Inland Gemeinschaftsgebiet Drittland Hinweis: genannte §§ ohne Gesetzesabgabe betreffen immer das...
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- Folie 1
- Inland Gemeinschaftsgebiet Drittland Hinweis: genannte ohne
Gesetzesabgabe betreffen immer das Umsatzsteuergesetz Das System
der Umsatzsteuer 1 (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth Unit
2 Umsatzsteuer
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- 1. Das umsatzsteuerliche Prfschema Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 2
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- 1. 1 bersicht Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u.
StB K. Barth 3 1. Umsatzart 2. Ort der Leistung 3. Steuerbarkeit 4.
Steuerpflicht oder Steuerbefreiung 5. Bemessungsgrundlage 6.
Steuersatz 7. Entstehung der Steuer 8. Vorsteuer
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- 1. 2 Umsatzart (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 4 1.2.1 Lieferung ( 3 Abs. 1 UStG)
Verschaffung der Verfgungsmacht ber einen Gegenstand
Wirtschaftliches Eigentum geht ber Hufig gleichzeitig
Eigentumsbertragung im Sinne des BGB Im Zweifel geht bergang des
wirtschaftlichen Eigentums vor
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- 1. 2 Umsatzart (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 5 Einer Lieferung gleichgestellt sind: ( 3
Abs. 1b UStG) Entnahme eines Gegenstandes fr private Zwecke
Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes an Personal Andere
unentgeltliche Zuwendungen von Gegenstnden Voraussetzung:
Gegenstand hat zum Vorsteuer- abzug berechtigt!
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- 1. 2 Umsatzart (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 6 1.2.2 Sonstige Leistung ( 3 Abs. 9 UStG)
Negativdefinition: keine Lieferung Positives Tun Dulden
Unterlassen
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- 1. 2 Umsatzart (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 7 Einer sonstigen Leistung gleichgestellt
sind: ( 3 Abs. 9a UStG) Verwendung eines Gegenstandes fr private
Zwecke des Unternehmers oder seines Personals Voraussetzung:
Gegenstand hat zum Vorsteuer- abzug berechtigt! Unentgeltliche
Erbringung einer sonstigen Leistung fr private Zwecke des
Unternehmers oder seines Personals
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- 1. 3 Ort der Leistung (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof.
Dr. Skopp u. StB K. Barth 8 1.3.1 Ort einer Lieferung ( 3 Abs. 5a,
6, 7, 8 UStG) Ruhende Lieferung: wo sich der Gegenstand bei
Verschaffung Verfgungsmacht befindet (Abs. 7) Bewegte Lieferung: wo
die Befrderung beginnt (Abs. 6) Unentgeltliche Lieferung: Ort des
Unternehmens (Abs. 5a iVm 3 f UStG) Einfuhr aus dem Drittland:
Inland (Abs. 8) Sonderflle: 3c (Innergem. Versandhandel), 3e
(Schiff, Flugzeug, Bahn), 3g (Gas, Elektrizitt)
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- 1. 3 Ort der Leistung (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof.
Dr. Skopp u. StB K. Barth 9 1.3.2 Ort einer sonstigen Leistung ( 3a
UStG) An einen anderen Unternehmer 3a Abs. 2 UStG: wo der Empfnger
sein Unternehmen betreibt (vorbehaltl. Abs. 3-7, 3b, 3e, 3f UStG)
An einen Nicht-Unternehmer 3a Abs. 1 UStG: wo der Unternehmer sein
Unternehmen betreibt (vorbehaltl. Abs. 2-7, 3b, 3e, 3f UStG)
Ausnahmen z.B.: Grundstcksleistungen, Kfz- Vermietung, Kunst &
Kultur, Vermittlungen
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- 1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 10 1.4.1 Unternehmer ( 2
UStG) Gewerbliche oder berufliche Ttigkeit Nachhaltige Ttigkeit zur
Erzielung v. Einnahmen ( Gewinn!) Selbstndige Ausbung Natrliche
Personen Juristische Personen (z.B. GmbH) Gesamthandsgemeinschaften
(z.B. OHG, KG)
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- 1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 11 1.4.2 Im Inland ( 1 Abs.
