Botschaft zur Steuergesetzrevision 2010...Vereinfachung Nachbesteuerung in Erbfällen 206a - Nachsteuer für höchstens 3 Jahre - Ausgleichszinsen - Nachbesteuerung im Übergang 242

Departement für Finanzen und Soziales

Botschaft zur Steuergesetzrevision 2010

Medienkonferenz

Mittwoch, 24. September 2008

Medienkonferenz 2


24. September 2008

Botschaft zur Steuergesetzrevision 2010

• Auswertung Vernehmlassungsverfahren• Kernpunkte der Revision• Ausgewählte Revisionspunkte• Interkantonaler Belastungsvergleich• Finanzielle Auswirkungen

Agenda

Medienkonferenz 3


24. September 2008

Auswertung Vernehmlassungsverfahren

• grundsätzliche Zustimmung• 6 Parteien

• 76 Gemeinden

• 5 Verbände

• grundsätzliche Ablehnung• 2 Parteien

• 4 Gemeinden

• 2 Verbände

Allgemein

Medienkonferenz 4


24. September 2008


• Reduktion Anzahl steuerfreier Personen• Einführung einer Personalsteuer (Kopfsteuer)• direkte Progression anstelle indirekter• stufenweise Reduktion des Sozialabzuges bei sehr

hohen Einkommen• Sozialabzug für Verheiratete müsse dem doppelten

Betrag der Alleinstehenden entsprechen• Gleichbehandlung von Rentnern und Personen in

wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen• flankierende Massnahmen für Gemeinden

Vernehmlassungsanträge

Medienkonferenz 5


24. September 2008


• stärkere Entlastung des Mittelstandes

• zusätzlicher Sozialabzug für Selbständigerwerbende

• Teilbesteuerung im PV ebenfalls zu 50 %

• Abzug für Kinderbetreuung zu hoch, maximal 6‘000, einkommensabhängig, nicht nach Beschäftigungsrad ausrichten

• Erhöhung Kinderabzüge anstelle Kinderbetreuungs- kosten

• anstelle Steuergesetzrevision Senkung Steuerfuss

Vernehmlassungsanträge

Medienkonferenz 6


24. September 2008

Auswertung VernehmlassungsverfahrenUmgesetzte Vernehmlassungsanträge

• stufenweise Reduktion der Sozialabzüge bei Steuerpflichtigen im oberen Einkommenssegment

• Sozialabzug für Personen in ungetrennter Ehe entspricht dem doppelten Ansatz einer alleinstehenden Person

• persönliche Sozialabzüge wie auch Steuersatz leicht reduziert

• Gleichbehandlung von Personen in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen wie Rentnerinnen/Rentner

• flankierende Massnahme für Politische Gemeinden durch eine Neuverteilung der Liegenschaftssteuer

Medienkonferenz 7


24. September 2008

• proportionaler Einkommenssteuertarif / Sozialabzüge

• Umsetzung Bundesrecht– materielle Anpassung an

Unternehmenssteuerreform II

– terminologische Anpassungen an Kollektivanlagegesetz (KAG)

– materielle Anpassung des Steuerstrafrechtes

– Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige

Kernpunkte der Revision

Medienkonferenz 8


24. September 2008


1. Milderung wirtschaftliche Doppelbelastungzwingende Voraussetzungen:

- Beteiligungsquote mindestens 10% (heute 5%)- Privilegierung auf in- und ausländische Beteiligungen

Ausgewählte Revisionspunkte

Entlastung:- Direkte Bundessteuer Teilbemessungsverfahren- Kanton Thurgau

heute Teilsatzverfahrenab 2010 Teilbemessungsverfahren

Medienkonferenz 9


24. September 2008


1.1 Beteiligung im Geschäftsvermögen § 20bBeteiligungsertrag + Veräusserungsgewinne./. zurechenbare Aufwendungen (Schuldzinsen etc.)= Nettobeteiligungsertragdavon steuerbar: 50 %

Bei Veräusserungsgewinnen muss die Haltedauer der verkauften Beteiligung mindestens 1 Jahr betragen haben!(vertikale Harmonisierung!)


