Lohnsteuer 2011 - Kleiner Ratgeber fuer Lohnsteuerzahler

LOHNSTEUER 22001111

Kleiner Ratgeberfuumlr

Lohnsteuerzahler

Inhaltsverzeichnis ab Seite

1 Wichtige Neuerung im Lohnsteuer-Verfahren 5 2 Darum brauchen Sie sich nicht zu kuumlmmern 5 3 Daran muumlssen Sie selber denken 6 4 Gibt es eine Lohnsteuerkarte 2011 6

bull Fortbestehendes Dienstverhaumlltnis 7 bull Arbeitgeberwechsel und Beendigung des Dienstverhaumlltnisses 7 bull Keine Lohnsteuerkarte 2010 vorhanden 7 bull Wer ist zustaumlndig 8 bull Eintragungen pruumlfen 8

5 Steuerklassen 9 bull Steuerklasse I 9 bull Steuerklasse II 9 bull Steuerklasse III 10 bull Steuerklasse IV 10 bull Steuerklasse V 10 bull Steuerklasse VI 11 bull Steuerklassenwahl 11 bull Was ist besser IVIV oder IIIV oder das Faktorverfahren 13 bull Steuerklassenwechsel bei Ehegatten 14

6 Kinder auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 15 bull Kinder unter 18 Jahren 17 bull Kinder uumlber 18 Jahre 18 bull Behinderte Kinder 19 bull Pflegekinder 20

7 Sonstige Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 20 bull Kirchensteuer 20 bull Stimmen die Eintragungen 20 bull Sind die Eintragungen zu guumlnstig 21 bull Wenn sich etwas zu Ihren Gunsten aumlndert 22

8 Koumlnnen Sie durch Freibetraumlge Steuern sparen 22

9 Was faumlllt unter die 600-Euro-Antragsgrenze 24 bull Werbungskosten 24 bull Sonderausgaben 25 bull Auszligergewoumlhnliche Belastungen 27 bull Unterhalten Sie beduumlrftige Angehoumlrige 28 bull Freibetrag fuumlr den Sonderbedarf bei Berufsausbildung 29 bull Haben Sie eine Hilfe im Haushalt oder liegt

Heim- oder Pflegeunterbringung vor 30 bull Pflege-Pauschbetrag 30 bull Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende in Sonderfaumlllen 31 bull Freibetragskuumlrzungen 31 bull Kinderbetreuungskosten 31 bull Wie berechnet man die Antragsgrenze 32

10 Diese Betraumlge koumlnnen ohne Ruumlcksicht auf die Antragsgrenze von 600 Euro eingetragen werden 34 bull Freibetrag bei Steuerklasse VI 34 bull Pauschbetraumlge fuumlr behinderte Menschen und Hinterbliebene 35 bull Freibetraumlge fuumlr Kinder in Sonderfaumlllen 36 bull Haushaltsnahe BeschaumlftigungenDienstleistungenHandwerkerleistungen 36

11 Wie stellt man den Lohnsteuer-Ermaumlszligigungsantrag 38 bull Ihr zustaumlndiges Finanzamt 39

12 Fragen zum Lohnsteuerabzugsverfahren 2011 40 bull Haben Sie keine Lohnsteuerkarte fuumlr 2010 40 bull Wo verbleibt die Lohnsteuerkarte 2010 41

13 Steuerliche Behandlung der geringfuumlgigen Beschaumlftigung 43 14 Antragsveranlagung 43

bull Haben Sie etwa zu viel Lohnsteuer bezahlt 43 15 Pflichtveranlagung 44 16 Wenn Sie jetzt noch Fragen haben wenden Sie sich bitte an Ihr Finanzamt 45

1 Wichtige Neuerung im Lohnsteuer-Verfahren

Nach 85 Jahren geht die Aumlra der Papierlohnsteuerkarte ihrem Ende entgegen

Ab dem Kalenderjahr 2010 wird keine Lohnsteuerkarte mehr versandt Sie soll ab dem Kalenderjahr 2012 durch ein elektronisches Verfahren ersetzt werden Die Kommunishykation zwischen Buumlrgern Unternehmen und Finanzamt wird wesentlich vereinfacht und somit individuell papierlos und sicher erfolgen

Ab dem 1 Januar 2011 sind zudem nicht mehr die Meldebehoumlrden sondern ausshyschlieszliglich die Finanzaumlmter Ansprechpartner der Buumlrgerinnen und Buumlrger wenn es um die Aumlnderung von Steuerklassen oder anderen Lohnsteuerabzugsmerkmalen geht

Weitere Informationen zu den Neuerungen finden Sie im vorliegenden Ratgeber und im Internet unter httpwwwelsterde

2 Darum brauchen Sie sich nicht zu kuumlmmern

Die Lohnsteuer soll moumlglichst einfach erhoben werden Eine Reihe von Frei- und Pauschbetraumlgen werden bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer beruumlcksichtigt ohne dass Sie einen Antrag stellen muumlssen

bull der Grundfreibetrag bull der Arbeitnehmer-Pauschbetrag fuumlr Werbungskosten oder der Pauschbetrag bei Vershy

sorgungsbezuumlgen bull der Pauschbetrag fuumlr Sonderausgaben bull die Vorsorgepauschale in allen Steuerklassen sowie bull der Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende (bei Steuerklasse II)

Auch der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag sowie der Altersentlastungsbetrag bei Rentnern und Pensionaumlren die noch Arbeitslohn aus einem aktiven Dienstverhaumlltnis beziehen werden vom Arbeitgeber ohne Ihr Zutun anshygerechnet

3 Daran muumlssen Sie selber denken

Was Sie selber tun muumlssen wollen wir Ihnen in diesem Ratgeber erlaumlutern Er soll Ihnen helfen Ihre Steuerfragen leichter zu loumlsen Beachten Sie jedoch dass diesem Ratgeber die Rechtslage nach dem Stand vom 1 Oktober 2010 zugrunde liegt Evenshytuelle Aumlnderungen steuerlicher Vorschriften nach diesem Zeitpunkt konnten nicht mehr beruumlcksichtigt werden Bitte entnehmen Sie der Tagespresse ob es bei den in diesem Ratgeber erlaumluterten Regelungen geblieben ist oder welche Regelungen stattdesshysen zu beachten sind Besonders wichtig sind Die Steuerklassen (Seite 9) und das Lohnsteuer-Ermaumlszligigungsverfahren (Seite 22 zur Antragstellung Seite 38) Daneben gibt es die Moumlglichkeit dass der Arbeitgeber Arbeitslohn aus einer geringfuumlgigen Beshyschaumlftigung (nicht mehr als 400 Euro monatlich) unter bestimmten Voraussetzungen pauschal versteuert (Seite 43) Bitte beachten Sie dass Sie zum Ausgleich der 2010 uumlberzahlten Lohnsteuer durch Abgabe einer Einkommensteuererklaumlrung eine Veranlashygung zur Einkommensteuer beantragen koumlnnen (Seite 43) Das Finanzamt wird dazu Vordrucke mit besonderen Erlaumluterungen bereithalten Diese finden Sie auch auf den Internetseiten des Bundesfinanzministeriums unter httpwwwbundesfinanzministeshyriumde unter der Rubrik bdquoServiceldquo (hier Formulare A-Z Zum Formular-Management-System) Wenn Sie Ihre Steuererklaumlrung auf elektronischem Weg abgeben moumlchten koumlnnen Sie sich unter httpwwwelsteronlinede uumlber die elektronische Erstellung und Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung informieren