2 u. 2a UStG) DeutschlandAndere EU-LnderNicht-EU-Lnder briges
Gem.gebiet Gemeinschaftsgebiet Inland Ausland Dritt- lnder
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- 1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 12 1.4.3 Gegen Entgelt d.h.:
Leistungsaustausch erforderlich Zwei Beteiligte Leistung und
Gegenleistung (i.d.R. Geld) Verbundenheit von Leistung und
Gegenleistung (fehlt z.B. bei echtem Mitgliedsbeitrag)
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- 1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 13 1.4.4 Im Rahmen seines
Unternehmens Unternehmensbegriff 2 Abs. 1 S. 2 UStG: nur ein
Unternehmen Davon abzugrenzen: Privatvermgen Grenze: 10 %
unternehmerische Nutzung: < 10 %: Privatvermgen > = 10 %:
Unternehmensvermgen ( 15 Abs. 1 S. 2 UStG)
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- 1. 5 Steuerpflicht oder Steuer- befreiuung Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 14 Grundsatz: Lieferung
ist steuerpflichtig, falls keine Vorschrift zur Steuerbefreiung
greift Steuerbefreiung fr grenzberschreitende Umstze (vgl. Punkte 3
und 4) Steuerbefreiung bei Belastung Grunderwerb- Steuer ( 4 Nr. 9a
UStG) Steuerbefreiung fr Vermietungs- / Verpachtungs- umstze ( 4
Nr. 12 UStG) Steuerbefreiung fr bestimmte Berufe /Institutionen
(z.B. rzte, Theater, Schulen)
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- 1. 6 Bemessungsgrundlage ( 10 f. UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 15 BMG = Entgelt, d.h.
alles, was der Leistungsempfnger aufwendet, um die Leistung zu
erhalten, jedoch ohne Umsatzsteuer ( 10 Abs. 1 S. 2 UStG) Beachte:
Skonti (siehe Beispiel Unit 1-7) Tausch: BMG = gemeiner Wert, ohne
USt ( 10 Abs. 2 S. 2 u. 3 UStG) 3 Abs. 1 b-Flle: BMG =
Einkaufspreis zzgl. Nebenkosten ( 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG)
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- 1. 6 Bemessungsgrundlage ( 10 f. UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 16 3 Nr. 9a Nr. 1-Flle:
BMG = entstandene Ausgaben soweit zum VSt-Abzug berechtigt, ohne
USt ( 10 Abs. 4 Nr. 2 UStG) 3 Nr. 9a-Flle Nr. 2: BMG = entstandene
Ausgaben, ohne USt ( 10 Abs. 4 Nr. 3 UStG) 11 Einfuhr: BMG =
Zollwert
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- 1. 7 Steuersatz ( 12 UStG) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof.
Dr. Skopp u. StB K. Barth 17 USt = BMG x Steuersatz
Regelsteuersatz: 19 % ( 12 Abs. 1 UStG) Ermigter Steuersatz 7 % (
12 Abs. 2 UStG) z.B: fr: Lieferungen lt. Anlage 2 zum UStG, z.B.
div. Grundlebensmittel, Bcher, Kunstgegenstnde Eintritt zu Theater,
Konzerten, Museen Kurzfristige Vermietung von Wohn- u. Schlafrumen
zur Beherbergung von Fremden
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- 1. 8 Entstehung der Steuer ( 13 UStG) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 18 Lieferungen und
Leistungen: Vereinbartes Entgelt -> Ablauf des VAZ in dem
Leistung ausgefhrt wurde (Abs. 1 Nr. 1a S. 1) Vereinnahmung Entgelt
vor Erbringung Leistung: -> Ablauf des VAZ der Vereinnahmung
(Abs. 1 Nr. 1a S. 4) Gleichgestellte Sachverhalte: -> Ablauf des
VAZ in dem Leistung ausgefhrt wurde (Abs. 1 Nr. 2)
Innergemeinschaftliche Erwerbe: mit Ausstellung Rechnung, sptestens
mit Ablauf des dem Erwerb folgenden Kalendermonats (Abs. 1 Nr. 6)
Einfuhrumsatzsteuer: Zeitpunkt Annahme Zollanmeldung durch die
Zollstelle bei berfhrung Ware (Abs. 2 iVm 21 Abs. 2)
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- 1. 9 Vorsteuerabzug 15 UStG (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB
Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 19 Nur fr Unternehmer Abgezogen
werden knnen grundstzlich: Die geschuldete Steuer fr Lieferungen /
Leistungen die von einem anderen Unternehmer f. d. Unter- nehmen
ausgefhrt worden sind (Abs. 1 S. 1 Nr. 1) Die entrichtete
Einfuhrumsatzsteuer (Abs. 1 Nr. 2) Die Steuer fr den
innergemeinschaftlichen Erwerb (Abs. 1 Nr. 3) Achtung: der Abzug
nach Abs. 1 S. 1 Nr. 1 setzt das Vorliegen einer Rechnung iSd 14,
14 a voraus! (vgl. Unit 1-7, S. 13 ff.)
