Auch eine Reise von 1000 Wegstunden beginnt mit einem einzigen Schritt ! Rechungswesen für den Lehrgang Fachkaufmann/-frau HWK

„Auch eine Reise von 1000 Wegstunden beginnt mit einem

einzigen Schritt !“

RechungswesenRechungswesenfür den Lehrgangfür den Lehrgang

Fachkaufmann/-frau HWKFachkaufmann/-frau HWK

Folie 2Alexander DillyUHS –Dienstleistungen und Consulting

• Alexander Dilly • Bäcker und Konditor• Industriekaufmann

• Meister im Bäckerhandwerk• Betriebswirt des Handwerks• Bachelor Handwerksmanagement• Bilanzbuchhalter

Mit wem haben Sie es zu tun?


• Selbstständig im Bäckerhandwerk• Rechungscontroller bei der GEW RheinEnergie• Verwaltungsleiter einer Großbäckerei• Selbstständiger Unternehmensberater und Trainer• Freiberuflicher Dozent• Unternehmensberater in REWE und Controlling• Anerkannter Lexware Partner und geprüfter

Programmberater

Berufliche Tätigkeiten


Ablauf der Schulung

• 90 Unterrichtsstunden REWE• 20 Unterrichtsstunden EDV-Buchhaltung

• Jeweils Kurzwiederholung der Themen des vorherige Unterrichtstag

• Übungsaufgaben

• Testklausur


Tipps am Anfang• Sie brauchen

– einen Taschenrechner (am besten mit nicht zu kleinen Tasten) mit Prozentfunktion

– 4 verschieden farbige Textmarker (Kollegen)– Stifte, Lineal– liniertes und kariertes Schreibpapier

• Arbeiten und schreiben Sie– genau und sauber– Sie haben Zeit zum Abschreiben der Folien und Tafelbilder

• Stellen Sie gerne Fragen wenn Sie ein Wort oder den Zusammenhang nicht verstehen.Es gibt keine dummen Fragen, nur dumme Antworten!

• Helfen Sie sich auch untereinander und bilden Sie Lerngruppen!


– Ihr Name– Ihre Motivation und Ziele für diesen Kurs– In welcher Branche sind Sie tätig?– Ihre Berufsausbildung und berufliche Tätigkeiten– Stichworte zum Rechnungswesen

• Welche Begriffe fallen Ihnen dazu ein?• Wo findet Rechnungswesen in Ihrem Betrieb statt?• Wo kommen Sie mit dem Rechnungswesen in Kontakt?

Wer sind Sie? Namensschilder wäre nett!


• Buchführung• Kosten- und Leistungsrechung• Statistik und Controlling

(Vergangenheitsbezogen)• Planung (Zukunftsbezogen)

Bereiche des REWE

REWE

Buchführung KLR Statistik Planung


Buchführung

• Sie erfasst Höhe und Veränderung– der Vermögens- und Kapitalteile des

Unternehmens– sowie alle Arten von Aufwendungen

(Werteverzehr) und Erträgen (Wertezuwachs) für eine bestimmte Rechnungsperiode: Geschäftsjahr, Quartal, Monat.

– Sie ist somit eine Zeitrechnung und Kostenartenrechnung.


Kosten- und Leistungsrechnung (KLR)

• Sie befasst sich:– Primär mit der Unternehmenssteuerung zur

betrieblichen Leistungserstellung bzw. -verwertung ( engl. to control = steuern). Sie ist gesetzlich nicht geregelt und ist deshalb in den Unternehmen teilweise unterschiedlich gestaltet.

– ermittelt wo sind die Kosten entstanden (Kostenstellenrechnung).

– ermittelt für welche Produkte die Kosten entstanden (Kostenträgerrechnung)


Statistik und Controlling

• Sie befasst sich– mit der Aufbereitung und Auswertung der Zahlen der

Buchführung und der Kosten- und Leistungsrechnung

– mit dem Ziel der Überwachung des Betriebsgeschehens und der Gewinnung von Unterlagen für die unternehmerische Planung und Disposition. Welche Statistiken/Zahlen kennen Sie?

– Beschaffungs-, Lager-, Umsatz-. Personal-, Kosten-, Bilanz- und Erfolgsstatistiken werden übersichtlich in tabellarischer und grafischer Form dargestellt.


Planungsrechnung

• Die Planungsrechnung basiert auf den Zahlen der Buchführung, Kosten- und Leistungsrechnung und Statistik.

• Ihre Aufgabe ist es, die zukünftige betriebliche Entwicklung in Form von Voranschlägen zu berechnen.

• Soll – Zahlen / Soll – Ist Vergleich

Planung ist der Ersatz des Zufalls durch den Irrtum!?


