New § 13b UStG Leistungsempfänger als Steuerschuldner - Agenda … · 2019. 7. 17. · Autor: GF / 01.02.2019 © 2019 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Info für Anwender

© 2019 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KGAutor: GF / 01.02.2019

§ 13b UStG Leistungsempfänger als Steuerschuldner

Inhaltsverzeichnis

Bereich: FIBU - Info für Anwender Nr. 1202

21. Ziel

32. Vorgehensweise Leistungserbringer

42.1. Automatikkonto verwenden

52.2. Steuerschlüssel verwenden

73. Vorgehensweise Leistungsempfänger

83.1. Automatikkonto verwenden

103.2. Steuerschlüssel verwenden

124. Details

124.1. Leistungserbringer: Skontoabzug

134.2. Leistungsempfänger: Skontoabzug

154.3. Übersicht Generalumkehrschlüssel

154.4. Übersicht 13b – Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (Info-Felder)

164.5. Lieferung der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände melden

185. Wichtige Informationen

Autor: GF / 01.02.2019 © 2019 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG

Seite 2Info für Anwender Nr. 1202

Ziel1.

§ 13b UStG sieht eine Verlagerung der Steuerschuldnerschaft vom leistenden Unternehmer auf denLeistungsempfänger vor und zählt auf, für welche Umsätze dies gilt. Diese Umsätze sind in derUmsatzsteuer-Voranmeldung getrennt auszuweisen.

Das Info beschreibt, wie Sie aus Sicht des Leistungserbringers (Erlös) bzw. des Leistungsempfängers(Aufwand) Sachverhalte des § 13b UStG verbuchen, um den richtigen Ausweis in der Umsatzsteuer-Voranmeldung und ggf. in der Zusammenfassenden Meldung zu erzielen.

Zusammenfassung von Tatbeständen ab 2019

Ab 2019 ist der Ausweis einiger Sachverhalte in der Umsatzsteuer-Voranmeldung geändert:

§ Leistungserbringer

§ Leistungsempfänger

Sachverhalt Leistungserbringer KennzifferUmsatzsteuer-Voranmeldung

bis 2018 ab 2019

Lieferung von Mobilfunkgeräten sowie von integriertenSchaltkreisen, Tablet-Computern und Spielekonsolen(§ 13b Abs. 2, Nr. 10 UStG)

68 60

Sachverhalt Leistungsempfänger KennzifferUmsatzsteuer-Voranmeldung

bis 2018 ab 2019

Bezogene Leistungen von im Ausland ansässigem Unternehmer(§ 13b, Abs. 2 Nr. 1)

52/53 84/85

Lieferung von Gas und Elektrizität von im Ausland ansässigemUnternehmer (§ 13b, Abs. 2 Nr. 5a)

52/53 84/85

Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände(§ 13b Abs. 2, Nr. 2 UStG)

73/74 84/85

Lieferung von Mobilfunkgeräten sowie von integriertenSchaltkreisen, Tablet-Computern und Spielekonsolen(§ 13b Abs. 2, Nr. 10 UStG)

78/79 84/85



Vorgehensweise Leistungserbringer2.

Mit § 13b UStG ergibt sich für bestimmte Fälle, dass die Steuerschuld auf den Leistungsempfängerübergeht (Umkehrung der Steuerschuldnerschaft oder Reverse-Charge-Verfahren).

Der inländische Leistungserbringer ist durch die Umkehr der Steuerschuld verpflichtet, seine Leistungnetto zu berechnen und anzumelden.

Ausweis bis 2018

Um die Erlöse in die zutreffenden Kennziffern der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt eszwei Möglichkeiten:

1. Automatikkonten verwenden

§ USt-VA – Kz füllt sich

§ ZM füllt sich gegebenenfalls

§ Sachverhalt wird automatisch festgelegt (nur für Kz 68 und Kz 60)

2. Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl



§ Sachverhalt wird bei Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt(nur für Kz 68 oder Kz 60)

Ausweis ab 2019

Um die Erlöse in die zutreffenden Kennziffern der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt eszwei Möglichkeiten:




§ Sachverhalt wird automatisch festgelegt (Kz 60)




§ Sachverhalt wird automatisch festgelegt (Kz 60)



Automatikkonto verwenden2.1.

Ausweis bis 20182.1.1.