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- 1. 9 Vorsteuerabzug 15 UStG (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB
Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 20 Vorsteuerabzug ist nicht mglich:
Gegenstand wird zu < 10 % fr das Unternehmen genutzt (Abs. 1 S.
2) Fr Aufwendungen die unter das Abzugsverbot gem. EStG fallen
(Abs. 1a) Gegenstand / Sonstige Leistung wird fr bestimmte
steuerfreie Umstze verwendet (Abs. 2 Nr. 1) Achtung: Rckausnahme 15
Abs. 3 fr bestimmte steuerfreie Umstze
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- 2. Umstze im Inland Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 21
- Folie 22
- 2.1 Lieferung (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 22 Fall: M verkauft in seinem Mbelgeschft in
Landshut gegen Barzahlung an die Hausfrau H einen Stuhl fr 119,00.
Frage: Muss M aus diesem Verkauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja:
wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit
der Umsatzsteuer, die er an seinen Lieferanten fr den Kauf des
Stuhls bezahlt hat?
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- 2.1 Lieferung (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 23 Lsung anhand des Prfungsschemas:
Umsatzart: Lieferung ( 3 Abs. 1) Ort: Landshut / Inland ( 3 Abs. 5a
u. 7 S. 1) Steuerbarkeit: M = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit
selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland
ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens => Der Umsatz
ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)
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- 2.1 Lieferung (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr.
Skopp u. StB K. Barth 24 Umsatz ist steuerpflichtig (keine
Befreiungsvorschrift greift) Bemessungsgrundlage = Entgelt, d.h.
alles, was der Unternehmer erhlt ( 119,00), jedoch ohne USt ( 10
Abs. 1 S. 1 u. 2); hier: 100,00 Steuersatz: Regelsteuersatz 19 % (
12 Abs. 1) Umsatzsteuer: 19,00 USt entsteht mit Ablauf des VAZ, in
dem die Lieferung ausgefhrt worden ist ( 13 Abs. 1 Nr. 1a S. 1) M
kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd
14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1)
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- 2.2 Sonstige Leistung (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof.
Dr. Skopp u. StB K. Barth 25 Fall: Die Hausfrau H lsst sich von F
in deren Friseursalon in Landshut die Haare schneiden, frben und
eine Dauerwelle machen. Sie bezahlt dafr 119,00. Frage: Muss F aus
diesem Geschft Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die
Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer,
die sie an ihre Lieferanten bezahlt hat (z.B. fr Farbe,
Pflegemittel)?
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- 2.2 Sonstige Leistung (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof.
Dr. Skopp u. StB K. Barth 26 Lsung anhand des Prfungsschemas:
Umsatzart: Sonstige Leistung ( 3 Abs. 9 S. 1) Ort: Landshut /
Inland ( 3 a Abs. 1) Steuerbarkeit: F = Unternehmer, da gewerbliche
Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im
Inland ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens => Der
Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)
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- 2.2 Sonstige Leistung (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof.
Dr. Skopp u. StB K. Barth 27 Umsatz ist steuerpflichtig
Bemessungsgrundlage = Entgelt, d.h. alles, was der Unternehmer
erhlt ( 119,00), jedoch ohne USt ( 10 Abs. 1 S. 1 u. 2); hier:
100,00 Steuersatz: Regelsteuersatz 19 % ( 12 Abs. 1) Umsatzsteuer:
19,00 USt entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem die Leistung
ausgefhrt worden ist ( 13 Abs. 1 Nr. 1a S. 1) F kann die beim
Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt
geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1)
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- 2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b
UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K.
Barth 28 Fall: M nimmt aus seinem Mbelgeschft in Landshut einen
Tisch mit nach Hause fr sein Wohnzimmer. Bei seinem Grohndler hat
er fr den Tisch 1.000 zzgl 19 % USt bezahlt. Frage: Muss M aus
diesem Vorgang Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die
Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer,
die er an seinen Lieferanten bezahlt hat?
- Folie 29
- 2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b
UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K.
