SteuerrechtDer Existenzgruumlnder

als Steuerbuumlrger

Dipl Finanzwirt (FH) Werner Bauer

Steuerberater

Mussinanstr 77 92318 Neumarkt

11032020

Die Einkunftsart entscheidet uumlber den Weg zum Finanzamt

11032020

Stadt Gemeinde Finanzamt

Existenzgruumlnder

Gewerbe-anmeldung

Durchschrift fuumlr FA

Fragebogen

der direkte Weg

bei freiberuflicher Taumltigkeit (sect 18 EStG) insbesondere bei sog Katalogberufen

zustaumlndiges Finanzamt schriftlich informieren

(sect 138 AO)

Fragebogen wird zugesandt

11032020

Aufzeichnungen und Buumlcher

11032020

Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger

GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich

sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG

bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich

bull mehr als 600000 euro Umsatz

bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)

bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)

bull freiwillig fuumlr Freiberufler

Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG

bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

bull einfache Aufzeichnungen

bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis

bull fuumlr alle Freiberufler

11032020

Einkommensteuer

11032020

bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen

bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro

bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro

Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ledig Verheiratet

9000

18000

33378

24864

Grundfreibetrag zvE 100000 euro

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Die Einkunftsart entscheidet uumlber den Weg zum Finanzamt

11032020

Stadt Gemeinde Finanzamt

Existenzgruumlnder

Gewerbe-anmeldung

Durchschrift fuumlr FA

Fragebogen

der direkte Weg

bei freiberuflicher Taumltigkeit (sect 18 EStG) insbesondere bei sog Katalogberufen

zustaumlndiges Finanzamt schriftlich informieren

(sect 138 AO)

Fragebogen wird zugesandt

11032020

Aufzeichnungen und Buumlcher

11032020

Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger

GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich

sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG

bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich

bull mehr als 600000 euro Umsatz

bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)

bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)

bull freiwillig fuumlr Freiberufler

Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG

bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

bull einfache Aufzeichnungen

bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis

bull fuumlr alle Freiberufler

11032020

Einkommensteuer

11032020

bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen

bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro

bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro

Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ledig Verheiratet

9000

18000

33378

24864

Grundfreibetrag zvE 100000 euro

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

der direkte Weg

bei freiberuflicher Taumltigkeit (sect 18 EStG) insbesondere bei sog Katalogberufen

zustaumlndiges Finanzamt schriftlich informieren

(sect 138 AO)

Fragebogen wird zugesandt

11032020

Aufzeichnungen und Buumlcher

11032020

Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger

GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich

sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG

bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich

bull mehr als 600000 euro Umsatz

bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)

bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)

bull freiwillig fuumlr Freiberufler

Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG

bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

bull einfache Aufzeichnungen

bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis

bull fuumlr alle Freiberufler

11032020

Einkommensteuer

11032020

bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen

bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro

bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro

Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ledig Verheiratet

9000

18000

33378

24864

Grundfreibetrag zvE 100000 euro

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Aufzeichnungen und Buumlcher

11032020

Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger

GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich

sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG

bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich

bull mehr als 600000 euro Umsatz

bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)

bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)

bull freiwillig fuumlr Freiberufler

Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG

bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

bull einfache Aufzeichnungen

bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis

bull fuumlr alle Freiberufler

11032020

Einkommensteuer

11032020

bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen

bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro

bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro

Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ledig Verheiratet

9000

18000

33378

24864

Grundfreibetrag zvE 100000 euro

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich

sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG

bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich

bull mehr als 600000 euro Umsatz

bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)

bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)

bull freiwillig fuumlr Freiberufler

Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG

bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

bull einfache Aufzeichnungen

bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis

bull fuumlr alle Freiberufler

11032020

Einkommensteuer

11032020

bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen

bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro

bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro

Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ledig Verheiratet

9000

18000

33378

24864

Grundfreibetrag zvE 100000 euro

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Einkommensteuer

11032020

bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen

bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro

bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro

Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ledig Verheiratet

9000

18000

33378

24864

Grundfreibetrag zvE 100000 euro

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ledig Verheiratet

9000

18000

33378

24864

Grundfreibetrag zvE 100000 euro

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag

bull Festsetzung in euro

bull Festgesetzt werden 2774

bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678

bull verbleibende Steuer 4904

bull Besteuerungsgrundlagen

bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb

als Einzelunternehmer 1946

bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit

Bruttoarbeitslohn 59964

ab Werbungskosten 4427

Einkuumlnfte 55537

bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720

bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871

bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292

bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882

bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720

bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977

bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Einkommensteuervorauszahlungen

bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum

bull 1003 1006 1009 1012

bull eines Jahres entrichtet werden

bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Umsatzsteuer

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG

bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen

bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)

bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro

bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Vor- und Nachteile

+ keine Zahlung von Umsatzsteuer

+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)

+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach

+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden

- kein Vorsteuerabzug

- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise

- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG

bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre

bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig

bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung

bull Vorsteuerabzug

bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)

bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)

bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung

bull Umfangreichere Aufzeichnungen

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

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Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

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alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

USt- VA

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

11032020

Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

11032020

Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde

wwwbzstbundde

11032020

Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des

leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers

bull Ausstellungsdatum der Rechnung

bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)

bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts

bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch

EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020

Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo

Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

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Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

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Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung

11032020

alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

Elektronische SteuererklaumlrungELSTER

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Fortsetzung Rechnungsangaben

bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)

bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen

bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)

bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden

bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

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Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

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Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

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Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

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Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

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Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

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bull Termine

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bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

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Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789

An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019

Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019

Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro

Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020

Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen

Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

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Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

11032020

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Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

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alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)

bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)

bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

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Muumlnchen 29052019

Liefergegenstand

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Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro

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Umsatzsteueroption sect 9 UStG

Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

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GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)

bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )

Vorauszahlungen

bull Termine

1502 150515081511

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bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

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Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)

Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich

Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023

11032020 11032020 Finanzamt

Gewerbesteuer-erklaumlrung

Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG

Freibetrag Gewinn 24500 euro

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Gewinn 40500- euro

GewSt- Messbescheid16000- x 35 =

Messbetrag 560- euro

GewSt-Bescheid

560- x 330=

1848-- euro

GemeindeStadt

Unternehmer

Gewerbesteuer

Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect

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Freibetrag Gewinn 24500 euro

bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)

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bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

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Freibetrag Gewinn 24500 euro

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bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt

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Blitzkurs geht zu Ende

bull noch Fragen ndash heute -

bull keine

bull oder doch

bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash

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