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Herbst 2016, 29.08.2016

WIFI OBERÖSTERREICH

NAME: ......................................................................................................... (in Blockbuchstaben)

SCHRIFTLICHES PRÜFUNGSBEISPIEL FÜR DIE BUCHHALTERPRÜFUNG

H E R B S T 2016

B E I S P I E L

Notenspiegel: Sehr Gut 271 – 300 Punkte Gut 241 – 270 Punkte Befriedigend 211 – 240 Punkte Genügend 181 – 210 Punkte Nicht Genügend 000 – 180 Punkte Unterlagen: Umschlag Prüfungsbeispiel Blätter DIN A 4 unbeschrieben Kontenplan – siehe Seite 35 Sämtliche Blätter und Bögen sind oben mit Ihrem Namen zu beschriften. Alle Unterlagen sind nach der Prüfung abzugeben!

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Herbst 2016, 29.08.2016

I. ALLGEMEINE ANGABEN

1. UNTERNEHMEN

Die Angaben beziehen sich im Bereich der Eröffnungs- und laufenden Buchungen (Punkt II und III der Prüfungsarbeit) auf ein rechnungslegungspflichtiges Einzelunternehmen (§ 5 – Ermittler) mit dem Geschäftszweig Tischlerei und Möbelhandel. UID-Nummer: ATU 12345678 Bilanzstichtag: 31.12.

2. ERÖFFNUNGSBUCHUNGEN

Ermitteln Sie die Bilanzansätze zum 01.01.2016 im Bereich der Aktiva mit den jeweils unternehmensrechtlich niedrigsten Werten, im Bereich der Passiva mit den jeweils unternehmensrechtlich höchsten Werten, außer es wird bei der Angabe anderes verlangt.

Bei den Anlagegütern entspricht - ohne gesonderte Angabe - das Datum der Anschaffung dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme. Die Abschreibung ist bei unbeweglichen Wirtschaftsgütern direkt, bei beweglichen Wirtschaftsgütern indirekt zu buchen.

Investitionsbegünstigungen sind nur bei gesonderter Angabe zu bilden bzw. gebildet worden

3. SONSTIGES

Die zu eröffnenden Bilanzpositionen und laufenden Geschäftsfälle sind in jedem Fall in der Spalte "Betrag" anzuführen, die zugehörige Kontierung hat in den Spalten "Soll" und "Haben" zu erfolgen. Sofern bei einem Geschäftsfall keine Buchungen erforderlich sind, ist dies zu vermerken.

Sämtliche verbuchten Beträge müssen hinsichtlich ihrer Ermittlung nachvollziehbar sein.

Erforderliche Nebenrechnungen können auf den beiliegenden karierten Bögen oder in der Spalte "Betrag" vorgenommen werden.

Die Kontierung ist ausschließlich anhand des beiliegenden Kontenplanes vorzunehmen.

Sofern erforderlich, sind Beträge kaufmännisch auf zwei Nachkommastellen zu runden.

Buchungen in Zusammenhang mit Wareneinkäufen können in der Klasse 1 oder 5 erfolgen.

Sofern sich bei Fremdwährungsverbuchungen Kursdifferenzen ergeben, sind diese sofort zu verbuchen.

Sämtliche Lieferforderungen werden vereinfacht gegen das Konto 2000 oder das Konto 2100 oder das Konto 2150 gebucht, die Lieferverbindlichkeiten gegen das Konto 3300 bzw. 3700 oder das Konto 3360 oder das Konto 3370 gebucht.

Die beiliegenden karierten Bögen sind – egal ob sie benötigt wurden oder unbeschrieben sind - gemeinsam mit der Lösung abzugeben.

Viel Erfolg !

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II. Eröffnungsbuchungen zum 01.01.2016:

Nr. Text Betrag Soll Haben Pkte 1

Zum 31.12.2015 betrug der Stand der unfertigen Erzeugnisse €34.800,00.

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Im Oktober 2015 wurde ein Darlehen in Höhe von € 80.000,00 aufgenommen. Die Bank hat uns den Betrag abzüglich eines Disagios von 2% am 01.10.2015 gutgeschrieben. Die Laufzeit beträgt 10 Jahre. Zudem wurde am 31.12. eine Darlehensrückzahlung in Höhe von € 2.000,00 vorgenommen und gebucht. Zinsen für 2015 sind bereits richtig gebucht. Die unternehmensrechtliche Buchung entspricht der steuerlichen Vorschrift.

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Vorrat Betriebsstoffe Einstandspreis € 950,00 Preis zum 31.12.2015 € 890,00

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Der Stand auf unserem Oberbank Bankkonto betrug zum 31.12.2015 € 17.890,13.

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Lieferverbindlichkeiten Inland zum 31.12.2015 € 135.274,00 Darin ist enthalten: Eine Verbindlichkeit, die mit € 21.000,00 gebucht ist, ist mit dem Baukostenindex gesichert. Index am Entstehungstag: 104 Punkte Index am Bilanzstichtag: 105 Punkte

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Am 04. Dezember 2015 erhielten wir zwei Laptops von der PC GmbH aus Innsbruck für unser Büro, die wir unverzüglich in Betrieb genommen haben. Die Nutzungsdauer beträgt 4 Jahre. Die Rechnung über gesamt € 2.100,00 wurde uns erst am 12. Jänner 2016 übermittelt. Zusatzfrage: Was wäre anders, wenn der Rechnungsbetrag gesamt € 6.400,00 betragen würde?

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Im August 2015 wurde von einem Kunden eine Maschinenmiete für September 2015 bis einschließlich März 2016 in Höhe von 504,00 brutto im Voraus bar bezahlt.

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Die Mitarbeiter tischlern eine neue Schrank-Trennwand für die Buchhaltungsabteilung. Bis zum 31.12.2015 sind dafür folgende Aufwendungen angefallen und auf den entsprechenden Aufwandskonten gebucht: Materialeinzelkosten € 1.261,00 Fertigungseinzelkosten € 3.100,00 22% Materialgemeinkosten 85% Fertigungsgemeinkosten 09% Verwaltungskosten Die Schrank-Trennwand ist zum Bilanzstichtag noch nicht fertig gestellt. Die Bewertung soll mit dem niedrigsten steuerlich möglichen Ansatz erfolgen.

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Im November haben wir für ein befreundetes Malereiunternehmen den Verkauf einer Spritzanlage um € 42.500,00 netto (20% USt) vermittelt. Für die Vermittlung erhalten wir 2% Provision, welche im Jänner 2016 vereinbarungsgemäß abgerechnet wird. Die Überweisung erfolgt ebenfalls im Jahr 2016. Zusatzfrage: Wann entsteht die Steuerschuld für die Umsatzsteuer? (Allgemein und für diesen Geschäftsfall)

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Die Kundin Reif GmbH beauftragt uns am 17.12.2015 zum Einkauf von „50m³ Brennholz trocken gemischt mit einer Länge von 33cm“ um einen Maximalpreis von netto € 37,00/m³. Wir bestätigen die Annahme des Auftrages und vereinbaren eine Provision von € 1,50 pro eingekauftem m³.

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Umsatzsteuer Zahllast 11/2015 € 5.384,90 Gutschrift 12/2015 € -14.217,45

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Wir haben am 20.12.2015 von einem englischen Lieferanten Werkzeuge (= Handelsware) um 11.649,00 englische Pfund (GBP) erhalten. Wir haben unsere korrekte UID-Nummer bekannt gegeben. Die Zahlung erfolgt im Jahr 2016. Kurs am Entstehungstag: 1 EUR = 0,7287 / 0,7297 GBP Kurs am Bilanzstichtag: 1 EUR = 0,7049 / 0,7055 GBP Weitere ausländische Verbindlich-keiten gibt es zum 31.12.2015 nicht.

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Lohnabgaben 12/2015 Lohnsteuer € 17.992,36 DB, DZ € 5.880,19 Kommunalsteuer € 3.920,12 SV DGA/DNA € 50.258,00 Mitarbeitervorsorgek. € 1.000,00

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Die Garage für unseren LKW haben wir angemietet. Der Vermieter hat uns die Rechnung für die Miete November und Dezember 2015, sowie Jänner 2016 - insgesamt € 1.050,00 netto (20% USt) - am 14.01.2016 vorgeschrieben. Die Zahlung erfolgte erst nach Rechnungslegung.

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Im Jahr 2015 entstand bei einer Baustelle ein Brand. Schuld war eine von uns verwendete defekte Kreissäge. Die Behebung des Schadens durch die Brandaus OG wird im Jahr 2016 erfolgen und insgesamt € 18.000,00 brutto (20% USt) betragen. Der Versicherungsvertreter teilte uns mit, dass 50% der Nettogesamt-schadenssumme gedeckt ist. Wir haben sogleich die Schadens-meldung eingereicht.

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Im Juli 2015 wurde der bisher geschotterte Lager- und Parkplatz asphaltiert. Der Betrag in Höhe von brutto € 14.000,00 wurde im September bezahlt. Es ist davon auszugehen, dass in den nächsten 10 Jahren mit dieser Fläche kein Aufwand mehr verbunden ist.

