2016 PDF Finanz- und Liquiditätsplanung · Vortrag NUK-Gründerakademie 2016 Jörg Püschel MBW MITTELSTANDSBERATUNG GMBH Finanz-und Liquiditätsplanung 2. März 2016

Vortrag NUK-Gründerakademie 2016

Jörg PüschelMBW MITTELSTANDSBERATUNG GMBH

Finanz- und Liquiditätsplanung

2. März 2016

© Jörg Püschel/ mbw GmbH - 2 -

Vorträge / Workshop NUK

Vortrag:Kalkulation / Preisfindung� Absatzplanung

� Preisplanung

� Kalkulations-methoden

1. März 2016

Vortrag:Finanz-u. Liqui-ditätsplanung� Rentabilitäts-

planung� Aufwandsplanung

� Liquiditäts-planung� Zahlungsströme

2. März 2016

Workshop:� Vertiefung

� Anwendungen

� Beispiels-rechnungen:

� Rentabilitätsplan

� Liquiditätsplan

� Errechnung Mindestumsatz

12. März 2016

© Jörg Püschel/ MBW GmbH - 3 -

Executive Summary

Finanz- und Liquiditätsplanung

� quantitativer Bestandteil des Businessplans� beruht auf möglichst realistischen Annahmen

Die Planungsschritte bauen aufeinander auf:1. persönlicher Kostenplan: Wie viel Geld benötige ich zum Leben? 2. betrieblicher Kostenplan: Wie hoch ist der betriebliche Aufwand? (insbesondere

Personalaufwand, Abschreibungen, Zinsaufwand)

3. Absatz- und Umsatzplan: Welchen Umsatz werde ich wann erwirtschaften ? (Preis- und Mengengerüst festlegen!)

4. aus oben abgeleitet: Rentabilitätsvorschau: Kann ich davon leben ?5. a.o.a.: Liquiditätsplan: Habe ich jederzeit genug Geld um meine Rechnungen

bezahlen können ? 6. a.o.a.: Kapitalbedarfsplan: Wann brauche ich wieviel Geld wofür?7. a.o.a.: Finanzierungsplan: Von wem kommt das Geld ?

Jörg Püschel / MBW


� Einleitung

� Unternehmensplanung

� Reihenfolge der Planerstellung

� Aufwandspläne

� Absatz-/Umsatzpläne

� Finanz- und Liquiditätspläne

� Zusammenfassung

Inhalt


Einleitung

Warum planen ?

� „Erstens kommt es anders, zweitens als man denkt!“

� „Keiner kann die Zukunft voraussehen!“

� im Rheinland erst recht nicht :

� „Rheinisches Grundgesetz“


„Rheinisches Grundgesetz“

frei nach Konrad Beikircher

� „Et es wie´t es“

� „Wat fott es, es fott“

� „Et hät noch immer got gegange“

� „Et kütt wie´t kütt“

� „Wat soll dä Käu“

� „Wat wells de maache?“


Probleme im Finanzbereich

� sinkendes (oder zu geringes) Eigenkapital

� Unterschätzung des Finanzbedarfs

� keine Liquiditätsvorschau

� risikoreiche Investitionen

� (zu) hohe Fremdkapitalzinsen

� (zu) schnelles Wachstum

� Ausweis und Ausschüttung von Scheingewinnen

� fehlende Finanzplanung

Quelle: H. Vollmuth / Existenzsicherung / Praxis Creditreform


Planung muss sein

� auch z.B. für Rheinländer� auch z.B. für Ingenieure� auch z.B. für Künstler, Galeristen etc.

� Die Instrumente sind aber eher einfach - i.d.R. genügen die vier Grundrechnungsarten:

� Subtraktion (-)

� Division (:)� Multiplikation (x)

� Addition (+)

� Prozentrechnung und Dreisatzrechnung


� Einleitung



� Aufwandspläne


� Exkurs: Bestimmung von Stundensätzen


� Zusammenfassung

Inhalt


� Definition „Planung“ (nach Gutenberg): � Der Entwurf einer Ordnung, nach der sich das betriebliche

Geschehen in der Zukunft vollziehen soll. Sie ist das gedank-liche und systematische Gestalten des zukünftigen Handels.

� „Prognosen sind schwierig, besonders wenn sie die Zukunft betreffen.“ � Karl Valentin, Mark Twain, Niels Bohr oder Winston Churchill

� Auch die beste Planung gibt keine Erfolgsgarantie!� das Leben ist und bleibt unbestimmbar und unberechenbar

� Aber planloses Handeln ist töricht und fahrlässig!� zumindest das maximale finanzielle Risiko lässt sich errechnen

Unternehmensplanung


Bei allen Planungsschritten sollten Sie sich immer vondiesen drei Fragen leiten lassen:

Unternehmensplanung

1. Wo stehe ich ?

3. Wie komme ich dahin ?

2. Wo möchte ich hin ?


Unternehmensplanung

� Planungsschritte ermöglichen die Überprüfung, ob Geschäftskonzept rentabel und finanzierbar � Rentabilitätsvorschau (GuV)

� Liquiditätsplanung

� Unternehmensplanung beinhaltet auch:� Personalplanung

� Marketingplanung

� Investitions- und Abschreibungsplanung

� Bilanzplanung

� Kapitaldienstplanung etc.

Kostenplan


Pläne über Pläne

Marketingplan

Finanzierungsplan

Liquiditätsplan

Planung der privaten Kosten

Preiskalkulation

Absatzplan

Umsatzplan

Kapitaldienstplan

Personalplan

Gewinn- und Verlustrechnung

Kapitalbedarfsplan


� Einleitung



� Aufwandspläne


� Exkurs: Bestimmung von Stundensätzen


� Zusammenfassung

Inhalt


Reihenfolge der Planerstellung

1. Privatbedarf / Unternehmerlohn / Entnahmen

2. Planung betrieblicher Aufwand

3. Feststellung aufwanddeckender Umsatz

4. Absatz-/ Umsatzplan

5. Ausgaben- und Einnahmenplan

6. Liquiditätsplan

7. Kapitalbedarfsplan

8. Finanzierungsplan


Begriffsdefinition

Unterschiedliche Fragen und Auswirkungen:

� Privater Bedarf: Was brauchen Sie monatlich zum leben?

� die entscheidende Größe auf Ihrem privaten Konto

� Kalkulatorischer Unternehmerlohn: Was wäre ein angemessenes Gehalt für Ihre Tätigkeit?

� die entscheidende Größe für die Kalkulation

� Entnahmen: Was entnehmen Sie tatsächlich? (Für Kapital-gesellschaften: Wie hoch wird Ihr GF-Gehalt angesetzt?)

� die entscheidende Größe für die Liquiditätsplanung


Privater Bedarf (Minimum)

Ermittlung Existenzbedarf

� Selbstständigkeit ist ggf. künftig die einzige Einnahmequelle

� Ermittlung Kosten der eigenen Lebensführung

� Planung auf monatlicher Basis

� Haushaltsbuch (Kontoauszüge vom Vorjahr)

� Versicherungsbedingungen ändern sich:

� Arbeitgeberanteil an der Sozialversicherung muss vom Selbstständigen getragen werden !


Kalkulatorischer Unternehmerlohn

1. Schritt: Branchenvergleiche heranziehen

Quelle: Statistisches Bundesamt, Fachserie 16 / 2.4., 02.07.2015216021

∅∅∅∅ Brutto-Jahresverdienst 2014 einschließlich Sonderzahlungen:

46.575 J

∅∅∅∅ Brutto-Monatsverdienst 2014(∅∅∅∅ Jahresverdienst 2014 : 12)

3.881 I

� Welcher „Lohn“ wäre für meine selbstständige Tätigkeit angemessen?


2. Schritt: Hinzurechnung „Arbeitgeberanteil“

� „Arbeitgeber“ ist der Selbstständige nun selber

� 19,3 % zur Sozialversicherung, die bei Angestellten der Arbeitsgeber trägt, muss ein Selbstständiger nun alleine tragen

� wenn Sie soviel wie ein ∅∅∅∅ Vollbeschäftigter verdienen wollen, müssen Sie mindestens 4.630 J (3.881 J + 749 J) ansetzen

� 4.630 J x 12 = 55.560 I p.a.



