Steuerliche und Wirtschaftliche Betrachtung von ... · PDF fileSteuerliche und wirtschaftliche Behandlung von Batteriespeichersystemen Michael Vogtmann, Ziele des Vortrags Kundenwünsche

Steuerliche und wirtschaftliche Behandlung

von Batteriespeichersystemen

Michael Vogtmann, www.dgs-franken.de

Steuerliche und Wirtschaftliche

Betrachtung von

Batteriespeichersystemen

Dipl.-Kfm. (Univ.) Michael Vogtmann

Deutsche Gesellschaft für Sonnenergie

Landesverband Franken e.V.

Fürther Straße 246c

90429 Nürnberg

Telefon: 0911 / 376 516 30

Internet: www.dgs-franken.de

Mail: [email protected]




Dipl.-Kfm. (Univ.) Michael Vogtmann

Seit 1995 in der Solarbranche

Vorsitzender Deutsche Gesellschaft für

Sonnenenergie (DGS), Landesverband

Franken e.V.

Referent DGS Solarakademie Franken

(PV-Eigenstromnutzung und

Geschäftsmodelle)

Referent TÜV Rheinland

(für Gutachter und Fachberater)

Umweltpreis Stadt Nürnberg 2012

für 20 Jahre Solar Engagement

Deutsche Gesellschaft für

Sonnenenergie (DGS)

Landesverband Franken e.V.

Steuern u. Wirtschaftlichkeit von Batteriespeichersystemen




Ziele des Vortrags

Kundenwünsche erkennen – was ist „wirtschaftlich“?

Wunsch nach mehr Autonomie ? (hoher Autarkiegrad, Selbstversorgungsquote)

oder Wunsch auch nach Notstromversorgung (Landbewohner)

oder gar USV ? („Landwirt“)

Wunsch nach besserer Rendite als auf dem Sparkonto (ca. 1%)?

Wunsch nach Steueroptimierung? Oder Wunsch nach „wenig Finanzamt?

Betrachtung im Vortrag: Monetäre Wirtschaftlichkeit von Speichern

zur Eigenverbrauchs- und Autonomieerhöhung im Einfamilienhaus.




Gruppe 1: Der Sicherheitsbedürftige. Er möchte

möglichst unabhängig von äußeren Einflüssen sein

(mögliche Strompreissteigerungen, u.U.

Stromnetzausfälle, Benzinpreisentwicklungen,

Geldüberschuß nicht im Focus)

Gruppe 2: Materielle Orientierung:

Bedeutet meist schnellen hohen Gewinn

(hohe Rendite, kurze Amortisationszeit,

hohen Liquiditätsüberschuß)

Der Finanzamtsmüde Der Steuersparfuchs




Wirtschaftliche und steuerliche Optimierung von

PV-Anlagen im Einfamilienhaus

Was ist steuerliche Optimierung?

Es gibt objektive und individuelle Kriterien:

Individuell:

1 - durch Steuervorteile Minimierung der anfänglichen Investitionskosten

2 - durch ausgeklügelte „Steuerstrategie“ über die Betriebsdauer

wirtschaftliche Optimierung für die persönliche Situation

3 - falls nötig, so wenig wie möglich mit StB und FA zu tun zu haben

aber dennoch gut finanziell da zu stehen mit der PV-Investition.

4 - gar nichts mit dem Finanzamt zu tun haben müssen

Je nach Inbetriebnahmedatum und Art der PV-Anlage kann der Anlagenbetreiber

1 oder 2, oder 3 oder 4 wählen




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Privater Eigenverbrauch – Umsatzsteuer

Umsatzsteuerliche Behandlung unterschiedlich für Anlagen bis März 2012 (mit Vergütung für Eigenverbrauch) und ab April 2012

Umsatzsteuer auf Eigenverbrauch für Anlagen bis März 2012:

Fiktive Volleinspeisung zum EEG-Vergütungssatz plus USt.

Fiktive Rücklieferung des Eigenverbrauchs vom Netzbetreiber an den Anlagenbetreiber zum Differenzbetrag zwischen Einspeisevergütung und Eigenverbrauchsvergütung plus USt.




