Abschlussprüfung Sommer 2012 - stbk-sh.de ?· gen bzw. zu korrigieren. Begründen Sie in Stichpunkten…

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  • STEUERBERATERKAMMER SCHLESWIG-HOLSTEIN KRPERSCHAFT DES FFENTLICHEN RECHTS 24040 Kiel Postfach 4164 24114 Kiel Hopfenstr. 2 d Tel. 0431/57049-0 Fax 0431/57049-10

    2012 - Steuerberaterkammer Schleswig-Holstein

    Abschlussprfung Sommer 2012

    Steuerfachangestellte

    Aufgaben und Lsungsheft

    Prfungsfach: Rechnungswesen Bearbeitungszeit: 120 Minuten

    Erreichbare Punkte: 100

    Prfungsort: Prfungstag:

    24. April 2012 Prfling: Name:

    Vorname:

    Ausbildungsbetrieb:

    Bewertung der Prfungsarbeit

    Erreichbare Punkte

    Erreichte Punkte Erstkorrektur

    Erreichte Punkte Zweitkorrektur

    Endpunkte

    Teil I - Gewinnermittlung -

    20 Punkte ........ Punkte ........ Punkte ........ Punkte

    Teil II - Lfd. Buchungen / Abschussbuchungen -

    70 Punkte ........ Punkte ........ Punkte ........ Punkte

    Teil III - Auswertung Waren-konten, Gewinnverteilung -

    10 Punkte ........ Punkte ........ Punkte ........ Punkte

    Insgesamt

    100 Punkte

    ........ Punkte

    ........ Punkte

    ........ Punkte

    Note: ..

    Note: ..

    Note: ..

    Korrigiert von

  • 2012 - Steuerberaterkammer Schleswig-Holstein

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    Zulssige Hilfsmittel: - Gesetzestexte - Richtlinien - Durchfhrungsverordnungen - Taschenrechner - Auszug aus dem Kontenrahmen SKR 03 (Anlage 1) - Auszug aus dem Kontenrahmen SKR 04 (Anlage 2) - Lsungsschema zu Teil I - Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG - (Anlage 3)

    Buchungsstze sind mit der Kontonummer (SKR 03 oder SKR 04) oder der Kontobezeichnung anzugeben.

    Vorbemerkung: Soweit in den Sachverhalten von einer Rechnung gesprochen wird, ist davon auszugehen, dass die gesetzlichen Voraussetzungen fr den Vorsteuerabzug gegeben sind. Prfen Sie die Aufgaben auf Vollstndigkeit, und beanstanden Sie fehlende oder unleserliche Seiten sofort bei der Aufsicht. Beachten Sie, dass bei smtlichen Lsungen nur dann die volle Punktzahl zu erreichen ist, wenn die Lsungen in bersichtlicher Form erstellt werden. Nichtanstze sind zu begrnden. Soweit in den Sachverhalten von einer Rechnung gesprochen wird, ist davon auszugehen, dass die gesetzlichen Voraussetzungen fr den Vorsteuerabzug gegeben sind. Lsungen auf dem Konzeptpapier werden nicht gewertet.

    Bitte beachten Sie folgende Punkte bei der schriftlichen Prfung. 1. Falls Sie sich nicht gesund fhlen, knnen Sie von der Prfung Abstand nehmen.

    Eine erneute Teilnahme ist dann erst wieder bei der nchsten schriftlichen Prfung mglich.

    2. Evtl. mitgefhrte Handys sind (mit Namen versehen) vor Beginn der Prfung bei der Aufsicht abzugeben. *)

    3. Alle mit ihrem Namen versehenen Arbeiten mssen zusammen mit der Aufgabe und dem Kon-

    zeptpapier am Ende der festgesetzten Prfungszeit bei der Aufsicht abgegeben werden. 4. Abschriften oder Durchschriften von den Prfungsarbeiten drfen Sie nicht anfertigen.

    5. Es ist verboten, sich whrend der Prfung miteinander zu unterhalten, unerlaubte Hilfsmittel zu

    benutzen, voneinander abzuschreiben oder sonstige Tuschungen zu versuchen.

