Verrechnungspreise in der C-Suite€¦ · Current standard ERP landscape (e.g. SAP R/3, SAP ECC) Re porting after data extraction SAP BW SAP Fiori Analy s ifor Offce HANA Live Future

Disruption und VerteidigungWorkshop 2 - TP und Schnittstellen zu ERP-Systemen - (S/4 HANA)

Dr. Richard Schmidtke, Dr. Rainer Eismayr, Bettina Eberle - 27. Februar 2019

Verrechnungspreise in der C-Suite

© 2019 Deloitte GmbH 2

1. Digitale Transformation der Konzernsteuerabteilung und S/4 HANA 3

2. Zukünftige Herausforderungen für Konzernsteuerabteilungen 7

3. Automationsmöglichkeiten für TP 13

a. Integration in SAP 13

b. SAP Profitability and Performance Management 19

4. Lessons Learned 33

5. Fragen & Antworten 35

Inhaltsübersicht


Digitale Transformation der Konzernsteuer-abteilung und S/4 HANA


Aggregation

Information Cubes

Data extracts Interfaces

Aktuelles zum Datenmanagement und Reporting mit S4 HANA

HANA and/or S/4HANA

• Data storage in memory: Real-time-reporting is possible in each required level of detail

• Supports modern user interfaces and analytics-and dashboard applications (e.g. SAP Fiori,Analysis for Office, HANA Live etc.)

• Flexibility when analyzing und reporting withoutpre-defined aggregation level

Traditional data bases (e.g. SQL)

• Data extraction processes delay reporting

• Redundant data storage requires reconciliations and controls

• Data aggregation limits flexibility when analyzing data and running reports

Current standard ERP landscape (e.g. SAP R/3, SAP ECC)

Reporting after data extraction

SAP Fiori Analysis for Office HANA LiveSAP BW

Future ERP architecture (e.g. S/4HANA)

Reporting directly from the data source

Digitale Transformation und S/4 HANA


Integrierte Steuerdatenanalyse: Apps in SAP Fiori als Ersatz von BI-Tools?


Aggregates domain-specific information and offers quick actions

Overview Page

Allow users to filter and work with large amounts of data

Fact Sheets

Shows all facets of one business object

Analytical Apps

?!


SAPs Tax-Ökosystem


SAP HANA Data Base

S/4HANA Finance

S/4HANA Services

Human Resources

HCM

S/4HANA Sales

S/4HANA Asset

Manage-ment

S/4HANA R&D

The Digital Core

S/4HANA Enterprise Management

ACDOCA, ACDOCC, ACDOCP, MATDOC

S/4HANA Marketing & Commerce

S/4HANA Supply Chain

S/4HANASourcing &

Procurement

S/4HANAManufacturing

SAP Tax Compliance

SAPAdvanced

Compliance Reporting

SAP IBPIntegrated Business Planning

SAPDocument Compliance

SAPProfitability

and Performance Management

SAPTax Service


Zukünftige Herausforderungen für Konzernsteuerabteilungen


Dokumentation Price-Setting

Zukünftige Herausforderungen

GAufzV n.F. Wichtige Änderungen

§ 1 Grundsätze der Aufzeichnungspflicht• § 1 Abs. 3 Satz 4 GAufzV n.F.: Anforderung, bei Anwendung der Gewinnaufteilungsmethode und

„Wertschöpfungsbeitragsanalyse“ eine für die Finanzbehörde verifizierbare numerische Gewichtung der Wertbeiträge zu unterstützen.

§ 2 Art, Inhalt und Umfang der Aufzeichnungen -

§ 3Zeitnahe Erstellung von Aufzeichnungen bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen

-

§ 4Landesspezifische, unternehmensbezogene Dokumentation

• § 4 Abs. 1 Nr. 1 d: Beschreibung der Managementstruktur sowie der Organisationsstruktur.• § 4 Abs. 1 Nr. 3 b GAufzV-E (Benennung der Personen) wurde gestrichen in der finalen Version.• § 4 Abs. 1 Nr. 4 a: Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung.• § 4 Abs. 1 Nr. 4 b: Aufzeichnung der im Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung verfügbaren

und zur Preisbestimmung verwendeten bedeutsamen Informationen.• § 4 Abs. 2 Nr. 3: Aufzeichnungen zu Verständigungs- und Schiedsverfahren sowie von Tax

Rulings, die die Geschäftsbeziehungen des Steuerpflichtigen berühren.• § 4 Abs. 3: Aufzeichnung zur Nutzung von Datenbanken (Suchstrategie).