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Privater Eigenverbrauch – Umsatzsteuer

Umsatzsteuer auf Eigenverbrauch für Anlagen ab April 2012:

Bemessungsgrundlage Einkaufspreis mit Nebenkosten (grundsätzlich Wiederbeschaffungskosten)

BMF interpretiert: Strombezugspreis plus anteilige Grundgebühr

Steuerfachleute halten reinen Kilowattstundenpreis als ausreichend, da Grundgebühr bereits voll mit USt. belastet




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Privater Eigenverbrauch – Ertragssteuer (EkSt)

Ertragssteuerliche Behandlung identisch für alle Anlagen

Grundsätzlich Bewertung mit dem „Teilwert“ – Auslegung?

Selbstkosten (10-12 Ct) geringer Gewinn oder Verlust n. 20 J.

Marktpreis (abzüglich Gewinnanteil) EEG-Vergütung (12,3 Ct) geringer Gewinn oder Verlust n. 20 J.) Strombezugspreis (23 Ct) meist Gewinn nach 20 Jahren

oder auch (Steuerverwaltungen Bayern und Baden-Württemberg)

„typisierend 20 Cent“

Bei Anlagen mit Eigenverbrauchsvergütung (2009 – 03/2012) kann auch der Ansatz aus der USt übernommen werden: Differenz zwischen Volleinspeisevergütung und Eigenverbrauchsvergütung, d. h. 16,38 Cent







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Batteriespeicher in Photovoltaikanlagen

Erste Aussagen im Leitfaden „Hilfe für Photovoltaik“ Januar 2015:

Umsatzsteuer: Vorsteuererstattung

möglich wenn Anschaffung gemeinsam mit PV-Anlage

Nicht bei Nachrüstung wenn Sp. nur für privaten Eigenverbrauch

Ertragssteuer: Abschreibung

Wenn Speicher nur privatem Eigenverbrauch dient: Keine Anschaffungs- und Betriebskosten der PV-Anlage

Andere Einordnung möglich, wenn Speicher zu mindestens 10 Prozent unternehmerischen Zwecken dient (z. B. Stromverkauf)

Achtung: DC-WR-Minispeicher (z.B. SMA SE 3600) wie WR behandelt. (idR immer vorsteuerabzugsberechtigt und abschreibbar)




Steuerliche Behandlung von Batteriespeichern laut Bay.La.f.Steuern:




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Lohnt Vorsteuerabzug noch?

Rechenbeispiel

Investitionskosten (5 kWp): 8.000 € + 19% USt. (1.520 €) = 9.520 €

Vorsteuererstattung zu Anfang: 1.520 €

Umsatzsteuer auf 30% Eigenverbrauch über 20 Jahre: 1.310 € (1.500 kWh * 0,23 ct/kWh * 0,19 * 20 Jahre)

Bei Wechsel auf Kleinunternehmerregelung nach 5 Jahren: 328 € (keine Vorsteuerrückzahlung ans Finanzamt erforderlich)

Fazit:

Bei kleinen Anlagen, niedrigen Investitionskosten, hohen Eigenverbrauchsquoten, hohen Kosten für StB Wahl der Klein-unternehmerregelung (KUR) oder baldiger Wechsel zur KUR prüfen




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Steuergestaltung

PV-Anlage ohne Steuerbürokratie („Finanzamtsmüder“): USt.: Kleinunternehmer ESt.: Nachweis Liebhaberei (hoher Eigenverbrauch, teure Anlage, hohe Betriebskosten) oder keine Einspeisung / Verkauf von Strom - kein Vorsteuerabzug - keine Steuersparmodelle durch Sonderabschreibungen

Maximale Steuerersparnis („Steuersparfuchs“): USt.: Optieren auf Umsatzsteuerpflicht (nach 5 Jahren Wechsel zu Kleinunternehmer) ESt.: Nachweis Gewinnerzielungsabsicht (alle Kosten durch reale Einnahmen und fiktive Entnnahmebewertungen gedeckt) - Vorsteuerabzug / Umsatzsteuer auf Eigenverbrauch - Abschreibung, ggfalls Sonderabschreibungen







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Vorgaben der Finanzverwaltung Bund / Länder

Auslegungshinweise und Verwaltungsvorgaben: Für die Finanzämter verbindlich aber rechtlich nicht immer richtig

