Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine - Änderungen 2016, HWC LLC

1

Lohnbuchhaltung in der Ukraine – Änderungen 2016

Kyiv, 2016

Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge

2

Market Entry Consul0ng Ukraine Company Founda0on Ukraine General Director Func0on Ukraine Bookkeeping Ukraine Accoun0ng Outsourcing Ukraine Interna0onal Repor0ng ( IFRS , US GAAP) Ukraine Payroll Accoun0ng Outsourcing Ukraine Tax Consul0ng Ukraine Office Rental Ukraine Office Rental Kyiv Business Set Up Ukraine Accoun0ng Ukraine Payroll Ukraine Payroll Accou0ng Ukraine Value added tax Ukraine Corporate profit tax Ukraine Income tax Ukraine Outsourcing Ukraine Legal Address Ukraine Business Address Ukraine Strategy Consul0ng Ukraine Restructuring Ukraine Transfer Pricing Ukraine Due Diligence Ukraine HR Services in Ukraine Tax Ukraine Tax Consul0ng Ukraine Ukraine Recrui0ng Ukraine Legal Address Ukraine Business Address Ukraine General Director Ukraine Interim Management Ukraine Outstaffing Ukraine Business Set Up Ukraine Interna0onal Assignment Ukraine Outsourcing Accoun0ng Ukraine Outsourcing Payroll Ukraine Outsourcing Tax Ukraine Outsourcing Interna0onal Repor0ng Ukraine Liquida0on Ukraine www.hwc.com.ua Henniger Winkelmann Consul0ng HWC LLC HWC LLC ( Henninger Winkelmann Consul0ng ) is a Consul0ng Company in Kyiv, Ukraine, owned and managed by the two german founders Dipl.-‐Kfm. Sven Henniger and Dr. Thomas Winkelmann. HWC advises interna0onal and Ukrainian clients in the areas of Outsourcing Services (Market Entry Consul0ng , Company Founda0on , General Director Func0on, Interim Management , Legal Address, Business Address , Bookkeeping / Accoun0ng outsourcing , Interna0onal Repor0ng ( IFRS , US GAAP) , Payroll Accoun0ng Outsourcing, Tax Consul0ng , Recrui0ng , Office Rental , etc. ), Business Services (Strategy Consul0ng , Restructuring Advisory , Due Diligence , etc.) and Real Estate Services. For further informa0on: www.hwc.com.ua HWC LLC (Henniger Winkelmann Consul0ng) ist eine von den beiden Namensgebern Dipl.-‐Kfm. Sven Henniger und Dr. Thomas Winkelmann gegründete und geführte Unternehmensberatung in Kiew, Ukraine. HWC berät interna0onale und ukrainische Kunden in den Bereichen Outsourcing (Markteintri[sberatung, Firmengründung, Interim Management, Geschä\sadresse, Buchhaltung/ Buchführung, Interna0onales Repor0ng (IFRS, US GAAP), Lohnbuchhaltung, Steuerberatung, Personalsuche, Arbeitsplatz-‐ und Bürovermietung etc.), Business Services (Strategieberatung, Restrukturierungsberatung, Due Diligence etc.) und im Bereich Real Estate. Weitere Informa0onen unter www.hwc.com.ua Buchhaltung Ukraine Buchführung Ukraine Outsourcing Buchhaltung Ukraine Outsourcing Buchführung Ukraine Outsourcing Ukraine Lohnbuchhaltung Ukraine Outsourcing Lohnbuchhaltung Ukraine Umsatzsteuer Ukraine Mehrwertsteuer Ukraine Gewinnsteuer Ukraine Einkommensteuer Ukraine Strategieberatung Ukraine Restrukturierung Ukraine Steuerberatung Ukraine Steuern Ukraine Due Diligence Ukraine M&A Ukraine Transferpreise Ukraine Verrechnungspreise Ukraine Vorsteuer Ukraine Einfuhrumsatzsteuer Ukraine Personalsuche Ukraine Recrui0ng Ukraine Interim Management Ukraine Geschä\sführer Ukraine Outsourcing Geschä\sführer Ukraine Domizilierung Ukraine Outsourcing Domizilierung Ukraine Legal Address Ukraine Geschä\sadresse Ukraine Arbeitsplatz Ukraine Bürovermietung Ukraine Untervermietung Ukraine Liquida0on Ukraine

HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016

2015 2016

15% / 20% Einkommensteuer 18%

36,76% -‐ 49,7%

34,7% (zivilrechtlicher Vertrag)

33,2% (im Krankheitsfall)

8,41% (für Behinderte)

Sozialversicherung Arbeitgeberbeitrag

22%

8,41% (für Behinderte)

3,6%

2,6% (zivilrechtlicher Vertrag)

2% (im Krankheitsfall)

Sozialversicherung Arbeitnehmerbeitrag gestrichen

1,5% Militärsteuer 1,5%

Änderungen der Einkommensteuer-‐ und Sozialversicherungssätze

3 HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016


2015 2016

Januar UAH 1.218

September UAH 1.378 Januar UAH 1.378

Mai UAH 1.450

Dezember UAH 1.550

Minimalgehälter



Beitragsbemessungsgrenzen 2015 vs. 2016

2016

25 Minimalgehälter

Januar UAH 34.450

Mai UAH 36.250

Dezember UAH 38.750

2015

17 Minimalgehälter Januar UAH 20.706

September UAH 23.426



Beitragsbemessungsgrenzen 2015 vs. 2016

2015 (36,76 – 49,7%)

2016 (22%)

UAH 8.611

UAH 11.642

UAH 7.579 UAH 7.975 UAH 8.525

UAH 843

-‐-‐-‐

Aktuell Plan 05/2016 Plan 12/2016



Niedriges Gehalt: AG profiêren von geringeren SV, AN kaum Vorteil

2015 2016 Abweichungen % % UAH % UAH

Bru[o 12.180,00 12.180,00 SV-‐AN 3,6 438,48 -‐ 0,00 438,48

Est 15 1.761,23 18 2.192,40 -‐431,17 MT 1,5 182,70 1,5 182,70 0,00

AN-‐Belastung 2.382,41 2.375,10 7,31 0% Ne[o 9.797,59 9.804,90 7,31 SV-‐AG 36.76 4.477,37 22 2.679,60 1.797,77

Gesamtkosten AG 16.657,37 14.859,60 -‐1.797,77 -‐12%


Bru[o 12.180,00 12.180,00 SV-‐AN 3,6 438,48 -‐ 0,00 438,48

Est 15 1.761,23 18 2.192,40 -‐431,17 MT 1,5 182,70 1,5 182,70 0,00

AN-‐Belastung 2.382,41 2.375,10 7,31 0% Ne[o 9.797,59 9.804,90 7,31 SV-‐AG 49,70 6.053,46 22 2.679,60 3.373,86

Gesamtkosten AG 18.233,46 14.859,60 -‐3.373,86 -‐23%



Mi_leres Gehalt (alte BBG): AN und AG geringere SV-‐Belastung


Bru[o 23.426,00 23.426,00 SV-‐AN 3,6 843,34 -‐ 0,00 843,34

Est 15-‐20 3.907,53 18 4.216,68 -‐309,15 MT 1,5 351,39 1,5 351,39 0,00

AN-‐Belastung 5.102,26 4.568,07 534,19 -‐12% Ne[o 18.323,74 18.857,93 534,19 SV-‐AG 49,7 11.642,72 22 5.153,72 6.489,00

Gesamtkosten AG 35.068,72 28.579,72 -‐6.489,00 -‐23%


Bru[o 23.426,00 23.426,00 SV-‐AN 3,6 843,34 -‐ 0,00 843,34

Est 15-‐20 3.907,53 18 4.216,68 -‐309,15 MT 1,5 351,39 1,5 351,39 0,00

AN-‐Belastung 5.102,26 4.568,07 534,19 -‐12% Ne[o 18.323,74 18.857,93 534,19 SV-‐AG 36.76 8.611,40 22 5.153,72 3.457,68

