Einkaufsrechnung - Ersatzteile 6...Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Net Revenue 1.800,00 900,00 Wareneinsatz 1.650,00 0,00 (7200x) # Gross Profit 250,00 900,00 HANDBUCH DES RECHNUNGSWESENS

HANDBUCH DES RECHNUNGSWESENS MMKR (Buchung mit Kostenstellensystematik)

Buchungsbeispiel 5000 Kapitel 6 / Seite 1

MBD/VNR Dezember 2016

Einkaufsrechnung - Ersatzteile - Beschreibung: Der Vertragspartner erhält von der Daimler AG eine Rechnung über gelieferte Ersatzteile. Beispiel: Nettowarenwert 1.000,00 + Fracht/Verpackung 20,00

Warenwert inkl. Fracht/Verpackung 1.020,00 + 19% Umsatzsteuer 193,80

Gesamtbetrag 1.213,80 Buchungssätze: (1) Buchung des Warenwertes und der Warenbezugskosten: 3200x Bestand Ersatzteile 1.000,00 an 1600x Verbindlichkeiten aLL 1.213,80 3700x Warenbezugskosten

Teile/Zubehörgeschäft 20,00

1576x Abziehbare Vorsteuer 19% 193,80

3200x Bestand Ersatzteile 1576x abziehbare Vorsteuer

19%

(1) 1.000,00 (1) 193,80

3700x Warenbezugskosten -

Teile/Zubehörgeschäft

1600x Verbindlichkeiten aLL

(1) 20,00 1.213,80 (1)

Bemerkungen: Einkommensteuerrechtlich werden die Warenbezugskosten unter dem Begriff Anschaffungsnebenkosten geführt. Diese Nebenkosten gehören zu den Anschaffungskosten, soweit sie dem Wirtschaftsgut einzeln zugeordnet werden können. Die Warenbezugskosten können direkt auf dem Wareneingangskonto gebucht werden, dies hat allerdings den Nachteil, dass die Höhe der Bezugskosten nachträglich nicht mehr festgestellt werden kann. Daher ist es zweckmäßig, die Warenbezugskosten auf ein separates Konto zu buchen. Erlöse aus weiterberechneten Eingangsfrachten werden auf das Konto 8280x „Sonstige Erlöse Teile und Zubehör“ gebucht.




Barverkauf mit Rabatt - Ersatzteile - Beschreibung: Das Autohaus verkauft ein Ersatzteil an einen Großkunden mit 10 % Preisnachlass. Die DAK betragen 110,00 EUR. Rechnung: Nettowarenwert 150,00 ./. 10% Rabatt 15,00

Zwischensumme 135,00 + 19 % Umsatzsteuer 25,65

Gesamtbetrag 160,65 Buchungssätze: (1) Buchung des Umsatzes und des Preisnachlasses: 1000x Kasse 178,50 an 8201x Erlöse Ersatzteile The-

ke/Shop 150,00

1776x Umsatzsteuer 19% 28,50 8206x Erlösschmälerungen Er-

satzteile Theke/Shop 15,00 1000x Kasse 17,85

1776x Umsatzsteuer 19% 2,85 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7201x Wareneinsatz Ersatzteile

Theke/Shop 110,00 an 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile 110,00

1000x Kasse 8201x Erlöse Ersatzteile

Theke/Shop 7201x Wareneinsatz

Ersatzteile Theke/Shop

(1) 178,50 150,00 (1) (2) 110,00 17,85 (1)

8206x Erlösschmälerungen


1776x Umsatzsteuer 19% 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(1) 15,00 (1) 2,85 28,50 (1) 110,00 (2)




Bemerkungen: Rabatte werden im Normalfall sofort bei Ausstellung der Rechnung preismindernd berücksichtigt (Sofort-Rabatte) und stellen einen Preisnachlass dar. Die Umsatzsteuer wird hier vom bereits verminderten Rechnungsbetrag berechnet. Obwohl es sich bei einem Rabatt nicht um eine nachträgliche Entgeltsmin-derung handelt, sollte der „Bruttoumsatz“ (Umsatz ohne Rabattgewährung) und der Rabatt gesondert auf eigenen Konten gebucht werden. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00

Umsatzerlöse 150,00 (8201x)

Provisionserlöse 0,00

Vermittlungsprovisionen 0,00 sonstige Provisionen 0,00

# Gross Turnover 150,00

Erlösschmälerungen gesamt 15,00

Erlösschmälerungen 15,00 (8206x) Statistische Kulanz 0,00

# Net Revenue 135,00

Wareneinsatz 110,00 (7201x)

# Gross Profit 25,00




Teile - / Zubehörverkauf auf Ziel mit Skontogewährung Beschreibung: Rechnung an einen Kunden mit Gewährung von 3 % Skonto. Die DAK betragen 320,00 EUR. Der Kunde begleicht die Rechnung mit einer Zahlung von 519,44 EUR; Skontobetrag 16,06 EUR (13,50 EUR zzgl. 2,56 EUR Umsatzsteuer). Rechnung: Nettowarenwert 450,00 19% Umsatzsteuer 85,50

Gesamtbetrag 535,50 Buchungssätze: (1) Buchung des Umsatzes: 1400x Forderungen aLL 535,50 an 8201 Erlöse Ersatzteile

Theke/Shop 450,00

1776x Umsatzsteuer 19% 85,50 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7201x Wareneinsatz Ersatzteile

-extern- Theke/Shop 320,00 an 3201x Bestandsabgang Ersatz-

teile 320,00

(3) Buchung des Skontobetrages: 1200x Bank 519,44 an 1400x Forderungen aLL 535,50 8206x Erlösschmälerungen

Ersatzteile Theke/Shop 13,50

1776x Umsatzsteuer 19% 2,56

1400x Forderungen aLL 8201x Erlöse Ersatzteile

Theke/Shop 7201x Wareneinsatz


(1) 535,50 535,50 (3) 450,00 (1) (2) 320,00



1776x Umsatzsteuer 19% 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(3) 13,50 (3) 2,56 85,50 (1) 320,00 (2)

1200x Bank

(3) 519,44




Bemerkungen: Gewährte Skonti mindern nachträglich die Erlöse und sind im Gegensatz zu Rabatten Preisabzüge eines Kunden vom Rechnungsbetrag bei Zahlung innerhalb einer gewährten Frist. Bei Buchung der Skonti er-folgt eine Berichtigung der Umsatzsteuer. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00

Umsatzerlöse 450,00 (8201x)

Provisionserlöse 0,00

Vermittlungsprovisionen 0,00 sonstige Provisionen 0,00

# Gross Turnover 450,00

Erlösschmälerungen gesamt 13,50

Erlösschmälerungen 13,50 (8206x) Statistische Kulanz 0,00

# Net Revenue 436,50

Wareneinsatz 320,00 (7201x)

# Gross Profit 116,50




Reparaturrechnung Beschreibung: Einem Kunden wird im Rahmen eines Reparaturauftrages 5% Rabatt auf Material gewährt. Die DAK betra-gen 1.650,00 EUR. Rechnung: Arbeitslohn 1.000,00 Material 2.000,00

3.000,00 ./. 5% Rabatt auf Material 100,00

Zwischensumme 2.900,00 19% Umsatzsteuer 551,00

Gesamtbetrag 3.451,00 Buchungssätze: (1) Erlösbuchung: 1400xx Debitoren 3.570,00 an 8200xx Erlöse Ersatzteile 2.000,00 8400xx Lohnerlöse 1.000,00 1776xx Umsatzsteuer 19% 570,00 (2) Buchung des Rabattes: 8205xx 1776xx

Erlösschmälerungen Ersatzteile Umsatzsteuer 19%

100,00

19,00

an 1400xx Debitoren 119,00

(3) Buchung des Wareneinsatzes: 7200xx Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile –extern- 1.650,00 an

oder 3200xx 3201xx

Bestand Ersatzteile Bestandsabgang Ersatz-teile

1.650,00

1400xx Debitoren

8200xx Erlöse Ersatzteile 7200x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile – extern-

(1) 3.570,00 119,00 (2) 2.000,00 (1) (3) 1.650,00




8205xx Erlösschmälerungen

Ersatzteile 8400xx Lohnerlöse

3200xx Bestand Ersatzteile /

3201xx Bestandsabgang Ersatzteile

(2) 100,00 1.000,00 (1) 1.650,00 (3)