Bei der steuerlichen Behandlung der im Inland beschaumlftigten Staatsangehoumlrigen aus Mitgliedstaaten der Europaumlischen Union aus Liechtenstein Norwegen und Island gelshyten Sonderregelungen auf die im nachfolgenden Text aus Platzgruumlnden nicht naumlher eingegangen werden konnte Auskuumlnfte hieruumlber koumlnnen Sie jedoch von Ihrem Finanzshyamt erhalten

4 Gibt es eine Lohnsteuerkarte 2011

Die Ausstellung einer Lohnsteuerkarte erfolgt(e) letztmalig fuumlr das Kalenderjahr 2010 Daher stellen die Gemeinden fuumlr das Kalenderjahr 2011 keine Lohnsteuerkarten mehr aus Die Lohnsteuerkarte in Papierform wird aber erst ab dem Kalenderjahr 2012 durch vom Arbeitgeber abrufbare elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (Verfahren der

2011ldquo zu verwenden

elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale ndash ELStAM) ersetzt Bis dahin behaumllt die Lohnsteuerkarte 2010 ihre Guumlltigkeit Bitte beachten Sie fuumlr das Kalenderjahr 2011 Folgendes

Fortbestehendes Dienstverhaumlltnis

Wenn Sie Ihr im Kalenderjahr 2010 bestehendes Dienstverhaumlltnis nach Ablauf des Jahres fortsetzen nimmt Ihr Arbeitgeber den Lohnsteuerabzug im Kalenderjahr 2011 grundsaumltzlich anhand der auf der Lohnsteuerkarte 2010 eingetragenen Lohnsteuershyabzugsmerkmale (Steuerklasse Zahl der Kinderfreibetraumlge Kirchensteuerabzug und FreibetraumlgeHinzurechnungsbetraumlge) vor

Arbeitgeberwechsel und Beendigung des Dienstverhaumlltnisses

Wenn Sie den Arbeitgeber wechseln oder das Dienstverhaumlltnis beenden hat Ihnen der Arbeitgeber die Lohnsteuerkarte 2010 innerhalb einer angemessenen Frist nach Beenshydigung des Dienstverhaumlltnisses zuruumlckzugeben Beginnen Sie ein neues Dienstverhaumlltshynis muumlssen Sie Ihrem neuen Arbeitgeber die Lohnsteuerkarte 2010 vorlegen

Weitere Informationen hierzu finden Sie unter bdquoWo verbleibt die Lohnsteuerkarte 2010ldquo (Seite 41)

Keine Lohnsteuerkarte 2010 vorhanden

Wenn Sie keine Lohnsteuerkarte 2010 haben und die Besteuerungsmerkmale fuumlr ein Dienstverhaumlltnis benoumltigen muumlssen Sie grundsaumltzlich beim Finanzamt eine Bescheishynigung fuumlr den Lohnsteuerabzug 2011 (Ersatzbescheinigung 2011) beantragen Dazu ist der Vordruck bdquoAntrag auf Ausstellung einer Bescheinigung fuumlr den Lohnsteuerabzug

Weitere Informationen hierzu finden Sie unter bdquoHaben Sie keine Lohnsteuerkarte fuumlr 2010ldquo (Seite 40)

Wer ist zustaumlndig

Ab dem Kalenderjahr 2011 geht die Zustaumlndigkeit zur Aumlnderung saumlmtlicher Eintrashygungen auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder fuumlr die Ersatzbescheinigung 2011 von den Gemeinden auf die Finanzverwaltung (Seite 39 ndash bdquoIhr zustaumlndiges Finanzamtldquo) uumlber Die Finanzaumlmter sind bereits im Kalenderjahr 2010 zustaumlndig falls die Aumlnderungen das Lohnsteuerabzugsverfahren 2011 betreffen Fuumlr die Verwaltung der Meldedaten z B Heirat Geburt Kirchenein- oder -austritt sind weiterhin die Gemeinden zustaumlndig

Beispiel

Die Arbeitnehmerehegatten A und B beantragen im November 2010 den Wechsel der Steuerklassenkombination IVIV auf IIIV mit Wirkung ab Januar 2011 und legen hierfuumlr ihre Lohnsteuerkarten 2010 vor Da die Eintragungen das Lohnsteuerabzugsverfahren 2011 betreffen ist der Steuerklassenwechsel beim fuumlr A und B zustaumlndigen Finanzamt zu beantragen

Eintragungen pruumlfen

Wichtig ist dass Ihr Geburtsdatum die Steuerklasse die Kirchensteuerpflicht und die Zahl der Kinderfreibetraumlge fuumlr Kinder unter 18 Jahren richtig eingetragen sind Fuumlr die Eintragung dieser Merkmale sind die Verhaumlltnisse am 1 Januar 2011 maszliggebend Denken Sie daran die auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinishygung 2011 eingetragenen zu Ihren Gunsten wirkenden Lohnsteuerabzugsmerkmale umgehend aumlndern zu lassen falls sich die tatsaumlchlichen Verhaumlltnisse geaumlndert haben und die Eintragungsvoraussetzungen nicht mehr vorliegen (Seite 21 ndash bdquoSind die Einshytragungen zu guumlnstigldquo)

Beispiel

Weil die Ehe von A und B (B hat keine Lohnsteuerkarte) in 2010 aufgeloumlst worden ist muss die auf der Lohnsteuerkarte 2010 des A eingetragene Steuerklasse III ab 2011 in die Steuerklasse I geaumlndert werden A ist verpflichtet dem Finanzamt diese Aumlnderung mitzuteilen

5 Steuerklassen

Die Steuerklassen sind fuumlr die Houmlhe der Lohnsteuer besonders wichtig Welche Steushyerklasse fuumlr Sie in Frage kommt koumlnnen Sie den nachstehenden Erlaumluterungen entshynehmen

Steuerklasse I

gilt fuumlr ledige und geschiedene Arbeitnehmer sowie fuumlr verheiratete Arbeitnehmer deshyren Ehegatte im Ausland wohnt oder die von ihrem Ehegatten dauernd getrennt leben Verwitwete Arbeitnehmer gehoumlren ebenfalls in die Steuerklasse I wenn der Ehegatte vor 2010 verstorben ist