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Ermitteln Sie den Wareneinsatz, einen eventuellen Schwund, eine eventuelle Abwertung, den Endbestand und die Bestandsveränderung anhand des hier am sinnvollsten einsetzbaren Bewertungsverfahrens. Anfangsbestand am Konto 1600 € 16.296,00 Zukäufe am Konto 5000 € 673.280,00 Bestand am 31.12. 2015 laut Inventur: 2 Stück Formatkreissägen K 500 Einstandspreis je Stk. € 3.498,00 3 Stück Bandsägen FB 840 5,5 PS Einstandspreis je Stk. € 4.919,00 5 Stück Kantenschleifmaschine FS 900 KF Einstandspreis je Stk. € 4.859,00 Der Preis am Bilanzstichtag beträgt für eine Formatkreissäge K 500 € 3.350,00 für eine Bandsäge FB 840 5,5 PS € 5.100,00 Für eine Kantenschleifmaschine FS 900 KF € 4.550,00

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Seit September 2015 lassen wir für unseren Möbelhandel eine Verkaufshalle bauen. Bereits im November wurde die Grundkonstruktion (Teilleistung) mit einem Betrag von € 37.500,00 netto abgerechnet. Am 28.12.2015 legte die beauftragte Bau GmbH eine, von uns erst im Februar 2016 bezahlte, Teil-zahlungsrechnung über € 12.000,00 brutto. Es handelt sich hier um keine abgrenzbare Teilleistung.

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Lieferforderungen Inland (20% USt) zum 31.12.2015 vor Umbuchungen € 139.053,15 Darin sind enthalten: Forderung Kori € 11.984,00

Das Konkursverfahren wurde im Dezember 2015 eröffnet. Wir erhielten die Bestätigung über die Quote in Höhe von 7%. Der Betrag wird im Jahr 2016 überwiesen werden.

Forderung Sal GmbH € 13.621,00

Sie wurde im Vorjahr bereits als zu 60% uneinbringlich bewertet. Es ist jetzt nur mehr mit einem Ausfall von 30% zu rechnen.

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Eröffnen Sie das Eigenkapital und ermitteln Sie aus den nachfolgend angegeben Daten den Gewinn bzw. Verlust des Jahres 2015 (Vorjahr). Betriebsvermögen zum 31.12.2014 € 287.349,00

Betriebsvermögen zum 31.12.2015 € 301.567,00 Die Unternehmerin hat 2015 folgende Entnahmen bzw. Einlagen getätigt: Einkommensteuer 2014 € 9.500,00 Barentnahmen € 25.000,00 Bareinlagen € 53.890,00 Dieses Beispiel ist unabhängig von den bisherigen Sachverhalten und Buchungen!

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III. Laufende Buchungen:

Dat. Text Betrag Soll Haben Pkte

1.1. Sturz Rechungsabgrenzungen

4.1.

Ausgang Bankkonto Oberbank Wir überweisen unserem englischen Lieferanten (siehe EB 12) den offenen Rechnungsbetrag abzüglich 2% Skonto. Die Bank verrechnet uns für die Überweisung Gebühren von € 15,00. Kurs: 1 EUR = 0,7359 / 0,7368 GBP

5.1.

Anzahlungsrechnung Wir schicken der Reif GmbH (siehe EB 10) eine Anzahlungs-rechnung in Höhe von € 1.300,00 (exklusive 13% USt)

7.1.

Tageslosung - Kassa Kleinmöbelverkauf in Höhe von € 6.329,00 incl. 20% USt.

7.1.

Eingangsrechnung Kauf von diversen Schrauben (Rohstoffe) bei der Firma Rune in Belgien um € 7.192,00. Unsere UID-Nr wurde bekanntgegeben. Zusatzfrage: O Aufnahme in die ZM O Keine Aufnahme in die ZM

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8.1.

Ausgangsrechnung Wie vereinbart rechnen wir unsere Provision für die Vermittlung des Verkaufs einer Spritzanlage im November 2015 ab (siehe EB 9). Wir übersenden die Rechnung an das Malereiunternehmen. Provision € 850,00 USt 20% € 170,00 Brutto € 1.020,00

11.1.

Ausgangsrechnung Wir verkaufen an die norwegische Fjord ANS um € 13.000,00 netto (20% USt) mehrere von uns produzierte Regalsysteme und Vitrinen. Da wir in der Vergangenheit Probleme hatten von diesem Unternehmen alle notwendigen Unterlagen rechtzeitig zu erhalten, stellen wir eine Rechnung mit Umsatzsteuer aus.

12.1.

Eingangsrechnung Wir erhalten die Rechnung über jene zwei Laptops, die wir bereits 2015 in Betrieb genommen haben (siehe EB 6). 2 Laptops € 1.750,00 USt 20% € 350,00 Gesamtbetrag € 2.100,00

13.1.

Eingangsrechnung Wir erhalten von unserem kanadischen Lieferanten die Rechnung über die Lieferung von 2.000 m² Holzparkett kanadischer Ahorn Natur (= Handelsware) um € 41 pro m². Die Rechnung wird in Euro gelegt.

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14.1.

Eingangsrechnung Der Garagenvermieter rechnet die Miete November und Dezember 2015, sowie Jänner 2016 ab (siehe EB 14). Nettomiete 1.050,00 20% USt 210,00 Summe 1.260,00

17.1.

Ausgang Bankkonto Oberbank Alle am 15. Jänner fälligen Steuern und Abgaben (siehe EB 11 und 13) sind an die entsprechenden Stellen zu überweisen.

18.1.

Eingangsrechnung Da sich unsere Auftragslage in der Tischlerei stark verbessert hat, benötigen wir zwei weitere Profihobelmaschinen. Wir kaufen die neuen Maschinen bei einem spanischen Händler um je € 6.721,00. Die Rechnung wurde uns mit der Lieferung mitgeschickt.

18.1.

Ausgangsrechnung – Gutschrift Wir haben bei einem Kunden einen Parkettboden verlegt. Im Boden sind zwei kleine Kratzer. Der Kunde gibt uns dafür die Schuld. Wir gewähren ihm daher einen Rabatt über € 350,00 netto.

19.1.

Eingang Bankkonto RAIKA Die Reif GmbH überweist uns die geforderte Anzahlung (siehe EB 10 und 05.01.).

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20.1.

Ausgang Kassa Wir bezahlen der Firma Bauhuber eine Anzahlung für die Bestellung von diversen Werkzeugen (= Handelsware) bar. Wir bekommen einen Kassabeleg, auf dem nur enthalten ist, dass wir brutto 1.380,00 Euro angezahlt haben.

21.1.

Einkauf Der Kauf von Obst für die Mitarbeiter in Höhe von € 62,00 inklusive 10% USt wird mittels Bankomatkarte bezahlt.

22.1.

Eingangsrechnung Wir kaufen bei unserem Kärntner Lieferanten Holzfaserplatten-Fichte und erhalten folgende Rechnung: 40 m² Platten um € 37,80/ m² = € 1.512,00 -10% Rabatt - € 151,20 € 1.360,80 10 Paletten à € 13,00 € 130,00 € 1.490,80 20% USt € 298,16 Summe € 1.788,96 Bei Zahlung innerhalb von 14 Tagen wird ein Skonto in Höhe von 2% gewährt.

22.1.

Eingang Bankkonto Oberbank Die Provision für die Vermittlung des Verkaufs der Spritzanlage wird auf unser Konto überwiesen (siehe EB 9 und 08.01.)

25.1

Ausgang Kassa Um die neuen Profihobelmaschinen in unserer Werkstatt verwenden zu können (siehe 18.01.), muss noch ein Metallsockel angeschafft werden. Die Rechnung der Linzer Stahlfirma beträgt € 400,00 netto.

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26.1.

Eingangsrechnung - Anzahlung Nach Rückfrage erhalten wir von der Firma Bauhuber eine ordnungsgemäße Anzahlungs-rechnung (siehe 20.01.).

27.1.

Ausgang Bankkonto Oberbank Wir überweisen die indexgesicherte Verbindlichkeit (siehe EB 5). Der Index hat sich seit dem Bilanzstichtag nicht mehr geändert.

27.1.

Ausgang Bankkonto Raika Abbuchung der Bankomatkartenzahlung vom 21.01.

29.1

Eingangsrechnung Wir erhalten von der Firma Brandaus OG (siehe EB 15) die Rechnung über die Beseitigung des Brandschadens. Schadensbeseit. € 13.000,00 USt 20% € 2.600,00 € 15.600,00 Bei der Versicherung reichen wir diese Rechnung ein.

1.2.

Ausgang Bankkonto Oberbank Wir überweisen an die Bau GmbH den offenen Betrag (siehe EB 18).

1.2.

Eingangsrechnung – Gutschrift Von den 10 leeren Paletten (siehe 22.01.) werden dem Kärntner Lieferanten nur 7 wieder zurückgeschickt, da die restlichen Paletten leider beim Abladen zerstört wurden.

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2.2.

Eingangsrechnung Wir kaufen bei einem Großhändler in der Steiermark das Brennholz für die Reif GmbH (siehe EB 10, 05.01. und 19.01). Der Großhändler übermittelt uns die Eingangsrechnung, in der auch die Kosten des Transportes zur Reif GmbH von netto € 200,00 abgerechnet sind. Wir bekommen aber nur 47m³ zu einem Preis von € 36,00/m³ exklusive 13% USt.

3.2.