Barth 29 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart: Entnahme eines
Gegenstandes durch den Unternehmer aus seinem Unternehmen fr Zwecke
auerhalb des Unternehmens = einer Lieferung gleichgestellt ( 3 Abs.
1b S. 1 Nr. 1) Gegenstand hat beim Kauf zum Vorsteuerabzug
berechtigt ( 3 Abs. 1b S. 2) Ort: Landshut / Inland ( 3 Abs. 5a iVm
3 f S. 1)
- Folie 30
- 2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b
UStG) (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K.
Barth 30 Steuerbarkeit: M = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit
selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland
ausgefhrt Gegen Entgelt (Gleichstellung) Im Rahmen des Unternehmens
=> Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1) Umsatz ist
steuerpflichtig
- Folie 31
- 2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b
UStG) (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K.
Barth 31 Bemessungsgrundlage = Einkaufspreis zzgl. Nebenkosten,
jedoch ohne USt ( 10 Abs. 4 S. 1 Nr. 1); hier: 1.000,00 Steuersatz:
Regelsteuersatz 19 % ( 12 Abs. 1) Umsatzsteuer: 190,00 USt entsteht
mit Ablauf des VAZ, in dem die Lieferung ausgefhrt worden ist ( 13
Abs. 1 Nr. 2) M kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen
einer Rechnung iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr.
1)
- Folie 32
- 2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3
Abs. 9 a UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp
u. StB K. Barth 32 Fall: Die Mutter von F lsst sich von F in deren
Friseursalon in Landshut kostenlos die Haare schneiden, frben und
eine Dauerwelle machen. F entstehen dabei Sachkosten in Hhe von 25
(netto ohne USt). Frage: Muss F aus diesem Vorgang Umsatzsteuer
abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher
Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die sie an ihre Lieferanten
bezahlt hat (z.B. fr Farbe, Pflegemittel)?
- Folie 33
- 2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3
Abs. 9 a UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp
u. StB K. Barth 33 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart:
Unentgeltliche Erbringung einer anderen sonstigen Leistung durch
den Unternehmer fr Zwecke, die auerhalb des Unternehmens liegen =
einer sonstigen Leistung gleichgestellt ( 3 Abs. 9a Nr. 2) Ort:
Landshut / Inland ( 3 Abs. 5a iVm 3 f S. 1)
- Folie 34
- 2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3
Abs. 9 a UStG) (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp
u. StB K. Barth 34 Steuerbarkeit: F = Unternehmer, da gewerbliche
Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im
Inland ausgefhrt Gegen Entgelt (Gleichstellung) Im Rahmen des
Unternehmens => Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1) Umsatz
ist steuerpflichtig
- Folie 35
- 2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3
Abs. 9 a UStG) (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp
u. StB K. Barth 35 Bemessungsgrundlage = entstandene Ausgaben ohne
USt ( 10 Abs. 4 Nr. 3 UStG) Steuersatz: Regelsteuersatz 19 % ( 12
Abs. 1) Umsatzsteuer: 4,75 USt entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem
die Leistung ausgefhrt worden ist ( 13 Abs 1 Nr. 2) M kann die beim
Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt
geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1)
- Folie 36
- 3. Umstze mit einem Land des Gemeinschaftsgebietes Unit 2
Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 36
- Folie 37
- 3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (1) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 37 Fall: Die Mnchner
Feinkosthndler D liefert Weiwrste an den Wiener Feinkosthndler S.
Frage: Muss D aus diesem Verkauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja:
wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit
der Umsatzsteuer, die er an seinen Lieferanten bezahlt hat?
- Folie 38
- 3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (2) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 38 Lsung anhand des
Prfungsschemas: Umsatzart: Lieferung ( 3 Abs. 1) Ort: Mnchen /
Inland ( 3 Abs. 5a u. 6 S. 1) Steuerbarkeit: D = Unternehmer, da
gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz
wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens
=> Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)
- Folie 39
- 3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (3) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 39
Innergemeinschaftliche Lieferung ( 6a Abs. 1): Gegenstand wurde vom
Lieferer D in das brige Gemeinschaftsgebiet (sterreich) befrdert
Abnehmer S = Unternehmer Fr das Unternehmen des S Erwerb unterliegt
in sterreich der Umsatz- besteuerung (Aufgrund EU-Recht anzunehmen)
Steuerfrei gem. 4 Nr. 1 b iVm 6a Abs. 1
- Folie 40
- 3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (4) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 40 D kann die beim
Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt
geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1) Kein Ausschluss vom
VSt-Abzug gem. 15 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 wegen Abs. 3 Nr. 1 a
- Folie 41
- 3.2 Lieferung aus einem anderen EU-Land (1) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 41 Fall: Die Mnchner
Feinkosthndler D erhlt vom Wiener Feinkosthndler S eine Lieferung
Sachertorten im Wert von 100,00 (ohne USt). Frage: Muss D aus
diesem Kauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die
Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Besteht fr ihn die Mglichkeit des
Vorsteuerabzugs?