Steuerklasse II

gilt fuumlr die zu Steuerklasse I genannten Arbeitnehmer wenn ihnen der Entlastungsshybetrag fuumlr Alleinerziehende zusteht Voraussetzung fuumlr die Gewaumlhrung des Entlasshytungsbetrags ist dass der Arbeitnehmer Alleinerziehender ist und zu seinem Haushalt mindestens ein Kind gehoumlrt fuumlr das ihm ein Freibetrag fuumlr Kinder oder Kindergeld zusteht und das bei ihm mit Haupt- oder Nebenwohnung gemeldet ist Ist das Kind bei mehreren Personen gemeldet steht der Entlastungsbetrag demjenigen Alleinershyziehenden zu der das Kindergeld erhaumllt Lebt der Arbeitnehmer in einer eheaumlhnlichen Lebensgemeinschaft oder in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft kann der Entshylastungsbetrag nicht gewaumlhrt werden Das Gleiche gilt wenn der Alleinerziehende mit einer anderen volljaumlhrigen Person fuumlr die ihm kein Freibetrag fuumlr Kinder oder Kindershygeld zusteht einen gemeinsamen Haushalt fuumlhrt es sei denn dass es sich um ein volljaumlhriges Kind handelt das den gesetzlichen Grundwehr- oder Zivildienst leistet sich freiwillig fuumlr die Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst verpflichtet hat oder eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst befreiende Taumltigkeit als Entwicklungshelfer ausuumlbt Mit sonstigen volljaumlhrigen Personen besteht keine Hausshyhaltsgemeinschaft wenn sie sich tatsaumlchlich (Pflegebeduumlrftigkeit mit den Pflegestufen I II oder III oder Blindheit) und finanziell (Einkuumlnfte und Bezuumlge unter 8004 Euro und Vermoumlgen unter 15500 Euro) nicht an der Haushaltsfuumlhrung beteiligen

Fuumlr jeden vollen Kalendermonat in dem die Voraussetzungen fuumlr den Entlastungsbeshytrag nicht vorliegen steht dem Arbeitnehmer die Steuerklasse II nicht zu Das Finanzshyamt darf die Steuerklasse II nur dann auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ershysatzbescheinigung 2011 eintragen wenn der Arbeitnehmer dem Finanzamt schriftlich versichert hat dass die Voraussetzungen fuumlr die Beruumlcksichtigung des Entlastungsbeshytrags fuumlr Alleinerziehende vorliegen und ihm seine Verpflichtung bekannt ist die Einshytragung der Steuerklasse II umgehend aumlndern zu lassen wenn diese Voraussetzungen wegfallen (Seite 21) Fuumlr die Antragstellung bei einem minderjaumlhrigen Kind kann der Arbeitnehmer den Vordruck bdquoVersicherung zum Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende (Steuerklasse II)ldquo oder wahlweise den amtlichen Vordruck bdquoVereinfachter Antrag auf Lohnsteuer-Ermaumlszligigungldquo verwenden bei einem volljaumlhrigen Kind ist immer der amtlishyche Vordruck bdquoVereinfachter Antrag auf Lohnsteuer-Ermaumlszligigungldquo zu verwenden

Steuerklasse III

gilt fuumlr verheiratete Arbeitnehmer wenn beide Ehegatten im Inland wohnen nicht dauernd getrennt leben und der Ehegatte des Arbeitnehmers keinen Arbeitslohn beshyzieht oder Arbeitslohn bezieht und in die Steuerklasse V eingereiht wird Verwitwete Arbeitnehmer gehoumlren nur dann in Steuerklasse III wenn der eine Ehegatte nach dem 31 Dezember 2009 verstorben ist beide Ehegatten an dessen Todestag im Inland gewohnt und nicht dauernd getrennt gelebt haben

Steuerklasse IV

gilt fuumlr verheiratete Arbeitnehmer wenn beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen im Inshyland wohnen und nicht dauernd getrennt leben

Steuerklasse V

tritt fuumlr einen der Ehegatten an die Stelle der Steuerklasse IV wenn der andere Ehegatshyte in die Steuerklasse III eingereiht wird Siehe hierzu die folgenden Abschnitte

Steuerklasse VI

gilt bei Arbeitnehmern die nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn beshyziehen fuumlr die Einbehaltung der Lohnsteuer vom Arbeitslohn aus dem zweiten und weiteren Dienstverhaumlltnis Die Lohnsteuerkarte 2010 oder Ersatzbescheinigung 2011 mit der Steuerklasse VI sollten Sie dem Arbeitgeber vorlegen von dem Sie den niedrishygeren Arbeitslohn (gekuumlrzt um etwaige Freibetraumlge) beziehen

Steuerklassenwahl

Bezieht auch der Ehegatte Arbeitslohn so muumlssen Sie zunaumlchst wissen dass Ehegatshyten grundsaumltzlich gemeinsam besteuert werden weil das fuumlr sie guumlnstiger ist Beim Lohnsteuerabzug eines Arbeitnehmers kann aber nur dessen eigener Arbeitslohn zushygrunde gelegt werden Die Arbeitsloumlhne beider Ehegatten koumlnnen erst nach Ablauf des Jahres zusammengefuumlhrt werden Erst dann ergibt sich die zutreffende Jahressteuer Es laumlsst sich deshalb oft nicht vermeiden dass im Laufe des Jahres zu viel oder zu weshynig Lohnsteuer einbehalten wird Um dem Jahresergebnis moumlglichst nahe zu kommen stehen den Ehegatten zwei Steuerklassenkombinationen und das Faktorverfahren zur Wahl

a) Steuerklassenkombinationen

Die Steuerklassenkombination IVIV (gesetzlicher Regelfall) geht davon aus dass die Ehegatten gleich viel verdienen Die Steuerklassenkombination IIIV ist so gestaltet dass die Summe der Steuerabzugsbetraumlge fuumlr beide Ehegatten in etwa der gemeinsashymen Jahressteuer entspricht wenn der Ehegatte mit Steuerklasse III 60 der Eheshygatte mit Steuerklasse V 40 des gemeinsamen Arbeitseinkommens erzielt Das hat zur Folge dass der Steuerabzug bei der Steuerklasse V verhaumlltnismaumlszligig houmlher ist als bei den Steuerklassen III und IV Dies beruht auch darauf dass in der Steuerklasse V der fuumlr das Existenzminimum stehende Grundfreibetrag nicht dafuumlr aber in doppelter Houmlhe bei der Steuerklasse III beruumlcksichtigt wird Entspricht das Verhaumlltnis der tatsaumlchshylichen Arbeitsloumlhne nicht der gesetzlichen Annahme von 6040 so kann es zu Steuershynachzahlungen kommen Aus diesem Grund besteht bei der Steuerklassenkombination IIIV die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklaumlrung (Seite 44)

b) Faktorverfahren

Anstelle der Steuerklassenkombinationen IIIV koumlnnen Sie das Faktorverfahren waumlhlen Der Antrag ist beim Finanzamt von beiden Ehegatten gemeinsam auf dem Vordruck bdquoAntrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegattenldquo unter Vorlage beider Lohnsteuerkarshyten 2010 oder beider Ersatzbescheinigungen 2011 und Angabe der voraussichtlichen Arbeitsloumlhne des Kalenderjahres 2011 oder auch in Verbindung mit einem Antrag auf Lohnsteuerermaumlszligigung zu stellen Der gemeinsame Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten fuumlr das Kalenderjahr 2011 kann auch formlos (muumlndlich) beim zustaumlnshydigen Finanzamt von beiden oder nur einem Ehegatten gestellt werden wenn beide Lohnsteuerkarten 2010 oder beide Ersatzbescheinigungen 2011 vorgelegt werden In diesen Faumlllen ist immer ein Identitaumltsnachweis zu erbringen (z B Personalausweis Reisepass)

