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Wie gelingt die Apothekennachfolge?

Schritte zu einer erfolgreichen Apothekenübergabe

Ute Cordes, Steuerberaterin*

Carsten Kese, Betriebswirt (VWA)

* Fachberaterin für Unternehmensnachfolge DStV e. V.

Treuhand Hannover

reuhand/M

Branchenschwerpunkt:

von Anfang an Spezialisierung auf Apotheken sowie andere Heilberufe, Ärzte und Zahnärzte

umfassende steuerliche, wirtschaftliche und rechtliche

Beratung

Beratung aus einer Hand:

für besondere Beratungsfragen Einbindung von Mitarbeitern

unserer Spezialabteilungen

Beteiligungsverhältnisse im Treuhand-Verbund

Apothekenübergabe – erfolgreich steuern

Die Schritte 1 - 3.

Pimp my business!

Was ist eine Apotheke wert?

3-5 Jahre vor Verkauf

Persön-liche Ziele

Finanzielle Restrik-tionen

tillfx-

dobe.c

Ertragswertverfahren

Wertbeeinflussende

Faktoren

bewerber

Mietvertrag

Standort (-veränderungen)

Ärzte(Alter, Standort-

gebundenheit)

Sonder

umsätze

Mitarbeiter

Ermittlung eines Apothekenwertes

Ertragswertmethode

atjana B

dobe.c

Analyse Vergangenheit

Prognose Zukunft

Ertragswert

Plausibilitätsprüfung

= Rentabilitäts-

Berechnung aus

Käufersicht

Ertragswertmethode

Prognose des zukünftigen Erfolges/

Ermittlung Ertragswert

Ermittlung des nachhaltigen Umsatzes/Rohgewinnes/Gewinnes unter Berücksichtigung der individuellen Situation

Kapitalisierung des nachhaltigen Gewinnes (nach Abzug des Unternehmerlohnes)

Kapitalisierung in Abhängigkeit der Laufzeit des Mietvertrages

Bestandteile des Ertragswertes

Ertragswertbeinhaltet

Substanzwerte

• Warenlager

• Einrichtung

Ideeller Wert

• Geschäfts-/

Firmenwert

Unterlagen für die Prüfung des Vorhabens

Dokumentation der Situation der Apotheke

• Gewinn- und Verlustrechnungen der letzten drei Wirtschaftsjahre

• aktueller Interner Betriebsvergleich (IBV) oder Betriebswirtschaftliche Auswertungen (BWA) im Anschluss an Gewinn- und Verlustrechnungen

• Rezeptabrechnungen

• Mietvertrag

dobe.c

Schritt 4.

Welche Alternativen ?

Umsatzverteilung: Die Düne wandert weiter.

Quelle: Treuhand Hannover. Daten für „alle Betriebe Deutschland“. Nettoumsatz

Selbständig machen – aber wie?

Übergangs- oder Mehr-

Schritt-ModelleEndgültiges Modell

Pacht OHG Kauf

Guzhva

dobe.c

Interfamiliäre

Nachfolge

Neugründung

- Einkaufs-/ Nahversorgungs-

zentren

- neue Wohnquartiere

- Ärztehäuser

Anzahl der Apotheken-OHG

Quelle: Claudia Korf / DAV-Wirtschaftsforum Berlin

Schritt 5 und 6.

Was bleibt vom Kaufpreis übrig?

– Steuer auf den Verkaufserlös -

Auch das Finanzamt ist dabei!

Vorsicht: Einkommensteuer

Steuerliche Vergünstigungen beim Verkauf einer

Apotheke

Begünstigter Steuersatz

Freibetrag

Steuerliche Vergünstigungen beim Verkauf einer

Apotheke

Begünstigter Steuersatz

Freibetrag

56 % des persönlichen

durchschnittlichen Steuersatzes

(mind. 14 %) nur auf Antrag; nur einmal im

Voraussetzung:

• 55. Lebensjahr oder dauernd berufsunfähig

• Übertragung eines ganzen Betriebes oder eines Mitunternehmeranteils

Die Bedeutung von Grundstücken im Betriebsvermögen

Übertragung eines ganzen Betriebes

- Verkauf mit Grundstück (Betriebsveräußerung)

A + B OHG

Apotheke

Verkauf

Apotheke

Verkauf

Immobilie

Steuerliche Vergünstigungen? Ja, da Verkauf aller wesentlichen

Betriebsgrundlagen.