1776xx Umsatzsteuer 19%

(2) 19,00 570,00 (1)

Bemerkungen: Die Erlöse aus Reparaturaufträgen werden getrennt nach Lohnerlös und Teileumsatz gebucht. Durch die diesen Konten vorgegebene Kostenstellensystematik werden die Erlöse differenziert nach den Sparten „Teile/Zubehör“ und „Werkstatt“ dargestellt (vgl. hierzu „Grundsätze der Buchungspraxis“, Kapitel 4.4). Analog verhält sich dies für den Wareneinsatz und die Kosten. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): T/Z Werkstatt 211 223 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00

Umsatzerlöse 2.000,00 1.000,00 (8200x; 8400x)

Provisionserlöse 0,00 0,00

Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00

# Gross Turnover 2.000,00 1.000,00

Erlösschmälerungen gesamt 100,00 0,00

Erlösschmälerungen 100,00 0,00 (8205x) Statistische Kulanz 0,00 0,00

# Net Revenue 1.900,00 1.000,00

Wareneinsatz 1.650,00 0,00 (7200x)

# Gross Profit 250,00 1.000,00




Gutschrift aufgrund einer Kundenreklamation Beschreibung: Unter Bezug auf Buchungsbeispiel 5004 reklamiert der Kunde den Umfang der ausgeführten Arbeiten. Dem Kunden werden daraufhin 100,00 EUR gutgeschrieben. Rechnung: Nettogutschriftsbetrag 100,00 19 % Umsatzsteuer 19,00

Gesamtbetrag 119,00 Buchungssatz: (1) Buchung der Gutschrift: 8405xx Erlösschmälerungen Lohn

Werkstatt 100,00 an 1400xx Forderungen aLL 119,00

1776xx Umsatzsteuer 19% 19,00

1400xx Forderungen aLL 8405xx Erlösschmälerungen

Lohn Werkstatt


119,00 (1) (1) 100,00 (1) 19,00

Bemerkungen: Die Gutschrift führt zur Schmälerung des Verkaufserlöses und ist nicht im Soll auf dem Erlöskonto zu buchen, sondern muss auf dem Konto „Erlösschmälerungen...“ gebucht werden. Der Erlösschmälerung steht eine entsprechende Berichtigung der Forderung gegenüber, die auf der Habenseite des Debitoren-kontos gebucht wird.




Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung unter Bezug auf Buchungsbeispiel 5004 (IER): (Die betriebswirtschaftlichen Auswirkungen dieses Geschäftvorfalles sind durch eine graue Hinterlegung der Zahlen dargestellt).

Unterkostenstelle Reparatur 211

Reparatur Pkw oder NFZ

222/223

Konto

Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00

Umsatzerlöse 2.000,00 1.000,00 (8200x; 8400x)



# Gross Turnover 2.000,00 1.000,00


Erlösschmälerungen 100,00 100,00 (8205x; 8405x) Statistische Kulanz 0,00 0,00

# Net Revenue 1.800,00 900,00

Wareneinsatz 1.650,00 0,00 (7200x)

# Gross Profit 250,00 900,00




Fremdleistung (Einkaufsrechnung) - Werkstatt - Beschreibung: Eine Kotflügellackierung wird durch eine Fremdwerkstatt für einen Kunden durchgeführt. Der Vertrags-partner erhält folgende Rechnung: Lackierungsarbeiten 580,00 ./. 20% Rabatt 116,00

Zwischensumme 464,00 + 19 % Umsatzsteuer 88,16

Gesamtbetrag 552,16 Buchungssätze: (1) Bestandsbuchung 3430x Bestand Fremdleistungen

Werkstatt 464,00 an 1000x Kasse 552,16

1576x Abziehbare Vorsteuer 19% 88,16 3430x Bestand Fremdleistun-

gen Werkstatt 1576x abziehbare Vorsteuer

19%

1000x Kasse

(1) 464,00 (1) 88,16 552,16 (1)

Bemerkungen: Fremdleistungen im Ersatzteillager sind nur instandgesetzte Teile, die wieder auf Lager genommen wer-den bzw. im Zusammenhang mit Thekengeschäften stehen.




Reparaturrechnung mit Fremdleistung - Werkstatt - Beschreibung: Im Rahmen eines PKW-Reparaturauftrages werden einem Kunden neben Lohn und Material (DAK 250,00 EUR) die Fremdleistungen aus Buchungsbeispiel 5007 in Rechnung gestellt. Lackierungsarbeiten 580,00 Arbeitslohn 380,00 Material 350,00 ./. 10% Rabatt auf Material (350,00) 35,00

Zwischensumme 1.275,00 + 19 % Umsatzsteuer 242,25

Gesamtbetrag 1.517,25 Buchungssätze: (1) Buchung des Umsatzes: 1400x Forderungen aLL 1.558,90 an 8200x Erlöse Ersatzteile 350,00 8400x Lohnerlöse 380,00 8430x Erlöse Fremdleistungen 580,00 1776x Umsatzsteuer 19% 248,90 (2) Buchung der Erlösschmälerungen 8205x Erlösschmälerungen Er-

satzteile 35,00 1400x Forderungen aLL 41,65

1776x Umsatzsteuer 19% 6,65 (3) Buchung des Wareneinsatzes für Material: 7200x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile –extern- 250,00 an 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile 250,00

(4) Buchung des Wareneinsatzes der Fremdleistungen: 7430x Wareneinsatz (VAK)

Fremdleistungen extern 464,00 an 3431x Bestandsabgang Fremd-

leistungen Werkstatt 464,00

1400x Forderungen aLL

8200x Erlöse Ersatzteile

8430x Erlöse Fremdleistungen

(1) 1.558,90 41,65 (2) 350,00 (1) 580,00 (1)





Ersatzteile

8400x Lohnerlöse

1776x Umsatzsteuer 19%

(2) 35,00 380,00 (1) (2) 6,65 248,90 (1)

7200x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile –extern- 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(3) 250,00 250,00 (3)


Fremdleistungen ext- 3431x Bestandsabgang Fremd-

leistungen Werkstatt

(4) 464,00 464,00 (4)

Bemerkungen: Fremdleistungen sind generell in der Sparte Werkstatt zu erfassen. Ausgenommen sind Arbeiten, die im Zusammenhang mit Thekengeschäften stehen oder instandgesetzte bzw. aufbereitete Teile betreffen, die wieder auf Lager genommen werden. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): T/Z Werkstatt 211 222 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00

Umsatzerlöse 350,00 960,00 (8200x; 8400x; 8430x)



# Gross Turnover 350,00 960,00


Erlösschmälerungen 35,00 0,00 (8205x) Statistische Kulanz 0,00 0,00

# Net Revenue 315,00 960,00

Wareneinsatz 250,00 464,00 (7200x; 7430x)

# Gross Profit 65,00 556,00

HANDBUCH DES RECHNUNGSWESENS

MMKR (Buchung mit Kostenstellensystematik)


MBVD/VNR Dezember 2013

Reparaturrechnung Paketpreise - Werkstatt -

Beschreibung:

Im Rahmen eines PKW-Reparaturauftrages werden dem Kunden neben normalen Lohn- und Materialkos-

ten auch Reparaturen mit Paket- bzw. Festpreis in Rechnung gestellt. Im Festpreis sind 20% Erlösschmä-

lerungen für Lohn und Material enthalten, die nicht auf der Rechnung ausgewiesen sind. Die DAK der

Ersatzteile betragen 420,00€.

Umsatz v. Nachlass 1.000,00

davon Lohnerlös

davon ET- Umsatz

400,00

600,00

(40%)

(60%)

1.000,00

Festpreis 800,00

Erlösschmälerungen 200,00

davon Lohn 80,00 (40%)

davon Teile 120,00 (60%)

Buchungssätze:

(1) Buchung des Umsatzes:

1400x Forderungen aLL 1.190,00 an 8300x Erlöse Paketpreise ET 600,00

8410x Lohnerlöse aus Paketpreise 400,00


190,00

(2) Buchung der Erlösschmälerungen

8305x Erlösschmälerungen Pa-

ketpreise T/Z

120,00

1400x Forderungen aLL 238,00

8415x Erlösschmälerungen Lohn

Paketpreise

80,00

1776x Umsatzsteuer 19% 38,00

(3) Buchung des Wareneinsatzes für Material:

7300x

Wareneinsatz (VAK) Pa-

ketpreise T/Z

420,00

an

oder

3200x

3201x

Bestand Ersatzteile

Bestandsabgang Ersatzteile

420,00


8300x Erlöse Paketpreise ET

8410x Lohnerlöse aus

Paketpreise

(1) 1.190,00 238,00 (2) 600,00 (1) 400,00 (1)



Paketpreise T/Z


Lohn Paketpreise

(2) 38,00 190,00 (1) (2) 120,00 (2) 80,00

HANDBUCH DES RECHNUNGSWESENS

MMKR (Buchung mit Kostenstellensystematik)




Paketpreise T/Z

3200x Bestand Ersatzteile

3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(3) 420,00 420,00 (3)

Bemerkungen:

Die Buchung der Paketpreise sollte brutto (inkl. Erlösschmälerungen) getrennt nach Lohn und Material

erfolgen, die entsprechenden Erlösschmälerungen sind proportional zu den Lohn- und Materialanteilen

aufzuteilen.

Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung:

T/Z Werkstatt

211 222 Konto

Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00

Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00

Umsatzerlöse 600,00 400,00 ( 8300x;8410x)


Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00

sonstige Provisionen 0,00 0,00



(8305x;8415)

Erlösschmälerungen 120,00 80,00

Statistische Kulanz 0,00 0,00

# Net Revenue 480,00 320,00

Wareneinsatz 420,00 0,00 (7300x)

# Gross Profit 60,00 320,00




Altölentsorgung Beschreibung: Autohaus X nimmt Altöl aus dem Verkauf von Neuöl bzw. aus dem Ölwechsel an. Dieses Öl wird an einen Altölsammler abgegeben. Eingangsrechnung der Entsorgungskosten durch Altölsammelfirma XY: Entsorgung Altöl 1.000,00 + 19 % Umsatzsteuer 190,00 = Gesamtkosten 1.190,00 Buchungssatz: 4410x Umweltschutzkosten

-Service- 1.000,00 an 1600x Verbindlichkeiten aLL 1.190,00

1576x Abziehbare Vorsteuer 19% 190,00 4410x Umweltschutzkosten

-Service- 1576x abziehbare Vorsteuer

19% 1600x Verbindlichkeiten aLL

(1) 1.000,00 (1) 190,00 1.190,00 (1)



MBD/VNE Dezember 2019

„Mercedes-Benz Garantie-Paket“ - Garantieprämie ohne Weiterberechnung - Beschreibung: Für einen neu erworbenen MB PKW schließt der Käufer eine Vereinbarung aus dem Garantieprogramm „Mercedes-Benz Garantie-Paket“ ab. Die Mercedes-Benz Versicherung berechnet dem Autohaus die ent-sprechende Garantieprämie. Buchungssätze: (1) Buchung der Garantieprämie: 7650110 Wareneinsatz Anschluß-

garantie MB PKW 160,00 an 1xxxxx Debitor MB Versicherung 160,00

1xxxxx Debitor MB Versicherung

7650110 Wareneinsatz Anschluß- garantie MB PKW

160,00 (1) (1) 160,00

Bemerkungen:




„Mercedes-Benz Garantie-Paket“ - Garantieprämie mit Weiterberechnung - Beschreibung: Für einen neu erworbenen MB PKW schließt der Käufer eine Vereinbarung aus dem Garantieprogramm „Mercedes-Benz Garantie-Paket“ ab. Die Mercedes-Benz Versicherung berechnet dem Autohaus die ent-sprechende Garantieprämie. Die Garantieprämie wird vom Käufer des Fahrzeuges getragen. Buchungssätze: (1) Buchung der Garantieprämie: 7650110 Wareneinsatz Anschluß-

garantie MB PKW 160,00 an 1xxxxx Debitor MB Versicherung 160,00

(2) Weiterberechnung der Garantieprämie 1xxxxx Debitor Kunde 190,40

an 8650110 Erlöse Anschlußgaran-

tie MB PKW 160,00

1776xx Umsatzsteuer 19% 30,40

1xxxxx Debitor MB Versicherung

7650110 Wareneinsatz Anschlußgarantie MB PKW

865011 Erlöse Anschlußgarantie MB PKW

160,00 (1) (1) 160,00 160,00 (2)

1xxx Debitor Kunde 1776xx Umsatzsteuer 19%

(2) 190,40 30,40 (2)

Bemerkungen: Die Konten sind sowohl für die Kostenstellen Verkauf als auch für den Werkstattbereich Reparatur freige-geben.




„Mercedes-Benz Garantie-Paket“ - Inanspruchnahme Reparaturleistung, ohne Kundenanteil, Deckung durch Versicherung - Beschreibung: An einem Kundenfahrzeug werden Reparaturleistungen erbracht, die dem Kunden nicht berechnet wer-den. Die Reparaturleistung ist durch die Versicherung abgedeckt. Die Lohnerlöse betragen 1.000,00 EUR, die DAK für das Material betragen 950,00 EUR. Es fallen 800,00 EUR Lohnkosten als auftragsbezogener Fertigungslohn an. Als Versicherungsentschädigung werden 2.100 EUR überwiesen. Die sich daraus er-gebenden umsatzsteuerlichen Abrechnungsmodalitäten sind mit dem Steuerberater abzustimmen. Die Abrechnung erfolgt über externe Konten. Sofern der Kunde ein Kunde eines anderen Autohauses ist, erfolgt eine normale Reparaturab-rechnung an den Kunden (siehe Buchungsbeispiel 5004). Ausgangsrechnung: Lohnarbeiten 1.000,00 Ersatzteile 1.100,00 Gesamtbetrag 2.100,00 Buchungssätze: (1) Buchung der Versicherungsleistung: 1400x Forderungen aLL (Versi-

cherung) 2.100,00 an 8400x Lohnerlöse 1.000,00

8200x Erlöse Ersatzteile 1.100,00 (2) Wareneinsatzbuchung Ersatzteile: 7200x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile 950,00 an 3201x Bestandsabgang Ersatz-

teile 950,00

1400x Forderungen aLL 8200x Erlöse Ersatzteile 8400x Lohnerlöse

(1) 2.100,00 1.100,00 (1) 1.000,00 (1)


Ersatzteile 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(2) 950,00 950,00 (2)




Bemerkungen: Die Erlöse dürfen nicht über interne Konten der Klasse 6 gebucht werden, sondern sind dem Versiche-rungsgeber zu berechnen und als externe Erlöse der Kontenklasse 8 zu erfassen. Gegebenenfalls sind individuelle Konten für die Differenzierung bzw. mit einem anderen Steuersatz anzulegen. Es darf keine Buchung über die Kontenklasse 2 erfolgen. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): Verk. T/Z Werk-

statt

112 211 222 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 0,00

Umsatzerlöse 0,00 1.100,00 1.000,00 (8200x; 8400x)

Provisionserlöse 0,00 0,00 0,00

Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 0,00

# Gross Turnover 0,00 1.100,00 1.000,00

Erlösschmälerungen gesamt 0,00 0,00 0,00

Erlösschmälerungen 0,00 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00 0,00

# Net Revenue 0,00 1.100,00 1.000,00

Wareneinsatz

Fertigungslohn Werkstatt

0,00

0,00

950,00

0,00

0,00

800,00

(7200x)

(4201x)

# Gross Profit 0,00 150,00 200,00

Einzelkosten 0,00 0,00 0,00

Personaleinzelkosten 0,00 0,00 0,00 Sacheinzelkosten 0,00 0,00 0,00

# Contribution I 0,00 150,00 200,00


Buchungsbeispiel 5042a Kapitel 6 / Seite 1

MBVD/NE Dezember 2008

„Mercedes-Benz Garantie-Paket“ (ehemals „ServiceVertrag Garantie) - Inanspruchnahme Reparaturleistung, ohne Kundenanteil, ohne Deckung durch Versicherung - Beschreibung: An einem Kundenfahrzeug werden Reparaturleistungen für einen Schadensfall erbracht, die dem Kunden nicht berechnet werden. Der Kunde hat eine Garantievereinbarung mit dem Autohaus, wobei die Garan-tieleistung durch das Autohaus erbracht wird und nicht durch eine Versicherung gedeckt ist. Sofern Rückstellungen für Lohn und Material gebildet werden, sind diese auf das Konto 4350xx zu bu-chen. Die Lohnerlöse betragen 1.000,00 EUR, die DAK für das Material betragen 950,00 EUR. Es fallen 800,00 EUR Lohnkosten als auftragsbezogener Fertigungslohn an. Die Abrechnung erfolgt intern. Interne Rechnung: Lohnarbeiten 1.000,00 Ersatzteile 1.100,00 Gesamtbetrag 2.100,00 Buchungssätze: (1) Buchung der internen Kosten und Erlöse: 5430xx Eigene Gewährleistungen

und Kulanzen 2.100,00 an 6400xx

6200xx Lohnerlöse Erlöse Ersatzteile

1.000,00 1.100,00

(2) Wareneinsatzbuchung Ersatzteile: 7203xx Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile – intern - 950,00 an

oder 3200xx 3201xx

Bestand Ersatzteile Bestandsabgang Ersatz- teile

950,00

5430xx Eigene Gewährleistungen

und Kulanzen 6200xx Erlöse Ersatzteile 6400xx Lohnerlöse

(1) 2.100,00 1.100,00 (1) 1.000,00 (1)

