1 AUSGABE SOMMER 2019 · 6 Internationale Zeitschrift für Staatliche Finanzkontrolle—Sommer 2019 LEITARTIKEL Interne und externe Kommunikation Heute gelten neue Anforderungen,

1WWWINTOSAIJOURNALORG AUSGABE SOMMER 2019

Die Internationale Zeitschrift fuumlr Staatliche Finanzshykontrolle wird vierteljaumlhrlich im Auftrag der INTOSAI (Internationale Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehoumlrden) herausgegeben und erscheint in Arabisch Deutsch Englisch Franzoumlsisch und Spanisch Sie ist das offizielle Organ der INTOSAI und soll mithelfen Verfahren und Methoden der staatlichen Finanzkontrolle zu foumlrdern Die in ihr enthaltenen Stellungnahmen und Meinungen entsprechen den persoumlnlichen Ansichten der Redakteure bzw Verfasser der einzelnen Beitraumlge muumlssen sich aber nicht immer mit der offiziellen Meinung der Organisation decken

Artikel Fachbeitraumlge und sonstige Mitteilungen werden an die Redaktion erbeten

US Government Accountability Office441 G Street NW Room 7814 Washington DC 20548USA (Tel 202shy512shy4707 Fax 202shy512shy4021 EshyMail intosaijournalgaogov)

Da diese Zeitschrift als Lehrmittel dient finden vorshynehm lich praxisorientierte Beitraumlge uumlber die Rechshynungspruumlfung im oumlffentlichen Bereich Beruumlcksichtigung Dazu gehoumlren Fallstudien Vorstellungen uumlber neue Pruumlfungsmethoden oder detaillierte Darlegungen uumlber Schulungsprogramme fuumlr Rechnungspruumlfer Auf uumlbershywiegend theoretisch orientierte Beitraumlge wird bewusst verzichtet Einreichungsrichtlinien befinden sich unter httpintosaijournalorgourshysubmissions

Die Zeitschrift wird kostenlos an die INTOSAI Mitglieder und andere Interessenten verteilt Sie ist auch elektronisch verfuumlgbar unter wwwintosaijournalorg oder unter wwwintosaiorg und auf Anfrage bei der Zeitschrift unter intosaijournalgaogov

Sommer 2019Jahrgang 46 Nr 3

RedaktionsbeiratMargit Kraker Praumlsidentin Rechnungshof Oumlsterreich

Sylvain Ricard Interim Auditor General KanadaNejib Gtari Premier Preacutesident Cour des Comptes Tunesien

Gene L Dodaro Comptroller General Vereinigte Staaten von Amerika

Manuel E Galindo Ballesteros Comptroller General Venezuela

PraumlsidentJamesshyChristian Blockwood (USA)

VizepraumlsidentMichael Hix (USA)

RedakteurHeather Santos (USA)

Verfasser von SonderbeitraumlgenKristie Conserve (USA)

Brighton Nyanga (Norwegen)Allen Parker (Cook Inseln)

Chris Stone (USA)

Tytti YlishyViikari (Finnland)Laurel Voloder (USA)

AdministrationPeter Knopes (USA)

AuszligenredakteureAFROSAI Sekretariat

ARABOSAI SekretariatASOSAI Sekretariat

CAROSAI SekretariatEUROSAI SekretariatOLACEFS Sekretariat

PASAI Sekretariat INTOSAI Generalsekretariat

Office of the Auditor General KanadaOffice of the Auditor General Tunesien

Office of the Auditor General VenezuelaUS Government Accountability Office

Leitartikel

Neues in Kuumlrze

SpezialbeitragVon der Bad-News-Schlagzeile zur Good-News-Story ndash wie die ORKB der Cookinseln mithilfe der Stakeholder die Effizienz und Wirksamkeit der Pruumlfungen verbessern konnte

SonderbeitraumlgeQuantitative und qualitative Methoden Die optimale Kombination fuumlr wirksame Pruumlfungen

Determinanten der Pruumlfqualitaumlt

Bessere Qualitaumlt dank wirksamem Qualitaumltsmanagement

Wirksamkeitsmessung von Pruumlfungen national und global ndash ein Modell

INTOSAI Intern

Fokus Ausbau von Sachkompetenzen

I NHALT

Internationale Zeitschrift fuumlr Staatliche FinanzkontrollemdashSommer 20194

Karol Mitrik Praumlsident ORKB der Slowakei

Ein Koumlnig stellte einen riesigen Steinbrocken auf den Weg und versteckte sich um zu beobachten ob jemand den Stein wegraumlumen wuumlrde Einige wohlhabende koumlnigliche Haumlndler und Houmlflinge die auf das Hindernis stiessen gingen einfach darum herum Viele denen der Felsbrocken im Weg war machten laut ihrem Unmut uumlber den Koumlnig Luft der die Wege nicht instandhalte Doch niemand tat etwas um den Brocken aus dem Weg zu raumlumen

Da kam ein Bauer mit einer schweren Last Gemuumlse auf dem Ruumlcken daher Beim Steinbrocken angelangt stellte er sein Buumlndel ab und versuchte den riesigen Stein an den Wegrand zu schieben Was ihm nach grosser Anstrengung mit einem heftigen Ruck gelang

Als er seine Last wieder aufnehmen wollte sah er am Boden wo zuvor der Stein gelegen hatte einen Beutel Darin Goldmuumlnzen und eine Nachricht des Koumlnigs Die Muumlnzen seien fuumlr den bestimmt der den Stein vom Weg geschafft habe

AUF DEM WEG ZUR PRUumlFQUALITAumlT HUumlRDEN UumlBERWINDEN UND

SCHAumlTZE FINDEN

LEITARTIKEL

laquoQualitaumlt ist eine Philosophie eine Schluumlsselprioritaumlt und der Eckpfeiler der Arbeit der ORKB Sie ist Teil der Strategie und Kultur der Regeln und

Praktiken Damit steht (optimale) Qualitaumlt an erster Stelleraquo

Was sagt uns das Jede Huumlrde ist auch eine Chance unsere Situation zu verbessern

Houmlchste Pruumlfqualitaumlt sicherstellen ist ein permanenter kontinuierlicher Weg der mit scheinbar nie endenden Hindernissen gesaumlumt ist

Qualitaumlt ist eine Philosophie eine Schluumlsselprioritaumlt und der Eckpfeiler der Arbeit der ORKB Sie ist Teil der Strategie und Kultur der Regeln und Praktiken Damit steht Qualitaumlt an erster Stelle

Das Erreichen von Pruumlfqualitaumlt setzt angemessene Rahmenbedingungen und institutionelle Unabhaumlngigkeit voraus Diese Voraussetzungen sind fuumlr den Rechnungshof der Slowakischen Reshypublik (SAO) gegeben So ist unsere ORKB bestrebt unseren Auftrag und unsere Arbeit bestshymoumlglich mit houmlchster Qualitaumlt und Professionalitaumlt zu erfuumlllen

Nur dann koumlnnen wir eine glaubwuumlrdige Institution sein die sinnvolle Veraumlnderungen im oumlffentlichen Sektor foumlrdert Nur dann koumlnnen wir den Wert und Nutzen fuumlr die Buumlrgerinnen und Buumlrger erhoumlhen

Pruumlfqualitaumlt ndash Meilensteine auf unserem WegBei unserem Streben nach houmlchster Qualitaumlt stossen wir zwangslaumlufig auf Hindernisse Stellen wir uns den Herausforderungen auf dem Weg stossen wir auf grosse Schaumltze die vor allem in der besseren Fuumlhrung der oumlffentlichen Ressourcen bestehen

In den letzten vier Jahren hat unsere ORKB erhebliche Fortschritte bei der Sicherstellung der Pruumlfqualitaumlt erzielt Die Verbesserungen sind hauptsaumlchlich der Arbeit unseres Personals und guter Analyse Strategie Kommunikation und rechtlicher Unterstuumltzung zu verdanken

Wichtige Meilensteine auf dem Weg zu houmlchster Pruumlfqualitaumlt wurden insbesondere bei der Fachkompetenz und Professionalitaumlt des Personals der Pruumlfplanung der Analyse und Strategie der Methodik der Bewertung der

Pruumlfqualitaumlt und der internen und externen Kommunikation erreicht

Fachkompetenz und ProfessionalitaumltDie Menschen sind immer ein entscheidender Faktor fuumlr den Fortschritt und Erfolg einer Organisation Mithilfe nationaler und internationaler Ausshy und Weiterbildungsprogramme

foumlrdert die ORKB der Slowakei das Fachwissen und die Kompetenzen ihres Personals

In diesem Sinne zielt das derzeit laufende nationale Projekt laquoAufbau und Entwicklung der Fachkompetenzenraquo auf eine Qualitaumltsverbesserung der Pruumlftaumltigkeiten ab

Das von Europa mitfinanzierte Programm unter der Leitung von Experten aus der Slowakei und dem Ausland richtet sich an Spezialistinnen und Spezialisten der Analyse und der Rechnungsshy und Wirtschaftlichkeitspruumlfung Es besteht aus Seminaren Praktika sowie Schulungen in IT und Fachenglisch

PruumlfplanungLangfristige Strategieziele unterstuumltzen neue Ansaumltze zu Pruumlfthemen und risikobasierte Pruumlfungen Wir foumlrdern das ValueshyforshyMoneyshyKonzept bei ExshypostshyPruumlfungen der oumlffentlichen Finanzen und neue Pruumlfphilosophien und legen den Fokus auf die Bewertung politischer Massnahmen

Analyse und StrategieWir haben ein starkes Team aufgebaut das fuumlr die Risikoanalyse zustaumlndig ist neue Strategieansaumltze anwendet und Pruumlfungen und Pruumlfende gleichermassen unterstuumltzt

MethodikModernisierung der Ansaumltze Umsetzung der internationalen Pruumlfstandards (ISSAI) Professionalisierung der Pruumlfverfahren ndash das sind nur einige der Mechanismen zur Verbesserung unserer Pruumlfmethodik

Bewertung der PruumlfqualitaumltEs wurden neue bessere Verfahren eingefuumlhrt verstaumlrkt Querschnittspruumlfungen durchgefuumlhrt und Pruumlfberichtgremien gebildet

wwwintosaijournalorg 5

LEITARTIKEL

laquoBei unserem Streben nach houmlchster Qualitaumlt stossen wir zwangslaumlufig

auf Hindernisse Stellen wir uns den Herausforderungen auf dem Weg stossen wir auf grosse Schaumltzeraquo

LEITARTIKEL

Interne und externe KommunikationHeute gelten neue Anforderungen was und wie wir kommunizieren Wir haben unsere Kommunikationsstrategie entsprechend angepasst unsere Abteilungen fuumlr Kommunikation und PR verstaumlrkt und personell aufgestockt

So wenden wir heute neue Ansaumltze fuumlr den Stakeholdereinbezug uumlber unsere Webseite die sozialen Medien sowie Printshy Radioshy und TVshyProdukte an

Wir sind die erste staatliche Institution in der Slowakei mit diesem breiten Ansatz bei der Stakeholderinformation (auf allen Ebenen) uumlber uns unsere Arbeit und die neusten Entwicklungen

Pruumlfqualitaumlt ndash kontinuierliche VerbesserungVom bisher Erreichten abgesehen arbeiten wir laufend an wirksamen Instrumenten zur weiteren Verbesserung der Qualitaumlt unserer Verfahren wie unter anderem SelfshyAssessment unabhaumlngige PeershyReview und Zusammenarbeit mit der INTOSAI und ihren Regionen

Self-Assessment fuumlr ORKB mit PMFWir engagieren uns fuumlr das SelfshyAssessment der ORKB mit der INTOSAIshyBewertung Performance Measurement Framework PMF

Mit Unterstuumltzung der IDI hat die ORKB der Slowakei 2013 ein PilotshySelfshyAssessment durchgefuumlhrt Mithilfe des PMF konnten Staumlrken und Schwaumlchen sowie deren Ursachen erkannt werden

2018 wurde der Prozess wiederholt Diesmal wurden die Ergebnisse durch eine externe PeershyGruppe uumlberpruumlft Wir

sind bereit uns als offene transparente Institution laufend zu verbessern Die Empfehlungen aus dem SelfshyAssessment setzt die ORKB der Slowakei konsequent um

