Abrechnung vonGehältern

Teil 2 Lohnsteuer

Lohnsteuer AllgemeinLohnsteuer Allgemein

Form der EinkommenssteuerForm der Einkommenssteuer

Vom AG zu ermitteln und einzubehaltenVom AG zu ermitteln und einzubehalten

am 15. des nächsten Monats an Finanzamt zu am 15. des nächsten Monats an Finanzamt zu bezahlenbezahlen

bei Dienstantritt sind relevante Angaben zur Person zu bei Dienstantritt sind relevante Angaben zur Person zu machen (u.a. Alleinverdienerabsetzbetrag oder machen (u.a. Alleinverdienerabsetzbetrag oder Alleinerzieherabsetzbetrag)Alleinerzieherabsetzbetrag)

Lohnsteuer-BemessungsgrundlageLohnsteuer-Bemessungsgrundlage

BruttobezugBruttobezug- - lohnsteuerfreie Beträge lt. § 68 EStG (z.B. lohnsteuerfreie Beträge lt. § 68 EStG (z.B.

steuerfreie Überstundensteuerfreie Überstundenzuschlägezuschläge))- - DNA zur Sozialversicherung (inkl. KU und WF)DNA zur Sozialversicherung (inkl. KU und WF)- - FreibetragFreibetrag- PendlerpauschalePendlerpauschale- GewerkschaftsbeitragGewerkschaftsbeitrag- E-Card-Service-EntgeltE-Card-Service-Entgelt++ JahressechstelüberhangJahressechstelüberhang= LSt-Bemessungsgrundlage (LSt-Bmgl)= LSt-Bemessungsgrundlage (LSt-Bmgl)

FreibetragFreibetrag

Freibeträge in Form eines Bescheides Freibeträge in Form eines Bescheides „Freibetragsbescheid“ (FBB) „Freibetragsbescheid“ (FBB)

FBB berücksichtigt Werbungskosten (z.B. FBB berücksichtigt Werbungskosten (z.B. Aus- und Fortbildungskosten) und Aus- und Fortbildungskosten) und Sonderausgaben (z.B. Prämien für freiwillige Sonderausgaben (z.B. Prämien für freiwillige Krankenversicherung, Wohnraumschaffung)Krankenversicherung, Wohnraumschaffung)

ArbeitnehmerveranlagungArbeitnehmerveranlagung

Beim FA einzureichenBeim FA einzureichen Lohnsteuer wird neu berechnetLohnsteuer wird neu berechnet Vergleich mit der für ein Jahr Vergleich mit der für ein Jahr

einbehaltenen Lohnsteuereinbehaltenen Lohnsteuer

ODERODER

SteuergutschriftSteuergutschrift SteuernachzahlungSteuernachzahlung

ArbeitnehmerveranlagungArbeitnehmerveranlagung

Grundlage für VeranlagungGrundlage für Veranlagung Lohnzettel/Lohnzettel/

BeitragsgrundlagennachweisBeitragsgrundlagennachweis

vom AG an GKK oder FA zu übermittelnvom AG an GKK oder FA zu übermitteln

ArbeitnehmerveranlagungArbeitnehmerveranlagung

Verpflichtend, wenn…Verpflichtend, wenn… Mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte Mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte

im Kalenderjahrim Kalenderjahr berücksichtigter Freibetrag ist nicht berücksichtigter Freibetrag ist nicht

zugestandenzugestanden

ansonsten freiwillig (Frist: 5 Jahre)ansonsten freiwillig (Frist: 5 Jahre)

Arbeitnehmerveranlagung - BeispielArbeitnehmerveranlagung - Beispiel

Im Jahr 2009 wird vom FA eine Veranlagung Im Jahr 2009 wird vom FA eine Veranlagung für das Jahr 2008 gemacht. für das Jahr 2008 gemacht.

AN erhält einen Einkommensteuerbescheid AN erhält einen Einkommensteuerbescheid (= Mitteilung über Ergebnis) und (= Mitteilung über Ergebnis) und

ggf. einen FREIBETRAGSBESCHEID ggf. einen FREIBETRAGSBESCHEID (enthält alle Freibeträge, die 2008 (enthält alle Freibeträge, die 2008 berücksichtigt wurden) und ggf.berücksichtigt wurden) und ggf.

eine Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber eine Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber für 2010 (diese enthält die im für 2010 (diese enthält die im Freibetragsbescheid angeführten Freibetragsbescheid angeführten Freibeträge)Freibeträge)