§ 5 Stammdokumentation• Neu. Entspricht BEPS 13 Anforderungen an das Master File (siehe Anlage zu § 5).• Master File ist entgegen der Empfehlung der OECD (weiterhin) in deutscher Sprache zu erstellen.

§ 6Anwendungsregelungen für kleinere Unternehmen und Steuerpflichtige mit anderen Gewinneinkünften

• Neue Grenzen für kleinere Unternehmen: => Entgelte für die Lieferung vonGütern oder Waren aus Geschäftsbeziehungen mit nahestehenden Personen: ≤ 6 Millionen Euro=> Vergütungen für andere Leistungen mit nahestehenden Personen: ≤ 600 000 Euro

§ 7 Schlussvorschrift• § 7 GAufzV wird gestrichen: Anwendung auf Betriebsstätten im Entwurf durch uneingeschränkten

Bezug auf § 1 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 AStG in § 1 Abs. 1 GAufzV-E.

§ 8 Inkrafttreten, Außerkrafttreten • Anzuwenden für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2016 beginnen.

Anlage Umfang der Stammdokumentation • BEPS 13 Anforderungen an das Master File umgesetzt.


Zukünftige Prüfung von Verrechnungspreisen


TP Report

für das

FY 202x

ABC GmbH

vs.


korrektDaten korrekt

richtige Methode

Prüfungsfelder


erkannt

• Fehlende / mangel-hafte TP-Kompetenz bei Beurteilern

• Falsche Funktions- / Risikoanalyse

• Versehen

• Mangelhafte Entscheidungsgrund-lage (z.B. durch mangelnde Erfahrungen)

• …

Methode

falsche Methode

• IT-Fehler / System falsch implementiert

• Schnittstellen-Fehler (aufgrund von Fehl-kommunikation oder Mangel an Fachkenntnissen)

• Unvollständigkeit der Daten

• Fehlende Dokumentation zur Datengrundlage

• ….

Grunddaten

falsche Grunddaten

• Veraltetes Benchmar-king

• Falsche Comparables(nicht-lokal)

• Tippfehler bei Systemeingabe

• Mangelhafte Rechts-kenntnisse (Vernachlässigung des Fremdvergleichs-grundsatzes)

• …

Marge

Falsche Marge

• Zu spät / nicht erstellt / unvollständig (TP Formblätter nicht eingereicht; BenefitTest fehlt)

• Vertrag fehlt

• Vertragliche Bedingungen weichen von implementiertem Ansatz ab

• …

Fehlende Dokumentation

Dokumentation

• Nahestehende Gesell-schaft nicht erkannt

• Geringe Materialität

• BS nicht erkannt

• Steuerabteilung nicht informiert

• Unwissenheit über Fremdvergleichs-grundsatz

• …

nicht erkannt

Neue grenzüber-schreitende

konzerninterne Leistungs-

beziehungen


Notwendiger Ansatz


TP Policy

TP Policy

Generelle Definition der

fremdüblichen

Vorgehensweise; kann

an Steuerbehörden

übergeben werden

TP Manual

Handbuch mit konkreten

Handlungsanweisungen

zur Bestimmung von

Verrechnungspreisen

TP Operating Model

Prozessdiagramme oder

RACI-Matrix zur klaren

Definition von Prozessen

und Verantwortlichkeiten

TP Manual

TP Operating

Model


Unmöglich? – Beispiel Treasury


Use Credit Risk Model (Excel-Template)

Enter IC-Loan Conditions, e.g.,Amount, Currency & Purpose

New IC-Loan? New Entity?