Eingangsrechnung Eine italienische Rechtsanwalts-kanzlei übermittelt uns ihre Rechnung in Höhe von € 4.360,00 für Rechtsauskünfte zu Wettbewerbsbestimmungen in Italien. Zusatzfrage: O Aufnahme in die ZM O Keine Aufnahme in die ZM

4.2.

Buchungsanweisung Ausgang Bankkonto Oberbank Da eine der Profihobelmaschinen (siehe 18.01.) einen Defekt hat, schicken wir die Maschine wieder nach Spanien zurück. Der offene Restbetrag wird überwiesen.

5.2.

Ausgang Bankkonto Raika Wir überweisen unserem Kärntner Lieferanten den offenen Betrag und ziehen uns den vereinbarten Skonto ab (siehe 22.01. und 01.02.).

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5.2.

Buchungsanweisung Der Laptop des Sohnes der Unternehmerin ist diesem leider hinuntergefallen und somit nicht mehr zu verwenden. Da der Sohn dringend einen Computer benötigt, entnimmt die Unternehmerin einen Laptop aus dem Unternehmen (siehe EB 6 und 12.01.) und schenkt diesen ihrem Sohn. Der Teilwert beträgt € 650,00. Nehmen Sie alle in diesem Zusammenhang erforderlichen Buchungen (wie Abschreibung, Buchwertabgang,...) des Jahres 2016 vor. Abschlussbuchungen ins G&V und SBK sind nicht erforderlich. Zusatzfrage: Muss die Unternehmerin im Zusammenhang mit diesem Geschäftsfall etwas beachten, wenn Sie im Jahr 2015 einen Gewinn iHv € 27.000,00 erzielte und den Gewinnfreibetrag in Anspruch genommen hat. Begründen Sie ihre Antwort.

9.2.

Ausgang Kassa Der Spediteur, der die Verzollung und den Transport des kanadischen Holzparketts (siehe 13.01.) vom Flughafen Wien zu unserem Lager übernommen hat, bringt folgende Rechnung vorbei: Transportkosten € 960,00 Einfuhrumsatzsteuer € 10.000,00 USt 20% € 192,00 Summe € 11.152,00 Wir zahlen dem Spediteur den Betrag bar. Der Spediteur entrichtet die Einfuhrumsatzsteuer am 07. März.

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10.2.

Ausgangsrechnung Wir verrechnen der Reif GmbH das Brennholz (USt 13%), die Transportkosten sowie die vereinbarte Provision abzüglich der Anzahlung (siehe EB 10, 05.01., 19.01. und 02.02.)

11.2.

Ausgangsrechnung Die Mauer Gebäudeerrichtungs-GmbH mit Sitz in Linz errichtet eine Wohnsiedlung. Sie beauftragte unsere Tischlerei mit der Bodenverlegung. Wir sind mit unserer Leistung fertig und verrechnen € 48.932,00 netto. Zusatzfrage: O Aufnahme in die ZM O Keine Aufnahme in die ZM

16.2.

Ausgangsrechnung Wir haben mit unseren Möbeln auch am ungarischen Markt Erfolg. Ab heuer kaufen immer mehr Privatkunden unsere Ware. Mit dieser Ausgangsrechnung an eine Privatperson in Höhe von € 3.670,00 netto haben wir die Lieferschwelle mit Ungarn überschritten. Österreichische USt 20% Ungarische USt 27% Zusatzfrage: O Aufnahme in die ZM O Keine Aufnahme in die ZM

17.2.

Eingangsrechnung Die Firma Bauhuber hat uns die Werkzeuge (Handelsware, siehe 20.01 und 26.01.) um € 6.000,00 brutto geliefert und abgerechnet.

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18.2.

Eingang Bankkonto Oberbank Die Unternehmerin hat vom Finanzamt laut Bescheid 2014 an Einkommensteuer € 3.450,00 rücküberwiesen bekommen. Zusatzfrage: Was kann die Unternehmerin machen, wenn sie der Ansicht ist, dass der Bescheid nicht korrekt ist. Wie lange hat sie dazu Zeit?

19.2.

Eingangsrechnung

Wir haben unsere wichtigsten Kunden in unser Unternehmen zu einer Verkaufsveranstaltung eingeladen. Unsere neuen Möbel und unsere neue Küchenlinie wurden präsentiert. Unseren Kunden wurde während der Veranstaltung Brötchen und Getränke zur freien Entnahme zur Verfügung gestellt. Wir erhalten von unserem Lebensmittelhändler folgende Rechnung Brötchen lt Lieferschein € 200,00 USt 10% € 20,00 Getränke lt Lieferschein € 350,00 USt 20% € 70,00 Gesamtbetrag € 640,00

23.2.

Ausgangsrechnung Da die Sal GmbH (siehe EB 19) noch immer nicht bezahlt hat verrechnen wir Mahnspesen in Höhe von € 150,00 und Verzugszinsen in Höhe von € 190,00.

24.2.

Buchungsanweisung Ein PKW (Peugeot 108) wird von einer Mitarbeiterin auch privat genutzt. Es fällt monatlich ein Sachbezug in Höhe von € 203,00 an. Die Lohnabrechnung ist bereits gebucht.

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29.2.

Eingang Kassa Wir verkaufen der Familie Sauber einen Gutschein über € 700,00. Damit kann jede von uns angebotene Tischlerleistung bezahlt werden.

3.3.

Berichtigte Ausgangsrechnung Die norwegische Fjord ANS übermittelt zur Ausgangsrechung vom 11.01 die Ausfuhrbe-scheinigung. Wir stellen eine berichtigte Ausgangsrechnung aus. Zusatzfrage: O Aufnahme in die ZM O Keine Aufnahme in die ZM

7.3.

Buchungsanweisung Der Spediteur entrichtet die Einfuhrumsatzsteuer (siehe 09.02)

9.3.

Ausgangsrechnung Wir stellen einem deutschen Unternehmen für den Transport von Ware mit unserem LKW von Linz nach München folgende Rechnung: Transport € 450,00 Zusatzfrage: O Aufnahme in die ZM O Keine Aufnahme in die ZM

11.3.

Ausgang Kassa Eine Kundin bringt uns vereinbarungsgemäß zuviel gekaufte originalverpackte Holzparkette retour. 4m² Eichenparkett je € 17,00 netto (20% USt) Wir zahlen ihr den Betrag bar aus.

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14.3.

Ausgang Kassa Die Unternehmerin entnimmt aus der Kassa € 350,00 als Diäten und Kilometergeld für eine Dienstreise nach Graz. Sie fuhr die Gesamtstrecke von 450 km mit ihrem privaten PKW. Abfahrt 7.03. 09.00 Uhr Ankunft 10.03. 15.15 Uhr Im Jahr 2015 war die Unternehmerin unregelmäßig bereits für 21 Tage in Graz. 2016 war sie noch nicht in Graz. Taggeld 26,40 Euro Nächtigungsgeld 15,00 Euro KM-Geld je km 0,42 Euro

16.3.

Ausgangsrechnung Wir haben einem französischen Unternehmer Regalwände um € 10.300,00 geliefert. Um den Einbau kümmert sich dieser selber. Es wurden alle notwendigen Unterlagen vorgelegt und die erforderlichen Informationen ausgetauscht. Zusatzfrage: O Aufnahme in die ZM O Keine Aufnahme in die ZM

21.3.

Einlösung Gutschein Nach einem Beratungsgespräch und der Anfertigung von Grobskizzen beauftragt uns Familie Sauber mit der Herstellung einer Küche. Als Anzahlung übergibt uns Familie Sauber den Gutschein über € 700,00 (siehe 29.02.)

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25.3.

Eingang Bankkonto Oberbank Das Konkursverfahren Kori (siehe EB 19) ist abgeschlossen. Wir erhalten € 719,04 brutto. Also weniger als wir erwartet haben.

31.3.

Buchungsanweisung Die Tischlerarbeiten für die Schrank-Trennwand der Buchhaltungsabteilung wurden fortgesetzt und fertig gestellt (siehe EB 8). Die Inbetriebnahme erfolgt mit heutigem Datum. Die Nutzungsdauer beträgt 10 Jahre. Für das Jahr 2016 kommen noch Herstellungsaufwendungen iHv € 1.959,00 dazu. Die Abschreibung ist nicht zu ermitteln und zu buchen.

31.3.

Kontoauszug Raika Die Raika verrechnete für das 1. Quartal 2016 folgende Zinsen und Spesen: Habenzinsen abzüglich KESt € 290,30 Sollzinsen € - 3.766,50 Kontoführungsspesen € 80,00

Die Einzelunternehmerin rechnet im Jahr 2016 mit einem Verlust, sie möchte die Zinserträge daher nicht endbesteuert lassen.

31.3.

Buchungsanweisung Wir grenzen vierteljährlich die unfertigen Erzeugnisse (siehe EB 1) ab. Ende März 2016 waren einige Produkte noch nicht fertig gestellt. Der Verkaufswert beläuft sich auf € 76.392,00 netto. Bisher wurden in diese Produkte Herstellungsaufwendungen von € 57.632,00 getätigt.

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31.3.