Durch die Steuerklassenkombination IVIV in Verbindung mit dem vom Finanzamt zu berechnenden und auf Ihren beiden Lohnsteuerkarten 2010 oder beiden Ersatzbeshyscheinigungen 2011 einzutragenden Faktor wird erreicht dass fuumlr jeden Ehegatten durch Anwendung der Steuerklasse IV der fuumlr ihn geltende Grundfreibetrag beim Lohnsteuerabzug beruumlcksichtigt wird und der Lohnsteuerabzug durch Anwendung des Faktors von 0 zugleich entsprechend der Wirkung des Splittingverfahrens gemindert wird Der Faktor ist ein steuermindernder Multiplikator der sich bei unterschiedlich hohen Arbeitsloumlhnen der Ehegatten aus der Wirkung des Splittingverfahrens in der Veranlagung errechnet

Beispiel

Der voraussichtliche Arbeitslohn der Ehegatten A und B betraumlgt 30000 Euro (A) und 12000 Euro (B) Die Lohnsteuer betraumlgt bei Steuerklasse IV fuumlr A 4608 Euro und fuumlr B 119 Euro Die Summe der Lohnsteuer IVIV betraumlgt 4727 Euro Die Einkommenshysteuer betraumlgt fuumlr das gemeinsame Arbeitseinkommen 4342 Euro (Splittingverfahshyren) Das ergibt den Faktor von (4342 Euro 4727 Euro=) 0918 Der Arbeitgeber von A wendet auf den Arbeitslohn von 30000 Euro die Steuerklasse IV nebst Faktor an 4608 Euro x 0918 = 4230 Euro Der Arbeitgeber von B wendet auf den Arbeitslohn

von 12000 Euro die Steuerklasse IV nebst Faktor an 119 Euro x 0918 = 109 Euro Die Summe der Lohnsteuer nach dem Faktorverfahren fuumlr die Ehegatten betraumlgt 4339 Euro und entspricht in etwa der fuumlr das gesamte Arbeitseinkommen festzusetshyzenden Einkommensteuer Die Lohnsteuer betraumlgt bei Steuerklasse III fuumlr A 1492 Euro und bei Steuerklasse V fuumlr B 2071 Euro (Summe der Lohnsteuer IIIV 3563 Euro) Dies fuumlhrt bei der Veranlagung zur Einkommensteuer zu einer Nachzahlung von 779 Euro die bei Wahl des Faktorverfahrens vermieden wird

Was ist besser IVIV oder IIIV oder das Faktorverfahren

Darauf gibt es keine allgemein guumlltige Antwort Die Frage laumlsst sich letzten Endes nur nach Ihren persoumlnlichen Verhaumlltnissen und Interessen entscheiden Moumlchten Sie erreishychen dass sich die Lohnsteuerbelastungdie Aufteilung der Lohnsteuer zwischen den Ehegatten im Wesentlichen nach dem Verhaumlltnis der Arbeitsloumlhne richtet so sollten Sie das Faktorverfahren erwaumlgen Moumlchten Sie erreichen dass Ihnen im Laufe des Jahres moumlglichst wenig Lohnsteuer einbehalten wird pruumlfen Sie bei welcher Steuerklassenshykombination (IIIV oder IVIV) sich in Ihrem Fall insgesamt der geringste Steuerabzug ergibt Informationen zur Steuerklassenwahl und zu anderen lohnsteuerlichen Fragen finden Sie auf den Internetseiten des Bundesfinanzministeriums unter httpwww bundesfinanzministeriumde unter der Rubrik bdquoWirtschaft und VerwaltungSteuernldquo (hier Veroumlffentlichungen zu SteuerartenLohnsteuer) Im Uumlbrigen ist Ihnen auch Ihr Finanzamt gerne behilflich

Durch die Steuerklassenwahl koumlnnen Sie auch darauf Einfluss nehmen ob sich nach Ablauf des Jahres eine Steuererstattung oder Steuernachzahlung ergibt Bei der Steuerklassenkombination IIIV und beim Faktorverfahren besteht die Pflicht zur Einshykommensteuerveranlagung (Seite 44) wobei zu wenig oder zu viel gezahlte Steuern ausgeglichen werden Bei der Steuerklassenkombination IVIV koumlnnen Sie zur Erstatshytung uumlberzahlter Steuern die Veranlagung zur Einkommensteuer beantragen (Seishyte 43) Wenn Sie zur Einkommensteuer veranlagt werden und mit einer Nachzahlung zu rechnen ist kann das Finanzamt allerdings im Hinblick auf die voraussichtliche Einkommensteuerschuld Einkommensteuer-Vorauszahlungen festsetzen Dadurch kann ein aufgrund Ihrer Steuerklassenwahl zu geringer Lohnsteuerabzug bereits im Laufe des Jahres korrigiert werden Eine Steuernachzahlung wird jedoch in der Regel

vermieden wenn Sie die Steuerklassen IVIV waumlhlen Eines muss aber betont werden Die im Laufe des Jahres einbehaltene Lohnsteuer besagt nichts uumlber die Houmlhe der zutreffenden Jahressteuer Die Jahreseinkommensteuer wird auch nicht durch die Steuerklassenwahl beeinflusst

Denken Sie bitte daran dass die Steuerklassenwahl (eine der beiden Steuerklassenshykombinationen und das Faktorverfahren) auch die Houmlhe von Entgelt-Lohnersatzshyleistungen wie beispielsweise Arbeitslosengeld I Arbeitslosengeld bei beruflicher Weiterbildung Krankengeld Versorgungskrankengeld Verletztengeld Uumlbergangsgeld Mutterschaftsgeld und Elterngeld oder die Houmlhe des Lohnanspruchs bei der Altersteilshyzeit beeinflussen kann Eine vor Jahresbeginn getroffene Steuerklassenwahl wird bei der Gewaumlhrung von Entgelt-Lohnersatzleistungen von der Agentur fuumlr Arbeit grundshysaumltzlich anerkannt Wechseln Ehegatten im Laufe des Kalenderjahres die Steuerklasshysen oder waumlhlen sie das Faktorverfahren koumlnnen sich bei der Zahlung von Entgelt- Lohnersatzleistungen z B wegen Arbeitslosigkeit eines Ehegatten oder der Houmlhe des Lohnanspruchs bei Altersteilzeit unerwartete Auswirkungen ergeben Wenn Sie damit rechnen in absehbarer Zeit Entgelt-Lohnersatzleistungen in Anspruch nehmen zu muumlssen oder solche bereits beziehen bzw in Altersteilzeit gehen sollten Sie daher vor der Neuwahl der Steuerklassenkombination zu deren Auswirkungen auf die Houmlhe der Entgelt-Lohnersatzleistungen den zustaumlndigen Sozialleistungstraumlger bzw zur Houmlhe des Lohnanspruchs bei Altersteilzeit Ihren Arbeitgeber befragen