UStKz

AM-KontoSKR 03/SKR 04

Bezeichnung InfoSTS

InfoZM

68 8335/4335 Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, fürdie der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13bschuldet

46 nein

60 8337/4337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger dieSteuer nach § 13b UStG schuldet

46 nein

21 8336/4336 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigenLeistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuerschuldet

47 ja

45 8338/4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nichtsteuerbare Umsätze

1 nein

45 8339/4339 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, imInland nicht steuerbare Umsätze

1 nein

Die Verbuchung des Skontoabzugs erfolgt automatisch auf das im Steuerschlüssel hinterlegteSachkonto. Nur für die Kennziffer 45 muss der Skonto manuell verbucht werden.

Übersicht Skontokonten

Ausweis ab 20192.1.2.

UStKz

AM-KontoSKR 03/SKR 04

Bezeichnung InfoSTS

InfoZM

60 8335/4335 Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, fürdie der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13bschuldet

46 nein

60 8337/4337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger dieSteuer nach § 13b UStG schuldet

46 nein

21 8336/4336 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigenLeistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuerschuldet

47 ja

45 8338/4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nichtsteuerbare Umsätze

1 nein

45 8339/4339 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, imInland nicht steuerbare Umsätze

1 nein





Steuerschlüssel verwenden2.2.


Kz STS Bezeichnung ZM

68 46 Ausgeführte Leistungen nach § 13b nein


21 47 Nicht steuerbare sonstige Leistungen ja

45 nur mit AM-Konto möglich nein


Beispiel

Bei Verwendung des Steuerschlüssels 46 folgt ein Auswahlfenster zur Abfrage des Sachverhalts:






Kz STS Bezeichnung ZM



21 47 Nicht steuerbare sonstige Leistungen ja



Beispiel

Bei Verwendung des Steuerschlüssels 46 folgt ein Auswahlfenster zur Abfrage des Sachverhalts:





Vorgehensweise Leistungsempfänger3.

Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die auf den in Rechnung gestellten Nettobetrag anfallendeUmsatzsteuer im Rahmen seiner Umsatzsteuer-Voranmeldung anzumelden und an das Finanzamtabzuführen.

Ausweis bis 2018

Um den Aufwand in die zutreffende Kennziffer der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt eszwei Möglichkeiten:


§ USt/VSt-Beträge berechnen sich automatisch

§ Sachverhalt wird automatisch festgelegt


§ USt/VSt-Beträge berechnen sich durch Steuerschlüssel

§ Sachverhalt wird bei Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt

HinweisFür Kz 73 und Kz 78 gibt es keine Automatikkonten.

Ausweis ab 2019

Um den Aufwand in die zutreffende Kennziffer der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt eszwei Möglichkeiten:


§ USt/VSt-Beträge berechnen sich automatisch

§ Sachverhalt wird automatisch festgelegt


§ USt/VSt-Beträge berechnen sich durch Steuerschlüssel

§ Sachverhalt wird bei Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt

HinweisFür Kz 73 gibt es keine Automatikkonten.



Automatikkonto verwenden3.1.

USt Kz AM-KontoSKR 03/04

Bezeichnung STS USt%

VSt%

46 3113/5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Landansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 %Umsatzsteuer

91 7 7

3123/5923 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Landansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 %Umsatzsteuer

94 19 19

3133/5933 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Landansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 %Umsatzsteuer

92 7 0

3143/5943 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Landansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 %Umsatzsteuer

95 19 0

52 bis 2018

84 ab 2019

3115/5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 7% Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

91 7 7

3125/5925 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

94 19 19

3126/5926 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

94 19 19

3135/5935 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmersohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

92 7 0


95 19 0


95 19 0

73 bis 2018

84 ab 2019

Kein AMKonto

Muss mit STS gebucht werden - - -

78 bis 2018

84 ab 2019

Kein AMKonto

Muss mit STS gebucht werden - - -

84 3110/5910 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

91 7 7

3120/5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

94 19 19

3121/5921 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

94 19 19

3130/5930 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmersohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

92 7 0


95 19 0


95 19 0

Die Verbuchung des Skontoabzugs erfolgt automatisch auf das im Steuerschlüssel hinterlegteSachkonto.






Steuerschlüssel verwenden3.2.