3. Schritt: Hinzurechnung unternehmerisches Risiko

� Selbstständige arbeiten länger als Angestellte und tragen darüber hinaus das gesamte unternehmerische Risiko

� dies sollte bei der Ermittlung des kalkulatorischen Unternehmenslohn berücksichtigt werden

� Wäre ein Aufschlag in Höhe von ca. 15 % angemessen?

� kalkulatorischer Unternehmerlohn ≅≅≅≅ 64.000 I p.a.



Entnahmen

� für die Liquiditätsplanung ist ausschließlich entschei-dend wie hoch die monatlichen „Entnahmen“ sind:� sie können dem ermittelten Existenzbedarf ent-

sprechen� oder dem „kalkulatorischen Unternehmerlohn“ � sie können aber auch geringer oder höher sein (z.B.

wenn private Ersparnisse vorhanden sind, es einen Gründungszuschuss gibt, etc.)

� gilt gleichermaßen für die Bestimmung der Höhe des „Geschäftsführergehalts“ bei Kapitalgesellschaften (UG, GmbH, AG)


Unternehmerlohn

� Führen Sie die drei Schritte parallel durch:� Was brauchen Sie mindestens?

� Was wäre angemessen ?

� Was werden Sie monatlich entnehmen?

� Entnahmen sollten mit Gewinnerwartungen korrelieren

� Steuerlich wird der „Gewinn“ besteuert – nicht die Entnahmen!

Achtung Falle: Unternehmerlohn ≠ Gewinn� betriebswirtschaftlich sollte U´lohn + Gewinn erwirtschaftet werden� steuerlich ist der U´lohn Bestandteil des Unternehmensgewinnes


� beinhaltet den „Unternehmerlohn“

und

� dient zur Bildung betrieblicher Rücklagen:� künftige Investitionen

� Rückzahlung von Krediten (Tilgungen)

� betrieblicher Puffer� saisonale Schwankungen� Zahlungsausfälle� Diebstähle� etc.

� „Durststrecke“ der Anfangszeit, etc.

Unternehmerischer Gewinn


Beispiel für die Planungsunterlagen I

� Privatbedarf (Minimum): z.B. ca. 1.300 I/Monat� Miete privat, inkl. Energie (z.B. 527 I)

� Krankenversicherung

� Mindestbemessungsgrenze (2016): 2.178,75 J

� Mindestbeitrag bei 14,3 % = 312 I

� Pflegeversicherung:

� Mindestbemessungsgrenze (2016): 2.178,75 J

� Mindestbeitrag bei 2,6 % = 57 I

� Altersvorsorge (z.B. 0 I)

� Essen und Trinken etc. (z.B. 404 I)



� kalkulatorischer Unternehmerlohn:

� vergleichbare Tätigkeit wird mit 3.500 J/Monat honoriert

� zzgl. Lohnnebenkosten (20 %) = 4.200 J/Monat

� zzgl. ca. 20 % für untern. Risiko = 5.000 J/Monat

� angemessen wären also 60.000 I p.a.



� tatsächliche Entnahmen (bzw. GmbH-GF-Gehalt)� in den ersten neun Monaten keine Entnahmen, da Unter-

stützung durch das Arbeitsamt gegeben

� in folgenden sechs Monaten werden 900J monatlich entnommen, da das Arbeitsamt weiterhin die KV bezahlt

� in den darauf folgenden neun Monaten werden monat-lich 2.000 J entnommen

� dann jedes Jahr monatlich jeweils 1.000 J mehr, so dass im Jahr 5 das Ziel des kalkulatorischen Unternehmerlohn erreicht in Höhe von 5.000 J monatlich erreicht wird








6. Liquiditätsplan




betriebliche Kosten

� jeder Unternehmer muss Geld ausgeben, wenn er welches einnehmen will

Leistungen

� deshalb stehen den betrieblichen Leistungen

des Unternehmens

Kosten

die Kosten gegenüber


Bestandsveränderungen

� Bestandsmehrung: Produktion wird im Geschäftsjahr nicht (vollständig) abgesetzt

� Eine Bestandsmehrung liegt vor, wenn in einem Geschäfts-jahr mehr Waren hergestellt als verkauft worden sind. Der Fertigwarenbestand ist damit höher als der Anfangsbestand.

� Bestandsminderung: Umsatz stammt (teilweise) aus Lagerbeständen der Vorjahre

� Bei einer Bestandsminderung ist der Fertigwarenendbestand kleiner als der Anfangsbestand. Es wurden mehr Waren ver-kauft als produziert.

Achtung: Bezieht sich nur auf die Produktion!� Änderungen (z.B.) im Materiallager sind nicht gemeint!


Kosten / Leistungen

Leistungen

� Umsatzerlöse (= Menge x Preis)

Verkauf von Waren, Fertigfabri-katen, Dienstleistungen, etc.

� Bestandsveränderungen

Erhöhung / Verminderung der Bestände an (selbsterstellten) Halb-und Fertigfabrikaten

� aktivierte Eigenleistungen

innerbetriebliche Erträge (z.B. zu Herstellungskosten selbsterstellte Maschinen und Werkzeuge, die im eigenen Betrieb eingesetzt werden)


Kosten / Leistungen

Kostenaufwandsgleiche

Kostenkalkul.Kosten

� kalkulatorischer Unternehmerlohn

� kalkulatorische Miete

� kalkulatorischen Zinsen

� etc.



Kostenkalkul.Kosten

Ebene des Betriebs-erfolgs

Kosten / Leistungen

Leistungen


� jeder Unternehmer muss Geld einnehmen, wenn er welches ausgeben will

� deshalb stehen den betrieblichen Leistungen des Unternehmens die Kosten gegenüber

� = Ebene des Betriebserfolgs

� in der Rentabilitätsplanung (GuV) betrachtet man aber den „Gesamterfolg“ und spricht von Aufwandund Ertrag

betriebliche Kosten


Aufwand / Ertrag

Aufwand = Wert der verbrauchten Güter undLeistungen in der Periode

� entsteht durch tatsächlichen Verbrauch, nicht durch Kauf (Ausgabe) oder durch Bezahlung (Auszahlung)

� beinhaltet keine kalkulatorischen Kosten!

Ertrag = Wert aller erbrachten Leistungen in der Periode

� entsteht durch Leistungserstellung, unabhängig ob verkauft, Rechnung geschrieben (Einnahme) und/oder Kunde gezahlt hat (Einzahlung)


Ebene desBetriebserfolgs


Kosten

kalkul.Ko-sten

Ertragleistungs-gleicher

neutraler

außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

Leistun-gen

AufwandkostengleicherZweckaufwand

außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

neutralerEbene des

Gesamterfolgs(GuV)

Aufwand / Ertrag




Kosten

kalkul.Ko-sten


neutraler

außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

Leistun-gen


außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

neutralerEbene des

Gesamterfolgs(GuV)

Aufwand / Ertrag

Neutraler Aufwand, dem keineKosten entsprechen:

� Betriebsfremder Aufwand:

keine Beziehung zur betrieblichen Leistungs-erstellung (z.B. Spende an das Rote Kreuz)

� Außerordentlicher Aufwand:

zwar durch die Erstellung von Betriebs-leistungen verursacht, ist aber außer-gewöhnlich (z.B. Feuerschaden);

(für die Ermittlung der Selbstkosten soll zu-fallsbedingter Werteverzehr ausgeschlossen werden)




Kosten

kalkul.Ko-sten


neutraler

außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

Leistun-gen


außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

neutralerEbene des

Gesamterfolgs(GuV)

Aufwand / Ertrag

Neutrale Erträge

� Betriebsfremde:

z.B. Kursgewinne bei Wertpapiergeschäften

� Außerordentliche:

z.B. Anlageverkäufe über dem Buchwert


Schema (vgl. Handbuch NUK):

( 1) Umsatzerlöse _________ ( 2) +/- Bestandsveränderungen _________( 3) + aktivierte Eigenleistungen _________

( 4) Betriebsleistung ________( 5) + sonstige betriebliche Erträge _________

( 6) Betriebsertrag ________( 7, 8, 9, 10 ) - Material-, Personal-, Zinsaufwand, AfA _________(11) - sonstiger betrieblicher Aufwand _________

(12) Betriebsaufwand ________(13) Betriebsergebnis ________(14,15) +/- außerordentlicher Aufwand / Ertrag _________

(16) Gewinn / Verlust vor Steuern ________(17) Steuern _________

(18) Jahresüberschuss / Fehlbetrag ________

Periode

Rentabilitätsvorschau (Plan GuV)



Umsatzerlöse = Menge x Preis

abzgl. Aufwand

= Gewinn oder Verlust


Beispiele für Aufwandspositionen: � Materialaufwand / Fremdleistungen

� (Erlösschmälerungen)

� Personalaufwand (Löhne und Gehälter inkl. Lohnneben-kosten für Mitarbeiter)

� Zinsaufwand

� Abschreibungsaufwand

� sonstiger Aufwand, z.B.