7203xx Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile – intern - 3200xx Bestand Ersatzteile /


(2) 950,00 950,00 (2)




Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): Gesamtbetrieb: Fall: - interner Teileumsatz, brutto 1.100,00 EUR - interner Lohnerlös, brutto 1.000,00 EUR - Fertigungslöhne 800,00 EUR - Wareneinsatz 950,00 EUR Verk.

NF T/Z Werk-

statt

111 211 222 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 0,00

Umsatzerlöse 0,00 1.100,00 1.000,00 (6200x; 6400x)



# Gross Turnover 0,00 1.100,00 1.000,00



# Net Revenue 0,00 1.100,00 1.000,00

Wareneinsatz

Fertigungslohn

0,00

0,00

950,00

0,00

0,00

800,00

(7203x)

(4201x)

# Gross Profit 0,00 150,00 200,00


Personaleinzelkosten 0,00 0,00 0,00 Sacheinzelkosten 2.100,00 0,00 0,00 (5430x)

# Contribution I -2.100,00 150,00 200,00

Bemerkungen: Die angefallenen Kosten für die Reparatur (Lohn und Material) werden gegen die Rückstellung aus Servi-cevertrag Garantie gebucht, sofern gebildet. 0974xx Rückstellungen für

Gewährleistungen 1.750,00 an 4350xx Versicherungsprämie

Garantie-Paket 1.750,00




Servicevertrag (z.B. mit Großkunden) Beschreibung: An einem Kundenfahrzeug werden Reparaturleistungen erbracht, die dem Großkunden nicht berechnet werden. Der Großkunde hat mit dem Autohaus einen Servicevertrag abgeschlossen, bei dem eine monat-liche Pauschale von ca. 200,00 EUR pro Fahrzeug oder eine Vorauszahlung an das Autohaus gezahlt wird. Die Lohnerlöse betragen 800,00 EUR, die DAK für das Material betragen 950,00 EUR. Es fallen 640,00 EUR Lohnkosten als auftragsbezogener Fertigungslohn an. Achtung: Hierbei handelt es sich nicht um den von der Mercedes-Benz Leasing GmbH angebotenen Servicevertrag. (Mercedes-Benz KomplettService-Paket bzw. Mercedes-Benz Garantie-Paket) Die Abrechnung erfolgt intern. Interne Rechnung: Lohnarbeiten 800,00 Ersatzteile 1.100,00 Gesamtbetrag 1.900,00 Buchungssätze: (1) Verrechnung der internen Leistung: 6990xx Verr.kto. Servicevertrag 1.900,00 an 6400xx

6200xx Lohnerlöse Erlöse Ersatzteile

800,00 1.100,00

(2) Buchung der mtl. Pauschale: 1400xx Debitor 200,00 an

8470xx 1776xx

Erlöse Servicevertrag Umsatzsteuer 19%

168,07 31,93

(3) Wareneinsatzbuchung Ersatzteile: 7203xx Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile – intern - 950,00 an 3201xx Bestandsabgang Ersatz-

teile 950,00

6990xx Verr.kto. Servicever- trag

6400xx Lohnerlöse

6200xx Erlöse Ersatzteile

(1) 1.900,00 800,00 (1) 1.100,00 (1)

1400xx Debitor

8470xx Erlöse Servicevertrag


(2) 200,00 168,07 (2) 31,93 (2)

7203xx WE (VAK) Ersatzteile –intern-


(3) 950,00 950,00 (3)




Fall: - interner Teileumsatz, brutto 1.100,00 EUR - interner Lohnerlös, brutto 800,00 EUR - externer Umsatzerlös (Pauschale für 1 Jahr) 2.020,00 EUR - Fertigungslöhne 640,00 EUR - Wareneinsatz 950,00 EUR Schematische Darstellung der Erlöse: Teile/Zubehör Werkstatt Erlöse ET intern 1.100,00 EUR Lohnerlöse intern 800,00 EUR Verr. kto Servicevertrag (=intern) -1.900,00 EUR Saldo ist abhängig von der individuellen Sonstige Erlöse (=extern) 2.020,00 EUR Kalkulation des Service- vertrages 1.100,00 EUR 920,00 EUR Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER) für 12 Monate: T/Z Werkstatt 211 222 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00

Umsatzerlöse intern

Umsatzerlöse extern

1.100,00 800,00

-1.900,00

2.020,00

(6200x; 6400x)

(6990x)

(8470x)


# Gross Turnover 1.100,00 920,00


Erlösschmälerungen 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00

# Net Revenue 1.100,00 920,00

Wareneinsatz

Fertigungslohn

950,00

0,00

0,00

640,00

(7203x)

(4201x)

# Gross Profit 150,00 280,00

Einzelkosten 0,00 0,00

# Contribution I 150,00 280,00




Bemerkungen: In der betriebswirtschaftlichen Ergebnisrechnung wird das Konto 8470xx mit dem Konto 6990xx saldiert. Der Saldo aus externen Erlösen und internen Kosten verbleibt in der Kostenstelle Reparatur und ist ab-hängig von der Kalkulation bzw. den tatsächlich anfallenden Kosten im Rahmen des Servicevertrages.




Garantiearbeiten - voll anerkannt; ohne Kundenanteil; ohne Tauschteil - Beschreibung: An einem Kundenfahrzeug werden Garantiearbeiten durchgeführt. Neben den eigenen Leistungen wurden auch Fremdleistungen (Lackierungsarbeiten) durchgeführt. Die Garantie wird vom Hersteller voll aner-kannt. Ausgangsrechnung: Lohnarbeiten 1.046,18 Ersatzteile 382,83 Kleinteile 18,40 Lackierungsarbeiten 1.117,69 Zwischensumme: 2.565,10 + 19 % Umsatzsteuer 487,37 Gesamtbetrag 3.052,47 Buchungssätze: (1) Buchung der Ausgangsrechung an den Hersteller: 1400x Forderungen aLL 3.052,47 an 8202x Erlöse Ersatzteile

-Garantie- 382,83

8272x Erlöse sonstige Teile -Garantie-

18,40

8402x Lohnerlöse –Garantie- 1.046,18 8432x Erlöse Fremdleistungen

-Garantie- 1.117,69

1776x Umsatzsteuer 19% 487,37 (2) Wareneinsatzbuchung Fremdleistung: 7432x Wareneinsatz (VAK)

Fremdleist. –Garantie- 1.117,69 an 3431x Bestandsabgang Fremdl.

Werkstatt 1.117,69

(3) Wareneinsatzbuchung Ersatzteile: 7202x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile –Garantie- 308,35 an 3201 Bestandsabgang Ersatz-

teile 308,35

(4) Wareneinsatzbuchung sonstige Teile: 7272x Wareneinsatz (VAK)

sonst. Teile –Garantie- 15,89 an 3271 Bestandsabgang sonst.

Teile 15,89





-Garantie-


(1) 3.052,47 382,83 (1) 487,37 (1)

8272x Erlöse sonstige Teile

-Garantie-

8402x Lohnerlöse -Garantie- 8432x Erlöse Fremdleist.

