18. Februar 2007 HERZLICH WILLKOMMEN ! Wortmann & Partner W I R T S C H A F T S P R Ü F E R S T E U E R B E R A T E R

18. Februar 2007

HERZLICH WILLKOMMEN !

Wortmann & PartnerW I R T S C H A F T S P R Ü F E R S T E U E R B E R A T E R

28. Februar 2007

Inhalt

1. Begrüßung

2. Unternehmensteuerreform 2008

3. Ertragsteuern

4. Erbschaft-/Schenkungsteuer

5. Umsatzsteuer

6. Jahresabschlüsse/Publizitätspflicht

7. Sozialversicherung

38. Februar 2007


Stand der Dinge

Gesetzentwurf im fortgeschrittenen Stadium

Abschluss des Gesetzgebungsverfahrensbis Sommer 2007 geplant

Dr. Heiner Wortmann Wirtschaftsprüfer Steuerberater

Gültig ab 2008

48. Februar 2007

Ziele

Verbesserung der internationalen steuerlichen Wettbewerbsfähigkeit des Standorts Deutschland

Schaffung einer weitestgehenden Rechtsformneutralität


Steuervereinfachung durch Schaffung einer einheitlichen Bemessungsgrundlagebei den Unternehmensteuern


58. Februar 2007

Eckpunkte

Körperschaftsteuer wird zur föderalen Unternehmensteuer

Vereinheitlichung der Bemessungsgrundlagen für Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer


Gewerbesteuer wird zur kommunalenUnternehmensteuer


68. Februar 2007

Steuerliche Gesamtbelastung aus Körperschaft-

und Gewerbesteuer

Bisher: ca. 39 %


Künftig: knapp unter 30 %


78. Februar 2007

Körperschaftsteuer

Reduzierung des Steuersatzes: von 25 % auf 15 %

aber: Freigrenze von EUR 1 Mio.


Zinsaufwand nur noch eingeschränkt abzugsfähig maximal 30 % vom Gewinn


und:ggf. Vortrag des übersteigenden Betrages

Keine degressive Abschreibung mehr

Sofortabschreibung von GWG nur noch für Kleinunternehmen

88. Februar 2007 Dr. Heiner Wortmann Wirtschaftsprüfer Steuerberater


Gewinn vor KSt und GewSt ./. Gewerbesteuer= Gewinn nach GewSt

KSt 25 % (neu: 15 %)Solidaritätszuschlag 5,5 %

Gesamtbelastung:

Bisher

100,0016,6783,33

20,831,15

38,65

NeueRegelung

100,0014,0086,00

15,000,83

29,83

98. Februar 2007

Gewerbesteuer

Höhere Bemessungsgrundlage: Zinsen, Mieten, Pachten usw. nur noch teilweise abzugsfähigNicht mehr abzugsfähig als BetriebsausgabeAbsenkung der Steuermesszahl von 5 % auf 3,5 %


Verbesserte Anrechnung der Gewerbesteuer auf die EinkommensteuerFaktor: bisher 1,8 künftig 3,8 Folgen: Weitestgehende Neutralität Umschichtung von Bund auf Kommunen


108. Februar 2007

Schaffung einer

Rechtsform-neutralität

GmbH = Personengesellschaften


Entlastung von Personengesellschaftendurch:- Einführung einer Investitionsrücklageoder- Generelle Begünstigung des vom Unter-nehmen einbehaltenen Gewinns (ESt 28,5 %) nach Anrechnung der GewSt


Bei späterer Entnahme: Nachversteuerung durch Abgeltungssteuer für Dividenden

118. Februar 2007

3. Ertragsteuern

AbschreibungAnlagevermögen

Anhebung degressive AfA von 20 % auf 30 %

1. Januar 2006 bis 31. Dezember 2007

Danach Streichung im Rahmen der Unternehmenssteuerreform

Volker Ervens Wirtschaftsprüfer Steuerberater

128. Februar 2007

3. Ertragsteuern

AbschreibungMietwohngebäude

Abschaffung der degressiven AfA für Mietwohngebäude

Für alle ab 1. Januar 2006 hergestellten oder angeschafften Mietwohngebäude

Entscheidend ist Datum des Bauantragsbzw. des Kaufvertrags

Ohnehin gilt: nur wirtschaftliche sinnvolle Investitionen!


138. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Beleghandel

Einstufung des sog. Beleghandels als Ordnungswidrigkeit

Damit Einführung einer Geldstrafe


148. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Eigenheimzulage

Abschaffung zum 1. Januar 2006

Für alle ab 1. Januar 2006 hergestelltenoder angeschafften Eigenheime

In Ausnahmefällen kann u.U. auch ab 2006 noch ein Eigenheimzulage-Antrag gestellt werden


158. Februar 2007

3. Ertragsteuern

HaushaltsnaheDienstleistungen

Abzugsfähig sind 20 %, maximal EUR 600jährlich bei privaten Handwerkerleistungen

Zusätzlich 20 %, maximal EUR 600 jährlich bei sonstigen häuslichen Dienstleistungen

Begünstigte Handwerkerleistungen:- Renovierungs-- Erhaltungs- und- Modernisierungsaufwendungen

Nur Dienstleistungen sind begünstigt,nicht jedoch Materialkosten


168. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Kinderbetreuungs-kosten

Alleinerziehende und erwerbstätigeEhepaare: 2/3 der Betreuungskosten,maximal EUR 4.000 pro Jahr und Kind(wie Betriebsausgaben/Werbungskosten)

Alleinverdiener-Paare: nur für Kindervom 3. bis 6. Lebensjahr

Voraussetzung: "Rechnung" und Zahlungsnachweis

(keine Barzahlungen!)


178. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Kindergeld/Kinderfreibetrag

Nur noch bis zum 25. Lebensjahr des Kindes (bislang 27. Lebensjahr)


188. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Firmenwagen-besteuerung

Gemischt genutzte Firmenfahrzeuge von Unternehmern

1 %-Regel oder Fahrtenbuch

Bei 1 %-Regel: seit 1. Januar 2006 zusätzlich Nachweis der mindestens 50 %-igen betrieblichen Nutzung

Vereinfachte Nachweise möglich (zeitlich begrenzte Aufzeichnungen,Terminkalender, Stundenaufzeich-nungen etc.)


198. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Pendlerpauschale

Ab 2007 keine Abzugsfähigkeit mehrfür Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte

Aber: Abzug "wie Werbungskosten" ab dem 21. Entfernungskilometer (0,30 EUR je km)

Achtung: LSt-Pauschale von 15 % nurnoch in Höhe der Pauschale ab dem 21. km Arbeitgeberzuschüsse für Entfernungenbis 20 km künftig voll LSt- und SV-pflichtig


208. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Reichensteuer

Anhebung des Einkommensteuersatzes für Spitzenverdiener von 42 % auf 45 %

Zu versteuerndes Einkommen > TEUR 250/TEUR 500

Für Gewinneinkünfte greift ein Entlastungsbetrag (befristet bis 1. Januar 2008)

Große verfassungsrechtliche Bedenken!


218. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Sparerfreibetrag

Ab 1. Januar 2007 Absenkung auf EUR 750/EUR 1.500(zuvor: EUR 1.370/EUR 2.740)

Sofern Freistellungsauftrag nichtreduziert wird, nur noch anteilige Berücksichtigungen


228. Februar 2007

3. Ertragsteuern

Abgeltungssteuer für

Kapitalerträge(Plan)

Ab 1. Januar 2009: 25 % auf private Kapitalerträge

Ausschüttungen, Zinsen (Abschaffung des Halbeinkünfte-verfahrens)


Private Veräußerungsgeschäfte(Abschaffung der Spekulationsfrist von 1 Jahr!) nur für nach 2008 erworbene Kapitalanlagen

238. Februar 2007


Beschluss des BVerfGvom 7. November 2006,

veröffentlicht am 31. Januar 2007


Erbschaftsteuerreformder

Bundesregierung

248. Februar 2007


Beschlussdes BVerfG


Erbschaftsteuerrecht derzeit verfassungswidrig

Gleichheitsgrundsatz verletzt bei:- Betriebsvermögen - Grundvermögen - Anteile an KapG (> 25 %)- land- und forstwirtschaftliches