� Raumaufwand, Energieaufwand, etc.

� KFZ-Aufwand

� etc.

Aufwand


Aufwandsarten

Unterschied „fixer“ und „variabler“ Aufwand:

� fixer Aufwand: Aufwand, der sich nicht kurzfristig ver-ringert oder erhöht, egal ob im Unternehmen viel oder wenig „gearbeitet“ wird

� variabler Aufwand: Aufwand, der sich verändert, je nach-dem ob viel oder wenig „gearbeitet“ wird


Variabler Aufwand

� Material-/Wareneinsatz:

� Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe

� Fremdkosten (Bezug von Handelswaren, Einzelteilen, Bauelementen, etc.)

� Fremdleistungen

� Provisionen

� Lizenzgebühren

� etc.

� (Erlösschmälerungen)


Material- und Warenaufwand

� alle fremden Leistungen, die benötigt werden, � um die eigenen Dienstleistungen zu erbringen, � um Produkte herzustellen, � um die Handelsumsätze des Betriebes zu erzielen

� nur das tatsächlich „verbrauchte“ Rohmaterial wird (in Geldeinheiten) erfasst

� was nicht in der Periode verbraucht wurde, wird in der Bilanz unter der Position "Vorräte" geführt

� die Höhe der Materialaufwandsquote in Ihrer Branche müssen Sie im Vorfeld recherchieren


Materialaufwand x 100= Materialaufwandsquote (%)

Umsatz

� Materialaufwandsquote setzt den in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Materialaufwand in ein Verhältnis zur Gesamtleistung (Umsatzerlöse)

� Wie viel Rohmaterial, Handelsware, Fremdleistungen wird im Verhältnis zum Umsatz benötigt?

Materialaufwandsquote


� eine Kennzahl um sich mit anderen Unternehmen seiner Branche vergleichen, bzw. um zu erkennen, ob diese ihre Leistung mit weniger Materialaufwand erzielen� Verkaufspreie im Verhältnis zu gering� Einkauf zu teuer� zu viel Ausschuss

� die prozentuale Höhe ist ausschließlich im Branchen-vergleich sinnvoll

� bei Handelsunternehmen spricht man eher von der „Wareneinsatzquote“

Materialaufwandsquote


Material- und Warenaufwandsquote

Beispiele: ∅∅∅∅ Prozent

� Alten- u. Jugendbetreuung

� Unternehmensberatungen

� EDV-Beratung (Software)

� EDV-Beratung (Hardware)

� Werbeagenturen

� Restaurants

� Heizungsbauer

� Schuheinzelhandel

� Modeboutiquen

� Großhandel Nahrungsmittel und Getränke

� Tabakeinzelhandel


Material- und Warenaufwandsquote

Beispiele: ∅∅∅∅ Prozent

� Alten- u. Jugendbetreuung 0,2 %

� Unternehmensberatungen 2,0 % – 20,0 %

� EDV-Beratung (Software) < 20 %

� EDV-Beratung (Hardware) > 80 %

� Werbeagenturen 31,2 %

� Restaurants 32,6 %

� Heizungsbauer > 50 %

� Schuheinzelhandel 57,8 %

� Modeboutiquen 59,8 %

� Großhandel Nahrungsmittel und Getränke 84,9 %

� Tabakeinzelhandel 92 %


Erlösschmälerungen

Minderungen des Umsatzes durch verschiedenePositionen, wie z.B.:

� Bonus

� Rabatt

� Skonto

� Kreditkartengebühren

� Gutscheine und Coupons

2 bis 3 Prozent des Umsatzes sollten eingeplantwerden!


Beispiel für die Planungsunterlagen II

� Materialaufwand� die Materialaufwandsquote in meiner Branche (z.B.

Gastronomie) beträgt ca. 32,6 Prozent (Quelle nennen!)� in meinem Unternehmen rechne ich mit einem Material-

aufwand von 31,8 Prozent, den ich auf der detaillierten Umsatz- und Mengenplanung abgeleitet habe (s. Anlage)

� Erlösschmälerungen� auf den Gesamtumsatz rechne ich mit Erlösschmälerun-

gen in Höhe von 0,9 Prozent, da ich damit rechne, dass ca. 60 Prozent meiner Kunden mit Kreditkarten (Kosten: 1,5 Prozent) zahlen werden

� Coupons oder Gutscheine werden nicht ausgegeben


Beispiele für Aufwandspositionen:

� Materialaufwand (variabel) �

� Fremdleistungen (variabel) �

� (Erlösschmälerungen (variabel) �)� Personalaufwand (fix)� Zinsaufwand (fix)� Abschreibungsaufwand (fix)� sonstiger Aufwand (fix), z.B.

� Raumaufwand, Energieaufwand, etc.� KFZ-Aufwand� etc.

Aufwand


Fixer Aufwand

� „fixe Aufwandspositionen“ fallen unabhängig vom wirt-schaftlichen Erfolg im Betrieb immer an

� d.h. aber nicht, dass sie unveränderlich bleiben

� sie verändern sich, wenn der Umsatz steigt oder fällt� z.B. brauchen Sie dann mehr (oder weniger) Personal� und die Mitarbeiter wiederum brauchen mehr (oder

weniger) PCs, Schreibtische etc.

� auch verteilt sich der fixe Aufwand nicht gleichmäßig über das gesamte Jahr� vieles wird monatlich bezahlt, anderes nur zu bestimm-

ten Zeiten im Jahr� z.B. Versicherungsprämien i.d.R. zum Jahresbeginn


Fixer Aufwand

� Personalaufwand

� Zinsaufwand


� sonstiger Aufwand� Raumaufwand (Miete, Strom, Wasser etc.)� Leasingaufwand� KFZ-Aufwand (Steuern, Reparaturen, Mineralöle, etc.)� Versicherungsaufwand� Marketingaufwand� Beratungsaufwand (Steuerberater, Rechtsanwalt, etc.)� Reise- und Werbekosten, Porto, Telefon, etc.� etc.


Personalaufwand

die wichtigsten gesetzlichen Lohnnebenkosten: � Rentenversicherung 18,70 %� Krankenversicherung 14,60 %� Pflegeversicherung 2,35 % � Arbeitslosenversicherung 3,00 %

Exkurs: Lohnnebenkosten

� oft die größte Aufwandsposition

� Lohnnebenkosten berücksichtigen

� Arbeitgeberanteil (≅≅≅≅ 1/2) = 19,325 Prozent


Personalaufwand

� Arbeitgeberanteil Sozialabgaben: 19,325 %

� Insolvenzgeldumlage 0,15 %

� Gesetzliche Unfallversicherung 1,60 %

� Summe: 21,075 %


Exkurs: Lohnnebenkosten (1)

weitere gesetzliche Lohnnebenkosten � Lohn- und Gehaltsfortzahlung bei Krankheit bis zu 6

Wochen (ist vom jeweiligen Krankenstand abhängig)� Beiträge zur Berufsgenossenschaft (vom Arbeitgeber alleine

zu tragen); Konkursausfallgeld; Schwerbehindertenabgabe; gesetzlicher Bildungsurlaub

� Aufwendungen für Feiertage, werden oft als Kosten-faktor übersehen (je nach Bundesland ergeben sich 10 bis 13 Feiertage)

� Aufwendungen gemäß BetrVG (Freistellung von Betriebs-räten, Betriebsversammlungen); Arbeitsschutz; Jugend-arbeitsschutzgesetz; Mutterschutz;

� etc.



häufige tarifliche Lohnnebenkosten� Urlaubsvergütung und/oder zusätzliches Urlaubsgeld

� 13. und 14. Monatsgehalt

� tariflicher Bildungsurlaub

� bezahlte Ausfallzeiten, Silvester, Weihnachten, Hochzeit, Geburt, Todesfall, Umzug etc.