Buchungsanweisung Die Verkaufshalle (siehe EB 18 und 01.02.) wurde im März fertiggestellt und sofort in Betrieb genommen. Eine ordnungsgemäße End-rechnung der Bau GmbH vom 31.03.2016 liegt vor, diese ergibt folgende Restschuld: Verkaufshalle € 75.000,00 - Teilleistung 11/15 € - 37.500,00 - Teilzahlsrg 12/15 € - 10.000,00 € 27.500,00 + 20% USt € 5.500,00 Restschuld € 33.000,00 Nehmen Sie alle notwendigen Buchungen zum 31.3.2016 vor und berücksichtigen Sie die Abschreibung (2,5% p.a) für das erste Quartal 2016. Berechnen Sie daher die Jahresabschreibung und buchen Sie ein Viertel davon ein.

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IV. Umsatzsteuervoranmeldung

Achtung: Dieses Beispiel ist unabhängig von den bisherigen Sachverhalten und Buchungen!

Aufgabe: Füllen Sie die beigelegte Umsatzsteuervoranmeldung (Seiten 25 bis 28) aus und

ermitteln Sie die Zahllast/Gutschrift. Die Angabe von Kennzahlen reicht nicht aus. Ein Verbuchen der Geschäftsfälle bzw. eine Kontierungen sind NICHT vorzunehmen!!

Allgemeine Daten:

Zeitraum

Februar 2016

Unternehmen

Melanie Tisch

Adresse

Tischstraße 2, 4321 Tisching

Telefonnummer

0222/1356999

Betrieb

Möbelhandel und Tischlerei

UID Nr

ATU 12345678

Finanzamt

Linz (FA 46) Bahnhofplatz 7, 4020 Linz

St.Nr.

183 / 1234 – BV24

Nr. Geschäftsfälle – Februar 2016 Raum für Notizen Pkte.

1

Vorsteuern lt. Konto 2500 € 21.569,33 Umsatzsteuer lt. Konto 3500 € 12.000,00 (Umsätze 20%) Umsatzsteuer lt. Konto 3505 € 200,00 (Umsätze 10%) Hier sind die nachfolgenden Geschäftsfälle (Punkt 2 bis 10) noch nicht berücksichtigt.

2

Melanie Tisch hat im Februar alte Ohrringe um € 1.200,00 an einen Juwelier verkauft. Der Kaufpreis wurde auf das Firmenbankkonto überwiesen.

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Ein Kunde kauft einen Gutschein über € 756,00 um diesen seiner Tochter zur Hochzeit zu schenken. Damit ist ein Kleiderschrank bezahlt, den sich seine Tochter ausgesucht hat.

4

Wir haben für die deutsche Lang GmbH Anfang Februar deren Büromöbel repariert. Nun fakturieren wir einen Betrag über € 1.590,00.

5

Die italienische Leasingfirma schickt uns die Rechnung über die monatliche Leasingrate für unseren PKW in Höhe von € 390,00.

6

Es wurde im Rahmen eines Preisausschreibens ein Tisch verlost. Der glückliche Gewinner hat sich den Tisch sofort abgeholt.

Einkaufspreis € 50,00

Einstandspreis € 65,00

Verkaufspreis € 120,00

7

Eine Kundin kaufte bei uns Lampen um € 240,00, welche wir für Sie nach Norwegen geschickt haben. Alle notwendigen Unterlagen liegen vor.

8

Wir haben alte kaputte Werkzeuge aussortiert und an einen Schrott-händler verkauft. Wir erhielten von ihm eine Gutschrift über € 600,00.

9

Wir haben bei einem französischem Unternehmer Schrauben über € 3.850,00 eingekauft. Die Lieferung mit Rechnung erhielten wir im Februar.

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10

Platz für die Ermittlung der Bemessungsgrundlagen sowie der Berechnung der Zahllast oder Gutschrift. Die angefügte Umsatzsteuervoranmeldung U30 (2016) ist jedenfalls auszufüllen!

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V. Einnahmen/Ausgaben-Rechnung 1. Einnahmen-Ausgaben Rechnung 2015 (Nettomethode)

Frau Sabine Tausendschön betreibt eine Modeboutique in Wels sowie einen Internethandel mit Bekleidung und Accessoires. Mit diesem Einzelunternehmen erzielte sie im Jahr 2015 folgende Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (alle Angaben sind inklusive Umsatzsteuer):

Erlöse vereinnahmt: Erlöse Handelswaren „Bekleidung“ Boutique (20% USt) 403.344,00 Erlöse Handelswaren „Bekleidung“ Internethandel (20% USt) 282.493,20 Erlöse Handelswaren „Accessoires“ Boutique (20% USt) 52.644,00 Erlöse Handelswaren „Accessoires“ Internethandel (20% USt) 76.986,00 Erlösminderungen diverse Retourwaren (20% USt) - 106.464,00

Forderungen: Lieferforderungen an Internetkunden zum 31.12.2015 (20% USt) 34.309,20

Ausgaben verausgabt: Einkauf Handelswaren „Bekleidung“ (20% USt) 274.332,00 Einkauf Handelswaren „Accessoires“ (20% USt) 32.436,00 Löhne und Gehälter samt Nebenkosten (0% USt) 56.431,00 Beiträge zur GSVG-Pflichtversicherung (0% USt) 7.593,00 Treibstoff PKW VW Sharan Highline 2.0 TDI (20% USt) 2.814,00 Jahresservice PKW VW Sharan Highline 2.0 TDI (20% USt) 3.816,00 Haftpflicht- und Kaskoversicherung VW Sharan Highline (0% USt) 1.184,00 Motorbezogene Versicherungssteuer VW Sharan Highline 492,00 Büromaterial (20% USt) 624,00 Werbung (20% USt) 8.208,00 Paketgebühren (20% USt) 29.052,00 Telefongebühren (20% USt) 1.219,20 Laufende Steuerberatungskosten (20% USt) 5.760,00 Stromaufwand (20% USt) 12.432,00 Betriebskosten (zB. Müllabfuhr) 01-04. Quartal 2015 (10% USt) 10.067,20 Betriebsversicherungen (0% USt) 3.105,00 Sonstige Ausgaben (20% USt) 49.872,00

Umsatzsteuerzahllast 11-12/2014 7.667,00 Umsatzsteuergutschrift 01/2015 - 4.321,00 Umsatzsteuerzahllast 02-10/2015 34.504,00 Umsatzsteuerzahllast 11-12/2015 7.321,00

Verbindlichkeiten: Lieferverbindlichkeiten „Bekleidung“ zum 31.12.2015 (20% USt) 36.684,00 Lieferverbindlichkeiten „Accessoires“ zum 31.12.2015 (20% USt) 69.648,00 Lieferverbindlichkeiten „Paketgebühren“ zum 31.12.2015 (20% USt) 16.548,00

Weiters sind in den Aufzeichnungen noch nicht enthalten bzw. wurden noch nicht berücksichtigt:

Lagerbestand: Der im Rahmen einer Inventur zum 31.12.2015 ermittelte Lagerbestand an Handelswaren (Kleidungsstücke und Accessoires) beträgt 14.635,18 Euro (= Einstandspreis inklusive 20% USt).

Anlagevermögen: Die Abschreibung zum 31.12.2015 beträgt für die Anlagegüter laut Anlageverzeichnis 20.461,00 Euro. In diesem Betrag ist die Abschreibung des vorsteuerabzugsberechtigten PKW VW Sharan Highline 2.0 TDI in Höhe von 4.375,00 Euro nicht enthalten. Der Buchwert zum 01.01.2015 betrug für dieses Fahrzeug 15.312,50 Euro.

Das Betriebsgebäude wurde 2008 errichtet, die Herstellungskosten betrugen netto 245.000,00 Euro. Das Gebäude wird zu 100% für die unmittelbare Betriebsausübung genutzt. Eine eventuelle Absetzung für Abnutzung wurde im Anlageverzeichnis für das Betriebsgebäude noch nicht berücksichtigt.

Im Mai 2015 lieferte und montierte die Tischlerei Schreiner eine neue Geschäftseinrichtung. Der Kaufpreis dieser Einrichtung inklusive Montage betrug 48.000,00 Euro (inklusive 20% USt). Die neue Einrichtung wurde an einem verlängerten Wochenende montiert und am nächsten Werktag in Betrieb genommen.

Der offene Rechnungsbetrag über die neue Geschäftseinrichtung samt Montage wurde im Juni 2015 an die Tischlerei Schreiner überwiesen, wobei wie vereinbart 3% Skonto in Abzug gebracht wurden.

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Die Nutzungsdauer der neuen Geschäftseinrichtung wurde mit 10 Jahren angenommen. Dies entspricht auch jener Nutzungsdauer, die für die bisherige Einrichtung angenommen wurde. Eine eventuelle Absetzung für Abnutzung wurde für die neue Einrichtung noch nicht berücksichtigt.

Die bisherige Geschäftseinrichtung wurde im Zuge der Neuausstattung um 6.480,00 Euro (inklusive 20% USt) an die Firma Wiesinger verkauft. Diese Einrichtung wurde im April 2000 bestellt und im Juli 2000 geliefert und anlässlich einer feierlichen Geschäftseröffnung in Betrieb genommen.

In Verbindung mit der Anschaffung einer neuen Registrierkassa wurde am 18. November 2015 eine Anzahlung in Höhe von 4.000,00 Euro (netto, 20% USt) an die Firma Wiesmayr überwiesen. Die Lieferung der neuen Registrierkasse erfolgt im Februar 2016.