Unabhaumlngige Peer-Review2010shy2011 haben wir uns auch einer internationalen PeershyReview unter der Leitung der ORKB Grossbritanniens

mit den ORKB Estlands Polens und Sloweniens unterzogen Der Fokus lag auf Pruumlftaumltigkeiten und Pruumlfqualitaumlt Personalentwicklung und Oumlffentlichkeitsarbeit

Zwischen 2019 und 2020 findet eine weitere PeershyReview statt Dabei werden Experten der ORKB der USA (Leitung) und der ORKB Finnlands Ungarns und Polens

unseren Planungsprozess die Pruumlfqualitaumlt Transparenz und Kommunikation bewerten

Als Vorsitz des INTOSAIshyUnterkomitees Peer Reviews wissen wir um die Bedeutung dieser Beshywertungen fuumlr unser Engagement fuumlr Qualitaumlt

Unterstuumltzung in der INTOSAI-FamilieDie INTOSAI bringt unabhaumlngige nationale Pruumlfbehoumlrden zur Zusammenarbeit und gegenseitigen Unterstuumltzung zusammen ndash das ist wunderbar und ich darf sagen einzigartig

Der Fokus auf dem Austausch von Ideen Erfahrungen und Best Practice gilt fuumlr die Pruumlfqualitaumlt im Besonderen und illustriert das INTOSAIshyMotto

laquoExperientia Mutua Omnibus Prodestraquo ndash geteilte Erfahrung nuumltzt mit Sicherheit allen

laquoDie INTOSAI bringt unabhaumlngige nationale Pruumlfbehoumlrden zur

Zusammenarbeit und gegenseitigen Unterstuumltzung zusammen ndash das ist wunderbar und ich darf sagen

einzigartigraquo

NEUES IN KUumlRZE

NEUES VON ORKB AUS ALLER WELT

Fuumlr die neuesten Nachrichten von der ORKB auf die beschriftete Schaltflaumlche dieser Nation klicken

SPEZIALTHEM

A PRUumlFQUALITAuml

T UND -W

IRKSAMKEIT

SPEZIALBEITRAGVon der Bad-News-Schlagzeile zur Good-News-Story ndash wie die ORKB der Cookinseln mithilfe der Stakeholder die Effizienz und Wirksamkeit der Pruumlfungen verbessern konnte

SONDERBEITRAumlGEbull Quantitative und qualitative Methoden Die optimale Kombination fuumlr wirksame Pruumlfungenbull Determinanten der Pruumlfqualitaumltbull Bessere Qualitaumlt dank wirksamem Qualitaumltsmanagementbull Wirksamkeitsmessung von Pruumlfungen national und global ndash ein Modell

SPEZIALTHEM

A PRUumlFQUALITAuml

T UND -W

IRKSAMKEIT

SPEZIALBEITRAG

VON DER BAD-NEWS-SCHLAGZEILE ZUR GOOD-NEWS-STORYWie die ORKB der Cookinseln mithilfe der Stakeholder die Effizienz und Wirksamkeit der Pruumlfungen verbessern konnte

Es war die Art von Zeitungsbericht die alle ORKB fuumlrchten

laquoUngepruumlfte Rechnungen verursachen Problemeraquo titelte die Cook Island News im September 2018

Ausloumlser fuumlr den Artikel wonach der Ruumlckstand an ungepruumlften Staatsrechnungen laquopotenziell zu einem schlechten Finanzrating des Landes fuumlhren koumlnnteraquo war eine Aussage an einem Einfuumlhrungsworkshop des nationalen Rechnungspruumlfungsausschusses (PAC)

Damit wurden die Berichterstattung der ORKB der Cookinseln (CIAO) an den Rechnungspruumlfungsausschuss und deren Moumlglichkeit infrage gestellt die Regierung zur Rechenschaft zu ziehen Die Stakeholder und mit ihnen die nationalen Medien wollten wissen Wo sind die Berichte Weshalb dieser Ruumlckstand

CIAOshyDirektor Allen Parker nahm umgehend zu den Fragen Stellung Vier Tage spaumlter erklaumlrte er in der gleichen Zeitung die beiden Techniken der Pruumlfpraxis die diese Verzoumlgerung hauptshysaumlchlich verursachen Allen Parker

Direktor ORKB der Cookinseln

SPEZIALBEITRAG

Zum einen seien die Cookinseln eines der wenigen kleinen Laumlnder im pazifischen Raum mit einer vollstaumlndigen Periodenrechnung statt des meist verwendeten Kassenshy oder modifizierten Kassenprinzips bei der Erstellung der Staatsrechnung

Die zweite in diesem Zusammenhang noch staumlrker ins Gewicht fallende Pruumlfpraxis sei die Konsolidierung aller staatlichen Stellen in der Staatsrechnung auch der staatlichen Unternehmen (SOE) um aussagekraumlftige Informationen bereitstellen zu koumlnnen

Eine Voraussetzung fuumlr die Aufnahme in die Staatsrechnung ist die Einzelpruumlfung der Abschluumlsse aller staatlichen Stellen und SOE durch die CIAO was in mehrfacher Hinsicht eine Herausforderung darstellt

Zum einen fanden die Parlamentsshysitzungen (an denen die Berichte traktandiert werden) nicht regelmaumlssig statt Auch erhielt die Finanzkontrolle 2014shy2016 den Abschluss von rund 65 Prozent der staatlichen Stellen erheblich spaumlter als in den empfohlenen sechs Monaten

Parker fuumlhrte aus dass die ORKB die Gesamtrechnung nicht pruumlfen kann bevor die Rechnungen der 44 staatlichen Stellen und 3 SOE (Total 47) vollstaumlndig sind Eine weitere Herausforderung sei die rechtzeitige Verfuumlgbarkeit von konsolidierten Rechnungsabschluumlssen des Ministeriums fuumlr Finanzen und Wirtschaftsfuumlhrung (MFEM)

Die ORKB der Cookinseln gehoumlrt der Pazifischen Assoziation der Obersten Rechnungskontrollbehoumlrden (PASAI) an Die PASAI hat in den letzten Jahren den Fokus auf die Uumlberwachung von Ruumlckstaumlnden bei der Berichterstattung insbesondere in kleineren Inselstaaten der Region gerichtet

Dies entspricht der PASAIshyStrategie mit den Zielen aktuelle und effektive Pruumlfungen regionale Programme zum Kapazitaumltsaufbau und technische Unterstuumltzung durch gemeinsame regionale Ansaumltze wie den SubshyRegionalshyAudit Support (SAS)

Mithilfe der EU wird die PASAI in den naumlchsten zwei Jahren den ORKB der Region die groumlssere Ruumlckstaumlnde aufweisen zusaumltzliche Unterstuumltzung bieten Das Ziel ist dass bis 2024 alle ORKB im Pazifik mit der Pruumlfung der FSG ajour sind ndash ein ambitioumlses aber erreichbares Ziel

Normalerweise wird der Abbau der Ruumlckstaumlnde in zwei Phasen erfolgen einer ersten Phase mit der Pruumlfung staatlicher Kerneinheiten gefolgt von der Pruumlfung der SOE

Bei der ORKB Cookinseln fanden beide Phasen gleichzeitig statt

Die ORKB Cookinseln hat aktuelle effektive Pruumlfungen erzielt indem sie ihre begrenzten Ressourcen fuumlr den Abbau ungepruumlfter Abschluumlsse staatlicher Stellen und SOE eingesetzt hat Sie erstellte einen Plan zur Aufarbeitung der Berichterstattung 2014shy2016 bis

30 Juni 2019 Dabei wurde sie von der neuseelaumlndischen ORKB partnerschaftlich unterstuumltzt

So hat das offene und sichtbare Engagement der Stakeholder zu Entwicklungen gefuumlhrt die zu PACshyUnterstuumltzung Pruumlfeffizienz und wirksamkeit beitragen die Sichtbarkeit der ORKB erhoumlshyhen die Transparenz und Rechenschaftspflicht verbessern und eine breitere Diskussion uumlber die Rechnungslegungspraxis ermoumlglicht haben

PAC-Unterstuumltzung und Beitraumlge zu Pruumlfeffizienz und -wirksamkeit

Parker ging immer von der Bereitschaft des Ministeriums aus Informationen uumlber die Staatsausgaben zu teilen was nun durch Gesetzesaumlnderungen bestaumlrkt wird Dazu gehoumlrt die Bereitstellung von Pruumlfberichten fuumlr die Oumlffentlichkeit auf Anfrage beim Speaker sodass dafuumlr keine Session mehr noumltig ist

Zudem hat der Rechnungspruumlfungsausschuss PAC die ORKB ermaumlchtigt Agenturen zu identifishyzieren die den Anforderungen nicht entsprechen Aktuelle Informationen werden informierte PACshy und Regierungsentscheide foumlrdern

laquoAus diesem sehr offenen und sichtbaren Stakeholderengagement

sind wichtige Entwicklungen hervorgegangenraquo

SPEZIALBEITRAG

und die Rechenschaftspflicht aller Einheiten verbessern ist PACshyVorsitzende Tingika Elikana uumlberzeugt

Sichtbarkeit der ORKB Transparenz und Rechenschaftspflicht durch Medien und Kommunikation

Dank der oumlffentlichen Debatte konnte die ORKB ihre Arbeit und Hindernisse in Bezug auf die Effizienz gegenuumlber der Regierung dem PAC und der Bevoumllkerung darlegen Sie konnte mit proaktiven klaren und sachlichen Botschaften komplexe und kritische Fragen uumlberzeugend und praumlzise klaumlren Damit bekraumlftigt die ORKB ihr Engagement fuumlr Transparenz und Inklusivitaumlt

laquoStakeholderpartizipation ist ein wichtiger Teil unserer Strategie Einige diesbezuumlglichen Ziele sind noch in der Entwurfsphase Wir haben aber bereits mit dem Prozess zur Diskussion unseshyrer Pruumlfberichte mit dem PAC und den Medien begonnenraquo

Breitere Diskussion uumlber Rechnungslegungspraxis

Der Dialog konnte die Buumlrgerinnen und Buumlrger fuumlr die nationale Rechnungslegungspraxis die Finanzberichterstattung und die Ansaumltze der Rechnungskontrolle sensibilisieren

Die ORKB Cookinseln ist mit ihrer Erfahrung nicht allein Aktuelle Rechnungsabschluumlsse sind eine Herausforderung und ein kritischer Punkt fuumlr die strategische Planung jeder Finanzkontrolle namentlich hinsichtlich der noumltigen Kapazitaumlten Faumlhigkeiten und Ressourcen des Personals fuumlr anstehende Herausforderungen (wie den Wechsel zu periodengerechten und vollstaumlndigen konsolidierten Abschluumlssen)

Fuumlr Parker hat der Dialog bereits zu einer merklichen Verbesserung der Pruumlfpraxis gefuumlhrt

laquoEs ist schoumln zu sehen dass 90 Prozent unserer Pruumlfungen innert sechs Monaten nach Erhalt der Abschluumlsse 2017 abgeschlossen wurdenraquo so Parker

Fuumlr die Cookinseln setzt die Diskussion hoffentlich der Vorstellung ein Ende dem Land koumlnnten schlechte Finanzratings drohen

Fuumlr die ORKB weltweit kann die Debatte ein Beispiel dafuumlr sein wie sich scheinbar schlechte Nachrichten zum Guten wenden koumlnnen

Eine negative Schlagzeile war hier eine Plattform fuumlr proaktives positives Stakeholderengagement Im Nachgang konnte die ORKB offen uumlber momentane Pannen und ebenso offen (und zuversichtlich) uumlber kuumlnftige Erfolge sprechen

LinksUnaudited Accounts Raise Issues von Rashneel Kumar Cook Island News 15 September 2018

Audit Office Explains Delays von Rashneel Kumar Cook Island News 19 September 2018