BMF-Schreiben gelten bundesweit, OFD-Verfügungen der Länder formal nur dort (werden aber oft von Finanzämtern in anderen Ländern akzeptiert)

http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2014-09-19-USt-Photovoltaik-KWK-Anlagen.html wurde inzwischen korrigiert durch:

http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2014-12-10-umsatzsteuer-anwendungserlass-aenderungen-zum-31-Dezember-2014-einarbeitung-rechtsprechung-redaktionelle-aenderungen.html

Download „Hilfe zu Photovoltaikanlagen“, Januar bzw. August 2015, http://www.finanzamt.bayern.de/Informationen/Steuerinfos/Weitere_Themen/Photovoltaikanlagen/

http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2014-09-19-USt-Photovoltaik-KWK-Anlagen.html
















http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2014-12-10-umsatzsteuer-anwendungserlass-aenderungen-zum-31-Dezember-2014-einarbeitung-rechtsprechung-redaktionelle-aenderungen.






























http://www.finanzamt.bayern.de/Informationen/Steuerinfos/Weitere_Themen/Photovoltaikanlagen

http://www.finanzamt.bayern.de/Informationen/Steuerinfos/Weitere_Themen/Photovoltaikanlagen




Die Steuergestaltung beeinflußt die Wirtschaftlichkeit




Weitere Rahmenbedingungen…

Strompreise steigen

ca 2% pro Jahr ab jetzt ? EEG Vergütung

bleibt konstant

Netze sind überlastet

Direktverbrauch kann helfen





Die EEG Vergütungssätze in Cent/kWh 2015




Einfamilienhaus ohne Speicherkonzept

http://pvspeicher.htw-berlin.de/unabhaengigkeitsrechner/




Einfamilienhaus mit Speicherkonzept (kl. Speicher)





Einfamilienhaus mit Speicherkonzept (mittl. Speich.)





PV-Stromerzeugungskosten netto ohne Speicher 20 Jahre

70% werden für 12,3 Ct eingespeist, nur 30% vermeiden 24 Ct Strombezugskosten




PV-Stromerzeugungskosten netto ohne Speicher 30 Jahre

70% werden für 12,3 Ct eingespeist, nur 30% vermeiden 24 Ct Strombezugskosten




PV-Stromerzeugungskosten netto mit Speicher (Bsp: 1400 € netto pro kWp Zusatzkosten = 1400 € / kWh Netto-Akkukapazität)

35% werden für 12,3 Ct eingespeist, 65% vermeiden 24 Ct Strombezugskosten




PV-Stromerzeugungskosten netto mit Speicher (Bsp: 1400 € netto pro kWp Zusatzkosten = 1400 € / kWh Netto-Akkukapazität)

35% werden für 12,3 Ct eingespeist, 65% vermeiden 24 Ct Strombezugskosten




SUNNY BOY 3600 SMART ENERGY

Einfache und kleine Speicherlösung

2 kWh netto integrierter Li-Ion Speicher

Eigenverbrauchserhöhung um ca. 20 % auf 40-

50% in Kombination mit „Smart Home“

Beispiel für kleine DC-gekoppelte Speicherkonzepte

Erhöhung der PV - Eigenverbrauchsquote




PV-Eigenstromnutzung im EFH

Beispiele für mittelgroße Speicherkonzepte

Sunny Island SI6.0 H mit IBC Solstore 6,5 Li (4,7 kWh Nutzkapaz.)

Sonnenbatterie eco 4 4 kWh nutzbare Kap.




Beispiele für aktuell preisgünstige Speicherkonzepte

Erhöhung der PV - Eigenverbrauchsquote

Senec Home 8.0 kWh Pb + Batterie-WR:

Preis ca. 1150€ netto/kWh incl. Inst.

Solarwatt „My Reserve“ Li 4,4 kWh

Preis ca. 1150€ netto/kWh incl. Inst.