Medienkonferenz 10


24. September 2008


1.2 Beteiligung im Privatvermögen § 22 Abs. 2Beteiligungsertrag bruttodavon steuerbar: 60 %

- keine Berücksichtigung anrechenbarer Aufwände- keine Besteuerung realisierter Kapitalgewinne- dafür Quote um 10% höher als im GV- nach geltendem Steuertarif wirkt die Ausschüttung

progressionsverschärfend, beim proportionalen Satz keine mehr, deshalb Besteuerung zu 60 %

(vertikale Harmonisierung!)


Medienkonferenz 11


24. September 2008

Umsetzung Bundesgesetz über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und Einführung straflose Selbstanzeige


1. Vereinfachung Nachbesteuerung in Erbfällen § 206a- Nachsteuer für höchstens 3 Jahre- Ausgleichszinsen- Nachbesteuerung im Übergang § 242

- für Erbgänge nach 1.1.2010

2. straflose Selbstanzeige §§ 208 / 210 / 214a - einmal im Leben

- keine Steuerbusse

Medienkonferenz 12


24. September 2008

Umsetzung Bundesgesetz über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und Einführung straflose Selbstanzeige


2. straflose Selbstanzeige- Verheimlichen/Beiseiteschaffen von Nachlasswerten im

Inventarverfahren § 211 Abs. 3 + 4- Steuerbetrug § 215 Abs. 3

• keine Strafverfolgung anderer Straftaten nach StGB

- Steuerbetrug Quellensteuern § 216 Abs. 2• keine Strafverfolgung anderer Straftaten nach StGB

Medienkonferenz 13


24. September 2008

Einkommenssteuer- Sozialabzüge § 36 Abs. 2 Ziff. 3 und 4

A V- Freibetrag 14‘000 28‘000

Reduktion ab Einkommen 100‘000 210‘000je 10‘000 um 2‘000

- Abzug für bescheidene wirtschaftliche Verhältnisse 4‘000 4‘000 Reduktion je 1‘000 Mehreinkommen um Fr. 200

- Tarif § 37- proportionaler Steuersatz 5,85 %

- Bezugsminimum § 48 Abs. 1 StV- einfache Steuer bisher Fr. 50.--- einfache Steuer neu (ab 2010) Fr. 20.--


Medienkonferenz 14


24. September 2008

Proportionaler Steuersatz = Flat Rate Tax

Vorteile• einfache Berechnung der Steuer• keine Heiratsstrafe mehr• kein Abhalteeffekt für Zusatzverdienst wegen hohen

Grenzsteuersätzen• Gleichstellung Alleinstehende, Konkubinatspaare und

Ehepaare• Weiterbeschäftigung Rentner (ohne Progressions-

verschärfung; demografische Entwicklung)• indirekte Progression dank Freibetrag


Medienkonferenz 15


24. September 2008

Proportionaler Steuersatz = Flat Rate Tax

Vorteile

• kein spezieller Steuersatz bei unterjähriger Steuerpflicht mehr nötig

• Periodenverschiebung bleibt steuerneutral• bei Abgangsentschädigung keine Diskussion mehr für

Aufteilung auf Anzahl Jahre• Anreiz zur Steuerhinterziehung wird kleiner• Steuer wirkt leistungsfördernd • kein Methodenwechsel zur Individualbesteuerung nötig• positive volkswirtschaftliche Auswirkungen