Gesamtkosten AG 32.037,40 28.579,72 -‐3.457,68 -‐12%



Mi_leres Gehalt (neue BBG): AN geringere SV, AG SV Vorteil geringer


Bru[o 34.450,00 34.450,00 SV-‐AN 3,6 843,34 -‐ 0,00 843,34

Est 15-‐20 6.112,33 18 6.201,00 -‐88,67 MT 1,5 516,75 1,5 516,75 0,00

AN-‐Belastung 7.472,42 6.717,75 754,67 -‐11% Ne[o 26.977,58 27.732,25 754,67 SV-‐AG 36.76 8.611,40 22 7.579,00 1.032,40

Gesamtkosten AG 43.061,40 42.029,00 -‐1.032,40 -‐2%


Bru[o 34.450,00 34.450,00 SV-‐AN 3,6 843,34 -‐ 0,00 843,34

Est 15-‐20 6.112,33 18 6.201,00 -‐88,67 MT 1,5 516,75 1,5 516,75 0,00

AN-‐Belastung 7.472,42 6.717,75 754,67 -‐11% Ne[o 26.977,58 27.732,25 754,67 SV-‐AG 49,7 11.642,72 22 7.579,00 4.063,72

Gesamtkosten AG 46.092,72 42.029,00 -‐4.063,72 -‐10%



Hohes Gehalt: AG Vorteil in % vernachlässigbar, AN Vorteil 10 %


Bru[o 300.000,00 300.000,00 SV-‐AN 3,6 843,34 -‐ 0,00 843,34

Est 15-‐20 59.222,33 18 54.000,00 5.222,33 MT 1,5 4.500,00 1,5 4.500,00 0,00

AN-‐Belastung 64.565,67 58.500,00 6.065,67 -‐10% Ne[o 235.434,33 241.500,00 6.065,67 SV-‐AG 36.76 8.611,40 22 7.579,00 1.032,40

Gesamtkosten AG 308.611,40 307.579,00 -‐1.032,40 0%


Bru[o 300.000,00 300.000,00 SV-‐AN 3,6 843,34 -‐ 0,00 843,34

Est 15-‐20 59.222,33 18 54.000,00 5.222,33 MT 1,5 4.500,00 1,5 4.500,00 0,00

AN-‐Belastung 64.565,67 58.500,00 6.065,67 -‐10% Ne[o 235.434,33 241.500,00 6.065,67 SV-‐AG 49,7 11.642,72 22 7.579,00 4.063,72

Gesamtkosten AG 311.642,72 307.579,00 -‐4.063,72 -‐1%



Fazit

▪  Redukôn der Gesamtkosten für den Arbeitgeber in Abhängigkeit vom Gehalt

▪  Redukôn der Belastungen des Arbeitnehmers bei gleichem Bru_ogehalt

▪  Vereinfachung der Gehaltsberechnung

▪  Gleichstellung von verschiedenen Vertragsformen bei den abzuführenden

AG-‐SV-‐Beiträgen – Eliminierung von Anreizen, auf Zivilrechtlichen Vertrag

auszuweichen



Umfrage bei Arbeitgebern (nicht repräsenta^v!)

▪  Gehaltserhöhungen von 2015 auf 2016 i.H.v. 10 – 20%

▪  Keine zusätzliche Berücksich^gung bzw. Weitergabe der Ersparnisse durch die

Steuerreform an die Arbeitnehmer

▪  Somit fallen die getä^gten Gehaltserhöhungen für die Arbeitgeber zumindest

auf UAH-‐Basis gesamtkostenneutral aus (ohne Wechselkursbetrachtung)

12


Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Making your business work – is what we do!

HWC LLC Ukraine Kyiv 04205 Obolon Residences Obolonskyi Ave 26

+380 44 451-‐5154

[email protected] www.hwc.com.ua