STEUERN & EINKOMMEN: Steuerliche Auswirkungen bei

verschiedenen Arbeitsverhltnissen

1. ZWEI ODER MEHR ARBEITSVERHLTNISSE:

Steuerliche Auswirkungen. Fr die jhrliche Steuerberechnung werden generell alle

Einknfte (ohne Sonderzahlungen) eines Kalenderjahres zusammengezhlt. Die

Sozialversicherungsbeitrge und andere Kosten, die bei der Steuer geltend gemacht

werden knnen, werden abgezogen. Ist dieser Betrag und damit das Jahreseinkommen

geringer als 12.000 , fllt keine Steuernachzahlung an. Wird dieser Betrag

berschritten, ist in der Regel mit einer Steuernachforderung zu rechnen.

Auswirkungen auf die Sozialversicherung. Sollten alle Arbeitsverhltnisse ber der

monatlichen Geringfgigkeitsgrenze liegen, wird die Sozialversicherung sofort von den

laufenden Bezgen abgezogen. Wenn nicht, kommt es zu einer Nachverrechnung.

Meldepflicht beim Finanzamt. ArbeitnehmerInnen mit zwei oder mehreren

Arbeitsverhltnissen und einem steuerpflichtigen Jahreseinkommen von insgesamt ber

12.000 Euro mssen bis zum 30. September des Folgejahres eine

ArbeitnehmerInnenveranlagung, bzw. Pflichtveranlagung, beim Finanzamt einreichen.

Sonderzahlungen. Fr Weihnachts- und Urlaubsgeld beispielsweise gelten abweichende

Beitrags- und Steuerstze. Sollten Werbungskosten, Sonderausgaben oder

auergewhnliche Belastungen haben, verringert diese eine Steuernachforderung.

2. ARBEITSVERHLTNIS & GERINGFGIGE BESCHFTIGUNG:

Geringfgige Beschftigung im Steuerrecht. Der Begriff der Geringfgigen

Beschftigung existiert nur im Sozialversicherungsrecht, nicht aber im Steuerrecht. Fr

die Berechnung der Steuer ist daher nur relevant, ob es sich bei der geringfgigen

Beschftigung um ein Arbeitsverhltnis oder um einen freien Dienstvertrag handelt. Die

monatliche Grenze fr die geringfgige Beschftigung liegt 2013 bei 386,80 Euro (2012

bei 376,26 Euro).

ArbeitnehmerInnen mit einem Arbeitsverhltnis und einer geringfgigen Beschftigung

mssen den Finanzamt dann eine ArbeitnehmerInnenveranlagung vorlegen, wenn das

steuerpflichtige Jahres-Gesamteinkommen 12.000 Euro bersteigt.

Geringfgige Beschftigung im Sozialversicherungsrecht. Sollte nun das jhrliche

Gesamteinkommen ber der Geringfgigkeitsgrenze liegen, ist mit einer

Sozialversicherungsnachforderung zu rechnen. Fr das geringfgige Einkommen mssen

Angestellte 14,15 Prozent und ArbeiterInnen 14,7 Prozent an die Sozialversicherung

nachzahlen. Da Geringfgige unfallversichert sind, meldet sich die Sozialversicherung bei

zwei oder mehreren Arbeitsverhltnissen im Folgejahr automatisch mit einer

Nachforderung Meldung ist keine erforderlich. TIPP: Die Nachforderung der

Sozialversicherung kann in dem Jahr, in dem sie bezahlt wird, bei der

ArbeitnehmerInnenveranlagung angegeben werden. Das verringert die Steuer.

3. ARBEITSVERHLTNIS & WERKVERTRAG:

Einknfte aus Werkvertrgen. Diese Einkommensart fllt unter Einknfte aus

selbststndiger Ttigkeit.

Bei einem steuerpflichtigen Einkommen ber 12.000 Euro im Kalenderjahr gelten

folgende steuerrechtliche Berechnungen:

Ein Gewinn von 730 Euro pro Kalenderjahr darf aus selbstndiger Ttigkeit

steuerfrei dazuverdient werden

Bei Betrgen von 730 Euro und 1.460 Euro im Kalenderjahr muss der gesamte

Gewinn aus dem Werkvertrag angegeben werden, es ist aber nur der

Gewinnanteil steuerpflichtig, der 730 Euro bersteigt. Dieser Betrag ist zu

verdoppeln und dann zum steuerpflichtigen Einkommen aus dem

Arbeitsverhltnis dazuzurechnen.

Ab einem Werkvertrags-Gewinn von mehr als 1.460 Euro im Kalenderjahr ist

dieser zusammen mit den Einkommen aus dem Arbeitsverhltnis voll

steuerpflichtig.

Werkvertrge in der Sozialversicherung. Im Sozialversicherungsrecht ist ein

Werkvertrag nur relevant, wenn Sie im Jahresdurchschnitt die Geringfgigkeitsgrenze

berschreiten. Sollte das Einkommen aus selbstndiger Ttigkeit ber 386,80 Euro

liegen, muss es der Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft (SVA)

gemeldet werden. Eine Meldung ist noch im Dezember des laufenden Jahres zu

empfehlen, weil sonst von der SVA ein Beitragszuschlag in der Hhe von 9,3 Prozent

(Strafzuschlag wegen Nichtmeldung) verrechnet wird. Bei Werkvertrgen mit einem

Einkommen ber der Geringfgigkeitsgrenze sind 2013 18,5 Prozent fr die

Pensionsversicherung, 7,65 Prozent fr die Krankenversicherung und ein pauschalierter

Betrag fr die Unfallversicherung von 8,48 Euro pro Monat an die SVA abzufhren.