Medienkonferenz 16


24. September 2008

SozialabzugAusgewählte Revisionspunkte

Massnahmen Reineinkommen nach Kinderabzügen

Verheiratete Alleinstehende CHF CHF

1. Stufe Genereller Sozialabzug sowie Abzug für einfache wirtschaftliche Verhältnisse

bis 32’999

bis 18’999

2. Stufe Genereller Sozialabzug

33'000 - 219’999

19'000 - 109’999

3. Stufe Reduktion genereller Sozialabzug

220'000 - 349’999

110'000 - 169’999

4. Stufe Ohne Sozialabzug

350'000 und mehr

170'000 und mehr

Medienkonferenz 17


24. September 2008

Einkommenssteuertarif / SozialabzugAusgewählte Revisionspunkte

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

01.01.1900 02.01.1900 03.01.1900

Verhältnis Steuerpflichtige, Steueraufkommen, Entlastungen

bis 60'000 60'100 - 180'000 180'100 - 400'000 über 400'000

Steuerpflichtige Steueraufkommen Entlastungen

70,0 %

27,6 %

0,4 %1,9 %

31,8 %

52,6 %

9,6 %6,0 %

22,3 %

48,7 %

15,0 %

14,0 %

Medienkonferenz 18


24. September 2008

Ausgewählte RevisionspunkteTarifkurve für Alleinstehende

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

8%

0 25'000 50'000 75'000 100'000 125'000 150'000 175'000 200'000 225'000 250'000

Reineinkommen vor Versicherungs- und persönlichen Sozialabzügen

Steu

ersa

tz in

% Tarif 2004Tarif 2005Tarif 2008Tarif 2010

Medienkonferenz 19


24. September 2008

Ausgewählte RevisionspunkteTarifkurven für gemeinsam Besteuerte Personen

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

8%

0 25'000 50'000 75'000 100'000 125'000 150'000 175'000 200'000 225'000 250'000 275'000 300'000 325'000 350'000

Reineinkommen vor Versicherungs- und persönlichen Sozialabzügen

Steu

ersa

tz in

% Tarif 2004Tarif 2005Tarif 2008Tarif 2010

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24. September 2008

Ausgewählte RevisionspunkteSteuerbelastungsvergleich alleinstehende Personen

0.00

5'000.00

10'000.00

15'000.00

20'000.00

25'000.00

10'000

20'00

030

'00040

'000

50'000

60'000

70'000

80'000

90'00

010

0'000

110'000

120'0

00130

'000

140'0

00150

'000

160'000

170'0

0018

0'00019

0'000

200'000

210'0

00220

'000

230'000

240'0

0025

0'00026

0'000

270'000

280'0

00290

'00030

0'000

Reineinkommen vor Abzug persönliche Sozialabzüge

einf

ach

e S

teu

er z

u 10

0 %

Tarif 2008Tarif 2010

Medienkonferenz 21


24. September 2008

Ausgewählte RevisionspunkteSteuerbelastungsvergleich verheiratete Personen

0.00

5'000.00

10'000.00

15'000.00

20'000.00

25'000.00

10'000

20'00

030

'00040

'000

50'000

60'000

70'000

80'000

90'00

010

0'000

110'000

120'0

00130

'000

140'0

00150

'000

160'000

170'0

0018

0'00019

0'000

200'000

210'0

00220

'000

230'000

240'0

0025

0'00026

0'000

270'000

280'0

00290

'00030

0'000

Reineinkommen vor Abzug persönliche Sozialabzüge

einf

ach

e S

teue

r zu

100

%


Medienkonferenz 22


24. September 2008

Ausgewählte RevisionspunkteAlleinstehende Personen in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen

Steuerbelastungsvergleich

0.00

500.00

1'000.00

1'500.00

2'000.00

2'500.00

3'000.00

15'000 17'500 20'000 22'500 25'000 27'500 30'000 32'500 35'000 37'500 40'000 42'500 45'000 47'500 50'000 52'500 55'000

Reineinkommen vor Abzug neue Sozialabzüge

einf

ache

Ste

uer z

u 10

0 %


Medienkonferenz 23


24. September 2008

Ausgewählte RevisionspunkteVerheiratete Personen in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen

Steuerbelastungsvergleich

0.00

200.00

400.00

600.00

800.00

1'000.00

1'200.00

1'400.00

1'600.00

1'800.00

15'000 17'500 20'000 22'500 25'000 27'500 30'000 32'500 35'000 37'500 40'000 42'500 45'000 47'500 50'000 52'500 55'000

Reineinkommen vor Abzug neuen Sozialabzüge

einf

ache

Ste

uer z

u 10

0 %


Medienkonferenz 24


24. September 2008

• Datenweitergabe an AGI § 147a

• Aufteilung Liegenschaftssteuer § 203 Abs. 1– flankierende Massnahme für Gemeinden– Anteil Gemeinden 75 % (bisher 55 %)– Anteil Kanton 25 % (bisher 45 %)

Übrige ÄnderungenAusgewählte Revisionspunkte

Medienkonferenz 25


24. September 2008

Interkantonaler Belastungsvergleich

TG 2008 TG 2010 AI AR 4 GR LU OW NW 1 + 2 SG 2 + 3 SH 1 SZ ZG ZH 1 + 4

20'000 205 0 657 573 0 189 671 373 381 524 519 237 264

40'000 2'983 2'777 2'771 3'075 2'195 2'872 2'682 2'620 3'254 3'251 1'932 1'562 2'085