- Folie 42
- 3.2 Lieferung aus einem anderen EU-Land (2) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 42
Innergemeinschaftlicher Erwerb 1a: Gegenstand gelangt bei der
Lieferung an den Erwerber D von einem Mitgliedstaat (AT) in einen
anderen (D) Der Erwerber D ist ein Unternehmer Gegenstand wird fr
das Unternehmen erworben 1a Abs. 3 greift nicht => Der Umsatz
ist steuerbar gem. 1 Abs. 1 Nr. 5 iVm 1a
- Folie 43
- 3.2 Lieferung aus einem anderen EU-Land (3) Unit 2 Umsatzsteuer
(c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 43 Umsatz ist
steuerpflichtig Bemessungsgrundlage = Entgelt, d.h. alles, was der
Unternehmer erhlt ( 10 Abs. 1 S. 1 u. 2); hier: 100,00 Steuersatz:
ermigter Steuersatz 7 % ( 12 Abs. 2, Anlage 2 lfd. Nr. 31)
Umsatzsteuer: 7,00 USt entsteht mit Ausstellung der Rechnung,
sptestens mit Ablauf des auf den Erwerb folgenden Kalendermonat (
13 Abs. 1 Nr. 6) Die USt kann als VSt abgezogen werden ( 15 Abs. 1
S. 1 Nr. 3)
- Folie 44
- 4. Umstze mit einem Drittland Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB
Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 44
- Folie 45
- 4.1 Lieferung in ein Drittland (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 45 Fall: Die Mnchner
Feinkosthndler D liefert Weiwrste im Wert von 100,00 (ohne USt) an
den Zricher Feinkosthndler C. Frage: Muss D aus diesem Verkauf
Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und
in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die er an seinen
Lieferanten bezahlt hat?
- Folie 46
- 4.1 Lieferung in ein Drittland (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 46 Lsung anhand des
Prfungsschemas: Umsatzart: Lieferung ( 3 Abs. 1) Ort: Mnchen /
Inland ( 3 Abs. 5a u. 6 S. 1) Steuerbarkeit: D = Unternehmer, da
gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz
wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens
=> Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)
- Folie 47
- 4.1 Lieferung in ein Drittland (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 47 Ausfuhrlieferung ( 6 Abs.
1): Gegenstand wurde vom Unternehmer D in das Drittlandsgebiet
(Schweiz) befrdert Steuerfrei gem. 4 Nr. 1 a iVm 6 Abs. 1 S. 1 Nr.
1) D kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung
iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1) Kein
Ausschluss vom VSt-Abzug gem. 15 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 wegen Abs. 3 Nr.
1 a
- Folie 48
- 4.2 Lieferung aus einem Drittland (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 48 Fall: Die Mnchner
Feinkosthndler D erhlt vom Zricher Feinkosthndler C eine Lieferung
Kse im Zollwert von 100,00 (ohne USt). Frage: Muss D aus diesem
Kauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer
und in welcher Hhe? Besteht fr ihn die Mglichkeit des
Vorsteuerabzugs?
- Folie 49
- 4.2 Lieferung aus einem Drittland (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 49 Ort der Lieferung =
Inland ( 3 Abs. 8) Der Umsatz ist steuerbar gem. 1 Abs. 1 Nr. 4
Umsatz ist steuerpflichtig Bemessungsgrundlage = Zollwert ( 11 Abs.
1); hier: 100,00 Steuersatz: ermigter Steuersatz 7 % ( 12 Abs. 2,
Anlage 2 lfd. Nr. 30)
- Folie 50
- 4.2 Lieferung aus einem Drittland (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c)
WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 50 Umsatzsteuer: 7,00 USt
entsteht bei Annahme Zollanmeldung durch die Zollstelle bei
berfhrung Ware ( 13 Abs. 2 iVm 21 Abs. 2) Die Einfuhr-USt kann als
VSt abgezogen werden ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2)