Aufgaben des REWE

• Dokumentationsaufgabe– Aufzeichnung aller Geschäftsfälle aufgrund von Belegen

• Rechenschaftslegungs- und Informationsaufgabe– Aufgrund gesetzlicher Vorschriften– Information der Unternehmenseigner und Externer

• Kontrollaufgabe– Überwachung der Wirtschaftlichkeit und Liquidität

(Zahlungsfähigkeit)

• Dispositionsaufgabe– Grundlage für alle Planungen und Entscheidungen

» Investitionen» Personal

„Lernen ist wie das Rudern gegen den Strom, sobald man aufhört,

treibt man zurück.“

Einstieg in die Einstieg in die BuchhaltungBuchhaltung


Wir gründen ein Unternehmen

• Möbelbau Erwin Muster e.K.• Erfassen und bewerten

• der Vermögens- und Kapitalteile des Unternehmens– Erstellen eines Inventars– Erstellen einer Eröffnungsbilanz

Gesetzliche Grundlagen


§§ 238-263 HGB sowie §§ 140,141 AO

Der Kaufmann und Handerker ist verpflichtet• Vermögen und• Schuldenseines Unternehmens festzustellen, und zwar• bei Gründung oder Übernahme • bei Schluss des Geschäftsjahres• bei Auflösung oder Veräußerungdes Unternehmens.

Inventur als Tätigkeit


Inventur Arten

• Nach Ihrer Art der Durchführung unterscheidet man• Körperliche Inventur

– Mengenmäßige Aufnahme durch messen, zählen und wiegen.

• Buchinventur– Wertmäßige Aufnahme der nicht körperliche

Vermögensteile und Schulden.

Inventur Definition


Inventur

Inventur ist die mengen- und wertmäßige

Bestandsaufnahme aller Vermögensteile

und Schulden eines Unternehmens zu

einem bestimmten Zeitpunkt.

Inventur Arten und Verfahren


Inventurverfahren

• Stichtagsinventur (zum Bilanzstichtag)• 10 Tage Frist um den Stichtag

• Verlegte Inventur• 3 Monate vor oder 2 Monate nach dem Stichtag

• Permanente Inventur• Permanente (dauernde) Erfassung der Lagerabgänge

und Lagerzugänge an Hand eines Lagerbuchs oder EDV-Lagerbuchhaltung (ERP-Syteme).

• Stichprobeninventur

Inventar


Inventar

Die durch die Inventur ermittelten Bestände

der einzelnen Vermögensposten und

Schulden werden in einem besonderen

Verzeichnis schriftlich zusammengefasst

dem Inventar.

Welche Inventarposten gibt es?

Inventargliederung


Inventargliederung

1. Vermögen Anlagevermögen AV

Grundlage der Betriebsbereitschaft die dem Unternehmen langfristig dient.

Umlaufvermögen UVVermögensposten, die sich kurzfristig in ihrer Höhe verändern, weil sie sich ständig im Umlauf befinden.

2. Schulden (Fremdkapital) = FK

3. Eigenkapital (Reinvermögen) = EKVermögen – Schulden = Eigenkapital

AV und UV


Vermögen

Die Vermögensposten werden im Inventar

nach steigender Flüssigkeit (Liquidität)

geordnet.

• Anlagevermögen

• Umlaufvermögen

Schulden


Schulden

Die Schulden (Verbindlichkeiten) werden im

Inventar nach ihrer Fälligkeit geordnet.

Langfristige Verbindlichkeiten

Hypotheken- und Darlehnsschulden

Kurzfristige Verbindlichkeiten

VB aus Lieferungen, Mietschulden

Aufgabe 1

Zusammenfassung

1.1. Bereiche des RechnungswesensBereiche des Rechnungswesens

2.2. Inventur und InventurmethodenInventur und Inventurmethoden

3.3. Erstellung eines InventarsErstellung eines Inventars

„Erfolgreich ist nur der, der dem Erfolg entgegen geht.“

EigenkapitalvergleichEigenkapitalvergleich


Erfolgsermittlung

Auf der Grundlage des Inventars lässt sich

auf einfache Weise der Erfolg des

Unternehmens, also der Gewinn oder der

Verlust des Geschäftsjahres, ermitteln. Dies

geschieht durch den Eigenkapitalvergleich.


Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich

Eigenkapital zum 31. Dezember 02 140.000,00 €

- Eigenkapital zum 31. Dezember 01 120.000,00 €

= Erhöhung des Eigenkapitals 20.000,00 €

Privat

Und mein Privatleben?

Mein Gewinn?