PAC Crackdown on Ministries von Rashneel Kumar Cook Island News 1 Februar 2019

Stakeholderengagement und Pruumlfqualitaumlt in der PASAI-Region

Die zentrale Bedeutung des Stakeholderengagements fuumlr die Wirksamkeit und Qualitaumlt der Pruumlfungen hat sich in den Kommunikationsstrategien der ORKB in der PASAIshyRegion niedergeschlagen So hat im Mai 2019 Fidschis Auditor General Ajay Nand zusammen mit den lokalen Medien das Bewusstsein fuumlr Massnahmen geschaumlrft wenn Ministerien Gremien und Raumlte (in Provinzen und Gemeinden) ihre Rechnungsabschluumlsse nicht rechtzeitig einreichen

Im von der FidschishyRundfunkkommission veroumlffentlichten Artikel laquoAuditor General fordert strengere Massnahmen bei Nichteinhaltung der Termineraquo zeigt Nand wie mit dem Einbezug der Medien die Transparenz Rechenschaftspflicht und Inklusion verbessert werden koumlnnen

SONDERBEITRAumlGE

Der Datenanalyse kommt wie die Bildung der INTOSAIshyArbeitsgruppe Big Data zeigt vermehrt Aufmerksamkeit zu Im Gegensatz zu vielen bisherigen Uumlberlegungen legt dieser Artikel den Fokus nicht auf quantitative Techniken sondern auf die qualitative Analyse deren Relevanz und die Ergaumlnzung die sie zu den quantitativen Methoden im Einsatz der ORKB darstellt

Quantitative und qualitative Methoden tragen unterschiedlich zu einer Pruumlfung (im weiten Sinn die auch die Evaluation einschliesst) bei haben aber den gleichen Zweck ndash verwertbare Informationen hinsichtlich der Pruumlfziele zu liefern Aus der Forschung geht hervor dass sich weniger in der Art als im Ausmass unterscheiden

Qualitative Methoden wie Inhaltspruumlfung Interviews Fokusgruppen und Fallstudien zielen in der Regel auf das Verstaumlndnis und die Beurteilung des konzeptuellen und verhaltensbezogenen Pruumlfungskontexts ab Dabei stehen Validitaumlt und induktives Denken (von der Beobachtung zur Hypothese) im Vordergrund

Quantitative Methoden zu denen systematische Datenanalysen gehoumlren zielen auf Zuverlaumlssigkeit und Hypothesentests ab Daher sollten qualitative und quantitative Methoden im Pruumlfprozess als einander ergaumlnzend betrachtet werden Aus bestehenden Studien ergibt sich Komplementaritaumlt in dreifacher Hinsicht Die qualitative Analyse ist (1) eine wesentliche Voraussetzung fuumlr die quantitative Forschung da sie eine kontextuelle Beschreibung und ein Verstaumlndnis ermoumlglicht die zum Bestimmen des jeweiligen Pruumlfungsumfangs massgeblich sind sie ergaumlnzt (2) die quantitative Arbeit durch das Validieren empirischer Ergebnisse (und umgekehrt) und sie kann (3) fuumlr quantitative Forschung nicht zugaumlngliche Bereiche untersuchen wie interne Kontrollverfahren in Verwaltungseinheiten oder Programmen

Mit optimal kombinierten qualitativen und quantitativen Methoden kann eine ORKB die Konzepte Inhalte und Daten aufschluumlsseln die in einer Pruumlfsituation vorliegen Die optimale Kombination ergibt sich fallweise da sie von den Merkmalen einer Pruumlfung abhaumlngt

Die optimale Kombination laumlsst sich nur mit Fachwissen bestimmen Im amerikanischen Rechnungshof GAO bringt das TeammdashApplied Research and Methods (ARM)mdashmit rund 135 Spezialisten aus 14 Disziplinen der Sozialshy Naturshy und

Computerwissenschaften unabhaumlngige Expertise in qualitativen und quantitativen Methoden in die Pruumlfteams ein Dabei arbeitet das ARMshyTeam eng mit den Analysten des GAO zusammen Ein Beispiel fuumlr den Einsatz qualitativer und quantitativer Methoden ist der GAOshyBericht uumlber Zusatzmassnahmen zur Verbesserung

Oliver M Richard Chefoumlkonom und Direktor Center for Economics amerikanischer Rechnungshof GAO

Die optimale Kombination fuumlr wirksame Pruumlfungen

SONDERBEITRAumlGE

von Richtigkeit und Konsistenz von Anhoumlrungsentscheiden zu Invaliditaumltsleistungen (laquoSocial Security Disability Additional Measures and Evaluation Needed to Enhance Accuracy and Consistency of Hearings Decisionsraquo)

HintergrundDie amerikanische Sozialversicherungsverwaltung (Social Security Administration) SSA verwaltet Invaliditaumltsleistungsshyprogramme die rund 16 Millionen Amerikaner betreffen die jaumlhrlich geschaumltzt 200 Milliarden Dollar an Leistungen erhalten Fuumlr die Berechtigung muumlssen Erwachsene eine medizinisch bestimmbare physische oder psychische Beeintraumlchtigung aufweisen die (1) mindestens ein Jahr ohne Unterbruch dauert (oder voraussichtlich dauern wird) oder zum Tod fuumlhrt und die (2) die Person daran hindert eine substanzielle Erwerbstaumltigkeit auszuuumlben Im Geschaumlftsjahr 2016 gingen bei der SSA uumlber 25 Millionen Invaliditaumltsantraumlge ein

Die SSA nimmt die Erstbeurteilung der Antraumlge vor Bei Ablehnung des Antrags kann der Antragsteller eine Anhoumlrung vor dem Verwaltungsgericht beantragen 2016 wurden 698 000 Entscheide anshyge fochten Der Richter kann einen Antrag zulassen oder ablehnen So haumlngt es vom jeweiligen Richter ab ob eine Leistung gewaumlhrt wird oder nicht

Die Stakeholder stellten fest dass die Richter unterschiedlich oft Leistungen gewaumlhrten Der GAO wurde vom Kongress beauftragt zu pruumlfen wieweit die Leistungsgewaumlhrungsraten der Richter differieren (und welche Faktoren damit verbunden sind) und wieweit die Richtigkeit und Konsistenz der Richterentscheide durch Verfahren der SSA uumlberwacht wird

Analyse und ErgebnisseMittels qualitativer Methoden wie Sichtung der geltenden SSAshyRichtlinien und Prozesse Befragung von SSAshyMitarbeitenden halbstrukturierter Intershyviews mit regionalen Oberrichtern und Teilnahme an Anshyhoumlrungen in ausgewaumlhlten (nicht generalisierbaren) Faumlllen verschaffte sich der GAO einen Uumlberblick uumlber die Verfahren

Der GAO stellte fest dass die Faumllle aufgrund des Orts des Antragstellers den Richtern nach dem Zufallsprinzip zugeteilt werden Diese Praxis erhoumlht die Wahrscheinlichkeit dass moumlgliche erklaumlrende Faktoren fuumlr Unterschiede bei den Leistungsgewaumlhrungsraten nach Richter in allen Faumlllen

aumlhnlich sind und somit durch eine quantitative Analyse der Leistungsentscheide identifiziert werden koumlnnen

Ausgehend von Informationen aus verschiedenen SSAshySystemen wie den Personalshy und Lohnsystemen sowie Wirtschaftsdaten (Jahre 2007shy2015 mit geschaumltzten 33 Mio Antraumlgen) wurde eine jaumlhrliche Leistungsgewaumlhrungsrate pro Richter berechnet

Diese wurden zunaumlchst im Hinblick auf den Auftrag des Kon gresses untersucht Abbildung 1 zeigt bei einem um 15 Prozent ruumlcklaumlufigen Mittelwert zwischen 2008 und 2015 erheblich variierende Leistungsgewaumlhrungsraten nach Richter

Die SSA war uumlber die Varianz angesichts der Komplexitaumlt der Faumllle und der Unabhaumlngigkeit der Richter bei ihren Entscheiden nicht uumlberrascht

Die SSA wies auf die vermehrte Qualitaumltssicherung und Nutzung elektronischer Daten zur Uumlberwachung der Richterentscheide hin die dazu beigetragen haben die Unterschiede zu verringern Diese qualitativen Befunde fuumlhrten zur Hypothese die Leistungsgewaumlhrungsrate nach Richter koumlnnte aufgrund der Unterschiedlichkeit der Faumllle variieren

Zur Pruumlfung dieser Hypothese erstellte der GAO anhand der Einzelantragsdaten ein quantitatives Statistikmodell

Abbildung 1 Varianz der Leistungsgewaumlhrungsraten der Verwaltungsrichter 2007-2015

SONDERBEITRAumlGE

das Faktoren im Zusammenhang mit der Richterentscheidung identifiziert In Absprache mit der SSA und basierend auf einer qualitativen Sichtung der einschlaumlgigen Literatur kontrollierte der GAO bestimmte Faktoren wie Merkmale der Antragstellenden (Art des Antrags und demografische Daten) Entscheid des Richters (Jahr Erfahrung des Richters) den Ort die Anwesenheit von Vertretern bei der Anhoumlrung (Anwalt Arzt Berufsexperte) und die lokalen wirtschaftlichen Gegebenheiten (Arbeitslosigkeit Armutsrate)

Wie in Abbildung 2 dargestellt betraumlgt die geschaumltzte Varianz der Leistungsgewaumlhrungsrate fuumlr einen typischen Antrag nach Richter 46 Prozent Das quantitative Modell identifizierte mehrere Faktoren in Bezug auf den Richterentscheid Diese Auswertungen wurden durch qualitative Nachweise ergaumlnzt So zeigt das Modell das das Alter der Antragsteller eine Rolle spielt Einem 55shyJaumlhrigen wurden 43 Mal mehr Leistungen gewaumlhrt als einem typischen 35shyjaumlhrigen Antragsteller Nach Angaben der SSA entspricht die mildere Beurteilung bei aumllteren Antragstellenden den Richtlinien der SSA

Weiter ergab das Modell dass Antragstellenden mit einem Vertreter 29 Mal mehr Leistungen gewaumlhrt wurden als einem typischen Antragsteller ohne Vertretung Nach Angaben der SSA werden Vertreter gemaumlss SSAshyGebuumlhrenordnung nur dann bezahlt wenn dem Antragsteller

Leistungen zugesprochen werden Vertreter koumlnnten deshalb tendenziell nur Faumllle mit Aussicht auf Erfolg annehmen So wurden die quantitativen Befunde des GAO zusammen mit qualitativer Evidenz interpretiert was die Glaubwuumlrdigkeit weiter erhoumlht Anmerkung Fuumlr einen typischen Antrag wurden Durchschnittswerte bei allen vom GAO beim quantitativen Statistikmodell kontrollierten Faktoren (in Bezug auf Antragsteller Richter weitere Beteiligte Ort der Anhoumlrung und wirtschaftliche Merkmale) bestimmt

Schliesslich untersuchte der GAO wieweit die SSA uumlber Prozesse zur Uumlberwachung der Richtigkeit und Konsistenz der Entscheide verfuumlgt Diese Pruumlfung anhand qualitativer Methoden untermauert durch empirische Evidenz aus dem quantitativen GAOshyModell ergab Es ist notwendig dass die SSA die Richtigkeit und Konsistenz der Entscheide misst und die Zustaumlndigkeit dafuumlr uumlbernimmt Der GAO stellte fest dass die SSA nicht systematisch beruumlcksichtigt hatte wie ihre Qualitaumltspruumlfungen zur Erreichung ihrer strategischen Ziele bezuumlglich Qualitaumltsverbesserung Konsistenz und Aktualitaumlt von Richterentscheiden beitrugen

FazitAuch bei zunehmendem Einsatz moderner Datentechnik bei der Pruumlfarbeit muumlssen die ORKB die Wahrnehmung der Oumlffentlichkeit pflegen und sicherstellen dass ihre Aussagen glaubwuumlrdig und zugaumlnglich sind

Die Entwicklung qualitativer Evidenz die qualitative Befunde in der konzeptuellen und verhaltensbezogenen Pruumlfsituation stuumltzt erhoumlht die Guumlltigkeit der Pruumlfbefunde und die Wahrscheinlichkeit dass die Empfehlungen umgesetzt werden

QuellenCatherine Pope Nick Mays Reaching the Parts other Methods cannot reach an Introduction to qualitative Methods in Health and Health Services Research BMJ 311 1 Juli 1995 S 42-45

