1
PersonalverrechnungPersonalverrechnung
2
„„Lohngerechtigkeit“ Lohngerechtigkeit“ wer verdient wie viel?wer verdient wie viel?
Bei 37 Berufen Mindestlohn unter € 1.000,-- Frauen verdienen ca. 15% weniger als Männer 253.000 Menschen in Österreich sind
armutsgefährdet• € 900,--/Mo netto 1-Personenhaushalt• + € 449,--/Mo netto pro weiterem Erwachsenen• + € 270,--/Mo nett für jedes Kind• Mindestsicherung € 794,91/Monat ersetzt Sozialhilfe
EU-Abgeordnete im Vergleich (Bruttogehälter)• Ungarn € 761,--, Italien € 12.007,--, Österr. € 8.794,--
3
AbrechnungsschemaAbrechnungsschema
Brutto: 1.500,00Sozialversicherung:
SV-Gehalt 1.500,00 x 18,07% - 271,05Lohnsteuer:
LSt-Gehalt brutto 1.500,00 - SV - 271,05 - FB 0,00 - PP 0,00 - Gewerksch. 0,00 LSt-Bemess. 1.228,95 - 116,77
Netto:- Gewerkschaftsbeitrag- Akontozahlung- Betriebsratsumlage
Auszahlung 1.112,18
4
Die SozialversicherungDie Sozialversicherung
20 Sozialversicherungsträger (GKK, AUVA, PVA, SV der Bauern,…)
Versicherte Risiken:• Krankheit• Unfall• Arbeitslosigkeit• Pension,….
Einzahlung durch Dienstnehmer (SV-DNA) und Dienstgeber (SV-DGA)
5
Die SozialversicherungDie Sozialversicherung
6
Die SozialversicherungDie SozialversicherungLehrlingeLehrlinge
7
ZusammenfassungZusammenfassung
SozialversicherungHöchstbemessungs-grundlage laufendes Entgelt - monatlich € 4.440 ,00
laufendes Entgelt - täglich € 148,00
Sonderzahlungen € 8.880,00 Geringfügigkeitsgrenze € 29,70 pro Arbeitstag, € 374,02 pro Kalendermonat
1,4% Unfallvers.
€ 580,20 das Eineinhalbfache der Geringfügigkeitsgrenze Dienstgeberabgabe
17,8%
€ 54,59 freiwillige Selbstversicherung in der Kranken- und
Pensionsversicherung Service-Entgelt (E-Card-Gebühr) € 10,30 pro Kalenderjahr
8
Beispiele zur SVBeispiele zur SV
Bruttolohn/-gehalt Dienstnehmeranteil Dienstgeberanteil GesamtbeitragArbeiter 1.811,00 Angestellte 4.500,00 Angestellter 2.188,00 Arbeiterin 330,00
9
Beispiele zur SVBeispiele zur SVLösungLösung
Arbeiter 1.811,00 329,60 420,70 750,30 Angestellte 4.500,00 758,94 981,12 1.740,06 Angestellter 2.188,00 395,37 511,12 906,49 Arbeiterin 330,00 - 4,62 4,62
Hier fällt für den DG nur 1,4% Unfallversicherung an
10
Anmeldung zur SVAnmeldung zur SV
Ab 1.1.08 muss Anmeldung bei GKK vor Dienstantritt erfolgen.