Arm’s Length Interest Rates

Annual Update of Credit Risk Model and Spread-Card with Available Data, use Latest Financial Data

Look up Relevant Interest Rate from Spread-Cardfor Relevant Credit Risk


Automationsmöglichkeiten für TP

a) Integration in SAP


Notwendiger Ansatz – Datenmodell als Grundlage für die Automation


TP Policy

TP Policy

Generelle Definition der

fremdüblichen

Vorgehensweise; kann

an Steuerbehörden

übergeben werden

TP Manual

Handbuch mit konkreten

Handlungsanweisungen

zur Bestimmung von

Verrechnungspreisen

TP Operating Model

Prozessdiagramme oder

RACI-Matrix zur klaren

Definition von Prozessen

und Verantwortlichkeiten

TP Manual

TP Operating

Model


Überblick über Lösungen zur Automatisierung für TP


• RPA• Database connection of Excel • etc.

• Implementation / upgrade / update of original tax technology E.g. § 37b Income Tax Tool

• Implementation / upgrade / update of secondary tax technology E.g. automated

invoice process

• VAT-logic & calculation through tax engines

• Tax accounting & reporting solutions

• Automation of the tax declaration

• Global projects Tax Ledger Finding the withholding tax

key Finding the VAT-key ERP-Upgrade: OneERP Tax accounting tool Global archiving project etc.

• Implementation / automation of controls directly connected to the ERP system

Interface automation

Tax-Tool solutions in the (local) periphery

Add-Ons / Bolt-Ons

Fully integrated automation solution


Tax type/transaction Issue NEW in S/4HANA Deloitte assessment

Value Added Tax (VAT), Goods and Services Tax (GST), Sales Tax

• Tax Determination• Analysis of Tax Determination

• No new tax determination logic• No changes to Tax Codes• Global standard in S/4HANA• Automation (e.g. SAP Ariba)

• Automation using SAP Tax Service

• Online controls using SAP Tax Compliance (“SAP TC”)

Income tax (e.g. CIT) and withholding tax

• Tax-sensitive Chart of Account• Tax Ledger

• Extension Ledger (for reporting tax audit adjustments)

• Online controls (SAP TC)• No tax accounting tool option

Transfer Pricing • Intercompany planning• Operational Transfer Pricing

(“OTP”)

• ACDOCA und ACDOCP allow for OTP

• No SAP OTP solution in Fiori• Check OTP bolt-on solutions• Planning in S/4? Data import?

Custom duty • Custom values• Custom duty processing

• SAP S/4HANA for International Trade (cloud or on-premise)

• Replace SAP Global Trade Service (GTS)? Side-by-side?

Tax audits • Data management• Standard Audit File for Tax

(SAF-T)

• SAP Advanced Compliance Reporting (ACR)

• Native solution in S/4HANA• SAF-T can be enhanced (e.g.

SII for Spain)

Data management and transfer to third parties

• Tax filings• Disclosure (e.g. financials)

• SAP Advanced Compliance Reporting (ACR)

• Native solution in S/4HANA

Tax Compliance Management • Tax control framework• Online controls for tax

• SAP Tax ComplianceManagement

• Separate license for online controls module in S/4HANA

Master data • Withholding tax codes• Suppliers and customers

• S/4 allows for more tax codes• Business Partner (new)

• Better data management• Reduction of flaws and errors

Überblick über die steuerlichen Lösungen in S/4 HANA

Automationsmöglichkeiten für TP - Integration in SAP


Deloitte’s S/4 HANA Ansatz


Template Phase Localization Phase

Analyze

Design

Build

Test

Analyze

Design/Build/Test

Transform

Training/Go Live/

Retention

• Identify global tax and tax-related processes (system independent)

• Describe global Business Requirements

• Turn Business Requirements into Business Cases

• Decide on Programming in SAP• Write Technical Specifications

• Identify local tax and tax-related processes deviating from global template

• Describe local Business Requirements

• Configure SAP• Program SAP• Program interfaces

• Implement test methodology• Create test cases• Execute tests

• No difference compared to Template Phase

• Implement data migration methodology

• Ensure data integrity & quality

• Train (new) users• Ensure tax-compliant data

retention from legacy system(s)


Wichtige Erfolgsfaktoren & Lessons Learned


TaxEnabled ERP- Key Success Factors -

Technology

• Utilize (extended) SAP TAX-functionality, e.g. for Withholding Taxes

• Know and utilize tax functionality of the existing “IT-value chain”, e.g. peripheral systems like

• Concur

• Ariba

• Document Management System

• Take care of interfaces into/from SAP

• Consider bolt-ons to extent SAP’s tax-functionality and/or gain flexibility

• Do not forget formal (non-functional) tax requirements, e.g. audit-trail, immutable retention

(Project) Organization

• TAX to participate from the start or the project

• Dedicate a TAX-team to the project

• Adherence of TAX to project methodology

• Sensitize other work-streams for tax-issues, e.g.

