Aufgabe 1 - FernUniversität in Hagen...Pauschalwertberichtigungskonto weist in der Saldenbilanz I einen Betrag in Höhe von 1.200,00 € im Haben auf. Folgende Nachtrags- und Abschlussbuchungen

Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling

Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann

Aufgabe 1

Kolloquium zur Klausurnachbesprechung „Externes Rechnungswesen (BWL I)“

Sommersemester 2016

AOR Dr. Michael Holtrup

http://www.fernuni-hagen.de/controlling

http://www.fernuni-hagen.de/controlling/team/joern.littkemann.shtml


05.09.2017 Aufgabe 1 – Dr. Michael Holtrup 2 « »


Agenda

2 Aufgabe 1b

3 Aufgabe 1c

4 Aufgabe 1d

1 Aufgabe 1a






Agenda

2 Aufgabe 1b

3 Aufgabe 1c

4 Aufgabe 1d

1 Aufgabe 1a






Aufgabe 1a: 25 Punkte

Betriebszweck der Baukaufmiet AG ist der Handel und die Vermietung von Baumaschinen. Mit der Krumpelbau KG wird ein Mietvertrag über 20 Profi-Betonmischer für 20 Monate vereinbart. Die Mietzeit beginnt am 1. Oktober 2016. Pro Betonmischer wird ein Mietpreis von 50 € pro Monat (netto, 19 % USt.) vereinbart. Die Krumpelbau KG zahlt den Gesamtbetrag im Voraus mittels Wechsel „an eigene Order“ (Laufzeit 1.10.2016 bis 31.12.2016; Wechseldiskont 4 %). Nehmen Sie die aus dem Geschäftsvorfall „Vermietung“ resultierenden Buchungen in chronologischer Reihenfolge vor. Eine gegebenenfalls notwendige Abgrenzung ist erst mit den Abschlussarbeiten am Jahresende vorzunehmen. Buchungen aus verschiedenen Jahren dürfen nicht zusammengefasst werden. Setzen Sie zur Berechnung jeweils volle Monate an. Annahme: ein Monat hat 30, ein Jahr 360 Tage.







• Die Gesamtmiete für die Betonmischer beträgt 20 Stk. * 20 Monate * 50 € = 20.000 €

• Für die Baukaufmiet AG handelt es sich um Umsatzerlöse für eigene Erzeugnisse (Kto. 830).

• Die Gesamtmiete wird per Wechsel gezahlt, es handelt sich für die Baukaufmiet AG um einen Besitzwechsel (Kto. 125).

• Es fallen Umsatzsteuern von 20.000 € * 0,19 = 3.800 € an, die dem Mieter in Rechnung gestellt werden (Kto. 175).

• Die Umsatzsteuer ist im Bruttomietbetrag und somit in der Wechselsumme enthalten.

• 110 125/830 20000 120 125/175 3800







• Die erbrachte Leistung (Vermietung) erfolgt für 3 Monate für das aktuelle Jahr, für 17 Monate für die nachfolgenden beiden Jahre.

• Es wurde Zahlung im Voraus vereinbart. • Für drei Monate ist die Zahlung periodengerecht, für 17 liegt der

Abgrenzungsfall „Zahlung erhalten im alten Jahr, Leistung erbracht im Folgejahr(en)“ vor.

• Es handelt sich für die Baukaufmiet AG für 17 Monate um ein transitorisches Passivum (Kto. 099 „PRAP“).

• Am Jahresende muss für 17 Monate der Betrag von (20.000 € / 20 Monate) * 17 Monate = 17.000 € abgegrenzt werden.

• Der Umsatz für 17 Monate kann nicht dem aktuellen Jahr zugerechnet werden und ist daher entsprechend am Jahresende zu mindern

• 130 830/099 17000







• Dem Nachfolgejahr 2017 sind vom Umsatz 12 Monate zuzurechnen, so dass zum Beginn des Jahres 2017 (20.000 € / 20 Monate) * 12 Monate = 12.000 € als Umsatzertrag dem Jahr zuzurechnen sind (Buch.-Nr. 140).

• Dem darauf folgendem Jahr 2018 sind vom Umsatz 20 ./. 3 ./. 12 = 5 Monate zuzurechnen, so dass zum Beginn des Jahres 2018 (20.000 € / 20 Monate) * 5 Monate = 5.000 € als Umsatzertrag zuzurechnen sind (Buch.-Nr. 150).

• 140 099/830 12000 150 099/830 5000







Welche Art von Rechnungsabgrenzung liegt für den Geschäftsvorfall „Miete Betonmischer“ aus Sicht der Krumpelbau KG vor? Tragen Sie die Antwort in das Zusatzfeld zur Buch.-Nr. 110 ein. (1) Ein antizipatives Aktivum. (2) Ein transitorisches Aktivum. (3) Ein antizipatives Passivum. (4) Ein transitorisches Passivum. (5) Kein Fall von Rechnungsabgrenzung.