    6. Das Verlassen des Prfungsraumes whrend der Prfungsarbeiten ist nicht gestattet. Die Auf-sichtsperson kann Ausnahmen zulassen.

    *) Ein Versto gegen das Handyverbot whrend der Prfung gilt als erheblicher Tuschungsversuch und fhrt zum sofortigen vorlufigen Ausschluss von der Prfung.

  • 2012 - Steuerberaterkammer Schleswig-Holstein

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    Teil I: Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG 20 Punkte

    Nina Seifert (S) ist Inhaberin eines Ladengeschftes fr Mode und Geschenkartikel. Sie ermittelt ihren Gewinn nach 4 Abs. 3 EStG. Sie versteuert ihre Umstze nach vereinnahmten Entgelten zum Regelsteuersatz. S wendet 6 Abs. 2a EStG nicht an. Bisher wurden Betriebseinnahmen von 57.000,00 EUR und Betriebsausgaben von 22.600,00 EUR aufgezeichnet. Fr den Veranlagungszeitraum 2011 sind noch folgende Vorgnge zu bercksichti-gen bzw. zu korrigieren. Begrnden Sie in Stichpunkten Ihre Lsung, insbesondere, wenn Sie keine Betriebseinnahmen (BE) bzw. Betriebsausgaben (BA) ansetzen. Ermitteln Sie den steuerlich mglichst niedrigen Gewinn nach EStG fr den Veranlagungszeitraum 2011. Benutzen Sie dazu das beigefgte Lsungsschema (Anlage 3), ohne Angabe von Paragrafen. 1. S hat am 10. Dez. 2011 eine Digitalkamera zum Preis von 199,00 EUR (inkl.

    USt) fr betriebliche Zwecke im Internet bestellt. Die Kamera (Nutzungsdauer 7 Jahre) wird am 27. Dez. 2011 samt ordnungsgemer Rechnung geliefert. S bezahlt die Kamera am 13. Jan. 2012 per Bankberweisung. Der Vorgang ist noch nicht erfasst.

    2. Am 31. Okt. 2011 hat S bei ihrer Bank einen Betriebskredit ber

    10.000,00 EUR aufgenommen: Laufzeit und Zinsbindung 5 Jahre, Zinssatz 6 % p. a., Auszahlung 97 %. Die Zinsen wurden jeweils zum Monatsende berwiesen. S hat den Auszahlungsbetrag als Betriebseinnahme erfasst. Es wurden keine weiteren Aufzeichnungen vorgenommen.

    3. S hat einem Kunden eine Jacke gegen Rechnung verkauft. Die Forderung

    beluft sich auf 299,00 EUR. Noch im Dezember 2011 erfhrt S, dass die For-derung uneinbringlich ist. Sie hat deshalb 299,00 EUR als Betriebsausgabe angesetzt.

    4. Die Miete fr die Geschftsrume fr Januar 2012 i. H. v. 1 500,00 EUR +

    285,00 EUR USt hat S am 28. Dez. 2011 vom Geschftskonto berwiesen und 2011 als Betriebsausgabe behandelt.

    5. S hat am 15. Dez. 2011 Lieferanten zum Essen eingeladen. Die ordnungsge-

    me Bewirtungsrechnung ber 236,70 EUR brutto (ohne Trinkgeld) wurde mit der betrieblichen EC-Karte bezahlt, ist aber noch nicht erfasst. Die Ausga-ben sind angemessen.

    6. Eine gute Kundin erhielt als Geschenk zu Weihnachten eine Bluse (Einkaufs-

    preis 40,00 EUR netto, Ladenverkaufspreis 99,90 EUR brutto). Die Bluse wur-de bei Bezahlung des Einkaufs ordnungsgem als Wareneingang erfasst.