-Garantie-

18,40 (1) 1.046,18 (1) 1.117,69 (1)


Fremdleist. -Garantie- 3431x Bestandsabgang

Fremdl. Werkstatt 7272x Wareneinsatz (VAK)

sonst. Teile -Garantie-

(2) 1.117,69 1.117,69 (2) (4) 15,89


Ersatzteile -Garantie- 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile 3271x Bestandsabgang

sonst. Teile

(3) 308,35 308,35 (3) 15,89 (4)

Bemerkungen: In der Praxis kommt es vor, dass trotz voller Anerkennung des Garantieantrages, ein kleiner Minder- oder auch Mehrbetrag entstehen kann. Im obigen Beispiel, welches auf einem Beispiel aus der Praxis basiert, wurden vom Hersteller 3.047,38 EUR gutgeschrieben. Die Differenz in Höhe von 5,09 EUR kann vereinfa-chungshalber als Minder- oder Mehrerlös auf dem Konto „8780xxx Kundenskonti“ gebucht werden.




Garantiearbeiten - nicht voll anerkannt; - nicht anerkannter Teil ist von der Werkstatt zu verantworten - ohne Kundenanteil; ohne Tauschteil - - Kunde wird angemietetes Leihfahrzeug zur Verfügung gestellt - Beschreibung: An einem Kundenfahrzeug werden Nacharbeiten eines Garantievorganges durchgeführt. Vom Hersteller werden Lohnarbeiten in Höhe von 28,90 EUR zzgl. 5,49 EUR MwSt nicht anerkannt, da diese zu viel be-rechnet wurden. Des Weiteren wurde dem Kunden aufgrund der Mobilitätsgarantie ein Fahrzeug zur Verfügung gestellt, welches von einer Mietwagenfirma vom Autohaus angemietet wurde (75,00 EUR zzgl. 14,25 EUR MwSt). Ausgangsrechnung an Hersteller: Lohnarbeiten 184,96 Ersatzteile 45,00 Mietwagen 75,00 Zwischensumme: 304,96 + 19 % Umsatzsteuer 57,94 Gesamtbetrag 362,90 Buchungssätze: (1) Buchung der Ausgangsrechung an den Hersteller: 1400x Forderungen aLL 362,90 an 8202x Erlöse Ersatzteile

-Garantie- 45,00

8402x Lohnerlöse –Garantie- 184,96 8450x Erlöse Mobilitätsgarantie 75,00 1776x Umsatzsteuer 19% 57,94 (2) Wareneinsatzbuchung Ersatzteile: 7202x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile –Garantie- 35,00 an 3201x Bestandsabgang Ersatz-

teile 35,00

(3) Buchung der Leihwagenkosten: 4300x Kosten Mobilitätsgarantie 75,00 an 1600x Verbindlichkeiten aLL 89,25 1576x Abziehbare Vorsteuer 19% 14,25 (4) Buchung des nicht anerkannten Teilbetrages: 8402x Lohnerlöse -Garantie- 28,90 an 1400x Forderungen aLL 34,39 1776x Umsatzsteuer 19% 5,49





8202x Erlöse Ersatzteile Garantie


(1) 362,90 34,39 (4) 45,00 (1) (4) 5,49 57,94 (1)

8450x Erlöse Mobilitäts-

garantie 8402x Lohnerlöse –Garantie- 1576x abziehbare Vorsteuer

19%

75,00 (1) (4) 28,90 184,96 (1) (3) 14,25

4300x Kosten Mobilitäts-

garantie

1600x Verbindlichkeiten aLL 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(3) 75,00 89,25 (3) 35,00 (2)


Ersatzteile –Garantie-

(2) 35,00

Bemerkungen: Durch den Hersteller nicht anerkannte Garantieleistungen, die aufgrund von fehlerhaften oder auch zu viel erbrachten Leistungen von der Werkstatt zu vertreten sind, stellen eine „direkte Erlösminderung“ dar und sind nicht als Erlösschmälerung auszuweisen, sondern über eine direkte Saldierung über das korres-pondierende Erlöskonto zu buchen.




Garantiearbeiten - nicht voll anerkannt; - nicht anerkannter Teil ist von der Werkstatt zu verantworten - ohne Kundenanteil; ohne Tauschteil - - Kunde wird eigenes Ersatzfahrzeug zur Verfügung gestellt - Beschreibung: An einem Kundenfahrzeug werden Nacharbeiten eines Garantievorganges durchgeführt. Vom Hersteller werden Lohnarbeiten in Höhe von 28,90 EUR zzgl. 5,49 EUR MwSt nicht anerkannt, da diese zu viel be-rechnet wurden. Des Weiteren wurde dem Kunden aufgrund der Mobilitätsgarantie ein Ersatzfahrzeug für 1 Tag zur Verfü-gung gestellt. Ausgangsrechnung an Hersteller: Lohnarbeiten 184,96 Ersatzteile 45,00 Mietwagen 85,00 Zwischensumme: 314,96 + 19 % Umsatzsteuer 59,84 Gesamtbetrag 374,80 Buchungssätze: (1) Buchung der Ausgangsrechung an den Hersteller: 1400x Forderungen aLL 374,80 an 8202x Erlöse Ersatzteile

-Garantie- 45,00

8402x Lohnerlöse -Garantie- 184,96 8450x Erlöse Mobilitätsgarantie 85,00 1776x Umsatzsteuer 19% 59,84 (2) Wareneinsatzbuchung Ersatzteile: 7202x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile -Garantie- 35,00 an 3201x Bestandsabgang Ersatz-

teile 35,00

(3) Buchung der Kosten für Bereitstellung des Ersatzfahrzeuges durch die Vermietkostenstelle: 5300x, Kst 22x

Kosten Mobilitätsgarantie 45,00 an 6754x, Kst 41x

Gutschrift für Fahrzeuge Vermietkostenstelle

45,00

(4) Buchung des nicht anerkannten Teilbetrages: 8402x Lohnerlöse -Garantie- 28,90 an 1400x Forderungen aLL 34,39 1776x Umsatzsteuer 19% 5,49





-Garantie-

1776x Umsatzsteuer

(1) 374,80 34,39 (4) 45,00 (1) (4) 5,49 59,84 (1)

8450x Erlöse Mobilitäts-

garantie

8402x Lohnerlöse -Garantie- 7202x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile –Garantie-

85,00 (1) (4) 28,90 184,96 (1) (2) 35,00

5300x Kosten Mobilitäts-

garantie 6754x Gutschrift f. Fahrz.

Vermietkostenstelle 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile -

(3) 45,00 45,00 (3) 35,00 (2)

Bemerkungen: Durch den Hersteller nicht anerkannte Garantieleistungen, die aufgrund von fehlerhaften oder auch zu viel erbrachten Leistungen von der Werkstatt zu vertreten sind, stellen eine „direkte Erlösminderung“ dar und sind nicht als Erlösschmälerung auszuweisen, sondern über eine direkte Saldierung über das korres-pondierende Erlöskonto zu buchen. Durch den Buchungssatz (3) erfolgt die interne Verrechnung für die Bereitstellung des Ersatzfahrzeuges zwischen der Vermietungskostenstelle und der Werkstatt (vgl. BBSP 4003).




Kostenlose Wartungsdienste Beschreibung: Einem Neufahrzeugkunden wird aus Gründen der Verkaufskulanz ein kostenloser Wartungsdienst ge-währt. Die DAK für das Material betragen 85,00 EUR. Als auftragsbezogener Fertigungsaufwand fallen 50 EUR an Lohnkosten an. Lohn 70,00 Material 120,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 190,00 Buchungssätze: (1) Verrechnung der internen Erlöse und Kosten: 5070x Sachzuwendungen NF 190,00 an 6200x Erlöse Ersatzteile 120,00 6400x Lohnerlöse 70,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) Er-

satzteile –intern- 85,00 an 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile 85,00

5070x Sachzuwendungen NF 6200x Interne Erlöse Ersatz-

teile

6400x Lohnerlöse intern

(1) 190,00 120,00 (1) 70,00 (1)


Ersatzteile –intern- 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(2) 85,00 85,00 (2)

Bemerkungen: Die Kulanzerfassung geht zu Lasten der Verkaufs-Kostenstelle; die internen Erlöse werden anteilig der Werkstatt gutgeschrieben.