• Die erhaltene Leistung (Bereitstellung Betonmischer) erfolgt aus Sicht der Krumpelbau KG für 17 Monate für die nachfolgenden beiden Jahre, die Zahlung wird im aktuellen Jahr geleistet.

• „Zahlung geleistet im alten Jahr; Leistung erhalten im neuen Jahr“ • Es handelt sich für die Krumpelbau KG um ein transitorisches Aktivum • Zusatz Buch.-Nr. 110: 2






bRw-Bogen

Erfassungsbogen Klausur „Externes Rechnungswesen“

Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen

Marry Schotter 31.07.15

2 5 1 2 5 1

9 9 0

3 0 8 9 9 0

3 0 8 7 5 1

3 0 8

9 9 0 3 0 8

0 0 0 0 2 0 0 8 3 0 0 0 7 1

0 0 0 5 0 0 0 2 1

1 2 8 3 1 5 0 0 6 6 7 5 0 0 6 7 9

2






Agenda

2 Aufgabe 1b

3 Aufgabe 1c

4 Aufgabe 1d

1 Aufgabe 1a






Aufgabe 1b: 16 Punkte

Der ausgemachte Diskont aus Aufgabenteil 1a) ist vereinbarungsgemäß sofort fällig und wird am 1. Oktober 2016 per Banküberweisung beglichen (Buch.-Nrn. 160 - 170). Am Ende der Wechsellaufzeit legt die Baukaufmiet AG den Wechsel bei der Krumpelbau KG vor, die die Schuld in bar begleicht (Buch.-Nr. 180). Buchen Sie die Sachverhalte.






Aufgabe 1b: 16 Punkte

• Der Wechseldiskontertrag (Kto. 245) beträgt für die Baukaufmiet AG ((23.800 € * 0,04) / 12 Monate ) * 3 Monate = 238 €

• Der Wechseldiskont wird per Banküberweisung (Geldeingang) gezahlt (Buch.-Nr. 160).

• Gemäß Vereinfachungsregel wird auf Wechseldiskont eine Umsatzsteuer von 238 € * 0,19 = 45,22 € fällig

• Die Ust. wird ebenfalls mittels der Banküberweisung gezahlt wird (Buch.-Nr. 170).

• Die Auslösung des Wechsels erfolgt in bar, so dass sich der Barbestand der Baukaufmiet AG um den Wechselbetrag erhöht und die Wechsel-forderungen sich entsprechend vermindern (Buch.-Nr. 180).

• 160 113/245 238 170 113/175 45 180 100/125 23800






bRw-Bogen




2 5 1 2 5 1

9 9 0 1 3 1 1 3 1 0 0 1

3 0 8 9 9 0

3 0 8 7 5 1

3 0 8 4 5 2 7 5 1 2 5 1

9 9 0 3 0 8

0 0 0 0 2 0 0 8 3 0 0 0 7 1

0 0 0 5 3 8 2 4 5 0 0 8 3 2

0 0 0 2 1

1 2 8 3 1 5 0 0 6 6 7 5 0 0 6 7 9

2






Agenda

2 Aufgabe 1b

3 Aufgabe 1c

1 Aufgabe 1a

4 Aufgabe 1d






Aufgabe 1c: 9 Punkte

Am 15. Oktober 2016 verkauft die Baukaufmiet AG 49 Rüttelplatten auf Ziel an die Schotter GmbH zum Stückpreis von 1.250,00 € (netto). Buchen Sie den Sachverhalt.






Aufgabe 1c: 9 Punkte

• Beim Verkauf der Rüttelplatten handelt es sich um Umsatzerlöse für Handelsware (Kto. 850).

• Der Nettobetrag ergibt sich als 49 Stk. *1.250 € = 61.250 €. • Der Verkauf erfolgt auf Ziel, das Kto. 140 ist anzusprechen (Buch.-Nr. 190). • Es ist Umsatzsteuer in Höhe von 61.250 € * 0,19 = 11.637,50 € fällig, die

ebenfalls als Forderung gegenüber dem Käufer besteht (Buch.-Nr. 200). • 190 140/850 61250

200 140/175 11638






bRw-Bogen




2 5 1 2 5 1

9 9 0 1 3 1 1 3 1 0 0 1 4 0 1 4 0 1

3 0 8 9 9 0

3 0 8 7 5 1

3 0 8 4 5 2 7 5 1 2 5 1 5 0 8 7 5 1

9 9 0 3 0 8

0 0 0 0 2 0 0 8 3 0 0 0 7 1

0 0 0 5 3 8 2 4 5 0 0 8 3 2

3 8 6 1 1 5 0 2 1 6

0 0 0 2 1

1 2 8 3 1 5 0 0 6 6 7 5 0 0 6 7 9

2






Agenda

2 Aufgabe 1b

3 Aufgabe 1c

4 Aufgabe 1d

1 Aufgabe 1a






Aufgabe 1d: 30 Punkte

• Die Baukaufmiet AG bereitet sich auf den Jahresabschluss zum 31.12.2016 vor. Der Bestand an einwandfreien Forderungen aus Lieferung und Leistung beträgt lt. Saldenbilanz I 318.719,23 €. Alle Forderungen beinhalten den normalen Umsatzsteuersatz. Das Pauschalwertberichtigungskonto weist in der Saldenbilanz I einen Betrag in Höhe von 1.200,00 € im Haben auf. Folgende Nachtrags- und Abschlussbuchungen sollen noch in folgender Reihenfolge vorgenommen werden.