60'000 6'428 5'896 5'340 6'137 5'505 5'812 4'948 5'235 7'086 6'630 3'993 3'481 4'542

80'000 9'928 8'759 8'122 9'647 9'070 8'948 7'308 7'910 11'450 10'392 6'308 5'602 7'524

100'000 13'686 11'690 10'974 13'313 12'711 12'240 9'669 10'595 16'130 14'247 8'836 7'936 10'885

150'000 23'578 19'746 18'665 23'013 22'595 21'109 15'596 17'769 28'080 24'795 15'176 14'322 20'222

200'000 34'590 28'745 26'229 33'079 32'788 30'616 21'563 25'776 40'169 36'523 21'565 20'212 31'170

250'000 45'673 36'715 33'540 43'145 43'008 40'740 27'531 33'609 52'258 47'691 27'950 25'730 42'996

300'000 57'223 44'325 40'470 52'931 53'268 50'841 33'485 40'959 64'041 57'494 33'970 31'236 55'073

400'000 80'692 59'580 54'425 70'980 73'931 71'089 45'420 55'447 85'904 77'142 45'923 42'272 77'492

500'000 105'454 75'675 69'149 90'023 95'990 92'451 58'012 70'490 108'970 97'872 58'538 53'915 101'146

750'000 166'900 116'367 106'373 138'168 152'307 145'095 89'847 108'521 167'288 150'284 90'425 83'353 160'947

1'000'000 226'025 157'058 143'597 186'312 206'054 195'780 121'682 146'553 225'605 202'693 122'312 112'790 220'748

Wo nichts anderes vermerkt: Stand Gesetzgebung per 1.1.20081 NW + SH: inklusive Kopfsteuer; ZH: inklusive Personalsteuer2 Berücksichtigte Steuergesetzrevisionen: NW per 1.1.2009, SG per 1.1.20113 SG: Berücksichtigte Staatssteuerfusssenkung per 1.1.20094 ZH + AR: Inklusiv geplante Steuergesetzrevision per 1.1.2010

Steuerbelastung Kantonshauptort (reformierter Steuerpflichtiger)Bruttoein-kommen

Alleinstehende ohne Kinder

Medienkonferenz 26


24. September 2008



20'000 0 0 239 0 0 0 13 50 0 60 236 6 48

40'000 590 0 1'235 1'352 41 1'036 1'743 753 905 1'242 1'468 512 653

60'000 3'099 2'982 2'965 3'673 2'082 3'588 3'513 2'924 3'707 3'905 3'375 1'597 2'659

80'000 6'183 5'931 5'292 6'602 4'828 6'249 5'753 5'524 6'658 7'076 5'505 3'060 5'104

100'000 9'571 8'759 7'911 10'004 7'939 9'279 8'113 8'140 9'746 10'258 7'975 4'886 7'845

150'000 18'506 16'129 15'162 19'436 16'994 17'689 14'040 14'871 21'269 19'365 14'315 10'137 15'473

200'000 28'285 23'757 22'759 29'094 26'667 27'034 20'008 22'032 33'110 29'601 20'704 16'179 24'645

250'000 38'520 31'384 30'609 39'160 36'606 36'512 25'975 29'577 45'097 40'517 27'088 22'639 34'815

300'000 49'044 40'366 38'441 49'203 46'776 46'613 31'929 37'579 57'160 51'464 33'164 29'435 45'734

400'000 71'216 58'706 53'507 69'335 67'160 66'861 43'864 53'739 81'339 75'289 45'117 41'056 69'572

500'000 94'760 75'144 68'772 85'597 88'784 88'223 56'456 69'609 106'852 97'531 57'732 52'700 93'386

750'000 157'360 115'836 105'997 137'742 143'857 139'863 88'291 108'265 166'698 149'941 89'619 82'138 153'187

1'000'000 219'967 156'527 143'221 185'886 199'823 188'886 120'127 146'297 225'015 202'372 121'506 111'575 212'988


Bruttoein-kommen

Verheiratete ohne KinderSteuerbelastung Kantonshauptort (reformierter Steuerpflichtiger)