Nicholas Mays Catherine Pope Rigour and Qualitative Research BMJ 311 8 Juli 1995 S 109-112

INTOSAI-Arbeitsgruppe IT-Pruumlfung Big Data Management and Data Analytics Paper A1-14 erhaumlltlich auf httpwwwintosaiitauditorgworking group_ paper_lists20

Abbildung 2 Geschaumltzte Varianz der Leistungsgewaumlhrungsraten der Richter fuumlr typische Antraumlge 2007-2015

SONDERBEITRAumlGE

Dr Nguyen Manh Cuong stv Generaldirektor Personal und Organisation Rechnungshof Vietnam und Dr Tran Manh Dung Wirtschaftsuniversitaumlt Vietnam

Einleitung

Der Rechnungshof Vietnams (SAV) erstellt zu allen Pruumlfbefunden einen Pruumlfbericht Die Beurteilung der Qualitaumlt und der Vergleich unter den Pruumlfungen ist aber schwierig Einige Studien sehen Qualitaumlt als Faumlhigkeit der Pruumlfenden wesentliche Fehler im Lauf einer Pruumlfung zu erkennen und aufzuzeigen Diese Faumlhigkeit haumlngt ndash insbesondere bei falschen Angaben mit betruumlgerischem Hintergrund ndash stark von der Kompetenz und Unabhaumlngigkeit der Pruumlfenden ab

Es gibt verschiedene Studien daruumlber wie die Pruumlfqualitaumlt verbessert werden kann Sie sagen jedoch nichts zu moumlglichen Determinanten der Pruumlfqualitaumlt Dieser Artikel eroumlrtert eine Studie des SAV zur Identifikation von Faktoren die die Pruumlfqualitaumlt in der Planungsshy der Durchfuumlhrungsshy (Prozessshy) und der Berichtsphase beeinflussen

Pruumlfqualitaumlt

Pruumlfqualitaumlt besteht aus verschiedenen Elementen und

unterscheidet sich nach Pruumlfungsphase oder Produkt (Plan Prozess Bericht)

Beim Pruumlfplan bedeutet Qualitaumlt die Planung innerhalb der Vorgaben Beim SAV sind dies klar definierte Pruumlfziele Inhalt Umfang Wesentlichkeit Risiken Methoden Zeit und Personal Ausserdem sind Inhalte angemessen zu erlaumlutern und muumlssen relevant und beweiskraumlftig sein

Beim Pruumlfprozess bezieht sich Qualitaumlt darauf wesentliche Fehler zu erkennen und aufzuzeigen die Einhaltung der Ziele und den Inhalt der Pruumlfung aufzuzeigen Qualitaumlt ist erreicht wenn sichergestellt wird dass Pruumlfdokumente in Uumlbereinstimmung mit den einschlaumlgigen Vorschriften entwickelt und erfasst werden die Pruumlfnachweise ordnungsgemaumlss gesammelt werden und das Pruumlfteam alle organisatorischen Standards einhaumllt

Beim Pruumlfbericht heisst Qualitaumlt die Einhaltung der geltenden Standards und Vorschriften und stellt Richtigkeit Klarheit und Aktualitaumlt sicher Fehler Taumluschungen und Luumlcken sind zu beruumlcksichtigen und zu beheben Kommentare Bewertungen und Schlussfolgerungen sollen auf vollstaumlndigen richtigen

DETERMINANTEN DER PRUumlFQUALITAumlT

SONDERBEITRAumlGE

und verlaumlsslichen Nachweisen beruhen Pruumlfempfehlungen muumlssen rechtmaumlssig fair sachlich und machbar sein

Determinanten

Verschiedene interne und externe Determinanten beeinflussen die Pruumlfqualitaumlt zu denen auch das Fachwissen und Knowhow der Pruumlfenden eine kritische Grundhaltung die Einhaltung der Normen sowie Arbeitsbedingungen Pruumlfdauer und Qualitaumltskontrolle gehoumlren

Methodik

Es wurden 200 Fragebogen an Bereichsshy und Teamleitungen Pruumlferinnen und Pruumlfern uumlbermittelt von denen 175 beantwortet wurden Unguumlltige Antworten (7) wurden nicht beruumlcksichtigt

Davon ausgehend wurde ein Regressionsmodell mit unabhaumlngigen und abhaumlngigen (internen und externen) Variablen ndash Rechtsgrundlagen Gepruumlfte Fachwissen und Knowhow Erfahrung kritische Grundhaltung Einhaltung der Normen Arbeitsbedingungen Pruumlfzeit Qualitaumltskontrollmassnahmen ndash als potenziellen Detershyminanten der Pruumlfqualitaumlt erstellt

Empirische Ergebnisse und Schlussfolgerungen

Die Regressionsanalyse ergab zwei externe Determinanten mit dem staumlrksten Einfluss auf die Pruumlfqualitaumlt die Gepruumlften (staumlrkster Einfluss) und die Rechtsgrundlagen

Diese beiden Determinanten wiesen einen direkten Zusammenhang zur Qualitaumlt auf Bei angemessenen Rechtsgrundlagen mit angemessenen Pruumlfgesetzen Pruumlfstandards Prozessen und Leitlinien ist die Pruumlfqualitaumlt besser

Einfluss in abnehmender Reihenfolge wiesen auch die Pruumlfzeit Fachwissen und Knowhow kritische Grundhaltung und Einhaltung der Normen auf

Die Faktoren Arbeitsbedingungen und Qualitaumltskontrolle waren statistisch unbedeutend Sie haben somit sehr wenig oder gar keinen Einfluss auf die Pruumlfqualitaumlt Das Ergebnis dass die Qualitaumltskontrolle keinen Einfluss auf die Pruumlfqualitaumlt hat stimmt nicht mit den Studien uumlber nichtstaatliche Pruumlffirmen uumlberein Das Resultat koumlnnte

damit zusammenhaumlngen dass der SAV synchron auf mehreren Ebenen strenge Vorgaben zur Qualitaumltskontrolle umsetzt die generell zu einer Verbesserung der Pruumlfqualitaumlt mit nur geringen Fehlern fuumlhrten

Der geringe Einfluss der Arbeitsshybedingungen koumlnnte auf die

Erfahrung der Pruumlfenden und die Moumlglichkeit aktueller Pruumlfungen vor Ort mit Remotetechnik zuruumlckzufuumlhren sein

Die Regressionsergebnisse ergaben ein laquoRshyQuadratraquoshyZahl von 0982 Das bedeutet dass die Variation bei der Pruumlfqualitaumlt zu 982 Prozent durch das Regressionsmodell erklaumlrt werden kann Den uumlbrigen rund 2 Prozent liegen andere nicht im Modell enthaltene Faktoren zugrunde

Zusaumltzlich ergab der DurbinshyWatsonshyTest (zur Erkennung der Korrelation in Vorhersagefehlern) einen Annaumlherungswert von 2 Das bedeutet dass die Wahrscheinlichkeit einer ModellshySelbstkorrelation gering ist Mit Multikollineraitaumltstest gemessene Varianzeinflussfaktoren (VIF) von 01shy2 bestaumltigten die nicht vorhandene Kollinearitaumlt zwischen den Variablen des Modells

Die Studie zu den Determinanten der Pruumlfqualitaumlt zeigt Entscheidungstraumlger und Pruumlfende muumlssen insbesondere im Hinblick auf die zunehmende Bedeutung einer effektiven und effizienten Nutzung oumlffentlicher Mittel Akzente bei den Faktoren mit signifikantem Einfluss auf die Pruumlfqualitaumlt setzen

Fuumlr das vollstaumlndige Literaturverzeichnis und Regressionsshymodell EshyMail an die Autoren cuongsavyahoocom und dungtmneueduvn

laquoDie Regressionsanalyse ergab zwei externe Determinanten mit dem staumlrksten Einfluss auf die Pruumlfqualitaumlt die Gepruumlften und die

Rechtsgrundlagenraquo

SONDERBEITRAumlGE

BESSERE QUALITAumlT DANK WIRKSAMEM QUALITAumlTS-MANAGEMENTHasan Masud Rechnungshof Pakistans

Qualitaumltmdasheine EinfuumlhrunglaquoEine grosse Herausforderung fuumlr die staatliche Finanzkontrolle ist die gleichbleibend hohe Qualitaumlt ihrer Pruumlfungsarbeit und sonstigen Taumltigkeitraquo shy ISSAI 40 laquoQualitaumltskontrolle innerhalb der ORKBraquo

Qualitaumlt als Mass in dem die spezifischen Merkmale einer Pruumlfung ndash Klarheit Effizient Effektivitaumlt Objektivitaumlt Relevanz Verlaumlsslichkeit Signifikanz und Aktualitaumlt ndash die Anforderungen erfuumlllen ist als kontinuierlicher Prozess uumlber den gesamten Pruumlfzyklus zu sehen

Die Kontrolle und Sicherstellung der Qualitaumlt kann insbesondere in einem Umfeld mit begrenzten Ressourcen eine Herausforderung sein da die Qualitaumlt verschiedene Systeme und Prozesse umfasst die fuumlr angemessene den geltenden Gesetzen und Vorschriften entsprechende Berichte der ORKB sorgen muumlssen Die Schaffung eines zentralen Qualitaumltsdienstes ist unerlaumlsslich So kann sich die ORKB auf den Zyklus der oumlffentlichen Ausgaben als Ganzes konzentrieren die Abschlussberichte vor der Herausgabe verbessern und einen effektiveren und effizienteren Rahmen schaffen

QualitaumltsmanagementmdashErfahrung der ORKB PakistansDie ORKB Pakistans steht im Zentrum des Rechenschaftsprozesses des Landes Unter der Leitung eines Auditor General mit vierjaumlhriger nicht verlaumlngerbarer Amtszeit und uumlber 5000 Mitarbeitenden an 30 Standorten fuumlhrt sie rund 9000 Pruumlfungen pro Jahr durch

Die Pruumlfungen und Bemuumlhungen fuumlr gesunde Finanzen sind auch dank einem starken Qualitaumltsmanagement basierend auf Ethik Standards Leitlinien und Grundlagen erfolgreich

Die ORKB hat den Verhaltenskodex der INTOSAI uumlbernommen Ihr Finanzkontrollmanual (FAM) das QualitaumltsmanagementshyFramework (QMF) und die Pruumlfungsrichtlinien entsprechen den Vorgaben der ISSAI

FAM Das Finanzkontrollmanual besteht aus einer Reihe moderner ISSAIshybasierter Standards Konzepte Techniken und Qualitaumltssicherungsvorgaben bei der Pruumlfung staatlicher Stellen in Pakistan Als umfassendes Dokument uumlber den ganzen Pruumlfzyklus verlangt es von der ORKB besondere Aufmerksamkeit fuumlr die Qualitaumltssicherungsprogramme um die Pruumlfleistung und die Ergebnisse zu verbessern

Die Systeme und Verfahren zur Bestaumltigung integraler Qualitaumltssicherungsprozesse sind funktionstuumlchtig Das Sicherstellen der Qualitaumlt von Pruumlfberichten und von Verbesserungen bei gleichzeitigem Vermeiden dass sich Maumlngel wiederholen sind Teil des Manuals Die ORKB hat ein System von Qualitaumltsuumlberpruumlfungen und Verbesserungen eingerichtet zu dem auch die regelmaumlssige Berichterstattung an das obere Kader gehoumlrt

Qualitaumltsmanagement-Framework QMF Bevor ein Pruumlfbericht in Pakistan dem Rechnungspruumlfungsausschuss (PAC) vorgelegt

wird durchlaumluft er mehrere Phasen der

SONDERBEITRAumlGE

Qualitaumltskontrolle und ndashsicherung Dazu gehoumlren unter anderem Teambeobachtungen und die Uumlberpruumlfung durch Aussenstellen vor der Weiterleitung an den Auditor General der vor der Fertigstellung ebenfalls eine gruumlndliche Analyse vornimmt