Steuerklassenwechsel bei Ehegatten

Die Steuerklasseneintragungen auf Ihren Lohnsteuerkarten 2010 oder auf den Ersatzshybescheinigungen 2011 koumlnnen Sie bei Ihrem Finanzamt fuumlr das Lohnsteuerabzugs-verfahren 2011 aumlndern lassen Die Wahl des Faktorverfahrens durch beide Ehegatten gilt als Steuerklassenwechsel Einen Steuerklassenwechsel im Laufe des Jahres 2011 koumlnnen Sie bei Ihrem Finanzamt einmal und zwar spaumltestens bis zum 30 November 2011 beantragen Den Antrag muumlssen Sie mit Ihrem Ehegatten gemeinsam stellen er muss von Ihnen beiden unterschrieben werden Fuumlgen Sie auch bitte fuumlr jeden Ehegatshyten die Lohnsteuerkarte 2010 oder die Ersatzbescheinigung 2011 bei Wird der Antrag muumlndlich bei Ihrem Finanzamt nur von einem Ehegatten gestellt kann das Finanzamt einen gemeinsamen Antrag beider Ehegatten unterstellen wenn beide Lohnsteuerkarshy

ten 2010 oder beide Ersatzbescheinigungen 2011 vorgelegt werden Bei persoumlnlicher Vorsprache beim Finanzamt ist vom Arbeitnehmer immer ein Identitaumltsnachweis zu erbringen

In den Faumlllen in denen im Laufe des Jahres 2011 ein Ehegatte aus dem Dienstverhaumlltshynis ausscheidet oder verstirbt koumlnnen Sie bei Ihrem Finanzamt bis zum 30 November 2011 auch noch ein weiteres Mal den Steuerklassenwechsel beantragen Das Gleiche gilt wenn Sie oder Ihr Ehegatte nach vorangegangener Arbeitslosigkeit wieder ein Dienstverhaumlltnis eingehen oder wenn Sie sich von Ihrem Ehegatten im Laufe des Jahshyres auf Dauer getrennt haben Der Steuerklassenwechsel kann nur mit Wirkung vom Beginn des auf die Antragstellung folgenden Monats vorgenommen werden

6 Kinder auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011

Im laufenden Jahr wird nur Kindergeld gezahlt Der Kinderfreibetrag und der Freibetrag fuumlr den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf sind bis auf einen Ausshynahmefall (Seite 36) bei der Berechnung der Lohnsteuer nicht zu beruumlcksichtigen Die Freibetraumlge fuumlr Kinder wirken sich jedoch auf die Houmlhe des Solidaritaumltszuschlags und der Kirchensteuer aus Damit der Arbeitgeber diese Abzugsbetraumlge richtig berechnen kann wird auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 weishyterhin die Zahl der Kinderfreibetraumlge bescheinigt

Kinder sind

bull leibliche Kinder (sofern das Verwandtschaftsverhaumlltnis mit Ihnen nicht durch Annahshyme erloschen ist) und angenommene Kinder sowie

bull Pflegekinder (dazu gehoumlren nicht Kostkinder die aus finanziellen Gruumlnden aufgeshynommen worden sind)

Jedes Kind wird auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 mit dem Zaumlhler 05 beruumlcksichtigt Der Zaumlhler erhoumlht sich auf 1

bull wenn die im Inland wohnenden leiblichen Eltern oder Pflegeeltern eines Kindes mitshyeinander verheiratet sind und nicht dauernd getrennt leben

bull wenn nicht dauernd getrennt lebende und im Inland wohnende Ehegatten ein Kind gemeinsam angenommen haben

bull wenn der andere Elternteil eines leiblichen oder angenommenen Kindes vor dem Beginn des Kalenderjahres 2011 verstorben ist

bull wenn der Arbeitnehmer das Kind nur allein angenommen hat

bull wenn es sich um ein Pflegekind handelt und das Pflegekindschaftsverhaumlltnis nur zum Arbeitnehmer besteht

bull wenn der Wohnsitz des anderen Elternteils nicht zu ermitteln ist

bull wenn der Vater des Kindes amtlich nicht feststellbar ist z B weil die Mutter den Namen des Vaters nicht bekannt gegeben hat oder

bull wenn der andere Elternteil voraussichtlich waumlhrend des gesamten Jahres 2011 im Inland weder einen Wohnsitz noch einen gewoumlhnlichen Aufenthalt hat

Steht bei einem im Inland lebenden Elternpaar jedem Elternteil nur der Zaumlhler 05 zu so kann er den Zaumlhler des anderen Elternteils auf sich uumlbertragen lassen wenn voraussichtlich nur er nicht jedoch der andere Elternteil seiner Unterhaltsverpflichshytung gegenuumlber dem Kind fuumlr das Kalenderjahr im Wesentlichen d h mindestens zu 75 nachkommt Die Kinderfreibetragszahl kann auch auf einen Stiefelternteil oder auf Groszligeltern uumlbertragen werden wenn sie das Kind in ihrem Haushalt aufgenommen haben Fuumlr diese Faumllle haumllt das Finanzamt einen besonderen Vordruck (Anlage K) bereit Auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 wird die Zahl der Kinderfreibetraumlge nur bei den Steuerklassen I - IV bescheinigt und in dem entspreshychenden Feld eingetragen Kinder im Ausland werden bei der Kinderfreibetragszahl nur beruumlcksichtigt wenn die dortigen Verhaumlltnisse in etwa denen im Inland entsprechen

Kinder unter 18 Jahren

Im Inland ansaumlssige Kinder die am 1 Januar 2010 das 18 Lebensjahr noch nicht vollshyendet haben d h die nach dem 1 Januar 1992 geboren sind wurden grundsaumltzlich von der Gemeinde auf der Lohnsteuerkarte 2010 beruumlcksichtigt Im Kalenderjahr 2011 sind im Inland ansaumlssige Kinder als bdquoKinder unter 18 Jahrenldquo zu beruumlcksichtigen die am 1 Januar 2011 das 18 Lebensjahr noch nicht vollendet haben d h die nach dem 1 Januar 1993 geboren sind Ausnahmen siehe unter Pflegekinder (Seite 20) Weicht die Zahl der Kinderfreibetraumlge auf der Lohnsteuerkarte 2010 von den Verhaumlltnissen zu Beginn des Kalenderjahres 2011 zu Ihren Gunsten ab muumlssen Sie die Lohnsteuerkarte 2010 von Ihrem Finanzamt aumlndern lassen (Seite 21 ndash bdquoSind die Eintragungen zu guumlnsshytigldquo) Ist die von der Gemeinde fuumlr Kinder unter 18 Jahren auf der Lohnsteuerkarte 2010 bescheinigte Kinderfreibetragszahl niedriger als es den tatsaumlchlichen Verhaumlltshynissen zu Beginn des Kalenderjahres 2011 entspricht wird die Eintragung auf Ihren Antrag hin von Ihrem Finanzamt geaumlndert