� tarifliche Familien- und Sozialzulagen

� vermögenswirksame Leistungen

� etc.



freiwillige betriebliche Lohnnebenkosten� betriebliche Altersversorgung und Unterstützungen

� freiwillige Bildungskosten

� freiwillige betriebliche Sonderzahlungen

außerdem� Erfolgsbeteiligungen

� Abfindungen

� Jubiläen, Betriebsfeiern

� Zuschüsse zu Lebensversicherungen

� Zinsaufwendungen für Arbeitgeberdarlehen, Fahrgeldzu-schüsse, Kosten für Gesundheit und Erholung

� etc.



Anteil Lohnnebenkosten in Deutschland:� gesetzliche Arbeitgeberbeiträge

zur Sozialversicherung 20 %

� tarifliche, vertragliche oder freiwillige Aufwendungen für die Sozialversicherung 6 %

� sonstige Lohnnebenkosten 7 %------

SUMME 33 %

Quelle: Statistisches Bundesamt, Februar 2007


Lohnkosten + Lohnnebenkosten

� z. Bsp. monatl. Bruttoverdienst Angestellte/r: 2.500 J

� zzgl. 21 Prozent Lohnnebenkosten(Arbeitgeberanteil): 525 J

� Zwischensumme: 3.025 J

� multipliziert mit 12 Monatsgehältern: 36.300 I

jährlicher Personalaufwand für einen „einfach qualifizier-ten“ Angestellten: 36.300 I!


Personalaufwand

Was kostet mich als Arbeitgeber ein Mitarbeiter pro Stunde tatsächlich?

� Bruttojahresverdienst: 2.500 J x 12 = 30.000 J

� Lohnnebenkosten (mind. 21 %): 525 J x 12 = 6.300 J

� Summe: = 36.300 J

� Arbeitstage pro Jahr ca. 214 � (221 Tage minus 7 Krankheitstage)

� 36.300 J : 214 Tage = 169,52 J pro Tag

� 169,62 J : 8 Stunden = 21,20 I /Stunde



jährlicher Personalaufwand für einen „einfach qualifizierten“ Angestellten: über 36.500 I!

jährlicher Personalaufwand für einen „Mindestlöhner“: 8,50 I x 1,21 x 40 Std. x 4,33 Wochen x 12 = 21.376 I!






Personalaufwand

Was kostet mich als Arbeitgeber ein Mitarbeiter („Mindestlöhner“) pro Stunde tatsächlich?� Bruttojahresverdienst (1.475 x 12): 17.700 J

� Lohnnebenkosten (mind. 21 %): 3.717 J

� Summe: 21.417 J

� anwesende Arbeitstage pro Jahr 220 Tage

� 365 Tage minus 104 Wochenendtage, minus ca. 13 Feier-tage, minus 20 Urlaubstage (4 Wochen), minus 8 Krank-heitstage

� 21.417 J : 220 Tage = 97,35 J pro Tag

� 97,35 J : 8 Stunden = 12,17 I /Stunde



jährlicher Personalaufwand für einen „einfach qualifizierten“ Angestellten: über 36.500 I!

jährlicher Personalaufwand für einen „Mindestlöhner“: 8,50 I x 1,22 x 40 Std. x 4,33 Wochen x 12 = 21.554 I!

jährlicher Personalaufwand für geringfügig Beschäftigte: (450 I x 1,32 = ca. 600 I) x 12 = ca. 7.200 I






Personalaufwand

Was kostet mich als Arbeitgeber eine 450 I-Kraft pro Stunde tatsächlich?� Bruttojahresverdienst: 450 J x 12 = 5.400 J

� Lohnnebenkosten (pauschal): 150 J x 12 = 1.800 J

� Summe: = 7.200 J

� Stundensatz: 8,50 J (Mindestlohn)

� 12,22 Stunden pro Woche, aber Anspruch auf Urlaub und Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und an Feiertagen

� d.h. nur ca. 44 Wochen (statt 52 Wochen pro Jahr)� 4 Wochen Urlaub + 13 Feiertage + 7 Krankheitstage

� (7.200 J : 45) : 12,22 = 13,09 I pro Stunde


Personalaufwand

Wie viele Tage p.a. werden Mitarbeiter benötigt?

� Urlaubszeit und Ausfall durch Krankheit, Weiter-bildung etc. berücksichtigen:� nach Abzug von Wochenenden (104 Tage), Feiertagen

(9 bis 16 Tage) und Urlaub (24 bis 30 Tage) verbleiben ca. 221 Tage

� durchschnittlicher Krankenstand in Deutschland: ca. 7 Tage im Jahr, verbleiben ca. 214 Tage p.a.

� Abhängig von der Tätigkeit: � aufschiebbare Bürotätigkeit oder

� Präsenspflicht (z.B. wg. Publikumsverkehr)


Personalaufwand

� ggf. werden für eine Stelle zwei oder noch mehr Mitarbeiter benötigt

� ggf. Schichtplan erstellen und es müssen „Springer“ eingesetzt werden

� sog. „450 J-Kräfte“ (früher „400 J-Kräfte“) helfen nur bedingt weiter� müssten eigentlich „600 J-Kräfte“ heißen, da ca. 32 %

Lohnnebenkosten direkt abgeführt werden müssen� arbeiten nur ca. 10 bis 13 Stunden die Woche (für 8,50

J bis 10 J/Stunde) � haben ebenfalls Urlaubsanspruch und Anspruch auf

Lohnfortzahlung im Krankheitsfall


Zusammenfassung Personalaufwand

� oft Großteil der Gesamtkosten

� Lohnnebenkosten berücksichtigen (mind. 20 %)!

� Mitarbeiterzahlen müssen mit Umsätzen korrelieren � d.h.: Personalkosten haben „sprungfixen“ Charakter

� häufige Fehler: „Das machen die „eh-da´s“� Wachsender Personalbedarf wird nicht rechtzeitig

erkannt

� Einarbeitungszeit wird nicht berücksichtigt

� sog. „450 J-Kräfte“ kosten 600 J im Monat und arbeiten keine 40 Stunden in der Woche


Beispiel für die Planungsunterlagen III

� Personalaufwand:� es sollen künftig laut Planung eigestellt werden:

Name


Fixer Aufwand

� Personalaufwand� Zinsaufwand




Zinsaufwand

� Höhe der Zinsbelastung ist abhängig � Zinssatz� Kredithöhe� Laufzeit, Sicherheiten, etc. � Art des Darlehens (Tilgungsvarianten)

� Höhe der Zinsbelastung ist noch nicht bekannt � Schätzen !� Ohne ÖFP rechnen!� Empfehlung für die Planung:

� 5 % Zinsen für Investitionskredite� 15 % Zinsen für Kontokorrentkredite


Beispiel für die Planungsunterlagen IV

� Zinsaufwand:

Art Summe


Fixer Aufwand

� Personalaufwand

� Zinsaufwand� Abschreibungsaufwand



Abschreibungsaufwand

� im unternehmerischen Betrieb muss i.d.R. auch die Anschaffung „höherwertiger“ Güter vorgenommen werden� alle Anschaffungen über 150 J netto� z.B. Fahrzeuge, Maschinen, Gebäude etc.� Sonderregelung für Anschaffungen bis 410 Euro

� Investitionsplanung

� „Abnutzung“ oder „Werteverzehr“ der Güter muss geplant werden� Fixkosten „Abschreibung“


� Aufwand für die Abnutzung der Produktionsgüterim Leistungserstellungsprozess

� Steuerlich „AfA“ � AfA = Absetzung für Abnutzungen

� Können Kosten höherwertiger Wirtschaftsgüter sofort von den Erträgen abgezogen werden ?