Das 2011 eingefuumlhrte QMF basiert auf den INTOSAIshy und ASOSAIshyStandards und sieht drei Mechanismen zur Qualitaumltssicherung vor

bull Die Qualitaumltssicherung (QS) erfolgt durch die Pruumlfbereichsleitung und betrifft die Qualitaumlt uumlber die ganze Pruumlfung hinweg (von der Planung uumlber die Durchfuumlhrung bis zur Berichterstellung)

bull Die Qualitaumltskontrolle (QK) besteht aus einer externen Qualitaumltsuumlberpruumlfung Sie erfolgt in zwei Phasen (1) Stichprobenuumlberpruumlfung der zuvor qualitaumltsgesicherten Aussagen und (2) Uumlberpruumlfung aller vom Qualitaumltskontrollkomitee (Quality Control Committee QCC) erstellten Abschlussberichte

bull Die Qualitaumltsverbesserung umfasst die Erstellung und Umsetzung von Korrekturmassnahmen ausgehend von Qualitaumltssicherung und Qualitaumltskontrolle

Um die Einhaltung des QMF sicherzustellen hat die ORKB Pakistans zwei Qualitaumltskomitees gebildet ein internes unter der Leitung eines stellvertretenden Auditor General (DAG) im jeweiligen Pruumlfbereich und ein externes unter der Leitung eines DAG eines anderen Bereichs

Qualitaumltsmanagementmdasheinige HerausforderungenDie ORKB arbeiten heute in einem sich laufend aumlndernden Kontext mit staumlndig steigenden Erwartungen bezuumlglich Transparenz und Rechenschaftspflicht Das Qualitaumltsmanagement (QM) ist als ein dynamischer Prozess zu betrachten der darauf abzielt diesen sich wandelnden gesellschaftlichen Anforderungen zu genuumlgen Zu den Herausforderungen der ORKB Pakistans gehoumlren

bull QM als uumlbergreifende Aufgabebull Geeignetes ITshySupportsystembull Fehlende Verbindung mit zivilgesellschaftlichen

Organisationen (CSO)bull Umgang mit Gepruumlftenbull ChangeshyManagement in der Organisationbull Unterstuumltzung von Reformenbull QMshySchulung

bull Nachwuchsfoumlrderung und bull Erweiterung der Einsatzbereiche

Qualitaumltsmanagementmdasheinige Empfehlungenbull Fokus auf gesamten Pruumlfzyklus Hohe Berichtsstandards

sind fuumlr die Gesamtqualitaumlt ebenfalls wichtig Der Qualitaumltszyklus muss schon in der Vorpruumlfphase beginnen und endet erst wenn die Empfehlungen auf PACshyEbene umgesetzt sind

bull Qualitaumltsmanagement als Funktion fuumlr sich Ein unabhaumlngiger Dienst fuumlr das Qualitaumltsmanagement und die Qualitaumltssicherung sorgt fuumlr konsistente institutionelle Qualitaumltsansaumltze Das Konzept kann durch Schulung weiter gestaumlrkt werden die Qualitaumltsmanagement zu einem automatischen kontinuierlichen Teil des Pruumlfprozesses macht

bull Nationale Standards entwickeln Die pakistanische ORKB erarbeitet derzeit einen Berichtsentwurf zur Leistungsmessung (Performance Measurement Framework PMF) der einen kritischen ersten Schritt zur Konsolidierung ihrer Einzelmassnahmen darstellt und ISSAIshykonform ist Darauf koumlnnen kuumlnftige nationale Pruumlfstandards aufgebaut werden

bull Parlamentarische Unterstuumltzung Die ORKB arbeitet mit ihrem Qualitaumltsmanagement innerhalb eines vom Parlament bestimmten Rahmens Es ist wichtig dass Parlament und PAC sicherstellen dass keine finanziellen administrativen oder rechtlichen Fragen die Erstellung hochwertiger Berichte durch die ORKB behindern

bull Effektives Managementinformationssystem (MIS) Ein MIS unterstuumltzt das QM im Sinne einer Plattform fuumlr die Zentralisierung Kontrolle Filterung und Verarbeitung der Berichte So kann es beispielsweise die Berichtspriorisierung erleichtern indem es wichtige Themen und sensible Beobachtungen anzeigt

bull QM in Vorberichtsphase integrieren QM muss schon vor der Berichtsausgabe erfolgen nicht erst dann Geeignetes kompetentes Personal in allen Bereichen (Pruumlfung IT Administration) ist unerlaumlsslich

bull Starkes internes Pruumlfsystem Die Schaffung einer unabshyhaumlngigen internen Pruumlfstelle (und besserte Koordination mit externen Stellen) auf Bundesshy und Provinzebene ist zentral fuumlr die Verbesserung der Pruumlfqualitaumlt

SONDERBEITRAumlGE

WIRKSAMKEITS-MESSUNG VON PRUumlFUNGEN NATIONAL UND GLOBAL ndash EIN MODELLDr Amir Seri Commissioner of State Audit Regulation und Marketing Israel Electric Cooperation und Dozent an der Bar Ilan Universitaumlt Israel

Die Obersten Rechnungskontrollbehoumlrden (ORKB) sind wichtige Mechanismen zum Schutz oumlffentlicher Mittel und sollen unter anderem die Good Governance staumlrken Die Wirksamkeit der Finanzkontrolle und ihre Staumlrkung der Good Governance zu beurteilen ist aber komplex schwierig und bisweilen gar unmoumlglich

Dieser Artikel befasst sich mit dem Modellieren der Messung von Pruumlfwirksamkeit und Einflussfaktoren darauf und mit einem Vergleich welche Berichtsarten am wirksamsten sind

Das vorgeschlagene ModellDer erste Schritt war eine BenchmarkshyDefinition der Wirksamkeit Wirksamkeit oder Effektivitaumlt (E) ist in diesem Modell die Korrekturrate das heisst wie viele Korrekturmassnahmen aufgrund der Befunde und Empfehlungen der Pruumlfung umgesetzt wurden

Als Naumlchstes wurden die Pruumlfeffektivitaumlt potenziell beeinflussende Variablen definiert identifiziert und kategorisiert (in vier in der Forschung oft vorkommende Kategorien eingeteilt)

Kategorie A Verhaumlltnis zwischen Pruumlfung und oumlffentlicher und medialer Meinung

Kategorie B Verhaumlltnis zwischen Pruumlfung und Legislativbehoumlrde

Kategorie C Verhaumlltnis zwischen Pruumlfung und Exekutivbehoumlrde und

Kategorie D Arbeitsmuster der Pruumlfstelle

Fuumlr die Messung der Pruumlfeffektivitaumlt ergibt sich daraus folgende Formel

E=f (A B C D) oder sumi= Ai+ Bi +Ci +Di wobei i die Berichtsart shy regulaumlr (r) oder speziell (s) darstellt

Regulaumlre Berichte sind solche die gesetzlich zu bestimmten Zeitpunkten vorgeschrieben sind Spezielle Berichte werden vom Comptroller initiiert und sind nicht im Jahresarbeitsplan enthalten

Der resultierende EshyWert liegt im Bereich zwischen 0 und 1 (0shy100 ) wobei 1 bedeutet dass alle Maumlngel behoben wurden und 0 dass keine Korrekturen umgesetzt wurden

SONDERBEITRAumlGE

Das Modell in der Praxis Das Modell wurde verwendet um die Effektivitaumlt der Pruumlfungen der ORKB Israel zu beurteilen und eine gleiche Anzahl regulaumlrer und spezieller Bericht (je 13) wurden gepruumlft und verglichen um die Grundlage fuumlr den EshyWert zu schaffen

Zusaumltzlich wurden 15 Interviews mit drei ehemaligen Comptrollern dem fruumlheren Vorsitzenden des Ausschusses fuumlr die Staatsrechnungspruumlfung dem ehemaligen Leiter der Abteilung Staatskontrollinspektorat beim Premierminister und mit (fachlich und in der Fuumlhrung) relevanten internen Mitarbeitenden durchgefuumlhrt

Um fuumlr die einzelnen Kategorien quantitative Messungen aus qualitativen Informationen zu erstellen wurden folgende Daten verwendet

bull Fuumlr Kategorie A die Anzahl der in der Presse zu einem bestimmten Bericht veroumlffentlichten Artikel

bull fuumlr Kategorie B der Umfang der Diskussionen in bestimmten parlamentarischen Ausschuumlssen

bull fuumlr Kategorie C die Korrekturtaumltigkeiten aufgrund von der Pruumlfung identifizierter Maumlngel

bull fuumlr Kategorie D die verschiedenen Parameter in der Pruumlfstelle die die Pruumlfeffektivitaumlt beeinflussen koumlnnen wie Zeitpunkt der Pruumlfung Haumlufigkeit und Uumlberwachung der Korrekturen Die Ergebnisse wurden mittels (vertieften semishystrukturierten) Interviews mit relevanten internen und externen Mitarbeitenden validiert

ErgebnisseDie Werte der Kategorie A ergeben dass die Interaktion zwischen ORKB und Medien im Durchschnitt die Effektivitaumlt der speziellen im Vergleich zu den regulaumlren Berichten erhoumlht

Die Ergebnisse der Kategorie B zeigen dass auch die Interaktion zwischen ORKB und Legislative die Effektivitaumlt spezieller Berichte staumlrker erhoumlht als diejenige regulaumlrer Berichte

Die Ergebnisse der Kategorie C deuten hingegen darauf hin dass die Interaktion zwischen ORKB und Exekutivbehoumlrden die Effektivitaumlt der regulaumlren Berichte im Vergleich zu den speziellen Berichten staumlrker erhoumlht

Die Analyse der Kategorie D ergibt keinen systematischen Unterschied (bei der Effektivitaumlt) zwischen regulaumlren und speziellen Berichten aufgrund der Arbeitsmuster der ORKB Israels

FazitDie Ergebnisse deutet auf eine generell houmlhere Effektivitaumlt (Korrekturrate) der speziellen Berichte gegenuumlber den regulaumlren Berichten hin

Spezielle Berichte generieren aufgrund ihrer Ausloumlsung und Themen tendenziell einen houmlheren Echtzeitwert und groumlssere Relevanz Der Literatur zufolge erhoumlhen diese Faktoren (Wert und Relevanz) die Wahrscheinlichkeit dass ein Ereignis mediatisiert wird

Die Forschung zeigt auch dass die Sensibilisierung durch die Medien zu mehr speziellen Berichten fuumlhren und die Thematisierung von Fragen foumlrdern kann was den Druck zur

Fehlerkorrektur auf die Gepruumlften erhoumlht und die Effektivitaumlt der Pruumlfung steigert

Dieses einzigartige Modell bietet eine Grundlage zur Untersuchung der Effektivitaumlt von Pruumlfungen und von spezifischen Faktoren die sich auf die Pruumlfwirksamkeit auswirken koumlnnen

Die Studie betraf die Effektivitaumlt der Pruumlfungen der ORKB Israels Das Modell kann aber auch auf andere ORKB angewendet werden

Mehr Informationen zum Modell und eine vollstaumlndige Literaturliste erhalten Sie beim Autor amirseriieccoil

laquoDieses einzigartige Modell bietet eine Grundlage zur Untersuchung der Effektivitaumlt von Pruumlfungen und von spezifischen Faktoren die sich auf die Pruumlfwirksamkeit auswirken koumlnnen Diese Studie wuumlrde fuumlr die ORKB Israel entwickelt das Modell kann aber auch fuumlr

andere ORKB verwendet werdenraquo

SONDERBEITRAumlGE

INTOSAI INTERN

INTOSAI-ZIELKOMITEES DISKUTIEREN UumlBER FORTSCHRITTE UND DAS WEITERE VORGEHEN

Fuumlr Videostorys der Zielkomitees 2019 auf das betreffende INTOSAI-Ziel klicken

Unterstuumltzen der ORKB bei der Entwicklung von Kompetenzen fuumlr optimalen Wert und Nutzen fuumlr die Gesellschaft durch Foumlrderung von Faumlhigkeiten und Sachkompetenzen unabhaumlngiger ORKB und regionaler Organisationen Information der INTOSAI uumlber laufende Entwicklungen und Zusammenarbeit mit Gebern relevanten Partnern und Stakeholdern

ZIEL 2 AUSBAU VON SACHKOMPETENZEN

Foumlrdern von starken unabhaumlngigen multidisziplinaumlren ORKB und Good Governance durch Bereitstellung und Einsatz von Internationalen Normen der Obersten Rechnungskontrollbehoumlrden (ISSAI) und Beitrag zur Entwicklung und Annahme geeigneter und wirksamer fachlicher Normen