Privatentnahmen: Im Anlagevermögen befindet sich der PKW VW Sharan Highline 2.0 TDI. Laut Fahrtenbuch wurde der vorsteuerabzugsberechtigte PKW im Jahr 2015 zu 65% (= 16.250 km) privat genutzt. Zum 01.01.2015 betrug der Teilwert dieses Fahrzeuges laut Euro-Tax-Liste 16.400,00 Euro netto (20% USt).

Sofern möglich soll im Rahmen der Gewinnermittlung für die betrieblich durchgeführten Fahrten das amtliche Kilometergeld (= 0,42 Euro) verrechnet werden.

Für die Feier anlässlich ihres vierzigsten Geburtstages entnimmt Frau Tausendschön ein Designerkleid und diverse Accessoires. Der Wert der entnommenen Waren stellt sich wie folgt dar (alle Werte inklusive 20% USt):

Einkaufspreis € 2.506,00 Verkaufspreis € 3.818,00 Einstandspreis € 2.679,00

Im Jahr 2015 überwies Frau Tausendschön vom betrieblichen Bankkonto monatlich 950,00 Euro inkl. gesetzlicher Umsatzsteuer an die Gemeinnützige Wohnbaugenossenschaft. Dieser Betrag stellt die Miete inklusive Betriebskosten für ihre private Wohnung dar.

Sonstiges: Eine offene Forderung gegen die Kundin Heike Blüttner in Höhe von 2.690,00 Euro (netto 20%) ist zum 31.12.2015 zweifelhaft. Frau Blüttner hat die Privatinsolvenz beantragt. Laut Mitteilung des Schuldnerberaters von Frau Blüttner wird im Zuge des Abschöpfungsverfahrens eventuell mit einer Quote von 15% zu rechnen sein.

Die Kundin Barbara Reich war im Oktober 2014 beim Betreten des Geschäftslokals auf Grund des rutschigen Bodens gestürzt. Nachdem eine gütliche Einigung nicht möglich war, klagte sie Frau Tausendschön auf Schmerzensgeld und Schadenersatz in Höhe von 5.000,00 Euro. Laut des im Dezember 2015 ergangenen Urteils wurde nunmehr Frau Tausendschön zur Zahlung von 2.000,00 Euro Schmerzensgeld verpflichtet. Der Betrag gelangt am 15. Jänner 2016 zur Überweisung.

Am 27. Dezember 2015 überweist Frau Tausendschön die Betriebskosten (Müllabfuhr, Wasser, Abwasser) für das 01. Quartal 2016 (= fällig am 02.01.2016) in Höhe von 2.288,00 Euro (inklusive 10% USt) an die Stadtgemeinde Wels.

Im Mai 2015 wurden in den USA (New York) Designerkleider um 7.393,00 USD (US-Dollar) gekauft. Dies entsprach bei Lieferung einem Betrag von 6.520,00 Euro. Bei der am 30. Dezember 2015 erfolgten Zahlung an den Lieferanten waren jedoch auf Grund von Kursschwankungen 6.580,00 Euro zu überweisen. Einfuhrumsatzsteuer in Höhe von 1.556,00 Euro wurde bereits an das Finanzamt abgeführt und als Vorsteuer geltend gemacht. Der Einkauf der Designerkleider wurde in den Aufzeichnungen bisher noch nicht berücksichtigt.

Aufgabe: Ermitteln Sie den Gewinn/Verlust 2015 gemäß § 4(3) EStG im Rahmen einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nach der Nettomethode.

Ein Gewinnfreibetrag ist dabei in maximal möglicher Höhe zu berücksichtigen. Sämtliche Berechnungen sind nachvollziehbar darzustellen!!!!

Lösung:

Gewinn zum 31.12.2015

Verlust zum 31.12.2015

............... Punkte

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Gewinnermittlung - Berechnung:

34

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2. Wareneingangsbuch

Erstellen Sie auf Grund der folgenden Angaben das Wareneingangsbuch August 2016 für den Gastronomiebetrieb Peter Schwammleber in Linz. Das Betriebsergebnis des Unternehmens wird gemäß § 4 Abs. 3 EStG ermittelt.

Beleg-

datum

Beleg-

Nr.

Zahlungs-

datum

Brutto-

betrag

Beschreibung des Geschäftsfalls

02.08. K 71 02.08. 740,00 Tageslosung

03.08. K 72 03.08. 564,00 Einkauf von 4 Fässern Bier (à 25 Liter) und 6 Kisten alkoholfreien Getränken bei der Firma Brau Union, 4020 Linz, Heizhausstraße 16

04.07. Bk 101 05.08. 182,00 Prämie 2015/2016 für die Betriebshaftpflichtversicherung an die Wiener Allianz Versicherung AG in 4020 Linz, Donaulände 48

05.08. K 73 05.08. 300,00 Privatentnahme aus der Kassa

25.07. Bk 102 06.08. 4.600,00 Ankauf eines gebrauchten PKW Dacia Logan beim Autohaus Sonnleitner in 4060 Leonding, Kremstalstraße156

07.08. K 74 07.08. 170,00 Anmeldung des gebauchten PKW Dacia Logan bei der Zulassungsstelle der Wr. Städtischen Versicherung im Gebäude der Firma Sonnleitner

28.07. Bk 103 08.08. 530,00 Ausgangsrechnung betreffend die Bewirtung der Familie Maier im Rahmen des 80. Geburtstages von Frau Anna Maier (4030 Linz, Karl-Steigerstraße 4)

01.08. Bk 104 09.08. 89,00 Einkauf von Druckerpapier und Druckerpatronen bei der Firma Wiesinger in 4020 Linz, Wiener Straße 145

02.08. Bk 105 11.08. 793,00 Einkauf von Lebensmittel bei der Firma Pfeiffer, 4050 Traun, Sparstraße 16

09.08. K 75 09.08. 345,00 Auszahlung des Gehalts die Reinigungskraft Barbara Moser aus 4060 Leonding, Harterstraße 52

11.08. Bk 106 15.08. 2.458,00 Überweisung an das Finanzamt Lohnsteuer / DB / DZ 225,00 USt 06/2016 812,00 ESt-Nachzahlung 2015 421,00

09.08. Bk 107 16.08. 246,00 Einkauf von 2 Sessel für den Gastgarten bei der Firma Kika, 4040 Linz, Freistädterstraße 148

14.08 Bk 108 20.08. 291,00 Einkauf von Reinigungsmitteln für das Geschäftslokal auf Ziel bei der Firma Sauber, 6020 Innsbruck, Innrain 10

23.08. K 76 23.08. 472,00 Einkauf von 2 Fässern Bier (à 50 Liter) bei der Brau Union Linz. Dieses Bier wird für die private Geburtstagsfeier des Unternehmers mit seiner Familie benötigt. Die Feier findet im Schrebergarten der Familie Schwammleber statt.

27.08. Bk 109 28.08. 150,00 Einkauf von Wurstwaren bei der Fleischhauerei Köttsdorfer in 4020 Linz, Wienerstraße 5

29.08. K 77 29.08. 1.200,00 Einkauf von 3 Kisten Weißbier bei der Münchner Brauerei „Hofbräu“, 35680 München, Hofbräugasse 12

30.08. K 78 30.08. 245,00 Barzahlung des Kunden Kramer aus Linz. Damit wurde die Ausgangsrechnung 214/2016 beglichen.

30.08. K 79 30.08. 1.500,00 Privatentnahme von Bargeld aus der Kassa

ACHTUNG: Ein Formular für das Wareneingangsbuch finden Sie auf der nächsten Seite.

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Wareneingangsbuch - Lösung

Lfd.Nr. Tag der Rechnungs- ausstellung

Name und Anschrift des Lieferanten

Bezeichnung der Ware

Brutto- preis

Beleg- nummer

1

2

3

4

5

6

7

Monatssumme August 2016

............... Punkte

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3. Wie ist im Rahmen der Bruttomethode bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung die bezahlte Vorsteuer

von Anlagegütern zu behandeln? (Zutreffendes bitte ankreuzen)

Die bezahlte Vorsteuer von Anlagegütern ist im Rahmen der Bruttomethode bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung …....

als zusätzliche Einnahme zu berücksichtigen ...........................................................................

als zusätzliche Ausgabe zu berücksichtigen .............................................................................

gar nicht zu berücksichtigen ......................................................................................................

............... Punkte 4. Welche der im Folgenden genannten Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens können seit 01.01.2014 erst

bei Ausscheiden aus dem Betriebsvermögen (= Verkauf) als Betriebsausgaben abgesetzt werden? (Zutreffendes bitte ankreuzen)

Erst bei Ausscheiden aus dem Betriebsvermögen (= Verkauf) können seit 01.01.2014 als Betriebsausgaben berücksichtigt werden:

Gold oder Platin, das der unmittelbaren Schmuckherstellung bei einem Goldschmied dient ..

Bebaute Grundstücke, die ein Grundstückhändler erwirbt ........................................................

Antiquitäten (= Handelswaren),die eine Antiquitätenhändler angeschafft hat ..........................

Gold oder Platin, das nicht der unmittelbaren Weiterverarbeitung dient ...................................

Wertvolle Wandteppiche eines Teppichhändlers (Stückpreis über 5.000,00 Euro) ..................

Wertvolle Weine eines Weinhändlers (Preis je Flasche über 1.000,00 Euro) ..........................