STS VSt USt Bezeichnung

92 0 % 7 % Umsätze nach § 13b ohne Vorsteuerabzug / 7% USt

91 7 % 7 % Umsätze nach § 13b mit Vorsteuerabzug / 7% USt

95 0 % 19 % Umsätze nach § 13b ohne Vorsteuerabzug / 19 % USt

94 19 % 19 % Umsätze nach § 13b mit Vorsteuerabzug / 19% USt




Beispiel

Mit Verwendung dieser Steuerschlüssel folgt die Abfrage zum Sachverhalt:






Beispiel

Mit Verwendung dieser Steuerschlüssel folgt die Abfrage zum Sachverhalt:



Details4.

Leistungserbringer: Skontoabzug4.1.

UStKz

STS AM-Konto SKR 03SKR 04

Skonto SKR 03SKR 04

Bezeichnung

68 bis 2018

60 ab 2019

46 83354335

87384738

Gewährte Skonti aus Lieferungen von Mobilfunkgerätenetc., für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuernach § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG schuldet

60 46 83374337

87414741

Gewährte Skonti aus Leistungen, für die derLeistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStGschuldet

21 47 83364336

87424742

Gewährte Skonti aus Erlösen aus im anderen EU-Landsteuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die derLeistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet

45 1 83384338

siehe Ausnahme

45 1 83394339

siehe Ausnahme

Ausnahme

Im Fall der Kennziffer 45 »Übrige nicht steuerbare Umsätze« buchen Sie den Skontobetrag direkt überdas Erlöskonto:

SKR 03: Konten 8338 + 8339SKR 04: Konten 4338 + 4339



Leistungsempfänger: Skontoabzug4.2.

USt Kz STS AM-KontoSKR 03/04

SkontoSKR03/04

Bezeichnung USt%

VSt%

46 91 31135913

31505950

Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die alsLeistungsempfänger die Steuer nach § 13bUStG geschuldet wird

7 7

94 31235923

31515951

Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die alsLeistungsempfänger die Steuer nach § 13bUStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

19 19

92 31335933

31535953

Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die alsLeistungsempfänger die Steuer nach § 13bUStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mitUmsatzsteuer

7 0

95 31435943

31545954

Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die alsLeistungsempfänger die Steuer nach § 13bUStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer

19 0

52 bis 2018

84 ab 2019

91 31155915

31505950


7 7

94 31255925

31515951


19 19

94 31265926

31515951


19 19

92 31355935

31535953


7 0

95 31455945

31545954


19 0

95 31465946

31545954


19 0

73 bis 2018

84 ab 2019

91 --

31505950


7 7

94 --

31515951


19 19



92 --

31535953


7 0

95 --

31545954

Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die alsLeistungsempfänger die Steuer nach § 13bUStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19% Umsatzsteuer

19 0

78 bis 2018

84 ab 2019

91 --

31505950


7 7

94 --

31515951


19 19

92 --

31535953


7 0

95 --

31545954


19 0

84 91 31105910

31505950


7 7

94 31205920

31515951


19 19

94 31215921

31515951


19 19

92 31305930

31535953


7 0

95 31405940

31545954


19 0

95 31415941

31545954


19 0



Übersicht Generalumkehrschlüssel4.3.

Um fehlerhafte Buchungen zu stornieren, verwenden Sie die passenden Generalumkehrschlüssel:

Steuerschlüssel Generalumkehr zu diesem STS

1 21

46 86

47 87

91 31

92 32

94 34

95 35

Übersicht 13b – Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (Info-Felder)4.4.

Leistungserbringer

Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt

Lieferung von Mobilfunkgeräten sowie von integriertenSchaltkreisen, Tablet-Computern und Spielekonsolen(Kz 68 bis 2018, ab 2019 Kz 60)

D_L+L-Art 102

Übrige steuerpflichtige Umsätze nach § 13b (Kz 60) D_L+L-Art 101

Leistungsempfänger

Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt

1) Bezogene Leistungen eines im Ausland ansässigenUnternehmers (Kz 52/53 bis 2018, ab 2019 Kz 84/85)

D_L+L-Art 1

2) Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände(Kz 73/74 bis 2018, ab 2019 Kz 84/85)

D_L+L-Art 2

3) Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen(KZ 73/74)

D_L+L-Art 3

4) Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers(Kz 84/85)