Bsp. links: SMA SE 3600

Bsp.: rechts: Sonnenbatterie eco 4




Berechnung: Optimale Eigenverbrauchsquote




Berechnung: Optimaler Autarkiegrad




Faustformeln: pro 1 kWp PVA etwa 1 kWh Speicherkapazität pro 1 MWh Strombedarf/a etwa 1 kWh Speicherkapazität häufig: 4-6 kWp, 4-6 kWh Akku, 4 bis 5 MWh Strombedarf




Folgende Berechnungen auf Basis „pv@now“ pv@now: Die neue software der DGS Franken für PV-Geschäftsmodelle fast aller Art: Beratung , Betreiberkonzeptwahl, Betreiberkonzeptwechsel, Wirtschaftlichkeitsvorschau, Szenarien, Speichernachrüstung, - neu, Repowering, akteurspezifische „winwin“ Darstellung. Seit 01.02.15 als online-version zugänglich: 30 € bis 350 € Versionen Lizenzgebühr/Jahr Ca. 20% Rabatt für DGS-Firmenmitglieder: SMA-Partnerprogramm 100 € Rabatt 1.Jahr Kostenloser „Gastzugang“ unter www.pv-now.de, gratis 2 Wochen-Vollversion auf e-mailanfrage

http://www.pv-now.de/






pv@now hat den 2. Innovationspreis auf dem

30. OTTI-PV-Symposium 2015 gewonnen




Wirtschaftliche Geschäftsmodelle im EEG 2014

pv@now bietet akteursspezifische Berechnungen und Darstellungen z.B. Investor, Betreiber, Gebäudeeigentümer, Verbraucher, hier: Liquidität Investor




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pv@now

kann über einen

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Wirtschaftlichkeitsberechnungen mit pv@now hier: Nachrüstung einer 2011er Anlage mit „WechselrichterSpeicher“

Speichernachfrage entkoppelt sich vom PV-Anlagenmarkt – Nachrüstung wird gefragt

Grafik und Quelle




Wirtschaftlichkeitsberechnungen mit pv@now hier: Nachrüstung einer 2011er Anlage mit „WechselrichterSpeicher“

3 kW, IBN Juni 2011, EEG-Vergütung 28,74 Ct/kWh

2500 € netto/kWp + Ust

950 kWh/kWp

0,5% Moduldegradation

EK-Finanzierung

2% NK, 1,5% NK-steigerung pro Jahr

4 PP – HH mit 4500 kWh Strombedarf/Jahr

Betreiberkonzeptwechsel und Nachrüstung in 06/2015, 68% EV-quote (!!)

Speicherkosten 2 kWh Nettokap. 4000 € netto vermutlich vorsteuerabzugsfähig.

Bezugsstrompreis 2015: 24 Ct. Netto

Angenommene Preissteigerung: 2%/a




Wirtschaftlichkeitsberechnungen mit pv@now

20 J. Unternehmer, ohne StB-Kosten

Liquiditätsunterschuß: +4780 €

EK-Rendite: 4,5 %

20 J. Unternehmer, ohne StB-Kosten

WRSpeichernachrüstung Nettopreis 4000 €

Liquiditätsüberschuß: 5860 € :

EK-Rendite: 3,6 %

bei 2% Strompreissteigerung ab 24 Ct

In 2015

Ergebnis: bei 2% Strompreissteig./a und

Klein-PV 3 kW rechnet sich ein Nachrüst-WR-Speicher.





hier: Neuanlage mit WR-integriertem Speicher 2 kWh Nettokapazität

(www.pv-now.de von DGS Franken, Gastzugang gratis)

5 kW, IBN September 2015, EEG-Vergütung 12,31 Ct/kWh

12000 € netto + Ust

2 kWh netto Speicher SMA SB 3600 smart energy

Angenommene Ersatzakkuinvestition nach 15 Jahren: 1000 € netto

950 kWh/kWp

0,3% Moduldegradation (gemäß TÜV Rheinland)


EK-Finanzierung

2 % NK

1 % NK-steigerung pro Jahr

45% EV-quote



1. Betrachtungszeitraum 20 Jahre








Wirtschaftlichkeitsberechnungen mit pv@now – 20 Jahre

20 J. Kleinunternehmer

Liquiditätsüberschuß: -300 €

EK-Rendite: 0,%

5 Jahre U -> KU,

Liquiditätsüberschuß: +2600 €

EK-Rendite: 1,4 %

RoI 17 Jahre

20 J. Unternehmer

Liqu.-üb.: +740 €

EK-Rendite: 0,8 %




Wieviel Geld wollen Sie für Stromeinkauf ausgeben?

33.680 € Option

Keine PV-Anlage

Strombezugskosten

nach 20 Jahren:

33.680 €

17550 €

5 kWp mit kl. Sp.