............... Punkte 5. Das am 02. März 2016 gegründete Handelsunternehmen Peter Huber GmbH fragt bei seiner steuerlichen

Vertretung an, ob es das Betriebsergebnis 2016 mit einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG erstellen darf? Der Umsatz des Handelsunternehmens wird 2016 voraussichtlich bei rund 490.000,00 Euro liegen. (Zutreffendes bitte ankreuzen)

Die steuerliche Vertretung des Handelsunternehmens gibt folgende Auskunft: (Zutreffendes bitte ankreuzen)

Das Betriebsergebnis 2016 mit einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zu ermitteln ist ………….

ZULÄSSIG .................................................................................................................................

NICHT ZULÄSSIG .....................................................................................................................

............... Punkte

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6. Unterschied Bilanzierung - § 4(3) Rechner

Ordnen Sie die erfolgsmäßigen Auswirkungen der nachfolgend angeführten drei Geschäftsfälle den beiden angeführten Gewinnermittlungen zum 31.12.2015 korrekt zu:

Bilanzierung E/A-Rechnung

Am 30.12.2015 wurden Handelswaren mit einem Einstandspreis von € 7.000,00 netto (20% USt) eingekauft. Die Bezahlung erfolgt am 20. Jänner 2016.

Gegenüber dem Kunden Moser besteht eine Forderung in Höhe von € 5.544,00 (brutto 20%). Die Forderung resultiert aus dem Verkauf von Waren und stammt aus dem Dezember 2015. Die Forderung wurde bisher noch nicht erfasst.

Für den Verkauf von Handelswaren wurde am 23.12.2015 eine Anzahlung in Höhe von € 12.000,00 (inklusive 20% USt) bar vereinnahmt. Die Handelswaren werden voraussichtlich im Jänner 2016 geliefert.

............... Punkte

VI. Kostenrechnung 1. Vollkostenrechnung - Kostenartenrechnung

Frau Sabine Haberle ist Eigentümerin der KFZ-Spenglerei und -Lackiererei „Farbenschön eU.“. Nach Absolvierung eines Lehrgangs für Betriebswirtschaft am WIFI Linz entschließt sich Frau Haberle zur Einführung einer Kostenrechnung.

Als Grundlage stehen ihr einige nachfolgend angeführte sonstige Informationen sowie eine Jahressaldenliste zum 31.12.2015 zur Verfügung.

a. Diverse sonstige Informationen: Die Preissteigerungen bei den diversen Lacken betragen 15%.

Frau Haberle wurde durch das Arbeitsgericht zur Nachzahlung von Löhnen für das Jahr 2013 in Höhe von 6.000,00 Euro verurteilt. Die Auszahlung dieser Löhne ist in den Lohnaufwendungen enthalten.

Die kalkulatorischen Lohnnebenkosten belaufen sich auf 65%.

Die kalkulatorischen Gehaltsnebenkosten betragen 60%.

Die Jahresprämie für die Gewerbeversicherung beträgt 23.500,00 Euro.

Die in der Gesamtabschreibung laut Buchhaltung enthaltene, planmäßige Abschreibung eines 100% betrieblich genutzten Klein-LKW beträgt 5.000,00 Euro jährlich. Die entsprechende kalkulatorische Abschreibung dieses Klein-LKW beträgt jedoch 8.000,00 Euro jährlich. Bei allen anderen Anlagegütern entspricht die planmäßige Abschreibung laut Buchhaltung der kalkulatorischen Abschreibung.

Betriebskosten in Höhe von 6.800,00 Euro entfallen auf die Privatwohnung der Unternehmerin.

In den diversen Aufwendungen sind Forderungsausfälle in Höhe von 10.300,00 Euro enthalten.

An kalkulatorischen Zinsen für Eigen- und Fremdkapital fallen jährlich 10.000,00 Euro an.

Die kalkulatorischen Wagnisse für Forderungsausfälle betragen 5.900,00 Euro

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b. Saldenliste zum 31.12.2015:

Konto Bezeichnung Saldenübersicht (Auszug) 0400 Maschinen 116.000,000660 Betriebs- und Geschäftsausstattung 45.000,001100 Rohstoffvorrat „Lacke“ 12.500,002000 Kundenforderungen Inland 5.900,002800 Bank 3.600,003300 Lieferverbindlichkeiten Inland 38.000,003700 Sonstige Verbindlichkeiten 3.000,004020 Leistungserlöse 20% USt 261.400,005100 Rohstoffeinsatz „Lacke“ 74.300,005400 Verbrauch Hilfsstoffe 23.200,005650 Energieaufwand (Strom) 10.700,006000 Laufende Grundlöhne 88.000,006200 Laufende Gehälter 21.500,006...... Lohnnebenkosten 26.400,006...... Gehaltsnebenkosten 6.450,007010 Planmäßige Abschreibung 26.490,007…... Betriebskosten für Betriebsgebäude 36.500,007819 Schadensfälle 3.600,007...... Diverse Aufwendungen 37.500,007700 Aufwand Gewerbeversicherung 26.200,008280 Zinsaufwendungen für Bankkredite 7.000,009000 Kapital 150.800,00Summen 1.024.040,00

c. Aufgabenstellung:

Ermitteln Sie mit Hilfe des auf der nächsten Seite abgebildeten Betriebsüberleitungsbogens die Kosten des Jahres 2015.

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Lösung – Betriebsüberleitungsbogen

Betriebsüberleitungsbogen 2015

Bezeichnungen Aufwendungen lt. Saldenübersicht

Abgrenzungen Kosten

Summe

............... Punkte

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2. Vollkostenrechnung - Kostenträgerrechnung

Die Firma Carevitsch beschäftigt sich mit der Restauration von alten Autos. Auf Grund der nachfolgend dargestellten Grundlagen kalkuliert die Firma Carevitsch die Restauration eines Oldtimers, um dem Eigentümer des Fahrzeuges, Herrn Josef Haberfellner, ein Angebot übermitteln zu können.

Als Basis für die Kalkulation bzw. Stundensatzermittlung dienen:

Materialeinzelkosten: 4.000,00 Euro Lohneinzelkosten: 60,00 Euro je Stunde Arbeitszeit für die Restauration Haberfellner: 120 Stunden

Folgende Zuschlagsätze sind zu berücksichtigen (die hier angeführten Zuschlagssätze stehen in keinerlei Zusammenhang mit den vorangegangenen Beispielen):

Gemeinkostenzuschlag Material: 37,10% Gemeinkostenzuschlag je Produktionsstunde: 15,00 Euro je Stunde Gemeinkostenzuschlag für Verwaltung und Vertrieb: 36,40% Gewinnzuschlag: 20%

Aufgabenstellung:

Ermitteln Sie den Nettostundensatz für einen Mitarbeiter (= Spengler / Lackierer) der Firma Carevitsch sowie den Bruttoverkaufspreis für die Restaurationsarbeiten als Basis für die Erstellung des Angebots an Herrn Haberfellner.

Lösung:

Nettostundensatz

Bruttoverkaufspreis

............... Punkte

Berechnung Nettostundensatz für Mitarbeiter:

Lohneinzelkosten / verrechenbare Stunden: 60,00 EUR/Std Gemeinkostenzuschlagssatz 15,00 EUR/Std Herstellkostensatz 75,00 EUR/Std + Verw. u. Vertrieb (36,40%) 27,30 EUR/Std Selbstkostensatz 102,30 EUR/Std Gewinnzuschlag (20%) 20,46 EUR/Std Nettostundensatz 122,76 EUR/Std

Berechnung Bruttoverkaufspreis:

Materialeinzelkosten

4.000,00 EUR Materialgemeinkosten 37,10% 1.484,00 EUR Fertigungseinzelkosten 120 h x 60 € 7.200,00 EUR Fertigungsgemeinkosten 120 h x 15 € 1.800,00 EUR Herstellkosten 14.484,00 EUR Verwaltung u. Vertrieb 36,40% 5.272,18 EUR Selbstkosten 19.756,18 EUR Gewinnzuschlag 20,00% 3.951,24 EUR Nettoverkaufspreis 23.707,42 EUR USt (20%) 4.741,48 EUR Bruttoverkaufspreis 28.448,90 EUR

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3. Ermittlung des Deckungsbeitrages

Im Rahmen einer Ausschreibung wurde vom potentiellen Auftraggeber ein höchst möglicher Kaufpreis von 22.000,00 Euro netto für den gewünschten Wintergarten inklusive Aufbau festgelegt.

Um nunmehr die Entscheidung treffen zu können, ob eine Angebotslegung für diese Ausschreibung überhaupt sinnvoll ist, ersucht Sie die Geschäftsleitung basierend auf den folgenden Angaben den Deckungsbeitrag zu ermitteln. Aufgabenstellung:

Ermitteln Sie den Deckungsbeitrag, wobei Ihnen folgendes Zahlenmaterial zur Verfügung steht:

Fixkosten: 224.028,00 Euro Nettostundensatz: 74,50 Euro je Stunde Selbstkosten: 16.435,00 Euro Variable Selbstkosten: 18.641,00 Euro Herstellkosten: 14.216,00 Euro Materialgemeinkosten: 2.200,00 Euro Materialeinzelkosten: 4.800,00 Euro Fertigungseinzel- und Fertigungsgemeinkosten: 7.216,00 Euro

Lösung:

Deckungsbeitrag

............... Punkte

Berechnung Deckungsbeitrag:

Erlös netto 22.000,00Variable Selbstkosten - 18.641,00Deckungsbeitrag 3.359,00

4. Fragen zur Kostenrechnung

a. Was versteht man unter der „Vollkostenrechnung“? (Zutreffendes bitte ankreuzen)

Im Rahmen der „Vollkostenrechnung“ ….…

werden sämtliche Kosten dem Kostenträger zugeordnet ..................................................

wird die Beschäftigungslage des Unternehmens beachtet ................................................

werden die Gemeinkostenzuschläge mit den variablen Kosten ermittelt ...........................

erfolgt die Kostenverteilung im Rahmen der Kostenstellenrechnung ................................