Vermögen

258. Februar 2007


Beschlussdes BVerfG


Gesetzgeber wurde verpflichtet bis 31. Dezember 2008 Neuregelung zu treffen

Bis dahin bleibt altes Recht anwendbar

268. Februar 2007


MöglicheNeuregelungen


Sicher: Bewertung der Vermögens-gegenstände zu Verkehrswerten

Offen: Anhebung von Freibeträgen, um Mehrbelastungen aufzufangen

"Omas Häuschen" wird wohl weiter aus der Besteuerung herausfallen

278. Februar 2007


Erbschaftsteuer-reform


Neuregelung bereits in Arbeit

Weitere Neuregelung aufgrund des BVerfG-Urteils bis zum 31. Dezember 2008

288. Februar 2007


GesetzentwurfUnternehmens-

Nachfolge(I)


Wegfall bisheriger Vergünstigungen für Betriebsvermögen: - Freibetrag TEUR 225 - Bewertungsabschlag 35 %, - günstige Steuerklasse

Einführung eines "Abschmelzmodells"grundsätzlich ab 1. Januar 2007 aber Wahlrecht für Übertragungen bisVerkündigung des Gesetzes soll gewährt werden

298. Februar 2007


"Abschmelzmodell"


Stundung der ErbSt/SchSt auf sog. produktives Vermögen über 10 Jahre

Erlass von 10 % der ErbSt/SchSt für jedes Jahr der Betriebsfortführung

Einführung einer Freigrenze von TEUR 100

308. Februar 2007


UnproduktivesVermögen(Auswahl)


Vermietete Grundstücke, Schiffe, Lizenzen etc.

Anteile an KapG < 25 %

Anteile an Gesellschaften, soweit diese unproduktives Vermögen besitzen

318. Februar 2007


Betriebs-fortführung


Keine Betriebsaufgabe/-veräußerung, Insolvenz

Fortführungsklausel:Erhalt des Gesamtbildes der wirtschaftlichen Verhältnisse

Offenbar vom "Tisch": Arbeitsplatzklausel

328. Februar 2007


Empfehlungen


Generell gilt: Es wird wohl kaum günstiger werden!

Aber: Keine übereilten Entscheidungen treffen!

Anstehende Schenkungen solltenbis 2008 vollzogen werden.

Für Betriebsvermögen ist im Einzelfallabzuwägen.

338. Februar 2007

5. Umsatzsteuer

Anhebung von 16 % auf 19 %

Jürgen Algermissen Steuerberater

Für alle Lieferungen und Leistungen, die ab 1. Januar 2007 erbracht werden

Ermäßigter Steuersatz von 7 % bleibt unverändert

Umsatzsteuer = "Mehrwertsteuer"

348. Februar 2007

5. Umsatzsteuer

Zeitpunkt der Lieferung

oder Leistung

Allein maßgeblich für die Anwendung des Steuersatzes (16 bzw. 19 %)

Nicht ausschlaggebend: Datum der Rechnungsausstellung

Nicht ausschlaggebend: Datum der Bezahlung


358. Februar 2007

5. Umsatzsteuer

Zeitpunkt der Erbringung

der Gesamtleistung

Z.B. Bauleistung November 2006 bis Februar 2007

Anzahlung mit 16 % USt im Dezember 2006

Abnahme des Werks im Februar 2007

Schlussrechnung mit 19 % USt im Februar 2007 und


Nachberechnung von 3 % USt auf die vorherige Anzahlung

368. Februar 2007

5. Umsatzsteuer

Aufteilung einer

Gesamtleistung (z.B. Schlüssel-

fertigbau)

Selbständige Teilleistung (z.B. Rohbau, Heizung, Elektro) in 2006: 16 %

Selbständige Teilleistung (z.B. übrige Gewerke) in 2007: 19 %

Im Voraus gesonderte Entgeltvereinbarung für wirtschaftlich teilbare Leistung


378. Februar 2007

5. Umsatzsteuer

Verträge über Dauerleistungen

(z.B. Miete, Pacht, Leasing, Wartung)

Können als Rechnung im USt-lichen Sinne gelten

Dafür müssen die für Rechnungen geltenden Merkmale im Vertrag angegeben sein


Solche Verträge sind an den ab 1. Januar 2007 geltenden Steuersatz von 19 % anzupassen