• Privatentnahmen– Für die Kosten der Privaten Lebensführung– Versicherungsprämien die zum privaten Bereich

gehören– Anschaffung eines Privaten PKWs– Eigenverbrauch

• Privateinlagen– Geld-, und Sachwerte

• Maschinen / PKW• Grundstücke

Private Lebensführung


Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich

Eigenkapital zum 31. Dezember 02 140.000,00 €

- Eigenkapital zum 31. Dezember 01 120.000,00 €

= Erhöhung des Eigenkapitals 20.000,00 €

+ Privatentnahmen 30.000,00 €

- Privateinlagen 5.000,00 €

= Gewinn zum 31. Dezember 02 45.000,00 €

Rentabilität

Aufgabe 3aAufgabe 3 a.


Verzinsung des Eigenkapitals (Rentabilität)

Eigenkapital zum 31. Dezember 01 120.000,00 € =

100 %

Gewinn 45.000,00 € =

x %

Aufgabe 3

x % = 45.000,00 € * 100 % = 37,5 % 120.000,00 €

Rentabilität des Eigenkapitals = Jahresgewinn x 100%

Anfangskapital

Aufgabe 3 b.


Merke

Gewinn ist der Unterschiedsbetrag zwischen

Eigenkapital am Schluss des Geschäftsjahres

und dem Eigenkapital am Schluss des

vorangegangenen Geschäftsjahres, vermehrt

um den Wert der Privatentnahmen und

vermindert um den Wert der Privateinlagen!

Zusammenfassung

1.1. Erfolgsermittlung durch Erfolgsermittlung durch

EigenkapitalvergleichEigenkapitalvergleich

2.2. Rentabilität des EigenkapitalsRentabilität des Eigenkapitals

„Dem Esel ist alles klar, der Schlaue kommt aus dem Staunen nicht

heraus!“

Die BilanzDie Bilanz


Inventur

Inventar

Bilanz

Der Weg zur Bilanz

Bilanz comparison Inventar


Die Bilanz im Vergleich zum Inventar

Das Inventar ist eine ausführliche

Aufstellung der einzelnen Vermögensteile

und Schulden nach Art, Menge und Wert,

das ganze Bände umfassen kann. Sie wird

in Staffelform erstellt. Also von oben nach

unten!

Bilanz


Die Bilanz

Die Bilanz ist eine Kurzfassung des

Inventars in „Kontenform“. Sie enthält auf

der linken Seite die Vermögensteile, auf der

rechten Seite die Schulden, bzw. die

Verbindlichkeiten und das Eigenkapital als

Ausgleich.

Bilanz subscription


Bilanz zum 31. Dezember 01

• Anlagevermögen– Grundstücke u. Bauten– TA und Maschinen– Fuhrpark– BGA

• Umlaufvermögen– Rohstoffe– Hilfsstoffe– Betriebsstoffe– Unfertige Erzeugnisse– Fertige Erzeugnisse– Forderungen aus LL.– Bankguthaben– Kassenbestand

• Eigenkapital

• Fremdkapital– Hypothekenschulden– Darlehensschulden– Verbindlichkeiten aus LL.

Aktiva (Vermögenswerte/ Kapitalverwendung)

Passiva (Kapitalwerte/ Kapitalherkunft)

Köln 10.Januar 02 Fritz Weise

BilanzsummeBilanzsumme =GeschäftsvorfälleAufgabe 4

Aufgabe 4


• Geschäftsvorfälle sind sämtlich Ereignisse eines Unternehmens die in Geldwert bewertet werden können und die Bilanz verändern, wie z.B

• Einkäufe ,Lohnauszahlungen, Steuern

• Verkäufe

• Privatentnahmen

• Darlehnsaufnahmen und Tilgungen

Geschäftsvorfälle

Aufgabe 5


• Welche Posten der Bilanz werden berührt?

• Handelt es sich um Aktiv- oder/und Passivposten der Bilanz?

• Wie wirkt sich der Geschäftsfall auf die Bilanzposten und Bilanzsumme aus?

• Um welche der vier Arten der Bilanzveränderung handelt es sich?

Fragen der Geschäftsvorfälle

Aufgabe 5


Wertveränderungen in der Bilanz

• Aktivtausch

– Ausstattung + Bank -

• Passivtausch

– Verbindlichkeiten - Darlehn +

• Aktiv – Passivmehrung

– Rohstoffe + Verbindlichkeiten +

• Aktiv – Passivminderung

– Bank - Verbindlichkeiten -

Zusammenfassung

1.1. BilanzaufbauBilanzaufbau

2.2. GeschäftsvorfälleGeschäftsvorfälle

3.3. BilanzveränderungenBilanzveränderungen

„Wer auf eine klare Positionsbeschreibung verzichtet, handelt ebenso fahrlässig wie der Geograph, der falsche Karten für

den Seefahrer entwirft.“

Die GoBDie GoBGGrundsätze rundsätze

oordnungsgemäßer rdnungsgemäßer BBuchhaltunguchhaltung


• Die Buchführung muss klar und

übersichtlich sein.