............... Punkte

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b. Was versteht man unter dem Begriff „Break-Even-Point““? (Zutreffendes bitte ankreuzen)

Der „Break-Even-Point“ ….…

ist der Zeitpunkt zu dem die Kostenträgerrechnung erstellt wird .......................................

ist jener Punkt, bei dem die Gesamtkosten durch den Gesamtumsatz gedeckt sind ........

ist eine andere Bezeichnung für den Begriff „Kostenstelle“ ...............................................

ist die Gewinnschwelle .......................................................................................................

wird im Rahmen des Betriebsüberleitungsbogens benötigt ...............................................

............... Punkte c. Vervollständigen Sie nachstehende Aussagen durch Ankreuzen der korrekten Aussage.

Vom Beschäftigungsgrad unabhängige Kosten nennt man ........ Variable Kosten

Fixe Kosten

Einem Kostenträger direkt zuordenbare Kosten werden als ........ bezeichnet

Gemeinkosten

Einzelkosten

Zu den Zusatzkosten, die im Rahmen der Betriebsüberleitung zu berücksichtigen sind, gehört die ……………….

Kalkulatorische Abschreibung

Kalkulatorische Miete

Die Bezugsgröße für die Ermittlung des Gemeinkosten-zuschlagssatzes im Bereich von Verwaltung und Vertrieb sind die ……....

Herstellkosten

Selbstkosten

Der Deckungsbeitrag dient zur Abdeckung der ……….. Gesamtkosten

Fixkosten

............... Punkte

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VII. Buchhaltungstheorie

1. Bewirtungsaufwendungen:

Ordnen Sie die angeführten Bewirtungsaufwendungen entsprechend ihrer steuerrechtlichen Behandlung einer der drei Spalten zu. (Zutreffendes bitte ankreuzen)

Art des Bewirtungsaufwandes

Als Betriebsausgabe abzugsfähig

zu ………

100% 50% 0%

Ein Geschäftspartner nahm an einem Geschäftsessen nach Unterfertigung des Auftrages durch den Käufer und Verkäufer im nahegelegenen Restaurant teil.

Teilnehmende an einer Betriebsbesichtigung wurden in der Kantine des besichtigten Unternehmens zum Mittagessen eingeladen

(Potentielle) Kunden und Lieferanten wurden im Rahmen eines Sommerfestes im Innenhof des Betriebsgebäudes bewirtet. Das Unternehmen verfügt über kein „Event-Marketing“-Konzept.

Ein japanischer Geschäftspartner wurde im Casino Baden zu einem Geschäftsessen eingeladen. Das Casino wurde gewählt, weil der Geschäftspartner leidenschaftlicher Spieler ist und daher vor und nach dem Essen seiner Leidenschaft nachkommen konnte.

Journalisten wurden im Rahmen einer Pressekonferenz, bei der die Gewinnprognose für 2016 vorgestellt wurde, zu einem Mittagsbuffet mit ortsüblichen Speisen eingeladen.

Ein Vertriebspartner wurde zur Belohnung für seine tollen Verkaufsergebnisse zu einer kulinarischen Reise in die Toskana (Italien) eingeladen. Sämtliche Kosten wurden vom einladenden Unternehmen getragen.

............... Punkte 2. Verbuchung der Körperschaftsteuer

a) Das Finanzamt Linz schreibt der Firma „Funkenschuster GmbH“, einem Elektroinstallationsbetrieb in Leonding, für das Jahr 2015 vierteljährlich Vorauszahlungen an Körperschaftsteuer in Höhe von jeweils 12.680,00 Euro vor.

Aufgabenstellung:

Erstellen Sie die Buchungsanweisung für die Verbuchung der Körperschaftsteuervorauszahlungen 2015 und geben Sie das jeweils korrekte Fälligkeitsdatum an. Der dem Beispiel beiliegende Kontenplan ist dabei zu verwenden.

Fälligkeit / Datum Buchungstext Betrag Soll Haben

15.02.2015 KöSt-VZ 1-3/2015 12.680,00 8510 3550

15.05.2015 KöSt-VZ 4-6/2015 12.680,00 8510 3550

15.08.2015 KöSt-VZ 7-9/2015 12.680,00 8510 3550

15.11.2015 KöSt-VZ 10-12/2015 12.680,00 8510 3550

............... Punkte

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Herbst 2016 / 29.08.2016

b) Zum 31.12.2015 ermittelt die Firma „Funkenschuster GmbH“ einen steuerlichen Gewinn in Höhe von

256.416,00 Euro. Auf Grund dieses Gewinns würde sich eine Körperschaftsteuer von 64.104,00 Euro ergeben.

Aufgabenstellung:

Nehmen Sie alle in Zusammenhang mit der Körperschaftsteuer 2015 erforderlichen Buchungen zum 31.12.2015 vor. Verwenden Sie dazu die nachfolgende Buchungsanweisung und den beiliegenden Kontenplan.

Datum Buchungstext Betrag Soll Haben

31.12.2015 KöSt-Rückstellung 2015 13.384,00 8515 3050

............... Punkte

c) Bei der Firma „Funkenschuster GmbH“ langt am 15. September 2016 folgende Buchungsmitteilung des Finanzamtes Linz ein:

BUCHUNGSMITTEILUNG Nr. 8/2016

Alter Kontostand Guthaben - 2.000,00 Neuer Kontostand Rückstand 9.608,00

Buchungstag Buchungstext Betrag 17.05.2016 Zahlung mit Verrechnungsweisung vom 13.05.2016 - 12.680,00 Körperschaftsteuer 04-06/2016 12.680,0016.08.2016 Zahlung mit Verrechnungsweisung vom 12.08.2016 - 12.680,00 Körperschaftsteuer 07-09/2016 12.680,0013.09.2016 Festsetzung Körperschaftsteuer 2015 62.328,00 Körperschaftsteuer-VZ 2015 - 50.720,00

Aufgabenstellung:

Nehmen Sie alle in Zusammenhang mit der Festsetzung der Körperschaftsteuer 2015 erforderlichen Buchungen vor. Verwenden Sie dazu die nachfolgende Buchungsanweisung und den dem Beispiel beiliegende Kontenplan.

Datum Buchungstext Betrag Soll Haben

13.09.2016 Körperschaftsteuer 2015 11.608,00 8510 3550

31.12.2016 Auflösung KöSt-Rückstellung 2015 13.384,00 3050 8515

............... Punkte

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Herbst 2016 / 29.08.2016

WIFI-Kontenplan 2015/2016 0200 Grundstücke 0300 Gebäude 0390 Kumulierte Abschreibung Klasse 03 0400 Maschinen 0490 Kumulierte Abschreibung Klasse 04 0500 Werkzeuge 0620 Büromaschinen, EDV-Anlagen 0630 PKW 0640 LKW 0660 Betriebs- und Geschäftsausstattung 0680 Geringwertige Wirtschaftsgüter 0690 Kumulierte Abschreibung Klasse 06 0700 Geleistete Anzahlungen Anlagen 0710 Im Bau befindliche Anlagen 0800 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 1000 Bezugskostenverrechnung 1100 Rohstoffe 1300 Hilfsstoffe 1350 Betriebsstoffe 1470 Werbematerial 1500 Unfertige Erzeugnisse 1550 Fertigerzeugnisse 1600 Warenvorrat 20% 1610 Warenvorrat 10% 1630 Warenvorrat ig Erwerb 1640 Waren Einfuhr 1650 Emballagen Vorrat 1700 nicht abrechenbare Leistungen 1800 geleistete Vorauszahlungen für Vorräte 2000 Kundenforderungen Inland 2050 Besitzwechsel 2080 Einzelwertberichtigungen zu Forderungen 2090 Pauschale WB zu Forderungen 2100 Kundenforderungen Währungsunion 2150 Kundenforderungen sonstiges Ausland 2300 Sonstige Forderungen 2310 geleistete Kautionen 2340 Darlehensforderungen 2350 Durchläufer 2390 Anzahlungen betrieblicher Aufwand 2410 Forderungen gegen Mitarbeiter 2415 Verr. Reisekosten Mitarbeiter 2500 Vorsteuer 2520 Einfuhrumsatzsteuer Zollamt 2521 noch nicht entrichtete EUSt 2525 Einfuhrumsatzsteuer Finanzamt 2530 Vorsteuer aus ig Erwerb 2535 Vorsteuer Reverse Charge 2540 Noch nicht abzugsfähige Vorsteuer 2550 Vorsteuer Ausland 2680 Besitzwechsel – ohne Grundgeschäft 2700 Kassa 2750 Kassa Fremdwährung 2780 Erhaltene Schecks 2790 Schwebende Geldbewegungen 2791 Forderung Bankomatkarte / Kreditkarte 2800 Bank "Oberbank" 2860 Sparbücher 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung 2950 Disagio 2982 Aktivierung Körperschaftsteuer 3000 Rückstellung für Abfertigungen 3030 Rückstellung für Gewährleistungen 3050 Rückstellung für Steuern (Körperschaftsteuer)