Anmeldung elektronisch1. Mindestangaben vor Arbeitsbeginn (Aviso)
2. Innerhalb von 7 Tagen Vollanmeldung
Abmeldung innerhalb von 7 Tagen nach Ausscheiden
11
Die LohnsteuerDie Lohnsteuer
= Erhebungsform der Einkommenssteuer für unselbständig Beschäftigte
Tarif:Bis 10.000,--/Jahr keine ESt.Von 10.000,-- bis 25.000,-- 38,5% ESt. vom
übersteigenden Betrag
Von 25.000,-- bis 51.000,-- 43,5% ESt. vom übersteigenden Betrag
Über 51.000,-- 50% ESt. vom übersteigenden Betrag
12
Die LohnsteuerDie LohnsteuerEffektiv-Tarif-TabelleEffektiv-Tarif-Tabelle
Monatslohn Alleinverdiener oder Alleinerzieher
von bis ohne AV(E)AB 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder
keine Steuer bis 1.011,44 1.124,23 1.164,18 1.214,41 1.264,64 1.314,87
Grenz-
steuersatzAbzug Abzug mit AVAB oder AEAB
bis 1.011,44 0%
1.011,45 2.099,34 36,50% € 369,18 € 410,34 € 424,93 € 443,26 € 461,59 € 479,93
2.099,35 5.016,00 43,21429% € 510,13 € 551,30 € 565,88 € 584,22 € 602,55 € 620,88
darüber 50% € 850,50 € 891,67 € 906,25 € 924,59 € 942,92 € 961,25
13
Die LohnsteuerDie LohnsteuerAVAB, AEABAVAB, AEAB
Alleinverdiener-/Alleinerzieher-Absetzbetrag
Voraussetzungen: Steuerpflichtiger lebt mehr als 6 Monate mit
Partner zusammenPartner verdient nicht mehr als 6.000,-- /J. mind. 1 Kind für das mehr als 6 Monate in
diesem Jahr Familienbeihilfe bezogen wurde
14
Die LohnsteuerDie LohnsteuerPendlerpauschalePendlerpauschale
Kleines PendlerpauschaleArbeitsweg > 20 km, öffentliche Verkehrsmittel möglich
Großes Pendlerpauschalekein öffentliches Verkehrsmittel möglich
15
Die LohnsteuerDie LohnsteuerFreibetragFreibetrag
Muss beim FA beantragt werden Für Sonderausgaben (Pensionsversicherung) Für Werbungskosten (Arbeitsmittel privat
gekauft) Außergewöhnliche Belastungen
(Behinderungen)
16
SonderausgabenSonderausgaben
Topfsonderausgaben 25%• Wohnraumbeschaffung oder –sanierung• Pensionsversicherungen, zusätzliche Kranken-,
Unfallversicherung• Junge Aktien
Höchstbetrag 2.920,--/Jahr (mit AVAB 5.840,--; ab 3. Kind 1.460,--/Jahr mehr)
Kirchenbeitrag bis max. € 400,-- Steuerberatungskosten unbegrenzt
17
WerbungskostenWerbungskosten
Fortbildungskosten Computer (ND 3 Jahre, nur 60% - weil
Privatnutzung) Fachbücher Internet Arbeitskleidung Studium zur berufl. WeiterbildungHöhe unbegrenzt; 132,--/Jahr als Pauschale
automatisch berücksichtigt.
18
Außergewöhnliche Außergewöhnliche BelastungenBelastungen
Pflegekosten Studium der Kinder Medikamente Zahnspangen Kindergarten BegräbniskostenSelbstbehalt:
bis € 7.300,-- 6%bis € 14.600,-- 8%bis € 36.400,-- 10%über € 36.400,-- 12%
19
ÜbungenÜbungen
Name Art Normalbezug AVAB/AEAB FB PP Gew.-Beitr. AkontoÜ1 Bartl Rosa Arb. 2.100,00 ohne 62,00 244,50 1%Ü2 Grün Sven Arb. 4.755,00 mit 2 Ki. - 400,00 Ü3 Heiler Otto Angest. 2.600,00 ohne - Ü4 Lang Lore Angest. 1.850,00 mit 3 Ki. 150,00 45,50
20
Weitere ÜbungenWeitere Übungen
Name Art Normalbezug AVAB/AEAB FB PP Gew.-Beitr. AkontoÜ5 Körner Paul Arb. 2.180,00 mit 1 Ki.Ü6 Müller Victor Angest. 2.925,00 ohne 96,00 300,00 Ü7 Rapp Lisa Angest. 3.500,00 mit 4 Ki. 124,00 Ü8 Löffler Hans Angest. 4.120,00 mit 1 Ki.
21
Und noch ein paar BeispieleUnd noch ein paar Beispiele
Vergleich PilotengehälterHöchstgehälter Einstiegsgeh.
Austrian Airlines 12.745,00 2.218,00 Lauda 8.282,00 1.887,00 Austrian Arrows 5.916,00 1.849,00
Wie hoch sind die Unterschiede netto (ohne AVAB, kein FB und keinGewerkschaftsbeitrag)?
22
Noch was zum ÜbenNoch was zum Üben
Mag. Ilse Kogler, 29 Jahre,
Absolventin FH Urstein, Brutto € 3.100,--, ledig, Freibetrag € 90,--
Ing. Karl Stern 45 J.; Bilanzbuchhalter
Brutto € 2.700,--, 2 Kinder, Alleinverdiener
Dipl. Ing. Ulrich Krenn, 28 J., Marketing-
Assistent, Brutto € 3.750,--, ledig,
Freibetrag € 68,--
23
ÜberstundenÜberstunden
Wöchentliche Normalarbeitszeit = 40 Stunden Bei Überschreitung der NAZ fallen Überstunden
an In Gastronomie/Hotellerie -->
Durchrechnungszeitraum von 13 Wochen mögl. (erst danach fallen Überstunden an)
Überstundenzuschlag -> 50% (außer Sonn-/Feiertage, Nachtarbeit = 100%)
24
Abrechnung von Abrechnung von ÜberstundenÜberstunden
Angestellte (Gehalt) --> mit Überstundenteiler (z.B. 1/158, 1/143, 1/173) wird Grundstundengehalt ermitteltBruttogehalt 2.400,--, Überstundenteiler 1/158, Überstundengrundgehalt 2.400,--/158 = 15,19/Std.