• Die Forderung gegenüber der Schotter GmbH (s. Aufgabenteil 1 c) fällt vollständig und endgültig aus. (Buch.-Nr. 210).

• Eine Forderung i. H. v. 17.850 € (netto) fällt endgültig aus. Diese galt bislang als nicht gefährdet und ist durch Lieferung im Jahr 2014 entstanden (Buch.-Nr. 220).

• Eine Forderung i. H. v. 17.850 € (brutto) fällt endgültig aus. Diese galt bislang als nicht gefährdet und ist durch Lieferung im Jahr 2015 entstanden (Buch.-Nrn. 230 - 240).

• Umsatzsteuerkorrektur für alle oben aufgeführten ausfallenden Forderungen (Buch.-Nr. 250).







• Die Forderung aus Aufgabe 1c) i. H. v. netto 61.250 € (USt. 11.637,50 €; brutto 72.887,50 €) stammt aus dem aktuellen Jahr und ist daher über das Kto. 233 abzuschreiben. Die Forderungen mindern sich entsprechend (Buch.-Nr. 210).

• 210 233/140 61250

• Die Forderung i. H. v. netto 17.850 € (USt. 3.391,50 €; brutto 21.241,50 €) fällt endgültig aus.

• Diese galt bislang als nicht gefährdet und ist durch Lieferung im Jahr 2014 entstanden

• Es ist kein PWB in Anspruch zu nehmen, da das Kto. PWB nur für Forderungen aus dem Jahr 2015 befüllt ist. Es ist das Kto. 221 „periodenfremder Aufwand“ zu wählen (Buch.-Nr. 220).

• 220 221/140 17850







• Die Forderung i. H. v. brutto 17.850 € (USt. 2.850 €; netto 15.000 €) fällt endgültig aus.

• Diese galt bislang als nicht gefährdet und ist durch Lieferung im Jahr 2015 entstanden.

• Für Forderungen kann PWB-Bestand i. H. v. 1.200 € eingesetzt werden (Buch.-Nr. 240).

• Der Netto-Restbetrag i. H. v. 15.000 € ./. 1.200 € = 13.800 € ist periodenfremd abzuschreiben (Kto. 221, Buch.-Nr. 230).

• 230 221/140 13800 240 159/140 1200

• Die zu korrigierende Umsatzsteuer alle ausfallenden Forderungen beträgt 11.637,50 € + 3.391,50 € + 2.850 € = 17.879 € (Buch.-Nr. 250).

• 250 175/140 17879 (17880 bei Beachtung der Buchungsregel VI)







• Die Prüfung des Forderungsbestandes auf Konto 140 ergibt, dass alle verbleibenden Forderungen im aktuellen Geschäftsjahr entstanden sind und den normalen Umsatzsteuersatz enthalten. Ein spezielles Ausfallrisiko ist für keine der Forderungen zu erkennen. Nehmen Sie die notwendigen, das Konto Pauschalwertberichtigung betreffenden Buchungen vor. Gehen Sie hierbei davon aus, dass 3,75 % der Forderungen in einem der nachfolgenden Jahre ausfallen werden (Buch.-Nr. 260).







• Vom Forderungsbruttobestand sind die ausgefallenden Forderungen zu subtrahieren: 318.719,23 € ./. 72.887,50 € ./. 21.241,50 € ./. 17.850 € = 206.740,23 €.

• Der verbleibende Bruttobetrag ist um die enthaltene USt. zu bereinigen 20.6740,23 € /1,19 =173.731,29 €

• Auf den Nettobetrag ist der PWB-Satz anzuwenden 173.731,29 * 0,0375 = 6.514,92.

• Die Einstellung in die PWB wird über das Kto. 232 gebucht (Buch.-Nr. 20). • 260 232/159 6515






bRw-Bogen




2 5 1 2 5 1

9 9 0 1 3 1 1 3 1 0 0 1 4 0 1 4 0 1

3 0 8 9 9 0

3 0 8 7 5 1

3 0 8 4 5 2 7 5 1 2 5 1 5 0 8 7 5 1

9 9 0 3 0 8

0 0 0 0 2 0 0 8 3 0 0 0 7 1

0 0 0 5 3 8 2 4 5 0 0 8 3 2

3 8 6 1 1 5 0 2 1 6

0 0 0 2 1

1 2 8 3 1 5 0 0 6 6 7 5 0 0 6 7 9

3 3 2 2 1 2 2 1 2 5 9 1

4 0 1 4 0 1 4 0 1 4 0 1

5 0 2 1 6 5 0 8 7 1 0 0 8 3 1 0 0 2 1

1

2

1 2

4 0 1 5 9 1

7 9 8 7 1 5 5 6

7 5 3 2






Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!



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