ZIEL 1 FACHLICHE NORMEN

Foumlrdern der Zusammenarbeit der ORKB und der kontinuierlichen Verbesserung durch den Ausbau und den Austausch von Wissen und Dienstleistungen wie INTOSAIshyProdukte Benchmarks Plattformen und Studien zu BestshyPractice und Fragen von gemeinsamem Interesse

ZIEL 3 AUSTAUSCH VON WISSEN

INTOSAI INTERN

IRCP FORUM UumlBER REGIONALE UND GLOBALE SYNERGIEN

laquoWer sich entwickeln will muss sich einbringenraquo

Pamela MonroeshyEllis Auditor General Jamaicas und CAROSAIshyGeneralsekretaumlrin brachte es auf den Punkt Wir muumlssen aktiv zu Veraumlnderungen beitragen Darin waren sich die Teilnehmer der dieses Jahr von der ORKB Suumldafrikas in Kapstadt organisierten Regionskoordinationsplattform der INTOSAI (IRCP) einig

An der dreitaumlgigen INTOSAIshyVeranstaltung nahmen globale Gremien und Regionen teil um Synergien zu erkunden Wertshy und Querschnittsfragen zu eroumlrtern und einen integrativen Ansatz bei der Loumlsungssuche und der Ausrichtung der Bemuumlhungen zu foumlrdern

Die Tagung setzte den neuen Ansatz gleichzeitig stattfindender regionaler und globaler Treffen um Schwerpunkt der regionalen Sitzung unter Leitung der OLACEFS bildeten die Innovation und ihre Bedeutung fuumlr die Pruumlfarbeit Der Fokus des globalen Treffens lag auf den wichtigsten INTOSAIshyuumlbergreifenden Konzepten

IDIshyGeneraldirektor Einar Goslashrrissen stellte fest dass angesichts des laquoengen Zusammenhangs zwischen der Unabhaumlngigkeit der ORKB und ihrer Faumlhigkeit Wert und Nutzen fuumlr das Leben der Buumlrgerinnen und Buumlrger zu schaffenraquo Unabhaumlngigkeit weiterhin das zentrale Anliegen fuumlr ORKB ist

Mehrwert fuumlr die Gesellschaft zu schaffen ist ein wichtiger Ansporn fuumlr die Arbeit der ORKB und gehoumlrt zu den Zielen fuumlr nachhaltige Entwicklung (SDG) die bis 2030 erreicht werden muumlssen Die IRCPshyTeilnehmer tauschten sich uumlber Erfahrungen Herausforderungen Anforderungen und Perspektiven bei der SDGshyPruumlfung und dem Beitrag zur Umsetzung der SDG auf nationaler Ebene aus

Verschiedene Delegierte sprachen uumlber die Schwierigkeiten der SDGshyPruumlfung Dazu gehoumlrt insbesondere die Definition ihres Inhalts Weitere Herausforderungen stellen die Fuumllle von Modellen und Ansaumltzen dar

Fuumlr ein gemeinsames Verstaumlndnis und einen einheitlichen

INTOSAI INTERN

Ansatz braucht es weitere Forschung und Praxis Die Delegierten waren sich aber einig dass die Planung und Ausrichtung gemeinsamer Bemuumlhungen zentral fuumlr die kuumlnftige SDGshyArbeit ist

Um wie es die stellvertretende IDIshyGeneraldirektorin Archana Shirsat ausdruumlckte laquomit einer Stimme sprechen zu koumlnnen hinter der wir alle stehenraquo

laquoWillst du schnell gehen geh allein Willst du weit gehen geht mit anderen Wie aber kommen wir gemeinsam weit und schnell voranraquo

Eine Voraussetzung um als Einheit gemeinsame Massnahmen zu treffen ist Kommunikation ndash ein spannendes und intensiv diskutiertes Thema

Michael Hix GAOshyDirektor fuumlr internationale Beziehungen und Vizepraumlsident des INTOSAIshyJournals gab einen Einblick in Kommunikation und Stakeholdereinbezug und stellte die aktuellen internen und externen Bemuumlhungen der INTOSAI in diesem Bereich vor

In kleinen Gruppen liess er die Teilnehmenden Fragen zur Verfuumlgbarkeit und Zugaumlnglichkeit der Information und alternativen Ansaumltzen diskutieren Dabei traten die Chancen zutage die eine staumlrkere Koordination und Sensibilisierung fuumlr den Informationsaustausch bieten

Silke Steiner vom INTOSAIshyGeneralsekretariat wies auf die uumlberarbeitete INTOSAIshyWebsite (wwwintosaiorg) hin die auf den XXIII Kongress in Moskau erscheinen soll Sie werde die Kommunikation mit wichtigen Informationen und Links bereichern

Auch das INTOSAIshyPortal (wwwintosaicommunitynet) wird erneuert Vishnukanth PB vom Komitee fuumlr den Austausch von Wissen erlaumluterte wie es den Datenaustausch und die Moumlglichkeiten der Interaktion verbessert

Zu den neuen Webseiten die den Wissensaustausch erleichtern schlugen die Delegierten ein Forum vor um eine globale INTOSAIshyKommunikationsstrategie zu entwickeln

In den Strategieuumlberlegungen der INTOSAIshyGemeinschaft sind die Konzepte Leadership Entwicklung und Innovation in den Vordergrund geruumlckt

laquoEs ist wichtig dass Fuumlhrungskraumlfte den Mut haben Veraumlnderungen zu wagen und die Grenzen zu verschiebenraquo sagte Tsakani Ratsela stellvertretende Auditor General Suumldafrikas

Weiter kamen Initiativen zur Unterstuumltzung von Qualitaumlt und Wert von Standards zur Sprache Dabei werden eine wirksamere Koordination und Konsultation angestrebt Ausserdem zeigten Teilnehmende erfolgversprechende Bemuumlhungen wie PeershytoshyPeershyProjekte Blended Learning und Partnerschaften und Ideen fuumlr innovative Techniken wie massgeschneiderte Programme und regionale Qualitaumltsuumlberpruumlfungspools auf

Die Verbesserung der Leistung und der Kompetenzen waren weitere wichtige Themen am diesjaumlhrigen IRCPshyForum PASAIshyChief Executive Tiofilusi Tiueti stellte bei seinem Vortrag uumlber Leistungsmessung und shyuumlberpruumlfung die Frage Was bedeutet ORKBshyLeistung wirklich

Er fuumlhrte aus dass die mehr auf Qualitaumlt als Quantitaumlt bezogene Definition von Leistung zu genaueren Messungen besser informierten Entscheidungstraumlgern und mehr Nachhaltigkeit fuumlhren kann

Die INTOSAI setzt ihren Weg fuumlr die Erreichung ihrer strategischen Ziele fort Die einleitenden Worte des Auditor General Suumldafrikas und Vorsitzender des Komitees fuumlr den Ausbau von Sachkompetenzen Kimi Makwetu erinnern uns daran wie unbedingt noumltig Tagungen wie das IRCPshyForum sind die Delegierte auf globaler Ebene zusammenbringen um Ideen auszutauschen die laquodie INTOSAI auf die naumlchste Stufe und daruumlber hinaus fuumlhrenraquo

Sehen Sie dazu auch das Video auf dem YouTubeshyKanal des Journals

INTOSAI INTERN

WGPD TAGT IN ASERBAIDSCHANDie Jahresversammlung der INTOSAIshyArbeitsgruppe Staatsschulden (WGPD) vom 23shy25 Mai 2019 wurde von der ORKB der Republik Aserbaidschan (COA) veranstaltet

53 Vertreterinnen und Vertreter von 27 ORKB nahmen an der Tagung mit Gastrednern der Weltbank der Diplomatischen Akademie Aserbaidschans und der Welthandelsshy und Entwicklungskonferenz der Vereinten Nationen (UNCTAD) teil

CAPshyLeiter Vugar Gulmammadov begruumlsste die Gaumlste und wies auf die Bedeutung der Zusammenarbeit und des Wissensaustauschs hin ndash ein wichtiges Ziel der Arbeitsgruppe

laquoUm die Staatsschuldenpruumlfung zu staumlrken erarbeitet und veroumlffentlicht die WGPD als eine zentrale Aufgabe Leitlinien und Best Practice fuumlr eine solide Verwaltung und Berichterstattungraquo so WGPDshyLeiter Michael G Aguinaldo von der OKRB der Philippinischen Republik

Die Staatsschuldenexperten der CAO Vugar Ibrahimov Zaur Valiyev und Elvin Hajiyev praumlsentierten Perspektiven zur Schuldenshy und Finanznachhaltigkeit Elchin Rashidov von der Diplomatischen Akademie sprach uumlber Nachhaltigkeit Solvenz

und Liquiditaumlt Lea Hakim von der Weltbank bot Einblicke in das StaatschuldenshyMonitoring und Stephanie Blankenburg von UNCTAD berichtete uumlber Schuldentransparenzinitiativen und wirksame makrooumlkonomische Schuldenstrategien fuumlr eine nachhaltige Entwicklung

Aguinaldo berichtete uumlber die juumlngsten Fortschritte der WGPD wie die Genehmigung ihrer Geschaumlftsordnung durch das INTOSAIshyPraumlsidium im November 2018 und die zur Stellungnahme aufgelegten Leitlinien zur Staatsschuldenpruumlfung (wwwissaiorg)

Jaisankar Dhandapani von der ORKB Indiens informierte uumlber das INTOSAIshyPortal als wirksame und effiziente Plattform fuumlr den Wissensaustausch fuumlr die geografisch weit verstreuten Mitglieder der Arbeitsgruppe

Auf dem Programm standen auch eine Sitzung zum Erfahrungsaustausch der ORKB uumlber die Staatsschuldenpruumlfung und ein Dialog uumlber die prioritaumlren Taumltigkeiten der Arbeitsgruppe 2020shy2022

Die ORKB Katar wurde als juumlngstes Mitglied der WGPD begruumlsst die nun 35 Mitglieder zaumlhlt Die WGPDshyTagung 2020 wird von der ORKB Bhutan organisiert Fuumlr die Ausrichtung der WGPD 2021 haben sich die ORKB Indonesien Kuwait und Katar angeboten

Mehr zur WGPD auf httpswwwcoagovphwgpd

INTOSAI INTERN

NEUES AUS DER OLACEFS-REGION

FORSCHUNGSWETTBEWERB ZUR STAumlRKUNG VON PRUumlFUNG UND KONTROLLE

Das Praumlsidium und das Rechtsberatungskomitee (CAJ) der OLACEFS veranstalten 2019 den regionalen Forschungswettbewerb laquoPruumlfung und Kontrolle in Lateinamerika und der Karibik staumlrkenraquo an dem Vollmitglieder und assoziierte Mitglieder der OLACEFS teilnehmen koumlnnen Ziel ist den Wissensshy und Erfahrungsaustausch in der OLACEFS zur Verbesserung der Pruumlfqualitaumlt zu foumlrdern Den vollstaumlndigen Bericht finden Sie hier

JUBILAumlUM 54 JAHRE OLACEFS

Am 9 April 2019 hat die Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehoumlrden Lateinamerikas und der Karibik (OLACEFS) ihr 54shyjaumlhriges Bestehen als Raum fuumlr Forschung Studium Schulung Spezialisierung technische Unterstuumltzung und Gedankenshy und Erfahrungsaustausch gefeiert Ziel der OLACEFS ist die institutionellen Kompetenzen der ORKB in der Region zu staumlrken und gemeinsame Bemuumlhungen zu foumlrdern Mehr zur Mitgliedschaft und zum OLACEFSshyVorsitz erfahren Sie hier

OLACEFS-PRAumlSIDIUM

Die 69 ordentliche OLACEFSshySitzung mit Exekutivsekretariat Governing Board (GB) den Delegierten der ORKB und der Deutschen Gesellschaft fuumlr Internationale Zusammenarbeit (GIZ) fand in Lima Peru statt An der Veranstaltung wurden zwei neue Arbeitsgruppen zur Bekaumlmpfung grenzuumlberschreitender Korruption und zur Pruumlfung des Katastrophenmanagements eingesetzt Den vollstaumlndigen Bericht finden Sie hier