3065 Rückstellung für Beratung 3070 Rückstellung für Prozesskosten 3080 Sonstige Rückstellung 3110 Bank "RAIKA" 3140 Darlehen von Kreditinstituten 3180 Gegebene Schecks 3200 Erhaltene Anzahlungen 3220 Verrechnung Gutscheine 3300 Lieferverbindlichkeiten Inland 3310 ausstehende Eingangsrechnungen 3360 Lieferverbindlichkeiten Währungsunion 3370 Lieferverbindlichkeiten sonstiges Ausland 3380 Schuldwechsel 3401 VK Bankomatkarte / Kreditkarte 3500 Umsatzsteuer 20% 3501 Noch nicht geschuldete Umsatzsteuer 3505 Umsatzsteuer 10% 3507 Umsatzsteuer 13% 3510 Umsatzsteuer aus ig Erwerb 3516 Umsatzsteuer Mitgliedsländer 3520 Finanzamt Zahllast 3535 Umsatzsteuer Reverse Charge 3545 Verrechnung Finanzamt EUSt 3550 Verrechnungskonto Finanzamt Lohnabgaben 3555 Verrechnungskonto Finanzamt Körperschaftsteuer 3560 Verrechnungskonto Gemeinde 3600 Verrechnungskonto Gebietskrankenkasse 3700 Sonstige Verbindlichkeiten 3730 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 3750 Gesellschafter Verrechnungskonto 3800 Kautionen 3900 Passive Rechnungsabgrenzung 4010 Umsätze Handelsware 10% 4020 Umsätze Handelsware 20% 4030 Erlöse ig Lieferungen 4035 Erlöse Ausfuhr 0% 4051 Erlöse Kommissionswaren 10% 4052 Erlöse Kommissionswaren 20% 4053 Erlöse Kommissionswaren 13% 4100 Erlöse Bauleistungen 4150 Leistungserlöse 20% 4155 Erlöse ausländische USt 4165 Leistungserlöse 0% RCS ZM Erfassung 4166 Leistungserlöse 0% RCS ohne ZM Erfassung 4180 Emballagen Erlöse 4202 Miet- und Pachterlöse 20% 4310 Erlöse Provisionen 4400 Kundenskonto USt 0% 4410 Kundenskonto USt 10% 4420 Kundenskonto USt 20% 4450 Rabatte, Boni (20% USt) 4474 Erlösminderungen 20% 4476 Erlösminderungen ig. Lieferungen 4478 Erlösminderungen Ausfuhr 4500 Bestandsveränderungen Fertigerzeugnisse 4510 Bestandsveränderungen unfertige Erzeugnisse 4520 Bestandsveränderungen n. n. abrechbare Leistungen 4580 Aktivierte Eigenleistungen 4600 Erlöse aus Anlagenverkäufen 20% 4610 Erlöse aus Anlagenverkäufen 0% 4630 Erträge aus Anlagenverkäufen 4700 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen 4802 Miet- und Pachteinnahmen 20% 4808 Eigenverbrauch 0% 4809 Eigenverbrauch 10% 4811 Eigenverbrauch 20%

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Herbst 2016 / 29.08.2016

4814 Ertrag Konventionalstrafen 4815 Versicherungsvergütungen 4819 Eingang abgeschriebene Forderungen 4822 Erträge aus Schadenersatzleistungen 4823 Ausbuchung verjährte Verbindlichkeit 4832 Erlöse aus Sachbezügen 20% 4840 Erlöse Werkskantine 4860 Provisionserträge 4865 weiterverrechnete Aufwendungen 4950 Auflösung von Wertberichtigungen 5000 Wareneinsatz 20% 5010 Wareneinsatz 10% 5030 Wareneinsatz ig. Erwerb 5040 Wareneinsatz Einfuhr 5080 Kommissionsware Einsatz 5090 Bezugskostenverrechung 5095 Emballagen Einsatz 5100 Rohstoffeinsatz 5130 Rohstoffeinsatz ig Erwerb 5400 Verbrauch Hilfsstoffe 5480 Verbrauch Betriebsstoffe 5600 Verbrauch Heizöl 5610 Treibstoffe PKW 5620 Treibstoffe LKW 5650 Energieaufwand 5880 Skontoerträge auf Waren 20% 5881 Skontoerträge auf Waren 10% 5882 Skontoerträge auf Waren 0% 5885 Skontoerträge ig Erwerb 5890 Wertberichtigungen zu Vorräten 6000 Laufende Grundlöhne 6200 Laufende Gehälter 6350 Reisekosten pflichtig Mitarbeiter 6360 Sachbezüge 6400 Abfertigungszahlung 6410 Betriebliche Mitarbeitervorsorge 6430 Dotierung/Auflösung Abfertigungsrückstellung 6500 SV für Lohn- und Gehaltsempfänger 6600 Dienstgeberbeitrag (DB für Arbeiter + Angestellte) 6610 Dienstgeberzuschlag (DZ für Arbeiter + Angestellte) 6620 Kommunalsteuer (für Arbeiter und Angestellte) 6630 Wiener Dienstgeberabgabe 6700 sonstige Sozialaufwendungen 7010 Planmäßige Abschreibung 7030 Geringwertige Wirtschaftsgüter 7040 Außerplanmäßige Abschreibung 7100 Grundsteuer 7130 Kraftfahrzeugsteuer 7135 Normverbrauchsabgabe 7200 Instandhaltung durch Dritte 7210 Reinigungsaufwand 7250 Stromaufwand 7300 Ausgangsfrachten 7320 PKW-Betriebsaufwand 7325 LKW-Betriebsaufwand 7330 Kilometergelder 7342 Nächtigungskosten Inland 7343 Nächtigungskosten pauschal 7361 Taggelder Inland 7362 Taggelder Ausland 7369 Sonstige Reisekosten 7370 Postgebühren 7375 Telefonaufwand 7400 Geschäftsmiete 7410 Mieten Maschinen 7411 Mieten Garagen 7440 Leasingaufwand

7540 Provisionsaufwand 7600 Büromaterial 7650 Werbeaufwand 7660 Repräsentationsaufwand 7670 Aufwand für Messen 7675 Kundenbewirtung abzugsfähig 7676 Kundenbewirtung nicht abzugsfähig 7677 USt-Werbeaufwand 7690 Spenden und Trinkgelder 7700 Versicherungen 7750 Beratungsaufwand (Steuer- + Rechtsberatung) 7780 Kammerumlage 7790 Spesen des Geldverkehrs 7791 Wechselspesen 7792 Mahngebühren 7795 Provisionen Kreditkartenunternehmen 7810 Abschreibung von Forderungen 20% 7811 Zuweisung zu Einzel-WB Forderungen 7812 Zuweisung zu Pauschal-WB 7813 Valutarische Kursverluste 7815 Konventionalstrafen 7819 Sonstige Schadensfälle 7820 Buchwert abgegangener Anlagen 7830 Verluste aus dem Abgang von Anlagen 7840 Sonstiger Aufwand 7880 Aufwand Vorperioden 7892 Skontoertrag betrieblicher Aufwand 8000 Beteiligungserträge 8050 Erträge aus Wertpapieren 8060 Zinserträge für Bankguthaben 8070 Zinserträge für Darlehen 8090 Weiterverrechnete Diskontzinsen 8115 Wechselzinsertrag 8116 erhaltene Diskontierungskosten 8122 Kundenzinserträge 8125 Verzugszinsenerträge 8280 Zinsaufwendungen für Kredite/Bankverbindlichkeiten 8290 Zinsaufwand für Darlehen 8300 Zinsaufwand für Diskont von Wechsel 8310 Zinsaufwand Kredite von Lieferanten 8335 Factoring – Diskontzinsen 8340 Provisionsaufwand für Kredite 8360 Sonstiger Finanzierungsaufwand 8370 Verzugszinsenaufwand 8460 Kursgewinne 8500 Kapitalertragsteuer anrechenbar 8510 Körperschaftsteuer 8515 Dotierung/Auflösung Körperschaftsteuerrückstellung 8516 Dotierung/Auflösung Körperschaftsteueraktivierung 8610 Erträge aus der Auflösung Rücklagen 8630 Erträge aus der Auslösung von Bewertungsreserven 8800 Dotierung Rücklagen 8820 Zuweisung zu stillen Rücklagen 8830 Zuweisung zur Bewertungsreserve 8990 Jahresgewinn/-verlust 9000 Kapital 9200 Kapitalrücklage 9380 freie Rücklage 9390 Gewinnvortrag aus Vorjahr 9395 Gewinn laufendes Jahr 9420 Rücklagen gemäß § 12 EStG 9500 Bewertungsreserven 9600 Privat (Entnahmen und Einlagen) 9610 Privatsteuern 9800 Eröffnungsbilanzkonto 9850 Schlussbilanzkonto 9890 Gewinn- und Verlustkonto

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Herbst 2016 / 29.08.2016