• Master Data Management

• Supply Chain / Intercompany

• Accounts Payables

• Accounts Receivables

• Turn “wish-list” items into Business Cases early

• Consider other jurisdictions’ requirements already in template phase



b) SAP Profitability and Performance Management


SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)

Automationsmöglichkeiten für SAP

Key facts on SAP PPM

• SAP HANA native

• Comprehensive Operational Transfer Pricing solution = integration of Controlling and Tax view/requirements possible (e.g. 2 Price system)

• Calculation engine integrated (to implement TP models)

• Analytics & Reporting functionalities integrated

• Scenario (what-if) capabilities integrated

• Machine Learning functionalities integrated

• E2E process integration possible (business data integrator)

• Comprehensive tax data model (tax planning functionalities also available)

21© 2019 Deloitte GmbH





































Lessons Learned


Zusammenfassung

Lessons Learned

Kein Steuer- sondern ein CFO Thema

Sicherstellung der breiten Unterstützung in der Organisation

Abstimmung der Präferenzen am Anfang des Projekts

Herausforderung: Von Expertenwissen zu definierten Prozessen

Technologische Umsetzung ist der letzte Schritt


Fragen & Antworten


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Bettina EberleSenior Manager

Deloitte GmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaftFranklinstraße 5060486 Frankfurt am Main

Phone: +49 (0)69 75695 6750

[email protected]/de

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Dr. Rainer EismayrPartner

Deloitte GmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaftRosenheimer Pl. 481669 München

Phone: +49 (0) 89 29036 8397


Referenten

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Dr. Richard SchmidtkePartner

Deloitte GmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaftRosenheimer Pl. 481669 München

Phone: +49 (0) 89 29036 8690


mailto:[email protected]

http://www.deloitte.com/de





Diese Präsentation enthält ausschließlich allgemeine Informationen und weder die Deloitte GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft noch Deloitte Touche Tohmatsu Limited, noch ihre Mitgliedsunternehmen oder deren verbundene Unternehmen (insgesamt das „Deloitte Netzwerk“) erbringen mittels dieser Präsentation professionelle Beratungs- oder Dienstleistungen. Diese Präsentation ist insbesondere nicht geeignet, eine persönliche Beratung zu ersetzen. Keines der Mitgliedsunternehmen des Deloitte Netzwerks ist verantwortlich für Verluste jedweder Art, die irgendjemand im Vertrauen auf diese Präsentation erlitten hat. Diese Präsentation ist vertraulich zu behandeln. Eine Weitergabe an Dritte – auch in Auszügen – bedarf unserer vorherigen schriftlichen Zustimmung.

Deloitte bezieht sich auf Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL“), eine „private company limited by guarantee“ (Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach britischem Recht), ihr Netzwerk von Mitgliedsunternehmen und ihre verbundenen Unternehmen. DTTL und jedes ihrer Mitgliedsunternehmen sind rechtlich selbstständig und unabhängig. DTTL (auch „Deloitte Global“ genannt) erbringt selbst keine Leistungen gegenüber Mandanten. Eine detailliertere Beschreibung von DTTL und ihren Mitgliedsunternehmen finden Sie auf www.deloitte.com/de/UeberUns.

Deloitte erbringt Dienstleistungen in den Bereichen Wirtschaftsprüfung, Risk Advisory, Steuerberatung, Financial Advisory und Consulting für Unternehmen und Institutionen aus allen Wirtschaftszweigen; Rechtsberatung wird in Deutschland von Deloitte Legal erbracht. Mit einem weltweiten Netzwerk von Mitgliedsgesellschaften in mehr als 150 Ländern verbindet Deloitte herausragende Kompetenz mit erstklassigen Leistungen und unterstützt Kunden bei der Lösung ihrer komplexen unternehmerischen Herausforderungen. Making an impact that matters – für rund 286.000 Mitarbeiter von Deloitte ist dies gemeinsames Leitbild und individueller Anspruch zugleich.

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