Beantragen Sie die Beruumlcksichtigung eines im Inland ansaumlssigen Kindes unter 18 Jahren das nicht bei Ihnen mit Wohnung gemeldet ist muumlssen Sie Ihrem Antrag an das Finanzamt eine bereits vorhandene steuerliche Lebensbescheinigung oder die Geburtsurkunde fuumlr dieses Kind beifuumlgen Koumlnnen Sie fuumlr ein Kind unter 18 Jahren das bei Ihnen nicht gemeldet ist keine Lebensbescheinigung oder die Geburtsurkunde beibringen weil Sie z B den Aufenthaltsort Ihres Kindes nicht kennen richten Sie bitte den Antrag auf Beruumlcksichtigung dieses Kindes unter Beifuumlgung geeigneter anderer Nachweise an das fuumlr Sie zustaumlndige Finanzamt Das Gleiche gilt

bull wenn Sie die Eintragung der vollen Kinderfreibetragszahl beantragen weil der Wohnshysitz des anderen Elternteils nicht zu ermitteln ist oder weil der Vater des Kindes amtlich nicht feststellbar ist (Seite 16)

bull wenn Sie die Eintragung der vollen Kinderfreibetragszahl beantragen weil der anshydere Elternteil voraussichtlich waumlhrend des ganzen Kalenderjahres im Inland weder einen Wohnsitz noch einen gewoumlhnlichen Aufenthalt hat (Seite 16)

bull wenn Sie die Uumlbertragung der Kinderfreibetragszahl beantragen (Seite 16) oder wenn Sie einen Kinderfreibetrag fuumlr ein im Ausland ansaumlssiges Kind beantragen

Kinder uumlber 18 Jahre

Kinder die am 1 Januar 2011 das 18 Lebensjahr vollendet haben (d h Kinder die vor dem 2 Januar 1993 geboren sind) werden auf Antrag durch das Finanzamt auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen Weicht die Zahl der Kinderfreibetraumlge auf der Lohnsteuerkarte 2010 von den Verhaumlltnissen zu Beginn des Kalenderjahres 2011 zu Ihren Gunsten ab muumlssen Sie die Lohnsteushyerkarte 2010 von Ihrem Finanzamt aumlndern lassen (Seite 21 ndash bdquoSind die Eintragungen zu guumlnstigldquo)

Beruumlcksichtigt werden z B

bull bis zum vollendeten 21 Lebensjahr Kinder die ohne Beschaumlftigung und bei einer Agentur fuumlr Arbeit im Inland als Arbeitsuchende gemeldet sind

bull bis zum vollendeten 25 Lebensjahr Kinder die fuumlr einen Beruf ausgebildet werden (darunter ist auch die Schulausbildung zu verstehen) oder die eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen koumlnnen oder die sich in einer Uumlbergangszeit von houmlchstens vier Monaten befinden die zwischen zwei Ausshybildungsabschnitten oder zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung des gesetzlichen Wehr- oder Zivildienstes einer vom Wehr- oder Zivildienst befreienshyden Taumltigkeit als Entwicklungshelfer oder als Dienstleistender im Ausland nach sect 14b Zivildienstgesetz oder der Ableistung eines nachfolgend aufgefuumlhrten freiwilligen Dienstes liegt oder die ein freiwilliges soziales oder oumlkologisches Jahr einen europaumlshyischen oder entwicklungspolitischen Freiwilligendienst oder einen Freiwilligendienst aller Generationen im Sinne von sect 2 Abs 1a Siebtes Buch Sozialgesetzbuch oder einen anderen Dienst im Ausland im Sinne des sect 14b Zivildienstgesetz leisten

bull uumlber das 21 oder 25 Lebensjahr hinaus Kinder die ohne Beschaumlftigung und bei einer Agentur fuumlr Arbeit im Inland als Arbeitsuchende gemeldet sind bzw fuumlr einen Beruf ausgebildet werden oder sich in einer Uumlbergangszeit zwischen zwei Ausbilshy

dungsabschnitten von houmlchstens vier Monaten befinden und den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst geleistet haben oder die sich freiwillig fuumlr eine Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst verpflichtet haben oder die eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst befreiende Taumltigkeit als Entwicklungshelfer ausgeuumlbt haben fuumlr die Dauer dieser Dienste houmlchstens fuumlr die Dauer des inlaumlndischen gesetzlichen Grundwehr- oder Zivildienstes

Uumlber 18 Jahre alte Kinder deren Einkuumlnfte und Bezuumlge die zur Bestreitung des Unshyterhalts oder der Berufsausbildung bestimmt oder geeignet sind mehr als 8004 Euro im Kalenderjahr betragen werden grundsaumltzlich nicht beruumlcksichtigt Nicht zur Bestreitung des Unterhalts oder der Berufsausbildung bestimmt oder geeignet sind zweckgebundene Betraumlge die dem Kind wegen eines nach Art und Houmlhe uumlber das Uumlbliche hinausgehenden oder auszligergewoumlhnlichen Bedarfs zuflieszligen Hierzu gehoumlren z B bestimmte Leistungen im Rahmen eines Stipendiums (z B Studiengebuumlhren und Reisekosten bei einem Auslandsstudium) Buumlchergeld von Ausbildungshilfen gewaumlhshyrenden Foumlrderungseinrichtungen sowie bestimmte Leistungen nach sozialrechtlichen Vorschriften (z B Fahrtkosten Ersatz von Kinderbetreuungskosten)

Ist ein Kind nicht waumlhrend des gesamten Kalenderjahres zu beruumlcksichtigen wird dieshyser Betrag anteilig gekuumlrzt Einkuumlnfte und Bezuumlge die auf Kalendermonate entfallen fuumlr die das Kind nicht zu beruumlcksichtigen ist bleiben auszliger Ansatz Bei Kindern in Ausshybildung koumlnnen von den Einkuumlnften und Bezuumlgen besondere Ausbildungskosten z B fuumlr Lehrmittel oder Fahrten zur Hochschule der Arbeitnehmeranteil der gesetzlichen Sozialversicherungsbeitraumlge der vom Arbeitgeber abgefuumlhrt wird sowie Beitraumlge zur Kranken- und Pflegeversicherung (Basisabsicherung) abgezogen werden

Behinderte Kinder

Uumlber 18 Jahre alte Kinder die wegen koumlrperlicher geistiger oder seelischer Behindeshyrung auszligerstande sind sich selbst zu unterhalten koumlnnen ebenfalls auf Antrag vom Finanzamt auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen werden Dies gilt auch fuumlr Kinder die aumllter als 25 Jahre sind wenn die Behinderung vor Vollendung des 25 Lebensjahres eingetreten ist Kinder die wegen einer vor dem 1 Januar 2007 in der Zeit ab der Vollendung ihres 25 Lebensjahres und

Eltern (Seite 36)

vor Vollendung ihres 27 Lebensjahres eingetretenen Behinderung auszligerstande sind sich selbst zu unterhalten werden auch weiterhin beruumlcksichtigt Wegen der Uumlbershytragung des dem Kind zustehenden Pauschbetrags fuumlr behinderte Menschen auf die