• Ordnungsmäßige Erfassung aller

Geschäftsfälle.

• Keine Buchung ohne Beleg!

• Ordnungsgemäße Aufbewahrung der

Buchführungsunterlagen

Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)


Die Buchführung muss klar und übersichtlich sein.

• Sachgerechte und überschaubare Organisation der Buchführung

• Übersichtliche Gliederung des Jahresabschluss• Keine Verrechung zwischen Vermögenswerten

und Schulden, sowie zwischen Aufwendungen und Erträgen

• Buchungen dürfen nicht unleserlich gemacht werden.


Ordnungsmäßige Erfassung aller Geschäftsfälle.

• Sie sind fortlaufen und vollständig, richtig sowie sachlich geordnet zu buchen.

• Kasseneinnahmen und –ausgaben sind täglich aufzuzeichnen


Keine Buchung ohne Beleg!

• Sämtliche Buchungen müssen anhand der Belege jederzeit nachprüfbar sein.

• Belege müssen fortlaufend nummeriert und geordnet aufbewahrt werden.


Ordnungsgemäße Aufbewahrung der Buchführungsunterlagen

• Alle Buchungsbelege, Buchungsprogramme, Konten, Bücher, Inventare, Eröffnungsbilanzen sowie Jahresabschlüsse einschließlich Anhang und Lagebericht sind zehn Jahre geordnet aufzubewahren.

• Mit Ausnahme der Bilanzen können alle Buchführungsunterlagen auf einem Bildträger oder einem anderen Datenträger gespeichert werden.


Den Jahresabschluss unterzeichnen müssen:

• Einzelunternehmung Inhaber persönlich• OHG alle Gesellschafter• KG alle persönlich haftenden

Gesellschafter• Bei der GmbH alle Geschäftsführer• Bei der AG alle Mitglieder des Vorstands

„Sobald jemand in einer Sache Meister geworden ist, sollte er in

einer neuen Sache Schüler werden.“

Die BestandskontenDie Bestandskonten


Bilanz zum 31. Dezember 01

• Anlagevermögen

– Grundstücke u. Bauten

– TA und Maschinen

– Fuhrpark

– BGA

Aktiva (Vermögenswerte) Passiva (Kapitalwerte)

Grundstücke & Bauten TA & Maschinen Fuhrpark BGA

Auflösung der Bilanzposten in Bestandskonten!


Beispiel Aktivkonto

KasseHabenSoll

AB 1000,00 Porto 150,00

Wie viel ist am Monatsende in der Kasse und wird an die Bilanz übertragen?

Kunde A zahlt 500,00Gutschrift Lieferer XY 150,00

Material 3200,00

Kunde B zahlt 2000,00Bank 1000,00


Beispiel Aktivkonto

KasseHabenSoll

AB 1000,00 Porto 150,00Kunde A zahlt 500,00Gutschrift Lieferer XY 150,00

Material 3200,00SALDO

Kunde B zahlt 2000,00Bank 1000,00

1300,00

4650,00 4650,00


Beispiel Passivkonto

Verbindlichkeiten an LL.HabenSoll

AB10.500,00

Wie viel Verbindlichkeiten werden an die Bilanz übertragen?

Einkauf Rohstoffe6.500,00Einkauf Handelswaren5.300,00

Bezahlen der Rechnung8.500,00

Einkauf Handelswaren1.000,00


Beispiel Passivkonto

Verbindlichkeiten an LL.HabenSoll

AB10.500,00Einkauf Rohstoffe6.500,00Einkauf Handelswaren5.300,00

Bezahlen der Rechnung8.500,00

Einkauf Handelswaren1.000,00

SALDO14.500,00

23.300,00 23.300,00


Buchung von Geschäftsfällen• Welche Konten werden durch den

Geschäftsvorfall berührt?• Sind es Aktiv- oder Passivkonten?• Liegt ein Zugang (+) oder Abgang (-) auf dem

jeweiligen Konto vor?• Sind etwa auf beiden Konten Zugänge oder

Abgänge zu buchen?• Auf welcher Kontenseite ist demnach jeweils zu

buchen?

Documents

Auch eine Reise von 1000 Wegstunden beginnt mit einem einzigen Schritt ! Rechungswesen für den Lehrgang Fachkaufmann/-frau HWK