Umsatz: 30.000 J- Miete: 2.000 J- Sonstiges: 8.000 J- KFZ: 24.000 J---------------------

Verlust: 4.000 I


Betriebswirtschaftlich und steuerlich so nicht zulässig !


Ausgaben für KFZ-Kauf

Abschreibungen auf Sachanlagen

� „Ausgaben“ für höherwertige Wirtschaftsgüter wird als „Aufwand“ auf mehrere Perioden verteilt

� z.B. Kauf eines KFZ für 24.000 J (netto)� auf sechs Jahre verteilt: Aufwand 4.000 J p.a.

Aufwand1. Jahr

Aufwand 2. Jahr

Aufwand 3. Jahr

Aufwand 4. Jahr

Aufwand 5. Jahr

Aufwand 6. Jahr


� Aufwand höherwertiger Wirtschaftsgüter findet sich in der AfA

Umsatz: 30.000 J- Miete: 2.000 J- Sonstiges: 8.000 J- AfA KFZ: 4.000 I

-----------------------Gewinn: 16.000 J


� Kontoabbuchung: 28.560 I (Netto-Kaufpreis zzgl. 19 % MwSt.) !

= Aufwand für 1 Jahr


Verteilung der Ausgaben für höherwertige Wirt-schaftsgüter auf mehrere Perioden:

� Ziel: Aufwand über Nutzungszeitraum verteilen

� steuerliche Nutzungsdauer kann ggf. auch kürzer sein, wenn glaubhaft

� GWG (geringwertige Wirtschaftsgüter) alles zwischen 150 Jnetto und 410 J netto

� steuerliche Tabellen für den Nutzungszeitraum von Anlagegütern (Erfahrungswerte)



� bis 150 J (netto) wie „Betriebsausgabe“

� nur wenn Fähigkeit zur selbstständigen Nutzung (z.B. ist ein Drucker Bestandteil des Computers)

� Wirtschaftsgüter im Anschaffungswert zwischen 150 J und 410 J (netto) werden sofort abgeschrieben und als GWG („geringwertige Wirtschaftsgüter“) dokumentiert

� Abschreibung sofort und komplett

� höherwertige Wirtschaftsgüter > 410 J (netto) werden über den erwarteten Nutzungszeitraum abgeschrieben

� Finanzbehörde orientiert sich an AfA-Tabellen

steuerliche Behandlung von Wirtschaftsgütern



Zusammenfassung � AfA = Absetzung für Abnutzungen (steuerlich)� verschiedene AfA-Verfahren (linear, degressiv, etc.);

steuerlich zulässig: nur linear! (Ausnahme in 2009 u. 2010)� Ziel: jährliche Abschreibung ∼ jährlichem Werteverzehr � Wirtschaftsgüter < 150 J werden behandelt wie Verbrauchs-

materialien � selbstständige Wirtschaftsgüter > 150 J (netto) und < 410

J: GWG, komplette Sofortabschreibung� Wirtschaftsgüter > 410 J werden linear abschrieben

Prinzipielles Problem: Zeitliches Auseinanderfallen zwischen „Aufwand“ und „Ausgaben“



Beispiel für die Planungsunterlagen V

� Investitionsplan / Abschreibungsaufwand:

Name Anschaf-fungs-

preis (netto)


Fixer Aufwand

� Personalaufwand

� Zinsaufwand

� Abschreibungsaufwand� sonstiger Aufwand

� Raumaufwand (Miete, Strom, Wasser etc.)� Leasingaufwand� KFZ-Aufwand (Steuern, Reparaturen, Mineralöle, etc.)� Versicherungsaufwand� Marketingaufwand� Beratungsaufwand (Steuerberater, Rechtsanwalt, etc.)� Reise- und Werbekosten, Porto, Telefon, etc.� etc.


Sonstiger Aufwand

� viele Aufwandspositionen sind bekannt bzw. können leicht recherchiert werden� Mietaufwand: Internet, Makler� Leasingaufwand: Internet, Leasinggesellschaften� KFZ-Aufwand: Internet, ADAC� Versicherungsaufwand: Internet, Versicherungsmakler, NUK� Beratungsaufwand: Steuerberater, Rechtsanwalt etc., NUK� Reise-, Werbeaufwand, Porto, Telefon: Internet� Sonstiges: Anfangsausstattung nicht vergessen!

� auch wenn „fix“, verändern sich diese Positionen über den Zeitverlauf

� sind insbesondere zum Beginn der Selbstständigkeit besonders hoch


Fixer Aufwand

Mehraufwand beim Start oft wird vergessen:� zu Beginn Ihrer Geschäftstätigkeit haben Sie besondere Auf-

wendungen, die im Tagesgeschäft so nicht mehr regelmäßig anfallen werden, z.B.

� Büro (Maklercourtage, Renovierung)

� Beratungskosten im Vorfeld der Gründung� Rechtsanwalt (AGBs, Gesellschaftsverträge)

� Steuerberater (Rechtsform)

� Unternehmensberater

� Marketing� Anzeigen, Ausgaben für die Eröffnungsfeier, etc.

� Sonstiges


Beispiel für die Planungsunterlagen VI

� sonstiger betrieblicher Aufwand:

Nameein-malig

Aufwands-summe p.a.


1. Jahr 2. Jahr 3. Jahr Euro % Euro % Euro %

Umsatz 100 100 100

abzgl. Waren/Materialeinsatz

= Rohertrag I

abzgl. Personalaufwand

= Rohertrag II

abzgl. Zinsen

abzgl. Abschreibungen

abzgl. sonstiger Aufwand:

- Raummieten, Energiekosten

- Reparatur/Instandhaltung

- Fahrzeugkosten

- Leasingkosten

- etc.

= Gewinn vor Steuern

Schema GuV:

Plan-Gewinn- und Verlustrechnung


Zusammenfassung Aufwandsplan

Erstellung Aufwandsplan (betrieblich)

� Erfassung aller Aufwandspositionen (fixe und variable)

� Aufwandspositionen möglichst unterjährig erfassen (monatlich, quartalsweise)

� unbekannte Aufwandspositionen im ersten Schritt schätzen

� übliches Schema verwenden








6. Liquiditätsplan




Umsatz

Umsatz = Planmenge x Planpreis� wie viele Leistungseinheiten (z.B. Stück, Manntage etc.)

können in einer Periode (Monat, Quartal, Jahr) zu welchem Preis verkauft werden

� Mindestumsatzplanung:� Ermittlung auf Basis aktueller Preis- und Aufwands-

ansätze

� Feststellung des „kritischen Umsatzes“, der bei angenommener Materialeinsatzquote erforderlich ist, um sämtliche fixen Aufwandspositionen zu decken


MindestumsatzplanungBetriebsergebnis =

1. Monat

2. Monat

3. Monat

Euro % Euro % Euro %

Umsatz 100 100 100

abzgl. Waren/Materialeinsatz

= Rohertrag I


= Rohertrag II

abzgl. Abschreibungen

abzgl. Zinsen

abzgl. sonstiger Aufwand:

- Raummieten, Energiekosten

- Reparatur/Instandhaltung

- Fahrzeugkosten

- Leasingkosten

- etc.

= Gewinn vor Steuern 0 0 0

Umsatz - Kosten

50 50 50

(15)

(5)(20)

(5)

(30)75

2550

200

100300

200

500

40,0

60,0


Mindestumsatzplanung

Jahresergebnis = Umsatz - Aufwand

� bei Jahresergebnis = Null: Ermittlung „Mindest-umsatz (auch „Gewinnschwellenanalyse“)

� Überprüfung ob eigene Annahmen realistisch:

� z.B. gibt es überhaupt genügend Kunden für den „aufwanddeckenden Umsatz“ ?

� langt hierfür die geplante Arbeitszeit? etc.

� eigene Kosten (z.B. kalkulatorischen Unternehmerlohn) nicht vergessen !


Mindestumsatzplanung

Mindestumsatzplanung = Plan-Umsatz ?

AUF GAR KEINEN FALL !!!!

Die Mindestumsatzplanung ist (nur) ein erstesKontrollinstrument !