Gesamtbetrieb: Fall: - interner Teileumsatz, brutto 120,00 EUR - interner Lohnerlös, brutto 70,00 EUR - Fertigungslöhne 50,00 EUR - Wareneinsatz 85,00 EUR Verk. T/Z Werk-

statt

1xx 21x 222 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 0,00

Umsatzerlöse 0,00 120,00 70,00 (6200x; 6400x)



# Gross Turnover 0,00 120,00 70,00



# Net Revenue 0,00 120,00 70,00

Wareneinsatz 0,00 85,00 0,00 (7203x)

# Gross Profit 0,00 35,00 70,00


Personaleinzelkosten 0,00 0,00 50,00 (4201x) Sacheinzelkosten 190,00 0,00 0,00 (5070x)

# Contribution I -190,00 35,00 20,00




Reparatur eines betrieblich genutzten Fahrzeuges - nicht durch Versicherung abgedeckter Unfallschaden - Beschreibung: Ein Unfallschaden an einem betrieblich genutzten PKW wird behoben, der nicht durch eine Versicherungs-leistung abgedeckt ist. Die DAK für das Material betragen 340,00 EUR. Interne Rechnung ohne USt: Arbeitslohn 600,00 Material 500,00

Gesamtbetrag 1.100,00 Buchungssätze: (1) Buchung der internen Kosten und Erlöse: 5750x Kosten Betriebs- und

Geschäftsfahrzeuge 1.100,00 an 6200x Erlöse Ersatzteile 500,00

6400x Lohnerlöse 600,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) Er-


Ersatzteile 340,00

5750x Kosten Betriebs- und

Geschäftsfahrzeuge



(1) 1.100,00 500,00 (1) 600,00 (1)

7203x Wareneinsatz Ersatz-

teile intern 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

(2) 340,00 340,00 (2)

Bemerkungen: Bei einer rein steuerlichen Betrachtungsweise ohne Buchung von internen Erlösen und Kosten würden in der Werkstatt nur die Lohnkosten der Monteure ausgewiesen werden, eine betriebswirtschaftliche Dar-stellung der Leistungserbringung der Sparte Werkstatt fehlt. Weiterhin würde dem Wareneinsatz der Sparte Teile/Zubehör kein entsprechender Erlös gegenüberstehen.




Das Konto „5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge“ ist als Gemeinkostenkonto deklariert. Die Buchung dieses Kontos mit einer Haupt- bzw. Unterkostenstelle oder mit einer Hilfskostenstelle legt fest, in welcher Sparte und in welcher Deckungsbeitragsstufe der betriebswirtschaftlichen Ergebnisrechnung diese Gemeinkosten dargestellt werden. Bei Vorführfahrzeugen ist das Konto „5751x Kosten Vorführfahrzeuge“ zu verwenden. Darstellung in der kurzfristigen Ergebnisrechnung: T/Z Werkstatt 211 222 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00

Umsatzerlöse 500,00 600,00 (6200x; 6400x)





Erlösschmälerungen 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00

# Net Revenue 500,00 600,00

Wareneinsatz 340,00 0,00 (7203x)

# Gross Profit 160,00 600,00




Reparatur eines betrieblich genutzten Fahrzeuges - durch Versicherung abgedeckter Unfallschaden mit Selbstbeteiligung - Beschreibung: Ein Unfallschaden an einem betrieblich genutzten PKW wird behoben. Der Schaden ist durch die Versi-cherung abgedeckt. Die Selbstbeteiligung beträgt 500 EUR. Des Weiteren wurde von der Versicherung eine Teilleistung in Höhe von 100 EUR nicht anerkannt. Als Versicherungsentschädigung wurden 1.400 EUR überwiesen. Die DAK für das Material betragen 740,00 EUR. Interne Rechnung ohne USt: Arbeitslohn 800,00 Material 1.200,00

Gesamtbetrag 2.000,00 Buchungssätze: (1) Buchung der internen Kosten und Erlöse: 6989x Verr.kto Versicherungs-

leistungen 2.000,00 an 6200x Erlöse Ersatzteile 1.200,00



Ersatzteile 740,00

(3) Buchung der Versicherungsleistung:* 1200x Bank 1.400,00 an 2742x Versicherungs-

entschädigungen 1.400,00

5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge

600,00 6988x Verr.kto nicht erstattete Versicherungsleistungen

600,00

6989x Verr.kto Versicherungs-

leistungen



(1) 2.000,00 1.200,00 (1) 800,00 (1)

7203x Wareneinsatz Ersatz-

teile intern 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile 5750x Kosten Betriebs- und

Geschäftsfahrzeuge

(2) 740,00 740,00 (2) (3) 600,00

1200x Bank 2742x Versicherungs-

entschädigungen 6988x Verr.kto nicht erstatt.

Versicherungsleist.

(3) 1.400,00 1.400,00 (3) 600,00 (3)




*Bemerkungen: Im Gegensatz zu den entstandenen Reparaturaufwendungen eines nicht durch die Versicherung gedeck-ten Unfallschadens (vgl. Buchungsbeispiel 6002) werden hier die Aufwendungen nicht auf dem Kosten-konto „5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge“ erfasst, sondern auf das Konto „6989x Verrech-nungskonto Versicherungsleistungen“ gebucht. Dies wird vorgenommen, um die schadenverursachende Kostenstelle, die bereits über die Versicherungsprämien belastet wird, nicht doppelt mit den Aufwendun-gen zu belegen. Die Konten 6989x und 6988x werden vor dem Operating Profit in die betriebswirtschaftliche Ergebnis-rechnung aufgenommen. Der Saldo der Konten „6989x Verr.kto Versicherungsleistungen“ und „6988x Verr.kto nicht erstattete Versicherungsleistungen“ entspricht dem Betrag der von der Versicherung erstatteten Entschädigungs-zahlungen.




Gebrauchtfahrzeuginstandhaltung Beschreibung: Durch Monteure wurden verschiedene Instandhaltungsarbeiten (Ölwechsel, Lackpflege, etc.) an einem gebrauchten PKW durchgeführt. Die DAK für das Material betragen 13,00 Euro und für das Öl 10,00 Euro. Das Material und das Öl werden zum Bruttowertansatz der Gebrauchtwagenabteilung intern berechnet. Arbeitslohn 60,00 Material 19,00 Öl 20,00 Endbetrag 99,00 Buchungssätze: (1) Verrechnung der internen Leistungen: 5001x Instandhaltung GF 99,00 an 6400x Lohnerlöse 60,00 6200x Erlöse Ersatzteile 19,00 6240x Erlöse Schmierstoffe 20,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) Er-


Ersatzteile 13,00

7243x Wareneinsatz (VAK) Schmierstoffe –intern-

10,00 3241x Bestandsabgang Schmierstoffe

10,00

5001x Instandhaltung GF 6400x Lohnerlöse 6200x Erlöse Ersatzteile

(1) 99,00 60,00 (1) 19,00 (1)

6240x Erlöse Schmierst. 7203x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile -intern- 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile

20,00 (1) (2) 13,00 13,00 (2)

7243 WE (VAK) Schmier-

stoffe -intern- 3241x Bestandsabgang

Schmierstoffe

(2) 10,00 10,00 (2)

Bemerkungen: Von Gebrauchtwageninstandhaltung wird gesprochen, wenn die durchgeführten Arbeiten nicht werterhö-hend und somit nicht aktivierungspflichtig sind, sondern direkt als Kosten gebucht werden.




Geschäftsfahrzeuginstandhaltung Beschreibung: Instandhaltung eines Betriebsfahrzeuges (Werkstattwagen, Abschleppwagen). Die DAK für das Material betragen 90,00 EUR, die Lohnkosten betragen 20,00 EUR. Arbeitslohn 45,00 Material 100,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 145,00 Buchungssätze: (1) Buchung der Erlöse: 5750x Kosten Betriebs- und

Geschäftsfahrzeuge 145,00 an 6200x Erlöse Ersatzteile 100,00

6400x Lohnerlöse 45,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK)

Ersatzteile -intern- 90,00 an 3201x Bestandsabgang

Ersatz 90,00

5750x Kosten Betriebs- und

Geschäftsfahrzeuge


6400x Lohnerlöse

(1) 145,00 100,00 (1) 45,00 (1)



Ersatzteile

(2) 90,00 90,00 (2)




Kostenlose Leistungen Beschreibung: Zwei hintere Kopfstützen werden aus Verkaufskulanz kostenlos eingebaut. Die DAK für die Kopfstützen betragen 50,00 EUR. Arbeitslohn 20,00 Material 70,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 90,00 Buchungssätze: (1) Buchung der Erlöse: 5070x Sachzuwendungen NF 90,00 an 6200x Erlöse Ersatzteile 70,00 6400x Lohnerlöse 20,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK)


Ersatzteile 50,00

5070x Sachzuwendungen NF 6200x Erlöse Ersatzteile 6400x Lohnerlöse

(1) 90,00 70,00 (1) 20,00 (1)



Ersatzteile

(2) 50,00 50,00 (2)




Vom Hersteller nicht übernommene Garantie Beschreibung: Bei einem Garantiefall mit teilweiser Anerkennung wird der nicht anerkannte Betrag vom Vertragspartner zu eigenen Lasten übernommen (aus Gründen der Verkaufskulanz). Die DAK für das Material betragen 50,00 EUR. Lohn 30,00 Material 55,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 85,00 Buchungssätze: (1) Buchung der Erlöse: 5010x Vom Hersteller nicht über-

nommene Garantie NF 85,00 an 6200x Erlöse Ersatzteile 55,00


satzteile -intern- 50,00 an 3201x Bestandsabgang

Ersatzteile 50,00

5010x Vom Hersteller nicht

übernommene Gar.