Pflegekinder

Pflegekinder werden auf Antrag durch das Finanzamt auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen Als Ihr Pflegekind ist ein Kind anzuerkennen das mit Ihnen durch eine familienaumlhnliche auf laumlngere Dauer angelegte Beziehung verbunden ist und das Sie in Ihrem Haushalt aufgenommen haben Vorausshysetzung ist ferner dass das Obhuts- und Pflegeverhaumlltnis zu den leiblichen Eltern nicht mehr besteht und Sie das Kind nicht zu Erwerbszwecken aufgenommen haben

7 Sonstige Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011

Kirchensteuer

Auf Ihrer Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 ist unter bdquoKirchensteuerabzugldquo eine Abkuumlrzung fuumlr Ihre Religionsgemeinschaft eingetragen Gehoumlren Sie keiner Religionsgemeinschaft an fuumlr die Kirchensteuer von den Finanzshybehoumlrden erhoben wird so sind zwei Striche bdquondash ndashldquo eingetragen Neben Ihrer Religishyonsgemeinschaft wird eine Abkuumlrzung fuumlr die Religionsgemeinschaft Ihres Ehegatten nur dann eingetragen wenn dieser einer anderen steuererhebenden Religionsgeshymeinschaft angehoumlrt Aus der Nichteintragung des Kirchensteuermerkmals fuumlr Ihren Ehegatten kann deshalb nicht geschlossen werden dass dieser keiner Religionsgeshymeinschaft angehoumlrt

Stimmen die Eintragungen

Wenn Sie unrichtige Eintragungen feststellen so lassen Sie diese von Ihrem Finanzamt umgehend berichtigen (Seite 8 ndash bdquoWer ist zustaumlndigldquo) Die Eintragungen duumlrfen nicht von Ihnen oder Ihrem Arbeitgeber geaumlndert werden Bei einem Wohnungswechsel

brauchen Sie Ihre Anschrift auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheishynigung 2011 nicht aumlndern zu lassen

Sind die Eintragungen zu guumlnstig

Wenn bestimmte Eintragungen guumlnstiger sind als es Ihren Verhaumlltnissen am 1 Januar 2011 entspricht sind Sie gesetzlich verpflichtet Ihre Lohnsteuerkarte 2010 oder Ershysatzbescheinigung 2011 umgehend aumlndern zu lassen (Seite 8 ndash bdquoWer ist zustaumlndigldquo) Wenn Sie Ihre Lohnsteuerkarte 2010 oder Ersatzbescheinigung 2011 nicht aumlndern lasshysen kann das Finanzamt die zu wenig gezahlte Lohnsteuer nachfordern Sie muumlssen die Lohnsteuerkarte oder Ersatzbescheinigung 2011 z B aumlndern lassen

bull wenn eine guumlnstigere Steuerklasse oder eine houmlhere Kinderfreibetragszahl eingetrashygen wurde als Ihnen zusteht

bull wenn die Voraussetzungen fuumlr den Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende (Steushyerklasse II siehe Seite 9) im Laufe des Kalenderjahres entfallen z B weil Sie eine eheaumlhnliche Lebensgemeinschaft begruumlnden oder eine Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen volljaumlhrigen Person bilden die die Gewaumlhrung des Entlastungsbetrags ausschlieszligt

bull wenn Sie zum 1 Januar 2011 von Ihrem Ehegatten entweder dauernd getrennt leben oder geschieden sind

bull bei Tod eines Kindes vor dem 1 Januar 2011

Bei dauernder Trennung Ehescheidung Tod eines Kindes oder Wegfall der Anspruchsshyvoraussetzungen fuumlr die Beruumlcksichtigung eines Kindes im Laufe des Jahres 2011 brauchen Sie (vorbehaltlich der Ausfuumlhrungen zur Steuerklasse II) Ihre Lohnsteuerkarte 2010 oder Ersatzbescheinigung 2011 nicht aumlndern zu lassen

Wenn sich etwas zu Ihren Gunsten aumlndert hellip

z B durch Ihre Heirat oder durch Geburt eines Kindes so koumlnnen Sie die Eintragungen auf Ihrer Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 von Ihrem Finanzamt aumlndern lassen Der Antrag auf Aumlnderung der Steuerklassen oder Anwenshydung des Faktorverfahrens und der Antrag auf Aumlnderung der Zahl der Kinderfreibeshytraumlge muumlssen jedoch spaumltestens am 30 November 2011 gestellt sein Ist fuumlr jeden Ehegatten eine Lohnsteuerkarte 2010 oder eine Ersatzbescheinigung 2011 ausgestellt worden sind diese dem Antrag beizufuumlgen

8 Koumlnnen Sie durch Freibetraumlge Steuern sparen

Durch die Eintragung eines Freibetrags auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 ermaumlszligigt sich die Lohnsteuer die der Arbeitgeber von Ihrem Arbeitslohn einbehalten muss Freibetraumlge koumlnnen Sie beim Finanzamt beantragen wenn Sie bestimmte Aufwendungen haben oder Ihnen Pauschbetraumlge zustehen

In 2011 besteht die Besonderheit dass die Freibetraumlge auf der Lohnsteuerkarte 2010 auch im Kalenderjahr 2011 gelten Dabei gilt Wenn ein auf der Lohnsteuerkarte 2010 fuumlr das Kalenderjahr 2010 eingetragener Freibetrag im Kalenderjahr 2011 nicht mehr den tatsaumlchlichen Verhaumlltnissen entspricht z B wegen geringerer Fahrtkosten fuumlr Fahrten zwischen Wohnung und regelmaumlszligiger Arbeitsstaumltte oder Verringerung eines Verlustes aus Vermietung und Verpachtung ist der Arbeitnehmer nicht verpflichtet die Anpassung zu veranlassen Unterbleibt jedoch ein Antrag auf Herabsetzung des Freishybetrags kann dies zu Nachzahlungen im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung fuumlhren Es kann daher ratsam sein die Herabsetzung eines zu hohen Freibetrags zu beantragen

Ein erstmaliger Freibetrag fuumlr 2011 wird nicht in allen Faumlllen eingetragen in denen steuerlich zu beruumlcksichtigende Aufwendungen vorliegen Im Einzelnen gilt Folgenshydes

bull Fuumlr Vorsorgeaufwendungen kann kein Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen werden Vorsorgeaufwendungen werden bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer durch eine Vorsorgepauschale im Rahmen bestimmter Houmlchstbetraumlge beruumlcksichtigt Wenn Ihnen houmlhere Aufwendunshygen entstehen die im Rahmen der hierfuumlr geltenden Sonderausgaben-Houmlchstbetraumlshyge abzugsfaumlhig sind koumlnnen Sie diese bei einer Veranlagung zur Einkommensteuer geltend machen Fuumlr Kranken- und Pflegeversicherungsbeitraumlge werden als Minshydestvorsorgepauschale 12 des Arbeitslohns houmlchstens 1900 Euro (3000 Euro in der Steuerklasse III) beruumlcksichtigt Im Uumlbrigen entspricht die Vorsorgepauschale bei sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmern grundsaumltzlich der Summe aus den Kranken- und Pflegeversicherungsbeitraumlgen (Arbeitnehmeranteil ohne Beitragsteile fuumlr das Krankengeld) sowie dem abziehbaren Teil der Rentenversicherungsbeitraumlge