6. Liquiditätsplan




Absatzplanung

ErforderlicherUmsatz

(Mindestumsatz)

erwarteter Umsatz des Gründers

erzielbarerUmsatz

(marktbestimmt)

Quelle: von Collrepp, Handbuch für Existenzgründung

Umsatz (in Euro)


Absatzplanung

erfüllt zwei Aufgaben:

� zwingt zu realistischen Überlegungen (Sortimentsgestaltung, den Warenumschlag, Angebot von Dienstleistungen, etc.)

� später ermöglicht die Planung einen permanenten Soll-Ist-Abgleich

Selbsteinschätzung / Selbstüberschätzung zeichnet oft ein zu positives Bild


„Hockeystick“

die optimistische Variante:

0

200

400

600

800

1000

1200

1400

1600

1 2 3 4 5 6 7 8

Umsatz

Quartal


Umsatzplanung

� Kostenermittlung relativ einfach

� Problem: Bestimmung der beiden Faktoren

� Formel ist trivial:

Umsatz = Planmenge x Planpreis

� Planung der Umsätze schwierig


Absatzplanung


� Absatzplanung = Resultat von Markt- und Kundenbeobach-tung (für Existenzgründer besonders schwierig)

� Marktforschung, Branchenberichte, Trends� Konkurrenzanalyse� Festlegung Zielgruppe, Kundenbefragung� Pilotkunden etc.

Erstellung einer Absatzmatrix


Montag Dienstag Mittwoch .....Uhrzeit

17-18

18-19

19-20

20-21

21-22

22-23

23-00

00-01

01-02

0

2

5

10

15

15

10

5

0

0

2

5

10

15

15

10

5

0

0

3

10

15

20

25

20

10

5

1. KW 2. KW 3. KW .....Tage

Mon

Die

Mit

Don

Fre

Sam

Son

62

62

105

115

165

185

110

...

...

...

...

...

Januar Februar März .....Tage

Mon

Die

Mit

Don

Fre

Sam

Son

248

248

432

460

660

740

440

...

...

...

...

...

Absatzplanung

Beispiel Rosenverkäufer:


Beispiel für die Planungsunterlagen VIIMonat 1

Mo Di Mi Do Fr Sa SUMME: x 4,33 Summe Monat:

Frühstuck:

P 1: Kaffee / Tee einfach 3 4 4 5 5 6 27 117

P 2: Kaffee / Tee groß 3 4 4 5 5 6 27 117

P 3: Kaffee + Croissant 3 4 4 5 5 7 28 121

P 4: kleines Frühstück (inkl. Heißgetränk) 2 2 2 3 3 6 18 78

P 5: großes Frühstück (inkl. Heißgetränk) 2 2 2 3 3 6 18 78

Mittag:

P 6: Lunch klein 3 3 4 4 5 6 25 108

P 7: Lunch mittel 5 5 6 6 7 8 37 160

P 8: Lunch groß 2 2 3 3 4 5 19 82

P 9: Salat klein 2 2 3 3 4 5 19 82

P10: Salat groß 3 3 4 4 5 6 25 108

P11: Mineralwasser 4 4 5 5 6 7 31 134

P12: Alkoholfreies Getränk 3 3 4 4 5 6 25 108

P13: Bier 2 2 3 3 4 6 20 87

P14: Wein 2 2 3 3 4 6 20 87

Nachmittag:

P15: Kaffee / Tee einfach 3 3 4 4 5 6 25 108

P16: Kaffee / Tee groß 3 3 4 4 5 6 25 108

P17: Kaffee / Tee + Kuchen 5 5 6 6 7 8 37 160

P18: Mineralwasser 2 2 3 3 4 5 19 82


Abends:

P20: Snack klein 3 3 4 4 5 7 26 113

P21: Snack mittel 5 5 4 4 5 7 30 130

P22: Snack groß 2 2 3 3 4 6 20 87

P23: Mineralwaser 4 4 5 5 6 8 32 139


P25: Bier 8 8 10 10 15 20 71 307

P26: Wein 5 5 10 10 12 20 62 268

Teile: 54 57 71 76 90 116 464 3.191


Umsatzplanung


� wie viel soll das Produkt / die Dienstleitung kosten ?

� Preiskalkulation im Spannungsfeld der 3 K:

� Kunden

� Konkurrenz

� Kosten

Preis Bestandteil des „Marketing-Mixes“


Planung der Gesamtleistung unter

� optimalen Annahmen („best case“)

� realistischen Annahmen („middle case“)

� pessimistischen Annahmen („worst case“)

Planungsschritte sorgfältig dokumentieren !

verschiedene Szenarien mit Veränderungen von� Kosten� Absatzmengen� Preisen

Unterschiedliche Szenarien


Beispiel für die Planungsunterlagen

1. Schritt: � Produkte definieren� Preise festlegen


Beispiel für die Planungsunterlagen VIII

2. Schritt: � Mengen planen


Beispiel für die Planungsunterlagen VIII

3. Schritt: � monatl. Nettoumsatz� monatl. Materialaufwand� monatl. Rohertrag



Umsatzerlöse = Menge x Preis

abzgl. variabler Aufwand = Rohertrag 1

abzgl. Personalaufwand (= Rohertrag 2)

abzgl. Zinsaufwand

abzgl. Abschreibungsaufwand

abzgl. sonstiger Aufwand




Umsatzerlöse aus Planungsunterlage IX

- variabler Aufwand aus Planungsunterlage II

- Personalaufwand aus Planungsunterlage III

- Zinsaufwand aus Planungsunterlage IV

- AfA aus Planungsunterlage V

- sonstiger Aufwand aus Planungsunterlage VI




Umsatz gemäß Mengenplanung im Juli



Materialaufwand gemäß Mengenplanung im Juli



Aufwands-positionen



Mehraufwand zu Beginn der Tätigkeit



Mehrausgaben Material zu Beginn



Miete + 3 Monatsmieten Kaution



Mehrausgaben für Webseite, Logo und Außenwerbung



Mehrausgaben für Renovierung, Einweihung etc.








6. Liquiditätsplan




Ausgaben-/Einnahmenplanung

� notwendig für die Bilanzplanung

� Bilanz = Übersicht über das Betriebsvermögen

� Ausgaben „mehren“ die Verbindlichkeiten (mindern das Vermögen)

� Einnahmen „mehren“ die Forderungen (erhöhen das Vermögen)

Einführung zwei weiterer Begriffe:

„Ausgaben“ – „Einnahmen“


Ebene des Betriebserfolgs

kalkul.Kosten


Kosten

Aufwandneutraler kostengleicher

Zweckaufwandaußer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

Leistun-gen


neutraler

außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

GuV

kalkul.Kosten

Ausgaben Einnahmen

Einnahmen - Ausgaben








6. Liquiditätsplan




Liquiditätsplanung

liquid (liquide) = lat. flüssig, fällig, verfügbar

� Betrachtung der liquiden Bestände (Kontostand, Bargeldbestände)

� deutliche Differenzen gegenüber der Ertragsplanung (GuV) sind bedingt durch � Investitionen - Abschreibung� Einzahlung (Fremdkapital, Eigenkapital)� Tilgung (Fremdkapital) und private Entnahmen� Rechungsausgang - Zahlungseingang� Rechnungseingang – Zahlungsausgang� Wareneinkauf - Warenverbrauch


� unternehmerischer Gewinn heißt nicht, dass (schon) Geld in der Kasse ist� zwischen „Rechnungsausgang“ und „Zahlungs-

eingang“ vergeht Zeit

� Rechnungseingang – Rechnungsausgang

� pünktliche Zahlungen (Kunden, Unternehmer)

� Geduld der Gläubiger hat Grenzen� besonders ungeduldig: � Finanzbehörde, Sozialkassen, Mitarbeiter

Liquiditätsplanung


Quelle: Creditreform Wirtschaftsforschung „Insolvenzen in Europa 2008/09“ vom 10.02.2009

Liquiditätsplanung


Management by Kasseninhalt (oder Kontoauszug):

� der sichere Weg in die Unternehmenskrise

� Zahlungsschwierigkeiten führen schnell zum Konkurs

� ständiger Überblick über die verfügbaren finanziellen Mittel ist unerlässlich

� Liquiditätsplanung ist Chefsache (Fleißarbeit)

