Maturaprojekt, 2013 Gugler und Müllebner Steuern im Wettbewerb Gründe für die Entstehung Auswirkungen Steueroasen OECD Listen Steuerwettbewerb Nutzung

Maturaprojekt, 2013

Gugler und Müllebner

Steuern im Wettbewerb

Gründe für die Entstehung

Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung

Steuervermeidung – hinterziehung

SteueroasenSteuervermeidu

ngSteuerwettbewerbSteuerwettbewerb

Kritik an Steueroasen und

Steuerwettbewerb

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




Steuerwettbewerb

Wettbewerb der Staaten um Investoren und

Steuerquellen mit Hilfe des Steuerrechts

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung





Einkommenssteuer Lohnsteuer Körperschaftssteuer

Unternehmenssteuern

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




Entstehung des Steuerwettbewerbs

Anlocken von Investoren

Anlocken von Unternehmen

Konkurrenzkampf

Politischer Druck

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




- Steuerdumping

- Kapitalflucht

- Einnahmeausfällen in Staaten

Negative Auswirkungen

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




Steueroasen

Extremform des

Steuerwettbewerbs

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




Die Welt der Steueroasen

http://www.evb.ch/p25003572.html

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




OECD Listen

Weiße Liste Umsetzung der internationalen Steuerstandards

weitgehend erfüllt

Graue Liste Akzeptanz der internationalen Steuerstandards,

jedoch keine Umsetzung

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




Nutzung

Multinationale Konzerne &

Vermögende Privatpersonen

Maturaprojekt, 2013




Auswirkungen

Steueroasen

OECD Listen

Steuerwettbewerb

Nutzung




Steuerhinterziehung – Steuervermeidung

SteuerhinterziehungIllegale Manipulation von Informationen

SteuervermeidungLegale Steuerersparnis

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen

Möglichkeitenzur Eindämmung

Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

SteueroasenSteuervermeidung Steuerwettbewerb

Steueroasen Gefährdung der

Steuergerechtigkeit

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Forschungsfrage

„Welche negativen Auswirkungen haben

Steueroasen? Im Speziellen: Wer sind die

Verlierer, wer die Gewinner und welche

Möglichkeiten zur Eindämmung, der durch

Steueroasen verursachten Schäden, sind

denkbar?“

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Charakteristika Steueroase

Minimale Finanzmarktaufsicht

Rechtssicherheit

- Bankgeheimnis

Niedrige Vermögens- und Einkommenssteuer

Staaten oder Gebiete

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Gelder in Steueroasen

- Gewinnsteuer

- Spekulationsgelder

- Gelder aus organisierten Verbrechen

- Schwarzgeld

- Korruptionsgeld

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Steuervermeidung

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Steuervermeidung durch Konzerne

Tax Justice Network Studie 2012

„ Über die Hälfte des Welthandels wird über Steuer- und Verdunkelungsoasen abgewickelt. “

Fremdfinanzierungs-methode

Transferpreis-methode

Privatpersonen


Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Fremdfinanzierungsmethode

FinanzierungstochterLuxemburg

Muttergesellschaft

Honduras

Zinse

n

Gewinn sinkt

Gewinn steigtFremdfinanzierungs-methode


Privatpersonen


Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Transferpreismethode

60 % des Welthandels innerhalb von

Unternehmensgruppen

Fremdvergleichsprinzip



Privatpersonen


Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Steuervermeidung Privatpersonen

- Verlegung des Wohnsitzes

- Angebote von Banken

- Gründung von Stiftungen

Mindestkapital: 1 Million €



Privatpersonen


Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Privatvermögen in Steueroasen

Privatvermögen in Steueroasen: 11.5

Billionen US$

Steuerverluste 250 Milliarden US$ jährlich

-Tax Justice Network Studie 2012



Privatpersonen


Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Privates Vermögen in Steueroasen

http://images.derstandard.at/2009/03/04/1234577942531.jpg (26.12.2012)



Privatpersonen


Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Auswirkungen durch Steueroasen

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Auswirkungen durch Steueroasen

Vermögen in Steueroasen

28 – 32 Billionen US $-Tax Justice Network Studie 2012

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Auswirkungen Hochsteuerländer