Arbeiter (Lohn) --> Grundlage ist der Stundenlohn (inkl. ev. Zulagen oder Zuschlägen), bei Monatslohn auch Überstundenteiler
25
ÜberstundenpauschaleÜberstundenpauschale
Überstunden werden mit einem bestimmten Betrag abgegolten, ohne die Stunden einzeln zu erfassen
Tatsächliche Überstunden sind in gewissen zeitl. Abständen zu erfassen (= Kontrolle) – lt. AK 2005 18,3% der Überstunden nicht abgegolten!
Überstundenpauschale häufig bei leitender Tätigkeit
26
MehrarbeitMehrarbeit
Differenz zwischen kollektivvertragl. vereinbarter Arbeitszeit (Handel z. B. 38,5 Stunden) und Normalarbeitszeit lt. Arbeitszeitgesetz (40 Std.)
Für diese Mehrarbeit gibt es keine Ü-Zuschläge. Seit 1.1.2008 steht Teilzeitbeschäftigten ein
25%-Zuschlag für Mehrarbeitsstunden zu.
27
Abrechnung von Abrechnung von ÜberstundenÜberstunden
sozialversicherungspflichtig bis zur Höchstbemesssungsgrundlage von 4.440,--
Lohnsteuer:Überstundengrundlohn = LSt-pflichtigÜberstundenzuschlag 50% -> Zuschläge für die ersten 10 Überstunden sind bis zu einem Höchstbetrag (gesamt) von € 86,-- LSt-frei.Überstundenzuschlag 100% -> SFN-Zuschläge sind bis zu € 360,-- LSt-frei.
28
Überstundenabrechnung Überstundenabrechnung BeispielBeispiel
Frau Brigitte Tofler, Arbeiterin, mit AEAB und 1 Kind Bruttolohn: 1.980,00 Überstundenteiler: 1/173Pendlerpauschale: 45,50 Freibetrag: 26,70 Überstunden: 7 zu 50% 4 zu 100%
29
SonderzahlungenSonderzahlungen
13./14. Lohn bzw. Gehalt (Urlaubsgeld – Juni; Weihnachtsremuneration – November)
Sozialversicherung:normale SV bis Höchstbemessungsgrundlage € 8.880 (2x4.440)
Lohnsteuer:Freigrenze bis € 2.100,--; 1/6 des Jahreseinkommens --> mit festem Steuersatz von 6%, darüber normale Besteuerung (=„Sechstel-Bestimmung“)gilt nur bis Bruttobezug/Mo. von € 13.280,-- (Solidarbeitrag befristet 1.1.2013-31.12.2016)
30
Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung
Verbuchung der Abrechnung: (Ende d. Monats)
6200 Gehälter (6000 Löhne)an 3550 Verb. Krankenkassean 3540 Verb. Finanzamtan 3600 Verb. Mitarbeiter
Verbuchung der Auszahlung der Gehälter/Löhne:3600 Verb. Mitarbeiter/2800 Bank
31
Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung
Lohn-/Gehaltsnebenkosten:SV-DGA (Dienstgeberanteil)
Angestellte 23,36% Arbeiter 23,23%
DB (Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds – FLAF) 4,5%DZ (Zuschlag zum DB) KU2 0,36% bis 0,44%Kommunalsteuer 3% an Gemeinde
ans Finanzamt
an die SV
32
Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung
Verbuchung der Abrechnung der Lohn-/ Gehaltsnebenkosten: (Ende d. Monats)
SV-DGA: 6560 Sozialversicherung/3550 Verb. KK
DB und DZ:6600 DB6610 DZ 3540 Verb. Finanzamt
Kommunalsteuer:6620 Kommunalst./3560 Verb. Gemeinde
33
Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung
Überweisungen der Lohnsteuer, Sozialver-sicherung und übrigen Lohnnebenkosten (15. d. Folgemonats)
3540 Verb. Finanzamt/2800 Bank (LSt.+DB+DZ) 3550 Verb. KK/2800 Bank (SV-DNA+SV-DGA)
3560 Verb. Gemeinde/2800 Bank (Komm.-St.)