OLACEFS NEU AUF FACEBOOK TWITTER UND INSTAGRAMFuumlr bessere Kommunikation in der Region und weltweit foumlrdert die OLACEFS den Dialog und die Beteiligung neu auch auf Facebook Twitter und Instagram Die SocialshyMediashyPraumlsenz ergaumlnzt die aktuellen OLACEFSshyPlattformen YouTube Flickr und LinkedIn

Twitter OLACEFS_oficial bull Facebook olacefs bull Instagram olacefs

INTOSAI INTERN

REGIONALER WETTBEWERB ZU GOOD GOVERNANCEDie Technische Kommission der OLACEFS fuumlr GoodshyGovernanceshyPraxis hat einen jaumlhrlichen Wettbewerb zum Thema laquoORKB und der Einsatz neuer Technologien zur Erkennung von Finanzbetrugraquo lanciert Alle Fachleute die in einer OLACEFSshyMitgliedsorganisation arbeiten koumlnnen am Wettbewerb teilnehmen und ihre Arbeiten bis 19 August 2019 1500 Uhr (GuatemalashyZeit) auf wwwcontraloriagobgt einreichen Weitere Informationen finden Sie unter httpbitly2wuOBPj

OLACEFS VERANSTALTET INNOVATIONSWORKSHOP AN IRCP IN SUumlDAFRIKA

Im Rahmen der INTOSAIshyRegionenkoordinationsplattform fand ein regionaler Roundtable statt Die OLACEFS vertreten durch das Exekutivsekretariat des chilenischen Rechnungshofs leitete den Roundtable der im Mai in Kapstadt Suumldafrika stattfand Mehr zur Sitzung und dem Toolkit fuumlr kreative Loumlsungen fuumlr aktuelle Herausforderungen der ORKB finden Sie hier

OLACEFS AN P4R-NETZWERKTREFFENDie OLACEFS vertreten durch das Praumlsidium und die Kommissionen fuumlr Good Governance (ORKB Argentinien) und Buumlrgerengagement (ORKB Peru) nahmen am 6 Netzwerktreffen der Partner der Vereinten Nationen fuumlr Revision (P4R) vom 21 bis 23 Mai 2019 in Oaxaca Mexico teil Den vollstaumlndigen Bericht finden Sie hier

MITGLIEDER NEHMEN AN INTOSAI-KURS KOOPERATVE PRUumlFUNGEN TEIL

Vom 1 April bis 5 Mai 2019 fand ein Onlinekurs laquoLeitlinien fuumlr die Durchfuumlhrung kooperativer Pruumlfungenraquo des INTOSAIshyUnterkomitees fuumlr kooperative Pruumlfungen statt an dem 86 Fachkraumlfte von 14 OLACEFSshyORKB teilnahmen Mehr dazu erfahren Sie hier

INTOSAI INTERN

UNTERKOMITEE PEER REVIEWS INFOR-MIERT UumlBER RESUL-TATE DER GLOBALEN UMFRAGE 2019

Das INTOSAIshyUnterkomitee Peer Reviews fuumlhrt jedes Jahr

eine globale Umfrage zu verschiedenen PeershyReviewshyAspekten in der

INTOSAIshyGemeinschaft durch

Die Umfrage 2019 in Englisch Franzoumlsisch und

Spanisch wurde an rund 480 Delegierte verteilt Dabei ist es gelungen mit einem

breiten und vielfaumlltigen Publikum darunter auch ORKB in weiter entfernten Gebieten in Kontakt zu treten Die Ruumlcklaufquote betrug aber lediglich 10 Prozent (niedrigste seit Beginn der Umfrage)

Im Maumlrz 2019 ergaben statistische Analysen 2080 Downloads von verfuumlgbaren PeershyReviewshyDokumenten in der CBCshyWebbibliothek (www intosaicbcorg) Am haumlufigsten heruntergeladen wurden bisher die Berichte der ORKB Ungarns 2016 und des Europaumlischen Rechnungshofs 2014

Hat eine ORKB zwei PeershyReviews durchgefuumlhrt liegen dazwischen typischerweise 8shy10 Jahre Ausserdem sind die in den ISSAI 5600 empfohlenen Followshyups sehr selten

Die Umfrage erfasste auch das Interesse an einem Workshop 2020 in Bratislava Slowakei zu praktischen Aspekten und

Erfahrungen im PeershyReviewshyProzess 25 ORKB aumlusserten Interessen an einem solchen Seminar

An der Tagung des INTOSAIshyKomitees Ausbau von Sachkompetenzen (CBC) 2018 wurde der Umfragerhythmus umgestellt Um den Ruumlcklauf zu verbessern wird die Umfrage wird nicht mehr jaumlhrlich sondern alle zwei Jahre stattfinden

Mehr Infos finden Sie auf httpswwwintosaicbcorgsubcommitteeshy3shyonshypeershyreviewsshy2

PSC SUCHT VERSTAumlRKUNG FUumlR

NEUE FUNKTION TECHNISCHE

UNTERSTUumlTZUNGBereit fuumlr neue Herausforderungen

Das INTOSAIshyKomitee Fachliche Normen (PSC) sucht Verstaumlrkung fuumlr die neue Funktion Technische Unterstuumltzung (TSF)

Gesucht sind zwei TSFshyMitarbeitende und ein TSFshyTeammanager zur Unterstuumltzung der INTOSAIshyStandardsettingtaumltigkeiten

Interessiert Fuumlllen Sie das Formular mit einem kurzen Motivationsschreiben aus wie Sie mit ihrem beruflichen Hintergrund und Ihrer Erfahrung zur TSFshyArbeit beitragen koumlnnten

Mehr zu TSF den Stellen und der Bewerbung erfahren Sie auf der website

INTOSAI INTERN

UNABHAumlNGIGE REVIEWS ZENTRAL FUumlR QUALITAumlT UND GLAUBWUumlRDIGKEITBrighton Nyanga INTOSAI Entwicklungsinitiative ORKB-Governance

Qualitaumltsmanagement ist fuumlr die ORKB sowohl in Bezug auf die Pruumlfarbeit als auch das Leistungsreporting von zentraler Bedeutung In den letzten Jahren haben wir mit dem ORKBshyLeistungsmessungstool (ORKBshyPMF) grosse Fortschritte in diesem Bereich erzielt

Durch die Uumlbernahme der ISSAI und der Best Practice weltweit ist das ORKBshyPMF ein Mechanismus fuumlr Selbstshy Peershy und externe Beurteilungen die den ORKB die Untersuchung der institutionellen organisatorischen und fachlichen Kompetenzen mit einem ganzheitlichen und evidenzbasierten Ansatz ermoumlglicht

Aber wie koumlnnen interne und externe Nutzer eines ORKBshyLeistungsberichts sicher sein dass der Bericht glaubwuumlrdig ist Durch unabhaumlngige Uumlberpruumlfungen (Reviews)

Unabhaumlngige Reviews tragen erstens dazu bei dass ORKBshyPMFshyIndikatoren und Ergebnisse korrekt angewendet und auf genuumlgend und geeigneten Nachweisen beruhen und bieten zweitens Gewaumlhr fuumlr Befunde die eine Analyse mit guumlltigen Schlussforderungen zulassen

Die bei der Umsetzung des ORKBshyPMF federfuumlhrende INTOSAI Entwicklungsinitiative (IDI) kann eine unabhaumlngige Review der Entwuumlrfe von ORKBshyLeistungsberichten durchfuumlhren oder von anderen ORKBshyPMFshyExperten durchfuumlhren lassen

Diese unabhaumlngige Review ist fuumlr die ORKB kostenlos Sie fuumlhrt zu einem laquoStatement of Independent Reviewraquo die nach Abschluss der Uumlberpruumlfung abgegeben wird und folgende Fragen beantwortet

bull Ist der Bericht sachlich korrekt

bull Wurde die PMFshyMethode bezuumlglich Durchfuumlhrung Bewertung der Indikatoren Inhalt und Struktur des Berichts eingehalten

bull Liegen relevante und genuumlgend Nachweise zur Begruumlndung der Indikatorenwerte vor

bull Liefert der Bewertungsbericht eine aussagekraumlftige Analyse der Nachweise und der Ursachen fuumlr die Leistung in den verschiedenen Bereichen und bei den Indikatoren

Laut Umfragen die das IDIshyPMFshyTeam durchgefuumlhrt hat werden die Ergebnisse von den ORKB meist fuumlr die strategische Planung und zur Identifikation von Moumlglichkeiten fuumlr den Kompetenzaufbau genutzt

Die Bewertungen werden auch fuumlr ein ORKBshyBenchmarking bezuumlglich Wert und Nutzen fuumlr die Gesellschaft gemaumlss ISSAI und fuumlr Jahresberichte verwendet

ORKBshyLeitungen die wissen wo ihre ORKB steht sind besser positioniert um rechtzeitig geeignete Massnahmen zur Verbesserung oder Wahrung der ORKBshyLeistung zu ergreifen

Diese Massnahmen sind nur so gut wie das Reporting auf das sie abstellen weshalb eine unabhaumlngige Review ein so zentraler Schritt im ORKBshyPMFshyProzess ist

Mehr zur unabhaumlngigen Review von PMFshyBeurteilungen durch die IDI auf httpwwwidinoenidishycpdsaishypmf

FOKUS AUSBAU VON SACHKOMPETEZEN

JUNGE ORKB-FUumlHRUNGS PERSONEN

HERANZIEHEN DIE IDI-GESCHICHTE

laquoIch sah den Garten als Metapher fuumlr gewisse Aspekte meines Lebens Auch ein Leader muss seinen Garten bestellen Samen pflanzen sie hegen und pflegen und dann die Ergebnisse erntenraquo

mdashNelson Mandela

Auch in seiner Zeit im Gefaumlngnis pflegte Nelson Mandela seinen Garten Er thematisierte den Gedanken Samen zu saumlen zu giessen und sie beim Wachsen zu beobachten Aumlhnlich will die INTOSAIshyEntwicklungsinitiative IDI junge Fuumlhrungspersonen von ORKB weltweit durch die ORKBshy YoungshyLeadershyInitiative (SYL) foumlrdern und begleiten

Zum zweiten Mal hat die SYL kuumlnftige Leader durch bereichernden Austausch und Unterstuumltzung aus dem Pilotprogramm auf dem Weg vom Samen zum bluumlhenden Baum gefuumlhrt

Boden vorbereitenBevor Gaumlrtner saumlen koumlnnen muumlssen sie den Boden vorbereiten Wie die Erfahrung der IDI zeigt ist es die Fuumlhrung die die Transformation der ORKB vorantreibt und die Leistung verbessert Die IDI und andere Partner haben eine unterstuumltzende Funktion zentral fuumlr Transformation bleibt aber die Fuumlhrung

SaumlenIst der Boden vorbereitet gilt es die Samen zu pflanzen Der SYLshyAuswahlprozess ermittelt die Kandidatinnen und

Kandidaten mit dem houmlchsten Potenzial fuumlr Wachstum und Erfolg Dabei werden auch deren ChangeshyStrategieshyProjekte (ein integraler Bestandteil des SYLshyProgramms) und ihre Umsetzungswahrscheinlichkeit gepruumlft

Den beiden Schwerpunkten zum einen auf der changeshyfreundlichen ORKBshyUmgebung und zum anderen auf der jungen Fuumlhrungsperson wird mit einem ZweishyPhasenshyProzess Rechnung getragen ndash die Bewertung von ChangeshyStrategieshyProjekten und das Gespraumlch mit den Kandidatinnen und Kandidaten

BewaumlssernIm Fruumlhling 2018 begannen die IDI und die teilnehmenden ORKB mit der Pflege und Foumlrderung der ausgewaumlhlten jungen Fuumlhrungskraumlfte Durch ein intensives interaktives Programm mit Workshops Kommunikationsplattformen Unterstuumltzung durch SYLshyCoaches und innovativen Bewertungsmethoden lernten die Kandidaten weiterhin Fuumlhrungsqualitaumlten und perfektionierten ihre Projekte zur ChangeshyStrategie