Kleines PendlerpauschaleKleines Pendlerpauschale

Bedingungen:mehr als 20 km Fahrtstrecke

Benützung eines Massenbeförderungsmittel ist zumutbar

FAHRTSTRECKE

mehr als 20 km

Massenbeförderungsmittel ist zumutbar

Großes PendlerpauschaleGroßes Pendlerpauschale

Bedingungen:

Benützung eines Massenbeförderungsmittel

ist nicht zumutbar

Massenbeförderungsmittel

ist nicht zumutbar

Beispiele für nicht zumutbar:Beispiele für nicht zumutbar:

GehbehinderungGehbehinderung Massenverkehrsmittel steht nicht zur Massenverkehrsmittel steht nicht zur

VerfügungVerfügung Wegzeit ist unzumutbarWegzeit ist unzumutbar

Strecke unter 20 km: Strecke unter 20 km: 1,5 Stunden1,5 Stunden Strecke ab 20 km:Strecke ab 20 km: 2 Stunden2 Stunden Strecke über 40 km:Strecke über 40 km:2,5 Stunden2,5 Stunden

PendlerpauschalePendlerpauschale

Erklärung über das Vorliegen der Erklärung über das Vorliegen der entsprechenden Voraussetzung beim AG entsprechenden Voraussetzung beim AG abgeben!abgeben!

NEU: NEU: PendlerzuschlagPendlerzuschlag

Kein Lohnsteuerabzug wegen zu geringer Kein Lohnsteuerabzug wegen zu geringer BezügeBezüge

Max. € 130,- jährlichMax. € 130,- jährlich Mind. 1 Monat Anspruch auf Mind. 1 Monat Anspruch auf

PendlerpauschalePendlerpauschale Gilt für 2008 und 2009Gilt für 2008 und 2009

PendlerpauschalePendlerpauschale

Bei Bei kostenlosem Werksverkehrkostenlosem Werksverkehr für für Fahrten zwischen Wohnung und Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: Arbeitsstätte:

KEINKEIN PENDLERPAUSCHALE PENDLERPAUSCHALE

GewerkschaftsbeitragGewerkschaftsbeitrag

Für AN = WerbungskostenFür AN = Werbungskosten Wenn vom AG einbehalten: Wenn vom AG einbehalten:

lohnsteuerliche Berücksichtigung bei lohnsteuerliche Berücksichtigung bei BezugsabrechnungBezugsabrechnung

Wenn direkt an Gewerkschaft bezahlt: Wenn direkt an Gewerkschaft bezahlt: lohnsteuerliche Berücksichtigung bei lohnsteuerliche Berücksichtigung bei Aufrollung der laufenden Bezüge oder Aufrollung der laufenden Bezüge oder bei Veranlagungbei Veranlagung

Berechnung der LohnsteuerBerechnung der Lohnsteuerausgehend von der LSt-BMGLausgehend von der LSt-BMGL

Effektiv-Tarif-Tabelle (siehe S. 120)Effektiv-Tarif-Tabelle (siehe S. 120) Suche nach Zeile/Spalte in der das Suche nach Zeile/Spalte in der das

Monatseinkommen eingeordnet werden Monatseinkommen eingeordnet werden kannkann

Berechnung mit %-Satz (auf 3 Dez.)Berechnung mit %-Satz (auf 3 Dez.) Abzugsbetrag lt. Zeile/Spalte abziehen!Abzugsbetrag lt. Zeile/Spalte abziehen!

mittels Lohnsteuertabellemittels Lohnsteuertabelle Lohnsteuer kann direkt abgelesen werdenLohnsteuer kann direkt abgelesen werden (Online-Tabelle)(Online-Tabelle)

Berechnung der LohnsteuerBerechnung der Lohnsteuer

Beim Ermitteln der Lohnsteuer sind derBeim Ermitteln der Lohnsteuer sind der

Jeweilige Lohnzahlungszeitraum Jeweilige Lohnzahlungszeitraum (täglich, monatlich), der(täglich, monatlich), der

Alleinverdienerabsetzbetrag (ohne bzw. Alleinverdienerabsetzbetrag (ohne bzw. mit Kinderzuschlag) und dermit Kinderzuschlag) und der

AlleinerzieherabsetzbetragAlleinerzieherabsetzbetrag

zu beachtenzu beachten

Lohn- und GehaltsabrechnungsbelegLohn- und Gehaltsabrechnungsbeleg

Vom AGVom AG spätestens mit der spätestens mit der

LohnzahlungLohnzahlung Abrechnung über den im Abrechnung über den im

Kalendermonat Kalendermonat ausbezahlten Arbeitslohn ausbezahlten Arbeitslohn auszuhändigenauszuhändigen