45% Autarkie-quote:

Strombezugskosten

nach 20 Jahren:

17550 €






Liquiditätsüberschuß: 8400 €

EK-Rendite: 2,%

5 Jahre U -> KU,

Liquiditätsüberschuß: +11000 €

EK-Rendite: 2,6 % 30 J. Unternehmer

Liqu.-üb.: +8300 €

EK-Rendite: 2,2 %

20 Jahre





56.900 € Option

Keine PV-Anlage

Strombezugskosten

nach 30 Jahren:

56.900 €

29400 €

5 kWp mit kl. Sp.

45% Autarkie-quote:

Strombezugskosten

nach 30 Jahren:

29400 €





hier: Neuanlage mit Speicher ca. 5 kWh Nettokapazität

(www.pv-now.de von DGS Franken, Gastzugang gratis)

5 kW, IBN 09/2015, EEG-Vergütung 12,31 Ct/kWh

15000 € netto + Ust (incl. ca 5 kWh netto Speicher für 7000 € Nettopreis)

950 kWh/kWp

0,3% Moduldegradation


EK-Finanzierung

2% NK

1% NK-steigerung pro Jahr

60% EV-quote



Annahme: Ersatzakkukosten 2000 € nach 15 Jahren










5 Jahre U -> KU,


EK-Rendite: 0 %




Wirtschaftlichkeitsberechnungen mit pv@now – 20 Jahre hier: KfW Tilgungszuschuß 2100 €, 10 Jahre Kredit, 1.7% Zins, 2 J. tilgungsfrei

5 Jahre U -> KU,


5700 € Eigemitel nötigt

- 5700 €





5 Jahre U -> KU,

Liquiditätsüberschuß: -300 €

Fast aufwandsneutral durchfinanziert

-1400 €





33.680 € Option:

Keine PV-Anlage

Strombezugskosten

nach 20 Jahren

33.680 €

5 kWp

30% Autarkie-quote:

Strombezugskosten

nach 20 Jahren:

22175 €,

5 kWp mit Speicher

55% Autarkie-quote:

Strombezugskosten

nach 20 Jahren:

12750 €

22175 €

12750 €





5 Jahre U -> KU,


EK-Rendite: 2,1 %



EK-Rendite: 1,35 %

20 J. Unternehmer,

Liquiditätsübersch. 5300 €

EK-Rendite: 1,5 %

20 Jahre





hier: U KU nach 5 J, mit 0% – 1% – 2% – 3% Strompreissteig./a

3% Preissteigerung


EK-Rendite: 2,7 %

0% Preissteigerung


EK-Rendite: 1 %

1% Preisstg.

Liquiditätsüb. 5200 €

EK-Rendite: 1,4 %

2% Preisstg.

Liquidi.-üb.10000 €

EK-Rendite: 2,1 %

20 Jahre





5 Jahre U -> KU,


5700 € Eigenmitel nötig

Objektrendite 3%

20 Jahre




Wirtschaftlichkeitsberechnungen mit pv@now – 30 Jahre hier: KfW Tilgungszuschuß 2100 €, 20 Jahre Kredit, 2,6% Zins, 3 J. tilgungsfrei

5 Jahre U -> KU,


1300 € Eigenmitel nötig

Objektrendite 3%

Quasi aufwandsneutrale Finanzierung

Mit „Zusatzrente im 3.Jahrzehnt“

Über knapp 100 € pro Monat (1000 €/a)

20 Jahre




Fazit:

PV-Speicheranlagen

rechnen sich nach

knapp 20 Jahren

und sind danach

jahrelang eine

attraktive Zusatzrente.




Weiterbildungsmöglichkeiten „Wirtschaftliche PV-Eigenversorgung“

www.solarakademie-franken.de




Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit.

Und eines noch…

Steuerliche und wirtschaftliche

Betrachtung von






sonne daheim Solarspeicherkampagne Bayern 2016

Deutsche Gesellschaft für Sonnenenergie, Landesverband Franken e.V. in Kooperation mit dem Bayerische Energieagenturen e.V.






PR-Info-Tour durch Bayern

7 Regierungsbezirken

14 Großveranstaltungen

21 Wochen bayernweit






Kampagnen-Internetseite

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