Hegen und PflegenEigenverantwortung zusammen mit der Unterstuumltzung der INTOSAIshyGemeinschaft laumlsst die Transformation und die jungen Fuumlhrungspersonen wachsen Verschiedene Gaumlrtner ndash Fachshy und Fuumlhrungskraumlfte von ORKB die ihre persoumlnliche Erfahrung teilen Coaches die umfassende Unterstuumltzung leisten und last but not least ein Netzwerk das das noumltige Klima fuumlr das Gedeihen schafft ndash liefern wertvolle Inputs

Im ersten Kurs legten die jungen Fuumlhrungskraumlfte fuumlnf Kernwerte fest identifizierten Verhaltensweisen die diese Werte am besten widerspiegeln und mussten sich gegenseitig Rechenschaft daruumlber ablegen Sie fuumlhrten das laquoSYL Digital Yearbookraquo ein in dem sie die Erfahrungen Erfolge und Erinnerungen auf ihrem Weg festhielten

Bluumlhende BaumlumeWenn der Herbst kommt zieht der Gaumlrtner Bilanz uumlber die Fortschritte und versucht die wichtigsten Zutaten fuumlr seine gute Ernte zu ermitteln Die IDI ist stolz auf die jungen Fuumlhrungskraumlfte die als bluumlhende Baumlume die Wurzeln geschlagen haben aus der SYLshyInitiative hervorgegangenen sind

Die zwanzig jungen Fuumlhrungskraumlfte im ersten Kurs haben ChangeshyStrategien zu einer Vielzahl von Themen entwickelt (wie Kommunikation digitale Loumlsungen Einsatz der Datenanalyse Wertshy und Nutzenreporting) die sich bereits

JUNGE ORKB-FUumlHRUNGSKRAumlFTE

TAUSCHEN SICH AUSSYL ist eines der besten Programme die ich bisher erlebt habe Es bietet einen ganzheitlichen Ansatz der alle Aspekte der Fuumlhrung umfasst

Ich habe dabei ein Projekt von der Idee bis zur Umsetzung abgeschlossen das ich mit anderen Teams teilen konnte Das war eine hilfreiche Erfahrung Die Aufgaben zu meistern half mir Wissen und Faumlhigkeiten zu trainieren und mich weiterzuentwickeln

mdashSeolebaleng Nkhisang ORKB BotswanaSYL 2018

In China gibt es die Geschichte von einer Gruppe blinder Maumlnner die zum ersten Mal einen Elefanten beruumlhren Die einzelnen Beruumlhrungen fuumlhren zu ganz unterschiedlichen Beschreibungen des Elefanten Vor dem Projekt war ich wie einer dieser blinden Maumlnner ndash ich wusste nicht was ich lernen und erleben wuumlrde

Land Hintergrund und Kultur der jungen Fuumlhrungskraumlfte sind verschieden Wir haben aber aumlhnliche Erwartungen ndash wir wollen Veraumlnderung und wir wollen wachsen Als wir uns zum ersten Mal in Kapstadt trafen hofften wir vielleicht die Beruumlhrung des Elefanten waumlre genau so wir uns das vorgestellt hatten Wie im Gleichnis sind aber die Zusammenarbeit und Koordination mit anderen von zentraler Bedeutung da persoumlnliche Beobachtungen auf begrenzten Daten und einseitigen Interpretationen beruhen

Ich bin zuversichtlich dass wir in der SYL mit meinen Kolleginnen und Kollegen und mit der Hilfe und Unterstuumltzung der IDI und der INTOSAI den laquoElefantenraquo (Change und Transformation) weiter erkunden koumlnnen

mdashBoyuan Su ORKB ChinaSYL 2019

auf die Kompetenz und Leistung der ORKB ausgewirkt haben

Einige der Ideen und Erfahrungen wurden veroumlffentlicht (Audit Smart der ORKB Maltas StakeholderengagementshyStrategien der ORKB Estlands) und einem breiteren Kreis bekannt gemacht

Uumlber die Baumkrone hinausUm die Motivation bei der Umsetzung der ChangeshyStrategien zu staumlrken sollte das Projekt einer jungen Fuumlhrungsperson das am meisten Innovation Wirkung Qualitaumlt Inklusivitaumlt persoumlnliches Wachstum und Gemeinschaftswerte aufweist am XXIII INTOSAIshyKongress in Moskau als laquoBest Change Initiativeraquo ausgezeichnet werden

Die Auszeichnung erhielt Fallon Stephany Arias Calero von der ORKB Costa Ricas fuumlr ihre innovative ChangeshyStrategie fuumlr Design Thinking und deren starke Wirkung auf die ORKB Fallon war mit ihrer DesignshyThinkingshyMethode und dem Aufbau eines Teams fuumlr den DesignshyThinkingshyPruumlfansatz auch im Bereich Fuumlhrungsfaumlhigkeit stark gewachsen

Im Fruumlhling eine neue Ernte pflanzenEin Gaumlrtner kann sich nie ausruhen Wenn der Fruumlhling kommt ist es Zeit Neues zu pflanzen Im Maumlrz 2019 wurden 25 Saumlmlinge ausgewaumlhlt die die neue Ernte der jungen ORKBshyFuumlhrungskraumlfte bilden werden

Sie sind im Mai in Kapstadt Suumldafrika in das Programm gestartet Dabei koumlnnen sie von den Erfahrungen der bisherigen Absolventen des Pilotprogramms in Form von Unterstuumltzung und Lessons Learned profitieren

SYL-Teilnehmende laquoerkunden den Elefantenraquo

JUNGE ORKB-FUumlHRUNGS -KRAumlFTE FUumlHREN UNS IN

DIE ZUKUNFTTytti Yli-Viikari Auditor General der ORKB Finnlands Young Leader Coach und Mentorin

Kurz vor dem Aufruhr und Chaos ist das Meer lichtdurchlaumlssig und ruhig Nichts ist zu houmlren als das sanfte Geraumlusch ins Wasser tauchender Ruder die das Boot ruhig vorantreiben in dem eine Gruppe von Maumlnnern auf das leise Versprechen des Sonnenaufgangs zusteuert Sekunden spaumlter nur geht Sampo eine magische Maschine die Reichtum schaffen kann fuumlr immer im nun rollenden und bruumlllenden Meer verloren

Diese Geschichte laquoDer Raub des Samporaquo aus dem Epos laquoKalevalaraquo gehoumlrt zum nationalen finnischen Kulturgut Mit dem Sampo koumlnnten heutige junge Pruumlfende vielleicht herausfordernde Themen besser meistern ndash den Umgang mit Datenanalyse Kohaumlrenz der Politik fuumlr die Ziele fuumlr nachhaltige Entwicklung (SDG) DesignshyThinking bei Pruumlfungen die Verbesserung der Stakeholderbeziehungen die Gewaumlhrleistung von Unabhaumlngigkeit und Qualitaumlt der Pruumlfarbeit Da es aber keine solche magische Maschine gibt muumlssen wir als Berufsgemeinschaft neue Kompetenzen aufbauen um diese Probleme anzugehen

Ich durfte Sampo im ersten IDIshyKurs mit Young Leadern ansprechen die mit Entschlossenheit Mut und starkem Glauben in die eigenen Faumlhigkeiten Herausforderungen in Chancen umwandeln wollen Ich habe eine Gruppe kluger Koumlpfe und inspirierter Pruumlfprofis mit Herz erlebt Nicht nur

sie sind gewachsen sondern mit ihnen auch das Netzwerk

Am Ende des einjaumlhrigen Programms letzten Oktober war ich beeindruckt vom gemeinsamen Weg und seiner Wirkung ndash die jungen Fuumlhrungskraumlfte hatten sich entwickelt und legten Empowerment positives Selbstbewusstsein und Freude an den Tag Sie unterstuumltzten einander und schaumltzten die Moumlglichkeit uumlber Fuumlhrungsqualitaumlten nachzudenken und offen Erfahrungen auszutauschen

Die ChangeshyProjekte mit denen sie im Programm beauftragt wurden zwangen ihre ORKB zu neuen Denkshy und Arbeitsweisen und zum Austausch Coaches ermutigten zum Mitmachen und zur Kommunikation auf dem Weg zur Veraumlnderung

Das SYLshyProgramm traumlgt dazu bei dass ich fest an die Zukunft der staatlichen Finanzkontrolle glaube In einem operativen Umfeld mit sich rasch aumlndernden Methoden und Stakeholdererwartungen sind unsere jungen Fuumlhrungskraumlfte eine grosse Inspiration Die Auseinandersetzung mit globalen Herausforderungen zwischen Erfahrung und Veraumlnderung fuumlhrt zu einem breiteren Verstaumlndnis und einer Bereicherung der Gemeinschaft

Begruumlssen wir die naumlchste Generation der jungen Fuumlhrungskraumlfte die zusammenarbeiten die INTOSAIshyGemeinschaft entdecken und pflegen um Herausforderungen in Chancen umzuwandeln

Der Schatz den sie gewinnen wird nicht im Sturm verschwinden ndash er setzt sich in ihren Herzen und Koumlpfen auch denen der naumlchsten Absolventinnen und Absolventen des Programms fort

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Die Internationale Zeitschrift fuumlr Staatliche Finanzshykontrolle wird vierteljaumlhrlich im Auftrag der INTOSAI (Internationale Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehoumlrden) herausgegeben und erscheint in Arabisch Deutsch Englisch Franzoumlsisch und Spanisch Sie ist das offizielle Organ der INTOSAI und soll mithelfen Verfahren und Methoden der staatlichen Finanzkontrolle zu foumlrdern Die in ihr enthaltenen Stellungnahmen und Meinungen entsprechen den persoumlnlichen Ansichten der Redakteure bzw Verfasser der einzelnen Beitraumlge muumlssen sich aber nicht immer mit der offiziellen Meinung der Organisation decken

Artikel Fachbeitraumlge und sonstige Mitteilungen werden an die Redaktion erbeten

US Government Accountability Office441 G Street NW Room 7814 Washington DC 20548USA (Tel 202shy512shy4707 Fax 202shy512shy4021 EshyMail intosaijournalgaogov)

Da diese Zeitschrift als Lehrmittel dient finden vorshynehm lich praxisorientierte Beitraumlge uumlber die Rechshynungspruumlfung im oumlffentlichen Bereich Beruumlcksichtigung Dazu gehoumlren Fallstudien Vorstellungen uumlber neue Pruumlfungsmethoden oder detaillierte Darlegungen uumlber Schulungsprogramme fuumlr Rechnungspruumlfer Auf uumlbershywiegend theoretisch orientierte Beitraumlge wird bewusst verzichtet Einreichungsrichtlinien befinden sich unter httpintosaijournalorgourshysubmissions

Die Zeitschrift wird kostenlos an die INTOSAI Mitglieder und andere Interessenten verteilt Sie ist auch elektronisch verfuumlgbar unter wwwintosaijournalorg oder unter wwwintosaiorg und auf Anfrage bei der Zeitschrift unter intosaijournalgaogov

Sommer 2019Jahrgang 46 Nr 3

RedaktionsbeiratMargit Kraker Praumlsidentin Rechnungshof Oumlsterreich

Sylvain Ricard Interim Auditor General KanadaNejib Gtari Premier Preacutesident Cour des Comptes Tunesien

Gene L Dodaro Comptroller General Vereinigte Staaten von Amerika

Manuel E Galindo Ballesteros Comptroller General Venezuela

PraumlsidentJamesshyChristian Blockwood (USA)

VizepraumlsidentMichael Hix (USA)

RedakteurHeather Santos (USA)

Verfasser von SonderbeitraumlgenKristie Conserve (USA)

Brighton Nyanga (Norwegen)Allen Parker (Cook Inseln)

Chris Stone (USA)

Tytti YlishyViikari (Finnland)Laurel Voloder (USA)

AdministrationPeter Knopes (USA)

AuszligenredakteureAFROSAI Sekretariat

ARABOSAI SekretariatASOSAI Sekretariat

CAROSAI SekretariatEUROSAI SekretariatOLACEFS Sekretariat

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1 AUSGABE SOMMER 2019 · 6 Internationale Zeitschrift für Staatliche Finanzkontrolle—Sommer 2019 LEITARTIKEL Interne und externe Kommunikation Heute gelten neue Anforderungen,