4. ARBEITSVERHLTNIS & FREIER DIENSTVERTRAG:

Auswirkungen im Steuerrecht. Ein freier Dienstvertrag gilt steuerrechtlich als

selbststndige Ttigkeit. Zustzlich zu einer nichtselbststndigen Ttigkeit, bei der das

steuerpflichtige Einkommen ber 12.000 Euro im Kalenderjahr betrgt, liegen die

folgenden drei Tatbestnde vor:

Ist der Gewinn kleiner als 730 Euro, bleibt er steuerfrei.

Bei Betrgen von 730 Euro und 1.460 Euro im Kalenderjahr muss der gesamte

Gewinn aus dem Werkvertrag angegeben werden, es ist aber nur der

Gewinnanteil steuerpflichtig, der 730 Euro bersteigt. Dieser Betrag ist zu

verdoppeln und dann zum steuerpflichtigen Einkommen aus dem Arbeitsverhltnis

dazuzurechnen.

Ab einem Gewinn von mehr als 1.460 Euro im Kalenderjahr ist dieser gemeinsam

mit den Einkommen aus dem Arbeitsverhltnis voll steuerpflichtig.

Auswirkungen auf die Sozialversicherung. Fr die Berechnung der

Sozialversicherung ist ein zustzlicher freier Dienstvertrag ber der

Geringfgigkeitsgrenze nicht wichtig, weil dabei genau wie beim Arbeitsverhltnis bereits

alle Beitrge laufend abgezogen werden. Mit einer Nachforderung ist also nur zu rechnen,

wenn der Gewinn aus einem geringfgigen freien Dienstvertrag kommt.

Meldepflicht beim Finanzamt. Bei einem steuerpflichtigen Einkommen ber 12.000

Euro im Kalenderjahr und einem Gewinn von bis zu 730 Euro ist keine

Einkommensteuererklrung notwendig.

5. FREIER DIENSTVERTRAG & WERKVERTRAG:

Auswirkungen auf die Sozialversicherung:

Ein freier Dienstvertrag unter der Geringfgigkeitsgrenze plus einen Werkvertrag

unter der Geringfgigkeitsgrenze hat keine Nachberechnung der

Sozialversicherung zur Folge.

Ein freier Dienstvertrag unter der Geringfgigkeitsgrenze plus einen Werkvertrag

ber der Geringfgigkeitsgrenze bedeutet, dass man nach dem Gewerblichen

Sozialversicherungsgesetz versicherungspflichtig ist und sich bei der SVA melden

muss.

Fr freie Dienstvertrge ber der Geringfgigkeitsgrenze wird die

Sozialversicherung wie beim Arbeitsverhltnis laufend abgefhrt.

Fr freie Dienstvertrge unter der Geringfgigkeitsgrenze gilt das gleiche wie bei

zwei geringfgigen Beschftigungen.

Fr das Einkommen aus dem Werkvertrag gilt sozialversicherungsrechtlich das

gleiche wie beim Angestelltenverhltnis mit einem zustzlichen Werkvertrag

Meldepflicht beim Finanzamt. Sollte das gesamte steuerpflichtige Jahreseinkommen

vom freien Dienstvertrag und Werkvertrag ber 11.000 Euro liegt, mssen Sie beim

Finanzamt eine Einkommensteuererklrung einreichen. Liegt das Einkommen aus den

Werkvertrgen der Geringfgigkeitsgrenze mssen Sie es bei der SVA melden.

6. ZWEI ODER MEHR GERINGFGIGE BESCHFTIGUNGEN:

Wer zwei oder mehr geringfgige Jobs hat, muss oft mit einer Nachzahlung bei der

Sozialversicherung rechnen. Bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung kann man sich einen

Teil wieder zurckholen.

Auswirkungen im Steuerrecht. Mit keiner Steuernachzahlung ist zu rechnen, wenn

man nur zwei geringfgigen Beschftigungen gleichzeitig nachgeht, bzw. unter der

jhrliche Steuergrenze von 12.000 Euro bleibt. Sollte man fr die geringfgigen

Beschftigungen Sozialversicherungsbeitrge nachzahlen mssen, ist es ratsam, die

ArbeitnehmerInnenveranlagung beim Finanzamt einzureichen. Man erhlt dann zehn

Prozent der bezahlten Sozialversicherungsbeitrge, maximal 110 Euro, als Negativsteuer

vom Finanzamt zurck.

Auswirkungen auf die Sozialversicherung. Wird mit zwei oder mehreren

geringfgigen Beschftigungsverhltnissen die Geringfgigkeitsgrenze berschritten,

muss die Kranken- und Pensionsversicherung nachbezahlt werden.

Meldepflichten SVA und Finanzamt. Die Sozialversicherung meldet sich im Folgejahr

automatisch. Verpflichtet zur ArbeitnehmerInnenveranlagung ist man, wenn mit

mehreren geringfgigen Arbeitsverhltnissen die jhrliche Steuergrenze von 12.000 Euro

berschritten wird.

(Diese Informationen beziehen sich auf Angaben der Arbeiterkammer sterreich und sind unter

http://www.arbeiterkammer.at/beratung/steuerundeinkommen/dazuverdienen/index.html

abrufbar.)

http://www.arbeiterkammer.at/beratung/steuerundeinkommen/dazuverdienen/index.html