Steuereinnahmen-ausfälle

UnausgeglichenerStaatshaushalt

Spaßmaßnahmen

Umverteilung von unten nach oben

Steueroasen

Entwicklungsländer

Verteilungs-gerechtigkeit

Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Griechenland

- Steuerflucht

- Griechische Redereien

- Unversteuertes Vermögen in Schweiz: 286 Mrd. €

Steueroasen

Entwicklungsländer


Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Auswirkungen in Steueroasen

Anziehung von Kapital

Entstehung von Schulden

Steueroasen

Entwicklungsländer


Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Auswirkungen in Steueroasen

Arabische Emirate Schweiz

Niedriges Steuerniveau +

Ausgeglichener Staatshauhalt

Steueroasen

Entwicklungsländer


Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Entwicklungsländer

Entwicklungshilfe jährlich

700 Billionen US $100 Billionen US $

Geldfluss in Steueroasen

jährlich

Steueroasen

Entwicklungsländer


Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Entwicklungsländer

- Senkung der Unternehmenssteuersätze

- Steuerbefreiungen in 2/3 aller Entwicklungsländer

- Bedingungen bei Ansiedlung

Analphabetismus

Trinkwasserversorgung

Niedriger Lebensstandard

Steueroasen

Entwicklungsländer


Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Verteilungsgerechtigkeit

„In den (Steuer-)Oasen saufen die großen

Kamele den kleinen das Wasser weg.“- Renate Künast

Steueroasen

Entwicklungsländer


Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler

Steuerwettbewerb

Verteilungsgerechtigkeit

- Wachsende Steuerungerechtigkeit

- Verlagerung der Steuerlast

- Umverteilung von unten nach oben

- Einsparungen seitens des Staates

Steueroasen

Entwicklungsländer


Hochsteuerländer

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Eindämmungsmöglichkeiten

Automatischer

Informationsaustaus

ch

Bankgeheimnis

„Schwarze Liste“ Einheitliche

Mindeststeuersätze

Charakteristika

Steuervermeidung

Auswirkungen


Fazit

Forschungsfrage

Maturaprojekt, 2013

Lisa Gugler


Fazit

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika

Steuerwettbewerb in der EU

Auswirkungen

Eindämmungs-möglichkeiten

Forschungsfrage

Gegner und Befürworter

SteueroasenSteuervermeidungSteuerwettbewe

rb

Steuerwettbewerb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Forschungsfrage

„Wo liegen die Ursachen für Steuerwettbewerb und

welche Auswirkungen bringt er mit sich? – Welche

Möglichkeiten zur Eindämmung sind denkbar?“

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Einteilung der Steuern

-Indirekte Besteuerung

-Besteuerung immobiler Einkommen

-Besteuerung mobiler Faktoren

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Indirekte Steuern

Steuerträge

r

Steuerzahle

r

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Steuerwettbewerb

Standortwettbewerb

Steuersenkungswettbewerb

Mobilität des Kapitals

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Körperschaftssteuersätze weltweit

http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2011.pdf (19.10.2012) [JL1]

Vgl.:http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2011.pdf

http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2011.pdf





Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb


Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuerwettbewerb

Befürworter des Steuerwettbewerbs

Multinationale

Konzerne

Steueroasen

Vermögende

Privatpersonen

Gegner

Befürworter

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuerwettbewerb

Gegner des Steuerwettbewerbs

Hochsteuerländer

Non-Governmental

Organizations

Wirtschaftlich

schwache Länder

Gegner

Befürworter

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb


Vgl. Rixen, Thomas; Uhl, Susanna: Unternehmensbesteuerung europäisch harmonisieren. 2011

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb


Steuersenkungen

Steuerreformen

-Flat Tax

-Erhöhung der Indirekten Besteuerung

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Stark betroffene Staaten

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Spanien

Körperschaftssteuer: 30%

Erhöhung der Umsatzsteuer

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Europäische Finanztransaktionssteuer

11 Staaten

Durchsetzung am 22.01.2013

Hauptziel: Markregulierung

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Multinationale Konzerne

Steuervermeidung

Veranlagung von Vermögen in

Steueroasen

Rechtssicherheit

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Auswirkungen

Verschiebung der

Steuerlast auf

-Arbeit

-KonsumentenErhöhung der indirekten

BesteuerungZusätzliche Belastung

wirtschaftlich schwacher

Staaten

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Auswirkungen

Steuerdumping

Kapitalflucht

Einnahmeausfälle

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Verschiebung der Steuerlast

Deutschland:

Senkung der Steuerbelastung von Unternehmens- und

Vermögenseinkommen von 33% auf 16%

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Positive Aspekte

Effizientere Nutzung des Staatshaushalts

Mehr Mittel für Sozialleistungen

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rb

Konzepte zur Eindämmung

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rbSteuerwettbewerb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin MüllebnerWegzugsbesteuerung

Ältestes Konzept zu Eindämmung des

Steuerwettbewerbs

Besteuerung von Unternehmen auch bei

Verlagerung der Geschäftsleitung

Körperschafts-steuer

Fazit

Wegzugs-besteuerung

Einheitlich konsolidierte BMG

Besteuerung im Sitzland

Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rbSteuerwettbewerb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin MüllebnerBesteuerung im Sitzland

Besteuerung nach Steuergesetz des

Hauptsitzlandes

Tochtergesellschaften in

Niedrigsteuerländern:

Berechnung der Steuerlast auf Basis der

Bemessungsgrundlage des Hauptsitzlands


Fazit

Wegzugs-besteuerung



Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rbSteuerwettbewerb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin MüllebnerEuropäische Körperschaftssteuer

Einheitlicher Körperschaftssteuersatz für

alle EU-Mitglieder


Fazit

Wegzugs-besteuerung



Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rbSteuerwettbewerb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin MüllebnerEinheitlich konsolidierte BMG

Einführung einer einheitlichen

Bemessungsgrundlage


Fazit

Wegzugs-besteuerung



Maturaprojekt, 2013

Kerstin Müllebner

Steuersystem

Charakteristika


Auswirkungen


Forschungsfrage



rbSteuerwettbewerb

Maturaprojekt, 2013

Kerstin MüllebnerFazit

Kombinationen aus mehreren Konzepten

Sanktionen bei NichteinhaltungKörperschafts-steuer

Fazit

Wegzugs-besteuerung

