervorteil gegeben Immerhin wuumlrde dann der Werbungskostenansatz beim Ehemann zu einer houmlheren Steuerer-sparnis fuumlhren als die Versteuerung der Zinsen bei seiner Gattin
Abgeltungsteuer ausgehebeltDies erkannte seinerzeit auch der Gesetzgeber und regelte Wenn Glaumlubiger und Schuldner einander nahe stehende Personen sind und die Zinszahlungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind darf beim Darlehensglaumlubi-ger der Abgeltungssteuersatz nicht angewendet werden Ausnahmsweise sollen die Zinseinkuumlnfte in solchen Faumlllen dem persoumlnlichen Steuersatz unterliegen
Hier gelangen Sie zum Download des Mustereinspruchs bzw Musterantrags Geben Sie dazu auf wwwsteuernsparende im Suchfeld den Code CW 0514 ein
Nicht zuletzt weil die Besteu-erung beim Glaumlubiger davon abhaumlngig gemacht wird wie der Schuldner das Darlehen verwen-det ist die Regelung in Fachkrei-sen heftig umstritten
Aktuell pruumlft der Bundesfinanz-hof ob die Gesetzesnorm nicht sogar gegen das Grundgesetz verstoumlszligt Auch wenn wahrschein-lich das Bundesverfassungsge-richt das letzte Wort haben wird sollten betroffene Darlehensglaumlu-biger Einspruch einlegen
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deblickpunktSteuern 9Ausgabe 5 | 2014
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AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
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Alle Steuerzahler Einspruchsempfehlung des Monats
Selbstaumlndige Freiberufler oder Gewerbe Der kleine Unterschied
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Herausgeber Buhl Tax Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen redaktionbuhlde
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Vertrieb Buhl Data Service GmbH Am Siebertsweiher 35 57290 Neunkirchen
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Hinweise Alle Beitraumlge sind nach besten Wissen und Gewissen recherchiert und erstellt worden Fuumlr Richtigkeit Vollstaumlndigkeit und Aktualitaumlt kann jedoch keinerlei Haftung uumlbernommen werden Nach-druck Uumlbersetzung und Vervielfaumlltigung nur mit schriftlicher Genehmigung Fuumlr zugesandte Manuskripte Bildma-terial und Zuschriften wird keinerlei Gewaumlhr uumlbernommen Fuumlr die vollstaumln-dige oder teilweise Veroumlffentlichung in Blickpunktsteuern oder die Verwertung in jeglicher digitalisierter Form wird das Einverstaumlndnis vorausgesetzt
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Handwerkerleistungen in mehreren WohnungenWie oft gibtrsquos den HoumlchstbetragZahlungen fuumlr Handwerkerleistungen sind steuerbeguumlnstigt und koumlnnen mit einem Anteil von 20 Prozent max euro 1200 im Jahr direkt von der Steuerschuld abgezogen werden
Die Handwerkerleistungen koumlnnen in mehreren Wohnungen ausgefuumlhrt werden
bull in der selbst genutzten Wohnung in Deutschland oder im EU-Ausland
bull in der Hauptwohnung
bull in der Zweitwohnung am Arbeitsort
bull in der Wochenend- oder Ferienwohnung oder
bull in der Wohnung des Kindes am Studienort
Die Frage ist ob Eheleute die gleichzeitig zwei Wohnungen selbst nutzen den Houmlchstbetrag fuumlr Handwerkerleistungen zweimal in Anspruch nehmen koumlnnen
Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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AuslandsreisenReisepass als Werbungskosten absetzbarBei Reisen in manche Laumlnder ist als Ausweisdokument statt des Personalausweises ein Reisepass erforderlich Erfolgen solche Reisen aus beruflichen Gruumlnden muumlssten die Kosten fuumlr den Reisepass doch steuermindernd als Werbungskosten absetzbar sein oder
Ausgaben als ReisenebenkostenNun hat das Finanzgericht des Saarlandes entschieden dass die Kosten fuumlr den Reisepass und die Passbilder als Werbungskosten absetzbar sind