Liquiditätsplanung




lich

be-triebs-fremd


neutraler

außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

GuV

Ausgaben Einnahmen


aufwandsgleiche Kosten

Leistun-gen

Kostenkalkul.Kosten

Ebene der Liquidi-tätsbetrachtungAuszahlungen Einzahlungen

Liquiditätsplanung




lich

be-triebs-fremd


neutraler

außer-ordent-

lich

be-triebs-fremd

GuV

Ausgaben Einnahmen

Ebene der Liquidi-tätsbetrachtungAuszahlungen Einzahlungen

unterschiedliche Ebenen


aufwandsgleiche Kosten

Kostenkalkul.Kosten

Leistun-gen


Beispiele

Auseinanderfallen der Erfolgs- und Liquiditäts-betrachtung (zeitlich und/oder absolute Höhe):

� z.B. Investitionen / Abschreibungen

� z.B. Lieferantenrechnung / Zahlungsausgang

� z.B. Leistungserbringung / Zahlungseingang

� z.B. Bestandsveränderungen

� z.B. Einlagen / Entnahmen

� z.B. Auszahlung Kredite und Tilgungen / Zinsen

� z.B. Umsatzsteuer / Vorsteuer

� z.B. Wareneinkauf / Warenverbrauch


Liquiditätsplan

Unterdeckung zum Beginn der Gründung:� die meisten Investitionen fallen zu Beginn an

� Einrichtung, Büro- und Geschäftsausstattung

� Erstausstattung an Waren und RHB müssen von Beginn an vorhanden sein

� besondere Marketingaufwendungen zu Beginn

� Eröffnungsfeier, Außenwerbung, Anzeigen, Flyer etc.

� besonderer Beratungsbedarf zu Beginn

� Verträge (z.B. AGBs), Steuer-, Unternehmensberater

� noch keine oder nur wenig Umsätze

� entsprechend keine oder nur geringe Einzahlungen


Januar Februar März April Mai Juni Juli August Sept. Okt. Nov. Dez.

A. Liquide Mittel

Kassenbestand

Bankguthaben

Summe

B. Einzahlungen

Umsatzerlöse

Darlehen

Privateinzahlungen

sonst. Einnahmen

Summe

Verfügbare Mittel (A + B)

C. Auszahlungen

Material-/Wareneinkauf

Personal

usw.

Zwischensumme

Investitionen

Privatentnahmen

Summe

D. Ergebnis (Differenz)

(+) Überdeckung

(−) Unterdeckung

Ausgleich durch KK-Kredit

E. Liquidität

Liquiditätsplan


Januar Februar ... .... Dez.

A. Liquide Mittel

Kassenbestand

Bankguthaben

Summe liquide Mittel

Liquiditätsplan


Detail B: Einnahmen (Einzahlungen) Januar Februar ... ... Dez.

B. Einzahlungen

Umsatzerlöse (Zahlungsein-gänge, ggf. zeitversetzt)

Darlehen

Privateinzahlungen

sonst. Einzahlungen

Umsatzsteuer

Vorsteuerüberhang

Summe Einzahlungen

Verfügbare Mittel (A + B)

Liquiditätsplan


Detail C: Ausgaben (Auszahlungen) Januar Februar ... ... Dez. C. Auszahlungen Material-/Wareneinkauf

Personal

Zinsen

Sonstige (Miete, KFZ etc.)

usw.

Zwischensumme

Investitionen

Privatentnahmen

Tilgungen

Steuern

Summe Auszahlungen

Liquiditätsplan


Januar Februar ... .... Dez.

D. Ergebnis (Differenz)

(+) Überdeckung

(−) Unterdeckung

Ausgleich (z.B. KK-Kredit)

E. Liquidität

Liquiditätsplan


Januar Februar März April Mai Juni Juli August Sept. Okt. Nov. Dez.

Ausgleich durch KK-Kredit - 15 23 - 59 -65 - 85 -100 - 80 - 73 - 67 -23 + 20 +33

E. Liquidität

-100

Juli

+/- 0

Beispiel:

Höchster Liquiditäts-bedarf im Juli:

100 TEuro Kredit

Ergebnis Liquiditätsplan


hoher Umsatz und hoher Gewinn - trotzdem kein Geld auf dem Konto

� schwierig zu planen� Umsätze entwickeln sich zu langsam (wurden überschätzt) � Kosten wurden unterschätzt� Kunden überziehen die eingeräumten Zahlungsziele (noch

schlimmer: Kunden zahlen gar nicht) � private Entnahmen sind zu hoch

� mögliche, aber planbare Gründe� Anfangsinvestitionen� Kunden nutzen Zahlungsziele aus� private Entnahmen

Ergebnis Liquiditätsplan


Beispiel für die Planungsunterlagen X

� Einzahlungen� Eigenkapital

� z.B. eigene Mittel, z.B. 10.000 J

� Partner, z.B. Business Angel 25.000 J

� Fremdkapital

� siehe Planungsunterlagen V

� aus Umsätzen

� siehe Planungsunterlagen IX

� Unterschied: nach wieviel Tagen zahlen meine Kunden (sog. Debitoren)


Beispiel für die Planungsunterlagen XI

� Auszahlungen� Wareneinkauf

� Wareneinsatz siehe Planungsunterlagen II

� Unterschied zum Wareneinsatz (Verbrauch)?

� ja, wenn z.B. Modeartikel geordert werden müssen

� Personal

� siehe Planungsunterlagen III

� Investitionen (nicht AfA!)

� siehe Planungsunterlagen IV

� Zinsen



Beispiel für die Planungsunterlagen XI

� weiter Auszahlungen� sonstiger betrieblicher Aufwand

� siehe Planungsunterlagen VI

� Unterscheid: Wann zahle ich meine Rechnungen (sog. Kreditoren)?

� Tilgungen


� Entnahmen

� siehe Planungsunterlagen I


Liquiditätsplan

Einzahlungen+ eigene Mittel aus Planungsunterlage X

+ Kredite aus Planungsunterlage X

+ Umsätze aus Planungsunterlage X

Auszahlungen- Wareneinkauf aus Planungsunterlage XI

- Personal aus Planungsunterlage III

- Zinsen aus Planungsunterlage IV

- Investitionen aus Planungsunterlage V

- Tilgungen aus Planungsunterlage IV

- Entnahmen aus Planungsunterlage I


Liquiditätsplan

aus der GuV, ggf. zeitversetzt


Liquiditätsplan

Wareneinsatz = Wareneinkauf?


Liquiditätsplan

Positionen werden aus der GuVübernommen


Liquiditätsplan

aus dem Investitionsplan


Liquiditätsplan

Mindest-Kapitalbedarf

Kontokorrentlinie


Liquiditätsplan








6. Liquiditätsplan




� Wofür ist das Kapital nötig ?� Gründungskosten im Vorfeld

� Investitionen (aus dem Rentabilitätsplan)

� Betriebsmittel (aus dem Liquiditätsplan)

� Wann muss das Kapital zur Verfügung stehen ?� Investitionsplan

� Liquiditätsplan

� Wie viel Kapital benötigen Sie insgesamt ?� aus Gründungskosten, Investitions- und Liquidi-tätsplan

lässt sich nun der Kapitalbedarf ableiten

Kapitalbedarf


Kapitalbedarf

Gründungskosten� Existenzgründungsberatung (Unternehmens-, Steuer-,

Rechtsberatung)� Marktrecherchen� Gerichtskosten HR-Eintragung� Franchisegebühr� Mietkaution� Maklercourtage� Eröffnungswerbung� sonstige Kosten:

� Telefon� Fahrtkosten, Reisekosten, etc.