Übertragung eines ganzen Betriebes

- Verkauf ohne Grundstück (Betriebsaufgabe)

A + B OHG

Apotheke

Verkauf

Apotheke

soll an

Käufer

vermietet

werden

Grundstück mit Gebäude wird

steuerliches Privatvermögen =

Aufdeckung stiller Reserven

Steuerliche Vergünstigungen? Ja, da die stillen Reserven in allen wesentlichen

Betriebsgrundlagen aufgedeckt werden.

„Nun habe

ich zwei

Chefs ...“

???© MH - stock.adobe.com

Besonderheiten beim Modell OHG

Tarifermäßigung bei OHG-Gründung?

Der Betrieb wird noch nicht im Ganzen übertragen

es wird auch kein ganzer Mitunternehmeranteil

übertragen, weil ein Mitunternehmeranteil erst im

Rahmen der Gründung entsteht/vorher nicht

existent war.

Schritt 7 bis 9.

Vom Suchen und Finden

lphaspirit

dobe.c

< 2,0 Mio. €

2,0-3,5

Mio €

> 3,5 Mio €

lphaspirit

dobe.c

< 2,0 Mio. €

2,0-3,5

Mio €

> 3,5 Mio €

lphaspirit

dobe.c

Umsatz 2.055.000 €

Rohgewinn 488.000 € 23,7 %

Kosten 350.500 € 17,0%

Gewinn 137.500 € 6,7%

Umsatz 2.630.000 €

Rohgewinn 605.000 € 23,0%

Kosten 472.000 € 17,9%

Gewinn 133.000 € 5,0%

ildgig

dobe.c

tian S

dobe.c

Quelle

iebsverg

uhand H

anover

Wie komme ich an eine Apotheke?

• Deutsche

Apotheker-und

Ärztebank

• Makler

• Eigenrecherche

• Apothekenbörse

der Treuhand

Hannover

• Arbeitgeber/ Kollegen

• Anzeigen in Fachzeit-schriften

• Großhandel

reuhand/H

dobe.c

Die Treuhand-Apothekenbörse

• deutschlandweit

• diskret

(Verschwiegenheitserklärung)

• persönlich

Klaus Kieselhorst

Leiter Marktentwicklung

Welche Angaben werden benötigt?

Verkäufer / Verpächter

Online registrieren: www.treuhand-hannover.de/apothekenbörse

Name, Adresse der Apotheke

Verkauf oder Verpachtung

Nettojahresumsatz

Art der Apotheke (Landapotheke, …)

Abgabegrund

Abgabezeitpunkt

Verkaufspreisvorstellung

Verkauf mit Immobilie?

Wie läuft die Vermittlung ab?

1.Kontaktaufnahme

2.Verschwiegenheitserklärung

3.Benennung der Apotheke

4.Anonymer Vorortbesuch

5.Kontaktherstellung zum

Verkäufer

»Erst dann geht es richtig los«

©vege –

dobe.c

Ertragswert /

Kaufpreisvorstellung

Plausibilitätsprüfung

= Rentabilitäts-

Berechnung aus

Käufersicht

Abgleich Verkäufer- und Käuferperspektive

Abgleich Verkäufer-/Käuferperspektive -

Kaufpreisverhandlung

• Wertermittlung aus betriebswirtschaftlicher

Sicht ergibt einen theoretisch

angemessenen Wert

• Veräußerung erfolgt, wenn die

Wertschätzung der Parteien übereinstimmt

• Überlegungen der Verkäufer

• Überlegungen der Käufer

Schritt 10.

In Wort und Schrift –

Der Vertrag

decore

dobe.c

Kaufpreisaufteilung

Warenlagerbewertung

Wettbewerbsverbot

Mietvertrag

Arbeitsverträge

Kaufvertrag

Schritt 11.

Finanzierung des Kaufpreises

Schritt 12.

To Do´s vor Übergabe / Übernahme

Sprechen Sie uns an!

HannoverTreuhand Hannover GmbH

Steuerberatungsgesellschaft

Carsten Keese, Betriebswirt (VWA)

Abteilung Marktentwicklung

Hildesheimer Straße 271, 30519 Hannover

Tel.: 0511 83390 -283, Fax: 0511 83390 -343

carsten.kese@treuhand-hannover.de

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Ute Cordes, Steuerberaterin

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Tel.: 0511 83390 -250, Fax: 0511 83390 -343

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