Achtung: Altverträge – Übergangsregelungen – Steuerzinsnachteile

388. Februar 2007

5. Umsatzsteuer

Pflichtangaben in Rechnungen

(I)

Vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers

Vollständiger Name und Anschrift des Leistungsempfängers

Steuernummer (oder USt-ID-Nr.) des leistenden Unternehmers

Rechnungsnummer


398. Februar 2007

5. Umsatzsteuer


(II)

Menge und Art der gelieferten Gegenstände bzw. Umfang und Art der sonstigen Leistung

Nettoentgelt

Anzuwendender Steuersatz

USt-Betrag


Bruttentgelt

408. Februar 2007

5. Umsatzsteuer


(III)

Datum der Rechnungsausstellung

Seit 1. Januar 2007 immer auch der Leistungszeitpunkt (selbst wenn Rechnungsausstellungsdatum = Leistungszeitpunkt !)

Risiko: Versagung des Vorsteuerabzugs


418. Februar 2007

5. Umsatzsteuer

Kleinbetrags-rechnungen

Anhebung des Gesamtbetrages ab 1. Januar 2007 auf max. EUR 150,00

Pflichtangaben:- Vollständiger Name und Anschrift

des leistenden Unternehmers - Ausstellungsdatum - Menge und Art der gelieferten

Gegenstände bzw. Umfang und Art der sonstigen Leistung

- Bruttorechnungsbetrag (Entgelt und Steuerbetrag in einer Summe)

- Anzuwendender Steuersatz (bzw. Hinweis auf Steuerbefreiung)


428. Februar 2007

5. Umsatzsteuer


BMF, Schreiben vom 16. Oktober 2006

Steuersatz für Umsätze mit getrockneten Schweineohren

Schweineohren

getrocknet nicht getrocknet

genießbar nicht genießbar

Verwendung als

Tierfutter

Für den menschlichen

Verzehr

7 % 19 %

Bleibt einem gesonderten

BMF-Schreibenvorbehalten

438. Februar 2007

6. Jahresabschluss/Publizitätspflicht

EHUG seit 1. Januar 2007

Gesetz über elektronische Handels-register und Genossenschaftsregister sowie das Unternehmensregister


www.unternehmensregister.de

448. Februar 2007

Elektronisches Unternehmens-

register(I)

Eintragungen in den Handels-, Genossen-schafts- und Partnerschaftsregistern und dort eingereichte Dokumente


Rechnungslegungsunterlagen (i.W. Jahres-abschlüsse)

Gesellschafts- und kapitalmarktrechtliche Bekanntmachungen

Meldungen von börsennotierten Unternehmen

Bekanntmachungen der Insolvenzgerichte (nicht: Verbraucherinsolvenzen)


458. Februar 2007


register(II)

Für börsennotierte AG sämtliche veröffent-lichungspflichtige Informationen wie z.B.- Vorstands- und Aufsichtsratsmitglieder - Satzung - Einberufung und Niederschriften

der Hauptversammlung - Jahres- und Halbjahresfinanzberichte,

Zwischenmitteilungen - Ad-hoc-Meldungen - etc.



468. Februar 2007


register(III)

Für GmbH und GmbH & Co. KG z.B.- Jahresabschluss - Gesellschaftsvertrag - Gesellschafterliste


"Portal" in die HR, GenR und PR


Kosten: EUR 5/EUR 10 je nachUnternehmensgröße

478. Februar 2007

Umfang der

Offenlegungs-pflichten

Für Kapitalgesellschaften, d.h. AG, GmbH, KGaA


Für OHG und KG, sofern keine natürliche Person persönlich haftender Gesellschafter

Abhängig von der Größe des Unternehmens (§267 HGB):- Bilanzsumme - Umsatzerlöse - Durchschnittliche Mitarbeiterzahl


488. Februar 2007

Größenmerkmale (§ 267 HGB)


Mindestens zwei der Größenmerkmalemüssen an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen überschritten sein

> 250≤ 250≤ 50Mitar-

beiter

> EUR

32,12 Mio.

≤ EUR 32,12 Mio.

≤ EUR

8,03 Mio.

Umsatz-erlöse

> EUR

16,06 Mio.

≤ EUR 16,06 Mio.

≤ EUR

4,015 Mio.