D_L+L-Art 4

5a)Lieferung von Gas und Elektrizität von im Ausland ansässigemUnternehmer (Kz 52/53 bis 2018, ab 2019 Kz 84/85)

D_L+L-Art 5

5b)Lieferung von Gas und Elektrizität von im Inlandansässigem Unternehmer (Kz 84/85)

D_L+L-Art 13

Im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen von im übrigenGemeinschaftsgebiet ansässigem Unternehmer (Kz 46/47)

D_L+L-Art 7

6) Treibhausgasemissionszertifikate (Kz 84/85) D_L+L-Art 8

7) Lieferung von Altmetall und Schrott (Kz 84/85) D_L+L-Art 9

8) Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen (Kz 84/85) D_L+L-Art 10



9) Lieferungen von Gold (Kz 84/85) D_L+L-Art 11

10)Lieferungen von Mobilfunkgeräten sowie von integriertenSchaltkreisen, Tablet-Computern und Spielekonsolen(KZ 78/79 bis 2018, ab 2019 Kz 84/85)

D_L+L-Art 12

11)Lieferungen der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände(z. B. Edelmetalle und unedle Metalle) (Kz 84/85)

D_L+L-Art 16

Beispiel

Primanota (bei individueller Spaltenanordnung)

Wiederkehrende Buchungen

Lieferung der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände melden4.5.

Bis 2018

Zum 01.10.2014 wurde der Anwendungsbereich der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers(Reverse-Charge-Verfahren) auf »Lieferung der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände« erweitert(§ 13b Absatz 2 Nr. 11 UStG). Hierbei handelt es sich z. B. um die Lieferung von Edelmetallen undunedlen Metallen.

Ausweis in der Umsatzsteuervoranmeldung beim Leistungsempfänger

Beim Leistungsempfänger ist dieser Sachverhalt in der Umsatzsteuer-Voranmeldung in denbestehenden Kennziffern 84/85 auszuweisen.

Um einen Ausweis in den Kennziffern zu erreichen, erfassen Sie als Leistungsempfänger imGegenkonto einen der bekannten Steuerschlüssel:

§ 94 »Umsätze nach § 13b mit Vorsteuerabzug 19 %«

§ 95 »Umsätze nach § 13b ohne Vorsteuerabzug 19 %«

§ 91 »Umsätze nach § 13b mit Vorsteuerabzug 7 %«

§ 92 »Umsätze nach § 13b ohne Vorsteuerabzug 7 %«

HinweisErfassen Sie bei 4-stelligen Sachkonten den Steuerschlüssel im Feld »BU Gkto« mit einer Füllnull(940xxxx).



Bei einer Buchung mit den genannten Steuerschlüsseln öffnet sich automatisch die Auswahl derSachverhalte. Diese ist ab der Programmversion Oktober 2014 um den Sachverhalt Nr. 11 ergänzt.

Ausweis in der Umsatzsteuervoranmeldung beim Leistungserbringer

Beim Leistungserbringer ist dieser Sachverhalt in der Umsatzsteuer-Voranmeldung in der bestehendenKennziffer 60 auszuweisen. Es handelt sich hierbei um einen nachrichtlichen Ausweis derBemessungsgrundlage.

Den Ausweis in der Kennziffer erreichen Sie, wenn Sie:

§ das Standardkonto bebuchen (SKR 03 8337/SKR 04 4337)

§ den Steuerschlüssel 46 verwenden.

Bei einer Buchung mit dem Steuerschlüssel 46 öffnet sich automatisch die Auswahl der Sachverhalte.

Ab 2019

Der Ausweis gilt unverändert wie für 2018 angegeben.

Änderung in Voranmeldung

Neue Zeilennummer und Bezeichnung:

Leistungsempfänger – Kz 84/85Zeile 50 »Andere Leistungen (§ 13b Abs. 2 Nr. 1, 2, 4 bis 11 UStG)«

Leistungserbringer – Kz 60Zeile 39 »Steuerpflichtige Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b Abs. 5UStG schuldet«



Wichtige Informationen5.

Nr. 1211 Umsatzsteuer-Voranmeldung bereitstellen

Nr. 1170 Zusammenfassende Meldung elektronisch versenden (ELSTER)

Nr. 1192 Zusammenfassende Meldung – Meldezeiträume

Documents

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