Investitionen

Kapitalbedarf

� Finanzierung von Anlagegütern

� über Eigenmittel oder

� z.B. über Investitionskredite:

� Bankdarlehen� Hypothekendarlehen� Sonderformen, z.B. Leasing� Laufzeit bis zu 20 Jahren und länger � Inanspruchnahme in der vereinbarten Höhe,

fest vereinbarte Zins- und Tilgungsleistungen


Betriebsmittel

Kapitalbedarf

� Finanzierung kurzfristiges Umlaufvermögen� Laufzeit bis zu 12 Monaten� meist variable Beanspruchung

� Herkunft der Mittel z.B.� Kontokorrentkredit (fester Höchstbetrag,

variable Inanspruchnahme)� Avalkredit (z.B. für Garantieleistungen)� Lieferantenkredit� Anzahlungen� etc.


Gründungskosten 10.000 I

Erst-Investitionen

Umbaumaßnahmen Immobilie 15.000 J+ Maschinen und Geräte, Lagereinrichtung 55.000 J+ Büroeinrichtung 20.000 J+ Fahrzeuge 30.000 J

= Summe Kapitalbedarf für Erst-Investitionen 120.000 I

Betriebsmittelbedarf (laut Liquiditätsplan) 100.000 I

Kapitalbedarfsplan (Beispiel)

Gesamter Kapitalbedarf 230.000 I








6. Liquiditätsplan




Finanzierungsplan

� Finanzierungsquellen

� Kapitalbedarfsplan zeigt, wieviel Kapital zu welchem Zeitpunkt benötigt wird - nicht aber woher es kommt

� welche Finanzierungsquellen stehen zur Verfügung ?

� Eigenkapital (3 F)

� Fremdkapital (u.a. öffentliche Fördermittel)

� (Mezzanine)


� Eigenkapital � Ersparnisse (eigene, Familie, Freunde)� Einlagen von Sachwerten � Partner / Teilhaber� informelle Beteiligungen (z.B. Business Angel)� formelle Beteiligungen (VC-Gesellschaften)� ggf. staatliche Beteiligungen

Finanzierungsquellen

� Fremdkapital� Banken und Sparkassen� Lieferanten / Kunden (Anzahlungen)


Mittelherkunft

a) Eigenmittel:� verfügbare Ersparnisse 20.000 J� bis zur Eröffnung noch anzusparen 3.000 J� Beteiligungspartner (auch Business-Angels, VC) 40.000 J� Zeitwert von Gegenständen, die eingebracht werden 2.000 J

= Summe Eigenmittel 65.000 I

b) Fremdmittel:� Darlehen von Verwandten / Freunden 20.000 J� Leasing 15.000 J� Lieferantenkredit 30.000 J� Darlehen von Banken und Sparkassen 130.000 I

darunter Investitionskredit: 60.000 Idarunter Kontokorrentkredit: 70.000 I

= Summe Fremdmittel 195.000 I

gesamtes Kapital 260.000 I


Mittelherkunft

1. Unternehmensvision / Kundennutzen

2. Geschäftsmodell

3. Markt und Wettbewerb

4. Marketingplan (Menge und Preise festlegen)

5. Planung Aufwandspositionen / Investitionen

6. Erstellung Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)

7. Erstellung Liquiditätsplan

8. Ermittlung Kapitalbedarf

9. Vereinbarung von Bankgesprächen

Bankgespräche sind erst jetzt möglich !


Bankgespräche sind erst jetzt möglich !

� Einbindung öffentlicher Förderprogramme

Erste Planungsschritte bitte ohne ÖFP rechnen!� Investitionskredite: 5 Prozent

� Kontokorrentkredite: 15 Prozent

� Vorteile ÖFP: � verbilligte Zinsen / Zinssubvention

� feste Zinsvereinbarungen über die gesamte Laufzeit

� tilgungsfreie Jahre am Anfang, Sondertilgungen

� Haftungsentlastung (für die Hausbank !)

Mittelherkunft



1. Privatbedarf / Unternehmerlohn / Entnahmen ��

2. Planung betrieblicher Aufwand ��

3. Feststellung aufwanddeckender Umsatz ��

4. Absatz-/ Umsatzplan ��

5. Ausgaben- und Einnahmenplan ��

6. Liquiditätsplan ��

7. Kapitalbedarfsplan ��

8. Finanzierungsplan ��


Überblick Reihenfolge

Absatz / Umsatzplan

Aufwandsplan

Investitionsplan

Rentabilitätsvorschau (Plan-GuV)

Liquiditätsplan

Finanzierungsplan

Business-Finanzplan

AfA

Einlagen, Entnahmen, Tilgungen

Zinsen

ggf. zeitversetzt


� Einleitung



� Aufwandspläne



� Zusammenfassung

Inhalt


Zusammenfassung


� Notwendigkeit der Planung

� unterschiedliche, eng miteinander vernetzte Pläne:

� Aufwandspläne � privat

� betrieblich

� daraus abgeleitet: aufwanddeckender Umsatz (Mindestumsatz)


Zusammenfassung

� Absatz-/Umsatzplan� Mengenbestimmung / Preisfindung

� Marketingplan

� Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)

� Ausgaben- und Einnahmenplan


Schema Rentabilitätsvorschau (Plan-GuV) 1. Jahr

2. Jahr

3. Jahr

Umsatz (Menge x Preis)

+/- Bestandsveränderungen (produziert, nicht verkauft)

= Gesamtleistung

abzgl. Wareneinsatz

= Rohertrag 1


= Rohertrag 2

abzgl. Zinsen (5 % für Investitionsgüterkredit, 15 % für KK)

abzgl. Abschreibungen (Kosten über den Nutzungszeitraum verteilt)

abzgl. sonstiger Aufwand (Mieten, Beratung, Werbung etc.)


Vgl. kalkulatorischer Unternehmerlohn

Zusammenfassung


Zusammenfassung

� Liquiditätsplan� Auseinanderfallen von

� Erträgen / Einnahmen/ Einzahlungen� Aufwendungen / Ausgaben / Auszahlungen

� Bestimmung der KK-Grenze


Rentabilitätsvorschau

+ Umsatz

+/- Bestandsveränderungen

- Wareneinsatz

- Personalaufwand

Zinsen

-

- Abschreibung

- sonstiger Aufwand


- kalk. Unternehmerlohn

Liquiditätsplan

+ Einlagen (eigene Mittel, Fremdkapital)

+ Einzahlung Umsatz (ggf. zeitverzögert!)

- Auszahlung für Wareneinkauf

- Auszahlung für Personalaufwand

- Auszahlung für Zinsen

- Auszahlung für Investitionen

- Auszahlung für sonstigen Aufwand

- Entnahmen und Tilgungen

= positiver Kontostand oder Überziehung

Zusammenfassung


Zusammenfassung

� Kapitalbedarfsplan� Gründungskosten

� Investitionen

� Betriebsmittel


Zusammenfassung

Planungsunterlagen für den BusinessplanI. privater Mindestbedarf und

kalkulatorischer Unternehmerlohn undtatsächliche Entnahmen

II. Materialaufwand, angegeben als Prozent des Umsatzes oder direkt ausgerechnet

III. Personalaufwandsplan

IV. Investitionsplan für den Liquiditätsplan, daraus abgeleitet Abschreibungsaufwand (AfA) für den Rentabilitätsplan

V. Zinsaufwandplan, Tilgungsplan

VI. Planung sonstiger betrieblicher Aufwand, einschließlich des Mehraufwands bei Eröffnung


Zusammenfassung

PlanungsunterlagenVII. Mengenplan (Wann verkaufe wie viele Produkte bzw.

Dienstleistungen an meine Kunden?)

VIII. Preisplanung (Zu welchen Netto-Preisen verkaufe ich meine Produkte an meine Kunden?)

IX. Ergebnis aus VII und VIII = Umsatzplan

X. Einzahlungsplan� eigene Mittel� Fremdkapital (Kredite, Anzahlungen, etc.)� Umsätze, ggf. zeitversetzt

XI. Auszahlungsplan

XII. Ergebnis = Liquiditätsplan


Ausblick

„C – F - I – M – I – T – Y - M“

Das „Mantra“ von Kenneth Morse, Managing Director, MIT Entrepreneurship Center:

„Cash Flow is More Important Than your Mother“


Ende Vortrag

Documents

2016 PDF Finanz- und Liquiditätsplanung · Vortrag NUK-Gründerakademie 2016 Jörg Püschel MBW MITTELSTANDSBERATUNG GMBH Finanz-und Liquiditätsplanung 2. März 2016