Bilanz-

summe

GroßMittelgroßKlein


498. Februar 2007

Offenlegung des Jahresabschlusses

(kleine Unternehmen)

Bilanz (verkürzt)


Anhang (verkürzt)


508. Februar 2007

Offenlegung des

Jahresabschlusses (mittelgroße

Unternehmen)

Bilanz (verkürzt mit Zusatzangaben)


Gewinn- und Verlustrechnung (verkürzt)

Anhang (verkürzt)

Lagebericht

Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers

Ergebnisverwendungsvorschlag und -beschluss

Bericht des Aufsichtsrats (ggf.)


518. Februar 2007

Offenlegung des

Jahresabschlusses(große

Unternehmen)

Bilanz


Gewinn- und Verlustrechnung

Anhang (ggf. teilweise verkürzt)

Lagebericht

Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers

Ergebnisverwendungsvorschlag und -beschluss

Bericht des Aufsichtsrats


528. Februar 2007

Pflicht zur Offenlegung

des Jahresabschlusses

(I)

bestand schon immer (GmbH & Co. KG: seit 2000)


bisher in Papierform zum Registergericht

künftig ausschließlich elektronisch

Übergangsfrist bis 31. Dezember 2009 für Papierform

Kosten: EUR 50,00 (klein), EUR 70,00 (mittelgroß)


538. Februar 2007

Pflicht zur Offenlegung

des Jahresabschlusses

(II)

Bei Nicht-Offenlegung: Aufforderung jederzeit möglich (auch für Altjahre)


bei Unterlassung: Ordnungsgeld bis EUR 25.000,00, mindestens EUR 2.500,00

Automatische Aufforderung zur Offenlegung ("Rundumschlag") noch nicht in Sicht


548. Februar 2007

Einsichtnahmein das

Unternehmens-register

Jedermann jederzeit zu Informationszwecken


Bekanntmachungen der Handelsregister sind kostenlos

Abruf aus den Handelsregistern: EUR 4,50 pro "Registerblatt"


558. Februar 2007

Fazit


Strategien zur Vermeidung der Offenlegung (z.B. Größenmerkmale, Gesellschafter-struktur)

Rasant steigende Transparenz von Unternehmensdaten zu erwarten

Transparenz als Zeichen professioneller Marktteilnahme

Europaweite Vernetzung zu erwarten


568. Februar 2007

"EHUG die letzte"


Für Emails, Faxe, Postkarten oder andere Schreiben, die Geschäftsbriefe ersetzen, gelten seit 1. Januar 2007 die gleichen formalen Mindestanforderungen wie für gewöhnliche Geschäftsbriefe

D.h. jede Email mit Geschäftsbrief-charakter müssen die selben Geschäfts-angaben enthalten wie gedrucktes Geschäftsbriefpapier


578. Februar 2007


Aushilfen (Minijobs)

im gewerblichen Bereich

Anhebung des pauschalen Beitragssatzesauf 30 % (seit 1. Juli 2006)

zzgl. 0,1 % Umlage nach dem Aufwendungsausgleichungsgesetz

(Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis: pauschal 12 % zzgl. 0,1 % Umlage zzgl. 1,6 % Unfallversicherung)


588. Februar 2007


Betriebliche Altersversorgung

bei Aushilfen(I)

Entgeltumwandlung zugunsten arbeitgeberfinanzierter Altersversorgung

Verwendete Entgeltbestandteile sind bis monatlich EUR 210,00 SV-frei(in 2007: 4 % der RV-BBMG von TEUR 63)

Nur im ersten Dienstverhältnis möglich (LoSt-Klassen I bis V)


598. Februar 2007



bei Aushilfen(II)

Z.B. Gehalt EUR 600,00 (=Gleitzone) abzgl. Entgeltumwandlung EUR 210,00

macht Aushilfslohn EUR 390,00. Folgen: - Keine RV-Beiträge mehr - KV-pflichtig

(ggf. Familienversicherung) - Keine Ansprüche aus ALV


608. Februar 2007



bei Aushilfen(III)

Achtung: Entgeltumwandlungen werden ab 1. Januar 2009 SV-beitragspflichtig!

Verträge zur bAV sind weiter zu bedienen (Mindestvertragslaufzeiten)


618. Februar 2007

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

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