Medienkonferenz 27


24. September 2008



20'000 0 0 16 0 0 0 0 50 0 60 0 0 48

40'000 0 0 588 51 0 0 617 90 0 167 92 0 48

60'000 838 103 1'882 1'789 4 1'272 2'293 1'281 1'480 2'074 1'501 451 533

80'000 3'440 3'393 3'920 4'302 1'918 3'871 4'492 3'752 4'367 4'888 3'375 1'457 2'411

100'000 6'693 6'359 6'468 7'391 4'593 6'564 6'853 6'337 6'692 7'869 5'704 2'812 4'655

150'000 15'513 13'729 13'629 16'457 13'204 14'649 12'780 13'237 16'916 16'560 12'048 7'769 11'464

200'000 25'215 21'357 21'137 26'146 22'781 23'863 18'747 20'148 29'600 26'514 18'437 13'556 20'152

250'000 35'281 29'019 28'987 36'129 32'530 33'208 24'715 27'589 41'511 37'430 24'822 19'871 29'823

300'000 45'645 37'623 36'819 46'172 42'700 43'178 30'669 35'507 53'574 48'324 31'041 26'521 40'242

400'000 67'727 55'964 51'974 66'304 63'084 63'425 42'604 51'666 77'753 71'908 42'997 38'725 63'582

500'000 91'112 72'744 67'330 86'880 84'672 84'788 55'196 67'721 103'265 94'748 55'608 50'369 87'895

750'000 153'674 113'436 104'554 135'024 139'706 136'744 87'031 106'439 163'456 147'160 87'496 79'806 147'696

1'000'000 216'274 154'127 141'779 183'169 195'600 185'767 118'866 144'470 221'773 199'580 119'383 109'244 207'497


Steuerbelastung Kantonshauptort (reformierter Steuerpflichtiger)Bruttoein-kommen

Verheiratete mit zwei Kindern

Medienkonferenz 28


24. September 2008

Finanzielle Auswirkungen

statisch Kanton Gemeinden TotalPolit. Schule Kirche

2010 Mio. Mio. Mio. Mio. Mio.• Tarif / Sozialabzüge Fr. 40,6 Fr. 18,7 Fr. 31,9 Fr. 4,8 Fr. 96,0• Kinderbetreuungskosten Fr. 0,4 Fr. 0,2 Fr. 0,3 Fr. 0,1 Fr. 1,0• Liquidationsgewinn Fr. 0,2 Fr. 0,1 Fr. 0,2 Fr. 0,0 Fr. 0,5• Beteiligungsabzug JP Fr. 0,4 Fr. 0,2 Fr. 0,3 Fr. 0,1 Fr. 1,0• Quellensteuern Fr. 2,5 Fr. 1,2 Fr. 2,0 Fr. 0,3 Fr. 6,0

TOTAL Fr. 44,1 Fr. 20,4 Fr. 34,7 Fr. 5,3 Fr. 104,5• Liegenschaftssteuer Fr. 4,0 - Fr. 4,0• Finanzausgleich Schulen Fr. 19,0 - Fr. 19,0 --- ---Total Mindereinnahmen Fr. 67,1 Fr. 16,4 Fr. 15,7 Fr. 5,3 Fr. 104,5

in Prozenten 64,2 % 15,7 % 15,0 % 5,1 % 100,0 %

Medienkonferenz 29


24. September 2008

Finanzielle Auswirkungen

dynamisch Kanton Gemeinden TotalPolit. Schule Kirche

2011 Mio. Mio. Mio. Mio. Mio.

Total Mindereinnahmen Fr. 67,1 Fr. 16,4 Fr. 15,7 Fr. 5,3 Fr. 104,5Steigerung Steuerertrag Fr. 9,0 Fr. 4,0 Fr. 7,0 Fr. 1,0 Fr. 21,0MINDEREINNAHMEN Fr. 58,1 Fr. 12,4 Fr. 8,7 Fr. 4,3 Fr. 83,5

Medienkonferenz 30


24. September 2008

Danke für Ihre objektive Berichterstattung

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Botschaft zur Steuergesetzrevision 2010...Vereinfachung Nachbesteuerung in Erbfällen 206a - Nachsteuer für höchstens 3 Jahre - Ausgleichszinsen - Nachbesteuerung im Übergang 242