Lohn- und GehaltsabrechnungsbelegLohn- und Gehaltsabrechnungsbeleg

InhaltInhalt BruttobezugBruttobezug SV-BeitragsgrundlageSV-Beitragsgrundlage SV-BeiträgeSV-Beiträge LSt-BemessungsgrundlageLSt-Bemessungsgrundlage LohnsteuerLohnsteuer Bemessungsgrundlage für Bemessungsgrundlage für

Beitrag zur MA-Beitrag zur MA-Vorsorgekasse undVorsorgekasse und

geleisteten Beitraggeleisteten Beitrag

Berechnungsbeispiel Berechnungsbeispiel Effektiv-Tarif-TabelleEffektiv-Tarif-Tabelle

LSt-BMGL: € 1.438,81 mit AVAB – 2 Kd.

mit AVAB

MonatseinkommenProzentsatz Abzug

von bis

1.011,45 2.099,34 36,50000 % 424,923

LSt-BMGL = € 1.438,81

davon 36,50000 % €525,166

- Abzug € 424,923

Lohnsteuer: €100,243

€100,24 (auf 2 Dez.)

3 Dez. !!!

Gebrochene AbrechnungsperiodeGebrochene Abrechnungsperiode

Dienstverhältnis beginnt oder endet Dienstverhältnis beginnt oder endet bzw. beginnt und endetbzw. beginnt und endet

während eines Abrechnungszeitraumeswährend eines Abrechnungszeitraumes

z.B.: Arbeitsbeginn 5. April 2009z.B.: Arbeitsbeginn 5. April 2009

Gebrochene AbrechnungsperiodeGebrochene Abrechnungsperiode

Grundbezug:Grundbezug:

Aliquotierung: Aliquotierung: bei Monatsbezug :bei Monatsbezug :

30 x Anzahl zu bezahlender 30 x Anzahl zu bezahlender KalendertageKalendertage

bei Stundenlohn:bei Stundenlohn:Stundenlohn x Anzahl zu Stundenlohn x Anzahl zu bezahlender Arbeitsstundenbezahlender Arbeitsstunden

Gebrochene AbrechnungsperiodeGebrochene Abrechnungsperiode

Sozialversicherung:Sozialversicherung:

Abrechnung nach KalendertagenAbrechnung nach Kalendertagen Höchstbeitragsgrundlage € 134,-Höchstbeitragsgrundlage € 134,- € € 134,- x abzurechnender Tage 134,- x abzurechnender Tage

= Höchstbeitragsgrundlage für = Höchstbeitragsgrundlage für abzurechnenden Zeitraumabzurechnenden Zeitraum

LohnsteuerLohnsteuer

Lohnsteuer ist für den Zeitraum zu Lohnsteuer ist für den Zeitraum zu ermitteln und einzubehalten, für den der ermitteln und einzubehalten, für den der Bezug tatsächlich bezahlt wird.Bezug tatsächlich bezahlt wird.

Übungsbeispiele LohnsteuerÜbungsbeispiele Lohnsteuer

L 3, L 4, L 5L 3, L 4, L 5 Ü 3Ü 3 Ü 8Ü 8 Ü 4Ü 4 Ü 9Ü 9 Ü 5Ü 5 Ü 10Ü 10 Ü 6Ü 6 Ü 11Ü 11 Ü7Ü7

Wie errechnet sich die Lohnsteuer-Wie errechnet sich die Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage?Bemessungsgrundlage?

Welche Kriterien gelten für das kleine Welche Kriterien gelten für das kleine Pendlerpauschale?Pendlerpauschale?

Welche Kriterien gelten für das große Welche Kriterien gelten für das große Pendlerpauschale?Pendlerpauschale?

Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung der Lohnsteuer mittels Effektiv-Tarif-Tabelle?der Lohnsteuer mittels Effektiv-Tarif-Tabelle?

Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung der Lohnsteuer mittels Lohnsteuertabelle?der Lohnsteuer mittels Lohnsteuertabelle?

Wozu dient ein Freibetragsbescheid?Wozu dient ein Freibetragsbescheid? Was ist ein Alleinverdiener- bzw. Was ist ein Alleinverdiener- bzw.

Alleinerzieherabsetzbetrag?Alleinerzieherabsetzbetrag?

Lernzielkontrolle LohnsteuerLernzielkontrolle Lohnsteuer