6200x Erlöse Ersatz teile


(1) 85,00 55,00 (1) 30,00 (1)



Ersatzteile

(2) 50,00 50,00 (2)




Werkstattnacharbeiten Beschreibung: Ein Kunde reklamiert zu Recht die Qualität der Reparaturarbeiten. Die DAK für das Material betragen 30,00 EUR. Buchungssätze: (1) Buchung der Erlöse: 5500x Material für Werkstatt-

nacharbeiten 45,00 an 6200x Interne Erlöse Ersatzteile

45,00

(2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK)


Ersatzteile 30,00

5500x Material für Werk-

stattnacharbeiten

6200x Erlöse Ersatz teile

(1) 45,00 45,00 (1)

7203 Wareneinsatz (VAK)


Ersatzteile

(2) 30,00 30,00 (2)

Bemerkungen: Lohnerlöse fallen nicht an, da die Werkstattnacharbeiten wegen Qualitätsmangel stattfinden. Der anteili-ge Fertigungslohn wird über die Zeitnahme auf dem Konto 4501x „Werkstattnacharbeiten“ erfasst.



Gebrauchtwageninstandsetzung Beschreibung: Ein Gebrauchtwagen wird instandgesetzt (Klimaanlage). Wertansatz: Netto + Gemeinkostenzuschlag auf Arbeitslohn und Material entspricht den steuerlichen Erfordernissen. Arbeitslohn 350,00Material 200,00Gemeinkostenzuschlag jeweils 50,00 EUR 100,00

zu aktivierender Betrag 650,00 Interne Faktura: Interner Auftrag Arbeitslohn 400,00Interner Auftrag Material 250,00

Endbetrag 650,00 Buchungssätze: (1) Buchung der Erlöse: 6993x G-kto Erlöse akt.-pfl. Auf-

wendungen 650,00 an 6200x

6400x Erlöse Ersatzteile Lohnerlöse

250,00400,00

(2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK)


Ersatzteile 200,00

(3) Buchung der Bestandserhöhung: 3030x Bestand GF 650,00 an 8790x Bestandsveränderung an

fertigen und unfertigen Erzeugnissen

650,00

6993x G-kto Erlöse akt.-pfl.

Aufwendungen


6400x Lohnerlöse

(1) 650,00 250,00 (1) 400,00 (1)

MBVD/NE Juli 2008





Ersatzteile

(2) 200,00 200,00 (2)

3030x Bestand GF

8790x Bestandsveränderung an fertigen und unfertigen Erzeugnissen

(3) 650,00 650,00 (3)

MBVD/NE Juli 2008

HANDBUCH DES RECHNUNGSWESENS Daimler Vertragspartner


Gebrauchtwagenreparatur – Abwicklung über Eigengarantie Beschreibung: Ein Kundenfahrzeug (Gebrauchtwagen) wird über Eigengarantie repariert. Für die Abwicklung der Garantie-fälle wird ein externer Dienstleister beauftragt. Die Abwicklungsgebühr des Dienstleisters beträgt 25,00 EUR zzgl. MwSt., der Rückstellungsbetrag für die anfallenden Kosten bei Verkauf des Fahrzeugs beträgt 300,00 EUR. Als Fertigungslohn fallen 75,00 EUR an, die DAK für das Material betragen 75,00 EUR. Buchungssätze: (1) Buchung der Abwicklungsgebühr (ext. Dienstleistung) 4934x Kosten externe Dienstleis-

tungen 25,00 an 1600x Kreditor 29,75

1576x Abziehbare Vorsteuer 19% 4,75

(2) Bildung der Rückstellung bei Verkauf des Fahrzeugs: 4005x Eigene Gewährleistungen GF 300,00 an 0974x Rückstellungen für Ge-

währleistungen 300,00

(3) Buchung der Gebrauchtwageninstandsetzung: 5005x Eigene Gewährleistungen GF 150,00 an 6400x

6200x

Lohnerlöse Erlöse Ersatzteile

75,0075,00

7203x

Wareneinsatz (VAK) Ersatzteile –intern-

75,00 an

3200x/ 3201x

Bestand Ersatzteile/ Bestandsabgang Ersatz- teile

75,00

(4) Verbrauch der Rückstellung unterjährig: 0974x Rückstellungen für Ge-

währleistungen 150,00 an 4005x Eigene Gewährleistungen GF 150,00

MBVD/NE Juli 2008

HANDBUCH DES RECHNUNGSWESENS Daimler Vertragspartner


4934x Kosten externe Dienst- leistungen

1600x Kreditor

1576x Abziehb. Vorsteuer 19%

(1) 25,00 29,75 (1) (1) 4,75

4005x Eigene Gewährleistungen GF 0974x Rückstellungen für

Gewährleistungen

(2) 300,00 150,00 150,00

(4) (5)

(4) (5)

150,00 150,00

300,00 (2)

5005x Eigene Gewährleistungen GF

6400x Lohnerlöse


(3) 150,00 75,00 (3) 75,00 (3)

7203x Wareneinsatz (VAK) Ersatzteile - intern -

3200x/ Bestand Ersatzteile 3201x Bestandsabgang Ersatzteile

(3) 75,00 75,00 (3)

Bemerkungen: Die Garantierückstellung ist in dem Monat zu bilden, in dem das Fahrzeug mit der Garantiezusage verkauft wird. Der Verbrauch der Rückstellung wird zeitgleich mit Reparatur des Fahrzeugs gebucht, für das eine Garantievereinbarung abgeschlossen wurde. Die eventuell über die Rückstellung hinausgehenden Kosten werden zum Reparaturzeitpunkt in den Aufwand gebucht. Die nicht verbrauchten Rückstellungen werden erst zum Ablauf des Garantiezeitraumes aufgelöst. (5) Auflösung der nicht verbrauchten Rückstellung 0974x Rückstellungen für Ge-

währleistungen 150,00 an 4005x Eigene Gewährleistungen GF 150,00

MBVD/NE Juli 2008




Allgemeine Werkstattarbeiten Beschreibung: In der Werkstatt werden Instandsetzungsarbeiten von Monteuren an der Betriebsanlage durchgeführt.

Lohn 15,00 Buchungssätze: (1) Buchung der Erlöse: 4805x Instandhaltung

des Anlagevermögens 15,00 an 4500x Allgemeine Werkstattar-

beiten 15,00

4805x Instandhaltung des

Anlagevermögens 4500x Allgemeine Werkstatt-

arbeiten

(1) 15,00 15,00 (1)




Sonstige Arbeiten für andere Kostenstellen Beschreibung: Ein Monteur wird aufgrund eines Krankheitsfalles für 4 Wochen im Lager eingesetzt.

Lohn 2.800,00 Buchungssätze: (1) Buchung der Lohnkosten1 : 4600x Unproduktive Löhne indi-

rekte Kräfte 2.800,00 an 4500x Allgemeine Werkstattar-

beiten 2.800,00

4600x unproduktive Löhne indirekte Kräfte

4500x Allgemeine Werkstatt- arbeiten

(1) 2.800,00 2.800,00 (1)

Bemerkungen: 1 Bedingung ist, dass die Zeit des Monteurs erfasst wird.