  • 2012 - Steuerberaterkammer Schleswig-Holstein

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    Teil II: Laufende Buchungen und Abschlussbuchungen 70 Punkte Falls sich aus den gegebenen Geschftsvorfllen nichts anderes ergibt, gelten fr den Teil II folgende Voraussetzungen: - Wirtschaftsjahr ist identisch mit dem Kalenderjahr. - Gewinnermittlung erfolgt nach 5 EStG. - 6 Abs. 2a EStG ist nicht anzuwenden. - Die Umstze werden nach vereinbarten Entgelten zum Regelsteuersatz versteu-

    ert. - Der Mandant ist zum Vorsteuerabzug berechtigt. - Notwendige Belege liegen vor und erfllen die gesetzlichen Voraussetzungen. - Unternehmer aus Lndern der EU verwenden ihre nationale USt-IdNr. - Lieferschwellen der einzelnen EU-Lnder werden beim Versandhandel nicht

    berschritten. - 7g EStG ist nur anzuwenden, wenn in einer Aufgabe besonders darauf hinge-

    wiesen wird. - Die einzelnen Fallgruppen sind unabhngig voneinander zu behandeln. - Sollte im Einzelfall keine Buchung erforderlich sein, ist dies ausdrcklich zu ver-

    merken. - Der steuerliche Gewinn soll so niedrig wie mglich sein. Wenn abweichende

    handelsrechtliche oder steuerliche Buchungen erforderlich sind, wird in der Auf-gabe ausdrcklich darauf hingewiesen.

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    Sie fhren die Buchhaltung des Mandanten Peter Fuchs e. K., Sportartikelhandel in Augsburg. Bei Ihrem Mandanten fallen folgende Geschftsvorflle an:

    1. Aufgabe 7 Punkte

    Peter Fuchs kaufte Sporttrikots von einem Hersteller aus Bremen fr insgesamt 2.500,00 EUR zzgl. 475,00 EUR USt auf Rechnung. Die Lieferung und Rechnungs-stellung erfolgt am 29. Nov. 2011. Von der Warenlieferung werden 15 Trikots zurckgeschickt, da diese stark ver-schmutzt sind. Fuchs erhlt hierber am 2. Dez. 2011 eine Gutschriftsanzeige des Lieferanten ber 300,00 EUR zzgl. 57,00 EUR USt. Der Restbetrag wird am 7. Dez. 2011 unter Abzug von 2 % Skonto berwiesen. 1. Buchen Sie den Rechnungseingang zum 29. Nov. 2011.

    2. Buchen Sie die Gutschriftsanzeige.

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    3. Buchen Sie die Bankberweisung zum 7. Dez. 2011.

    2. Aufgabe 5 Punkte

    Aus China bezieht Fuchs am 3. Dez. 2011 Fuballschuhe im Wert von 1.750,00 EUR auf Ziel. Fuchs berweist am 7. Dez. 2011 den Zoll i. H. v. 175,00 EUR sowie 19 % Einfuhrumsatzsteuer. 1. Buchen Sie die Eingangsrechnung vom 3. Dez. 2011.

  • 2012 - Steuerberaterkammer Schleswig-Holstein

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    2. Buchen Sie die Bankberweisung von Zoll und Einfuhrumsatzsteuer.

    3. Aufgabe 2 Punkte

    An eine Skischule in sterreich versendet Fuchs am 8. Dez. 2011 Skihosen im Wa-renwert von 4.000,00 EUR. Buchen Sie die Ausgangsrechnung vom 8. Dez. 2011.

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    4. Aufgabe 20 Punkte

    Ihr Mandant Fuchs hat am 2. Dez. 2011 einen neuen Pkw angeschafft. Folgende Rechnung liegt vor:

    Neuwagen (Listenpreis) 62.070,00 - Rabatt 5.070,00 57.000,00 Autoradio 1.200,00 berfhrung 400,00 58.600,00 + 19 % USt 11.134,00

    Rechnungsbetrag

    69.734,00 1. Buchen Sie den Rechungseingang vom 2. Dez. 2011.

    2. Am 14. Dez. 2011 berweist Fuchs den Rechnungsbetrag unter Abzug von

    3 % Skonto vom Rechnungsbetrag. Buchen Sie die Zahlung.

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    3. Drei Kassenbelege im Zusammenhang mit dem Kauf des Pkws liegen vor und mssen noch gebucht werden.

    3.1. Zulassungsgebhr 72,00 EUR.

    3.2. Nummernschilder 45,22 EUR brutto.

    3.3. Benzinrechnung fr die erste Tankfllung ber 85,00 EUR brutto

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    4. Fuchs nutzt den Pkw auch privat. Er fhrt kein Fahrtenbuch. Berechnen und buc