ArbeitskreisMitarbeiter September 2008Abgabenordnung und Umsatzsteuer

Dozent

Peter Lentschig

Steuerfreie innergemein-schaftliche Lieferung§ 4 Nr. 1b UStG§ 6a UStG

Steuerfreie innergem. LieferungEine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung erfordert folgende Voraussetzungen:

Sachliche Voraussetzung§ 6a Abs. 1 Nr. 1 UStG

Persönliche und sachliche Voraussetzungen des Leistungsempfängers

Warenbewegung

steuerbare Lieferung§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG im Inland

mit tatsächlicherWarenbewegung von einem EU-

Land in ein anderes EU-Land

(Transit ohne Bedeutung)

§ 6a Abs. 1 Nr. 2 UStG § 6a Abs. 1 Nr. 3 UStG

Buchstabe a Leistungsempfänger Unternehmer Erwerb für das Unternehmen

Buchstabe b Leistungsempfänger juristische Person, die kein Unternehmer ist oder Erwerb für außerunternehmerische Zwecke

§ 6a Abs. 3 UStG i. V. mit den §§ 17a bis 17c UStDVNachweis aller Voraussetzungen

undRechnungsstellung nach § 14a UStG

Der Erwerb des Gegenstandsunterliegt beim Erwerber ineinem anderen EU-Land der

Erwerbsbesteuerung

Buchstabe c bei Lieferung eines neuen Fahrzeugs auch jeder andere Erwerber

UStG: 6a (1)/1090.vsd U-02/27.01.2003/PL/fl

Steuerfreie innergem. Lieferung

Bestätigungsverfahren: § 18e UStG

www.bzst.bund.de

D o w n l o a d - Z M V o r d r u c k

B e s t e l l u n g v o n Z M V o r d r u c k e n

A u f b a u U S t - I d N r .

B e s t ä t i g u n g s a b f r a g e e i n f a c h e u n d q u a l i f i z i e r t e

W D D X - S c h n i t t s t e l l e z u r U S t - I d N r . A b f r a g e

Z M - D a t e n i m p o r t

W e i t e r e I n f o r m a t i o n e n z u m B e s t ä t i g u n g s v e r f a h r e n

T e c h n i s c h e H i n w e i s e z u r O n l i n e -B e s t ä t i g u n g s a b f r a g e

e i g e n e d e u t s c h e U S t -I d N r . D E 1 2 3 4 5 6 7 8

a b z u f r a g e n d e a u s l ä n d i s c h e U S t - I d N r .

L ä n d e r k e n n z e i c h e n w e i t e r e S t e l l e n

F r a n k r e i c h F R

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

e i n f a c h e A b f r a g e

s t a r t e n

E r g e b n i s D a t u m : 2 4 . 0 2 . 2 0 0 5 U h r z e i t : 1 1 : 3 6 : 1 2

E i g e n e U S t I d - N r . : D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9

D i e a n g e f r a g t e U S t I d F R 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 i s t g ü l t i g .

Q u a l i f i z i e r t e A n f r a g e : D e r A u s d r u c k d i e s e r W e b s e i t e m i t d e n E r g e b n i s s e n s t e l l t e k e i n e a m t l i c h e B e s t ä t i g u n g s m i t t e i l u n g d a r . S o l l t e n S i e e i n e a m t l i c h e M i t t e i l u n g b e n ö t i g e n , k l i c k e n S i e b i t t e a u f d e n e n t s p r e c h e n d e n A n f o r d e r u n g s - B u t t o n .

N a m e *

M u s t e r m a n n

R e c h t s f o r m *

s o c i é t é a n o n y m e - S A

E r g e b n i s s t i m m t

O r t *

M u s t e r h a u s e n

E r g e b n i s s t i m m t

P o s t l e i t z a h l

8 8 7 0 0

E r g e b n i s s t i m m t

S t r a s s e / H a u s n u m m e r

M u s t e r s t r a ß e

E r g e b n i s s t i m m t

* D i e s e F e l d e r m ü s s e n z w i n g e n d g e f ü l l t w e r d e n .

q u a l i f i z i e r t e A b f r a g e

s t a r t e n

s c h r i f t l i c h e B e s t ä t i g u n g s m i t t e i l u n g

a n f o r d e r n

Innergemeinschaftliche Lieferung § 4 Nr. 1b UStG i.V. mit § 6a UStG

Voraussetzungen und Gutglaubenschutzregel

§ 6a Abs. 3 und 4 UStG i.V. mit §§ 17a bis c UStDV

EU - Rechnung

Bestellnummer Kuck 234

100 Uhren Stückpreis 550 € 55.000 €

Bestellnummer Kuck 367

100 Uhren Stückpreis 580 € 58.000 €

Transportkosten, Versicherung 2.000 €

Nettowert 115.000 €

+ USt/Tax/TVA (steuerfrei gem. § 4 Nr. 1b UStG; § 6a UStG) 0 €

zu zahlen 115.000 €

 

Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung i. S. des § 6a UStG durch

Firma Mustermann, Deutschland, USt-ID-Nr. DE 123456789

an

Firma Clock & Compagnion, Frankreich, USt-ID-Nr. FR 11122233344

Die Erwerber sind für die Versteuerung in ihrem Heimatland zuständig

Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung i. S. des § 6a UStG durch

 

Firma Mustermann, Deutschland, USt-ID-Nr. DE 123456789

an

Firma Clock & Compagnion, Frankreich, USt-ID-Nr. FR 11122233344

 

Die Erwerber sind für die Versteuerung in ihrem Heimatland zuständig.

EU Lieferungsvermerk

Steuerfreie innergem. Lieferung

Belegnachweis - Verbringungsnachweis

Beförderungs-lieferung

Versendungs- lieferung

Abhollieferung

Lieferschein mit Angaben

über den Ort der Warenübergabe

CMR-Papier Rechnung des

Spediteurs mit Angaben über

den Ort der Warenübergabe

Lieferschein mit Versicherung über

die Verbringung der Ware in das übrige EU Gemeinschafts-

gebiet

Beförderungslieferung   L i e f e r s c h e i n (Beförderungslieferung)

 Hiermit bestätige ich den Erhalt der oben genannten Waren.

Datum der Warenübergabe: .......................................................

Ort der Warenübergabe: .............................................................

(übriges EU-Gemeinschaftsgebiet)

Unterschrift: ...............................................................................

(Unterschrift des Leistungsempfängers)

Problem CMR Papier

§ 6a UStG; §§ 17a bis 17c UStDV

Verbringungsnachweis in Versendungsfällen

Praxisproblem: mangelhaftes CMR-Papier

 

Auftrag: Abhollieferung

A b h o l a u f t r a g Firma: .............................(Leistungsempfänger..................................................................................

bevollmächtigt Firma .bzw/ Herrn............................................................................................ ............................................(Name, Anschrift des Abholers............................................

mit der Abholung folgender Ware: .............................................................................................................................. ............ ...........................................................................................................................................

Firmenstempel: Datum und Unterschrift: des Leistungsempfängers

Dem Abholauftrag ist eine Fotokopie des Reisepass des Abholers beizufügen. Das Passbild und die Unterschrift des Abholers muss klar zu erkennen sein. Bzw. Benennung der Spedition.

L i e f e r s c h e i n und A b h o l b e s t ä t i g u n g

Hiermit bestätigt der/die von der Firma ........................................................................... bevollmächtigte Abholer/in: ............................................................................................. den Erhalt folgender Ware: ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... Datum der Warenübergabe: ............................................................................................

Ort der Warenübergabe: ............. (Inland) .................................................................. Es wird versichert, dass die oben genannte Ware durch den Leistungsempfänger unverzüglich nach ...... (genaue Bezeichnung des übrigen EU Gemeinschaftsgebiets) befördert oder versendet wird! Unterschrift: ......... (Unterschrift des bevollmächtigten Abholers) .........

Der Reisepass des Abholers ist zu fotokopieren. Die Unterschrift des Abholers auf dem Lieferschein muss identisch sein mit der Unterschrift im Reisepass.

Lieferschein: Abhollieferung

Empfangs- und

Besteuerungsbestätigung des

Leistungsempfängers

Empfangsbestätigung

EuGH - Rechtsprechung

Keine Pflicht der Finanzverwaltung, Beweise zu erheben - Richtlinie 77/799/EWG - Gegenseitige Amtshilfe zwischen den zuständigen Behörden der Mitgliedstaaten im Bereich der direkten und indirekten Steuern - Verordnung (EWG) Nr. 218/92 - Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der indirekten Besteuerung

 

EuGH-Urteil vom 27. September 2007, Rs C-184/05 (Fall Twoh International BV)

 

EuGH - Rechtsprechung

Verbringungsnachweis

Innergemeinschaftlicher Erwerb - Innergemeinschaftliche Lieferung - Befreiung -

Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 28a Abs. 3 Unterabs. 1 und Art. 28c Teil A

Buchst. a Unterabs. 1 –

 Gegenstände, die in einen anderen Mitgliedstaat versandt oder befördert werden - Beweise - Nationale Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung

 EuGH-Urteil vom 27. September 2007, Rs C-409/04 ( Fall Teleos)

EuGH - Rechtsprechung

Nachholung des Buchnachweis

 Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 28c Teil A Buchst. a Unterabs. 1 –

Innergemeinschaftliche Lieferung - Versagung der Befreiung - Verspätet erbrachter Nachweis der Lieferung

 

EuGH-Urteil vom 27. September 2007,  Rechtssache C-146/05 (Fall Collée