Reparaturarbeiten an BGA durch eigene Mitarbeiter Beschreibung: Notwendige Reparatur- und Instandhaltungsarbeiten an einer Eingangstür des Verwaltungsgebäudes werden durch einen Monteur durchgeführt. Dabei fällt ein Lohnaufwand in Höhe von 160,00 Euro sowie Materialaufwand (Glasscheibe, Kleinteile) in Höhe von 135,00 Euro an ohne MwSt an. Die Glasscheibe wurde extern eingekauft und bar bezahlt. Die Kleinteile wurden dem Lager entnommen. Aufwendungen: Arbeitslohn 150,00 Glasscheibe (inkl. 16% MwSt) 116,00 Kleinmaterial 35,00 Empfehlung: Buchung bis 5.000€ als Instandhaltungskosten Buchung ab 5.000€ in die Kontenklasse 2 (1) Buchung des internen Reparaturaufwandes 5801x Instandhaltung/Reparatur

AV 190,00 an 6831x Verr. Lohnaufwand für

Instand./Rep. AV 150,00

6271x Erlöse sonstige Teile Theke/Shop

40,00

(2) Entnahme des Kleinmaterials aus dem Lager 7273x WE sonst. Teile Theke

/Shop -intern- 35,00 an 3271x Bestandsabgang sonstige

Teile 35,00

(3) Barzahlung der Glasscheibe 4805x Instandhaltung AV 100,00 an 1000x Kasse 116,00 1575x Abziehbare Vorsteuer 16% 16,00 5801x Instandhaltung

/Reparatur AV 6831x Verr. Lohnaufwand für

Instand./Rep. AV 6271x Erlöse sonstige Teile

Theke/Shop

(1) 190,00 150,00 (1) 40,00 (1)

7273x WE sonst. Teile Theke

/Shop -intern- 3271x Bestandsabgang

sonstige Teile

(2) 35,00 35,00 (2)

4805x Instandhaltung AV 1575x Abziebare Vorsteuer 1000x Kasse

(3) 100,00 (3) 16,00 116,00 (3)




Bemerkungen: Durch den Buchungssatz (1) erfolgt die Verbuchung der internen Leistungsverrechnung. Der für die Repa-ratur entstandene Lohnaufwand in Höhe von 150 Euro wird in der Regel über die Lohnabrechnung dem Werkstattbereich auf dem Konto „4500x Allgemeine Werkstattnacharbeiten“ gebucht. Über den Buchungsatz (1) erfolgt eine Kostenbelastung auf dem Konto „5801x Instandhaltung Reparatur AV“ mit der entsprechenden Kosten- bzw. Hilfskostenstelle. Durch die Haben-Buchung auf dem Konto „6831x Verr. Lohnaufwand für Instand./Rep. AV“ mit Kostenstelle 22x bzw. Hilfskostenstelle 02 erfolgt eine Entlastung der Personalgemeinkosten im Werkstattbereich. Dieses Konto der Kontenklasse 6 wird in der betriebswirtschaftlichen Ergebnisrechnung unter den Personalgemeinkosten ausgewiesen.




Mercedes-Benz CharterWay – Werkstattersatzfahrzeuge Beschreibung: Im Gegensatz zu dem Buchungsbeispiel 1200 befindet sich das CW-Kundenfahrzeug in der Werkstatt des Autohauses zur Reparatur. Zur Überbrückung der Wartezeit wird ein kurzfristiger Mietvertrag mit dem Kunden abgeschlossen. Der vorgenannte Geschäftsvorfall ist ebenfalls in der Sparte „Vermietung“ abzubilden. Beispiel: Rechnung von CW an das Autohaus: Rechnung des Autohauses an den Kunden: Berechnete Mietdauer 240,00 Berechnete Mietdauer 240,00 19% Umsatzsteuer 45,60 19% Umsatzsteuer 45,60 Gesamtbetrag 285,60 Gesamtbetrag 285,60 Buchungssätze: (1) Buchung der Eingangsrechnung für die Anmietung: 7600x

Wareneinsatz (VAK) Fahr-zeugvermietung, Kst 412

240,00 an 1600x Verbindlichkeiten aLL 285,60

1576x Abziehbare Vorsteuer 19% 45,60 (2) Buchung der Ausgangsrechnung an den Kunden: 1400 Forderungen aLL 285,60 an 8600x

1776x

Erlöse aus Fahrzeugver-mietung, Kst 412 Umsatzsteuer 19%

240,00

45,60 7600x Wareneinsatz (VAK)

Fahrzeugvermietung 1600x Verbindlichkeiten aLL 1576x Abziehbare

Vorsteuer 19%

(1) 240,00 285,60 (1) (1) 45,60

1400x Forderungen aLL 8600x Erlöse aus Fahrzeug-

vermietung


(2) 285,60 240,00 (2) 45,60 (2)




Bemerkung: Im Buchungsbeispiel 1200 finden Sie die Darstellung von CharterWay – Fahrzeugen, welche nicht als Werkstattersatzfahrzeuge bzw. für die Aufrechterhaltung der Mobilität des Kunden dienen, sondern zur Vermietung herausgegeben werden.




Lohn- und Gehaltsabrechnung - Gestellung von Kraftfahrzeugen - Beschreibung: Einem Mitarbeiter der kaufmännischen Verwaltung wird ein Pkw zur privaten Nutzung (mehr als fünf Tage im Monat) überlassen. Der Geldwerte Vorteil wird nach der 1%-Regelung ermittelt. Der Listenpreis (ein-schließlich Umsatzsteuer und Sonderausstattung) im Zeitpunkt der Erstzulassung betrug 20.000. Das Fahrzeug wird auch zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genutzt, die einfache Entfernung beträgt 11 km. Beispiel: Gehaltsabrechnung des Mitarbeiters: Bruttogehalt 2.500,00 Sachbezug netto 229,31 USt 43,57 + 272,88 Gehalt (steuer- u. sozialversicherungspflichtig) 2.772,88 Lohnsteuer/Kirchensteuer/Solidaritätszuschlag ./. 688,55 Sozialversicherungsbeiträge ./. 606,45 Sachbezug ./. 272,88 Nettogehalt 1.205,00 Buchungssätze: Hinweis: Die Verbuchung der Gehaltsabrechnung erfolgt nach der Bruttomethode unter Einbeziehung eines Gehaltsverrechnungskontos. (1) Buchung des Gehaltes auf das Gehaltsverrechnungskonto 4610x Kaufmännische Gehälter 2.772,88 an 1755x Lohn- und Gehaltsver-

rechnung 2.772,88

(2) Auflösung Gehaltsverrechnungskonto 1755x Lohn- und Gehaltsver-

rechnung 2.772,88 an 1740x Verbindlichkeiten aus

Lohn und Gehalt 1.205,00

1741x Verbindlichkeiten aus Lohn- u. Kirchensteuer

688,55

1742x Verbindlichkeiten im Rahmen der soz. Sicher-heit

606,45

8710x Verrechnete Sachbezüge 229,31 1776x Umsatzsteuer 19% 43,57




(3) Buchung des Arbeitgeberanteils zur Sozialversicherung 4651x Arbeitgeberanteil

Sozialversicherung 606,45 an 1742x Verbindlichkeiten im

Rahmen der soz. Sicher-heit

606,45

4610x Kaufmännische

Gehälter 1740x Verbindlichkeiten aus

aus Lohn und Gehalt


(1) 2.772,88 1.205,00 (2) 43,57 (2)

4651x Arbeitgeberanteil

Sozialversicherung 1742x Verbindlichkeiten im

Rahmen d. soz. Sicherh. 8710x Verrechnete

Sachbezüge

(3) 606,45 606,45 (2) 229,31 (2) 606,45 (3)

1755x Lohn- und Gehaltsver-

rechnung 1741x Verbindlichkeiten aus

Lohn- u. Kirchensteuer

(2) 1.205,00 2.772,88 (1) 688,55 (2) (2) 688,55 (2) 606,45 (2) 229,31 (2) 43,57

Bemerkungen: Der Geldwerte Vorteil für einen Monat wird wie folgt ermittelt: geldwerter Vorteil für Privatfahrten (1% von 20.000) 200 Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

(0,03% von 20.000 x 11 km) 66 geldwerter Vorteil gesamt 266 Kann das Kraftfahrzeug auch zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genutzt werden, erhöht sich der geldwerte Vorteil um jeden Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte um 0,03% des Bruttolistenpreises. Aus dem ermittelten Betrag ist die Umsatzsteuer herauszurechnen.

Documents

Einkaufsrechnung - Ersatzteile 6...Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Net Revenue 1.800,00 900,00 Wareneinsatz 1.650,00 0,00 (7200x) # Gross Profit 250,00 900,00 HANDBUCH DES RECHNUNGSWESENS