Voraussetzung Fuumlr die Reise muss ein beruflicher Grund vorliegen und die Einreise nur mit Reisepass moumlglich sein Denn bei einer Reise beispielsweise nach Russland wird die Einreise ohne Reisepass verweigert
Und wenn glaubhaft gemacht wird dass ein Reisepass fuumlr private Reisen nicht benoumltigt wird sind die Kosten sogar in voller Houmlhe absetzbar und nicht bloszlig zu einem bestimmten Anteil Es handelt sich um Reisenebenkosten der betreffenden Auswaumlrtstaumltigkeit (Aktenzeichen 1 K 144112)
Private Reisen in der Zukunft egalDie Richter stellen klar bdquoAllein die Moumlglichkeit in der Zukunft mit dem Reisepass auch private Reisen zu unternehmen vermag an der steuerlichen Beurteilung im jetzigen Zeitpunkt nichts zu aumlndern sofern hierfuumlr kein konkreter Anhaltspunkt bestehtldquo
Als Werbungskosten anerkannt werden auch Ausgaben fuumlr einen zweiten Reisepass wenn im ersten Pass beispielsweise Einreisestempel verfeindeter Staaten enthalten sind Ist beispielsweise bei Piloten und Flugbegleitern wegen haumlufiger Auslandsfluumlge und der damit verbundenen Ein- und Ausreisestempel Sichtvermerke usw innerhalb sehr kurzer Zeit (weniger als 1 Jahr) ein neuer Reisepass erforderlich koumlnnen die Kosten ebenfalls Werbungskosten sein
Freikauf von Wehrpflicht Steuerlich nicht absetzbarDie Kosten fuumlr den Freikauf vom Wehrdienst sind weder als Werbungsko-sten noch als auszligergewoumlhnliche Belastungen abziehbar Geklagt hatte ein in Deutschland lebender tuumlrkischer Staatsangehoumlriger Er bezahlte euro 5000 fuumlr die Befreiung vom Wehrdienst in seinem Heimatland Diese setzte er bei sei-ner Steuererklaumlrung an Das Gericht strich die Kosten der Freikauf sei rein privat veranlasst ndash und somit keine Werbungskosten Auch seien die Kosten nicht auszligergewoumlhnlich da der Wehrdienst nun mal als allgemeine staatbuumlr-gerliche Pflicht bei Personen bestimmten Alters und Geschlechts normal sei (Urteil des Finanzgericht Muumlnster Aktenzeichen 5 K 254513)
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Reisezeit ndash Ihr Weg durch den ZollUrlaubszeit ist die schoumlnste Zeit Dass dies auch so bleibt und Sie beim Zoll alles richtig machen hat das Bundesfinanz-ministerium eine neue Broschuumlre herausgegeben
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Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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Steuerpraumlmie objektbezogenDas Finanzgericht Baden-Wuumlrttemberg hatte die Steuerermaumlszligigung zweimal gewaumlhrt weil die gesetzliche Regelung objektbezogen sei Daher koumlnne der Houmlchstbetrag fuumlr jede einzelne Wohnung beansprucht werden damit Eheleute nicht benachteiligt werden Denn waumlren sie nicht verheiratet koumlnnte jeder der beiden die Steuerermaumlszligi-gung fuumlr seinen Haushalt in Anspruch nehmen (Aktenzeichen 11 K 4408)
Houmlchstbetrag gilt nur einmal Nun hat der Bundesfinanzhof sich gegen diese weite Sicht ausgesprochen und ent- schieden dass bei Nutzung von mehreren Wohnungen der Houmlchstbetrag fuumlr Hand-werkerleistungen auch bei Eheleuten nicht mehrfach gewaumlhrt wird Die Steuer-ermaumlszligigung ist der Houmlhe nach auf insgesamt euro 1200 begrenzt auch wenn Handwerk-erleistungen in mehreren Wohnungen der Eheleute erbracht werden (Aktenzeichen VI R 6009)
Auch fuumlr zusammen veranlagte Eheleute gelte - unabhaumlngig von der Anzahl der Wohnungen - der Houmlchstbetrag nur einmal Bei getrennter Veranlagung erfolge eine Aufteilung des Houmlchstbetrages Ebenfalls koumlnnen zwei Alleinstehende die in einem gemeinsamen Haushalt leben den Houmlchstbetrag nur einmal in Anspruch nehmen
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