Privat versicherte Arbeitnehmer koumlnnen ihrem Arbeitgeber die Houmlhe der Beitraumlge zur Kranken- und Pflegeversicherung (auch fuumlr Kinder und den nicht erwerbstaumltigen Ehegatten) zur Beruumlcksichtigung beim Lohnsteuerabzug durch Vorlage einer Beshyscheinigung nachweisen Das ist aber nur zu erwaumlgen wenn entweder Ihre Beitraumlge die Houmlchstbetraumlge der Mindestvorsorgepauschale uumlbersteigen oder Ihr Jahresarshybeitslohn 15834 Euro (in Steuerklasse III 25000 Euro) unterschreitet und zugleich Ihre Aufwendungen houmlher als die arbeitslohnabhaumlngige Mindestvorsorgepauschale sind Dem Arbeitgeber bereits fuumlr den Lohnsteuerabzug 2010 vorgelegte Bescheishynigungen gelten auch fuumlr den Lohnsteuerabzug 2011 Uumlbersteigt die beim Lohnshysteuerabzug beruumlcksichtigte Vorsorgepauschale die als Sonderausgaben im Rahmen der Houmlchstbetraumlge abziehbaren tatsaumlchlichen Vorsorgeaufwendungen sind Sie zur Abgabe einer Einkommensteuererklaumlrung verpflichtet

bull Ein Freibetrag fuumlr abziehbare erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten die wie Wershybungskosten abziehbar sind fuumlr erhoumlhte Werbungskosten erhoumlhte Sonderausgaben oder auszligergewoumlhnliche Belastungen kann nur dann eingetragen werden wenn die Aufwendungen bzw die abziehbaren Betraumlge insgesamt eine Antragsgrenze von 600 Euro uumlberschreiten Fuumlr die Feststellung ob die Antragsgrenze uumlberschritten wird duumlrfen die Werbungskosten nicht in voller Houmlhe sondern nur mit dem Betrag angeshysetzt werden der den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 920 Euro (Ausnahme Kindershybetreuungskosten siehe Seite 31) oder den Pauschbetrag bei Versorgungsbezuumlgen

von 102 Euro uumlbersteigt (Seiten 32 bis 34) Verheiratete Arbeitnehmer koumlnnen den Antrag stellen wenn die hiernach zu beruumlcksichtigenden Aufwendungen bzw die abziehbaren Betraumlge beider Ehegatten zusammen mehr als 600 Euro betragen

bull Fuumlr die Eintragung des Freibetrags bei Steuerklasse VI der Pauschbetraumlge fuumlr beshyhinderte Menschen und Hinterbliebene der Freibetraumlge fuumlr Kinder in Sonderfaumlllen sowie des Freibetrags fuumlr haushaltsnahe BeschaumlftigungenDienstleistungenHandshywerkerleistungen oder wegen negativer Einkuumlnfte aus anderen Einkunftsarten gilt die Antragsgrenze nicht Siehe die Seiten 34 bis 38

bull Wer einen Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinishygung 2011 eintragen laumlsst ist verpflichtet nach Ablauf des Kalenderjahres unaufshygefordert eine Einkommensteuererklaumlrung abzugeben wenn die Arbeitslohngrenzen von 10200 Euro bei Einzelveranlagung oder von 19400 Euro bei Zusammenveranshylagung uumlberschritten werden Ausgenommen sind die Faumllle in denen auf der Lohnshysteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 lediglich der Pauschbetrag fuumlr behinderte Menschen der Pauschbetrag fuumlr Hinterbliebene oder der Entlastungsshybetrag fuumlr Alleinerziehende in Sonderfaumlllen (Seite 31) eingetragen oder die Kindershyfreibetragszahl geaumlndert worden ist

9 Was faumlllt unter die 600-Euro-Antragsgrenze

Werbungskosten

Das sind Aufwendungen die Sie zur Erwerbung Sicherung und Erhaltung Ihres Arshybeitslohns machen also Aufwendungen die durch den Beruf veranlasst sind Insbeshysondere handelt es sich hierbei um

bull Beitraumlge zu Berufsverbaumlnden (z B Gewerkschaftsbeitraumlge)

bull Aufwendungen fuumlr Wege zwischen Wohnung und regelmaumlszligiger Arbeitsstaumltte in Houmlhe der verkehrsmittelunabhaumlngigen Entfernungspauschale Die Entfernungspauschale betraumlgt fuumlr jeden vollen Entfernungskilometer der kuumlrzesten Straszligenverbindung zwishyschen Wohnung und regelmaumlszligiger Arbeitsstaumltte 030 Euro Eine andere als die kuumlrshy

zeste Straszligenverbindung kann zugrunde gelegt werden wenn diese offensichtlich verkehrsguumlnstiger ist und regelmaumlszligig benutzt wird Fuumlr Wege fuumlr die kein eigener oder zur Nutzung uumlberlassener Kraftwagen benutzt wird ist die Entfernungspaushyschale auf insgesamt 4500 Euro begrenzt Die Entfernungspauschale gilt nicht fuumlr Flugstrecken und bei steuerfreier Sammelbefoumlrderung hier sind die tatsaumlchlichen Aufwendungen abziehbar Auch Aufwendungen fuumlr die Benutzung oumlffentlicher Vershykehrsmittel sind abziehbar soweit sie den als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag uumlbersteigen Steuerfreie oder pauschal versteuerte Aufwendungszuschuumlsse bzw Sachleistungen des Arbeitgebers fuumlr Fahrten zwischen Wohnung und regelmaumlshyszligiger Arbeitsstaumltte sind auf die Entfernungspauschale anzurechnen

bull Reisekosten

bull Aufwendungen fuumlr Arbeitsmittel (z B Fachliteratur Werkzeuge typische Berufskleishydung)

bull Aufwendungen fuumlr eine berufliche Fortbildung

bull Mehraufwendungen wegen einer aus beruflichem Anlass begruumlndeten doppelten Haushaltsfuumlhrung

Wie Werbungskosten abziehbar sind erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten in Houmlhe von zwei Dritteln der Aufwendungen houmlchstens 4000 Euro je Kind (siehe Seite 31) Grundsaumltzlich koumlnnen nur Aufwendungen steuerlich beruumlcksichtigt werden die nicht vom Arbeitgeber oder von anderer Seite steuerfrei ersetzt worden sind

Sonderausgaben

Dies sind die nachstehend aufgefuumlhrten Ausgaben

bull Unterhaltsleistungen an den im Inland (unter bestimmten Voraussetzungen auch an den in der Europaumlischen Union oder dem Europaumlischen Wirtschaftsraum) ansaumlssigen geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden unbeschraumlnkt einkommensteuershypflichtigen Ehegatten bis zu houmlchstens 13805 Euro jaumlhrlich zuzuumlglich der im Jahr

2011 fuumlr die Grundabsicherung des geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten aufgewandten Kranken- und Pflegeversicherungsbeitraumlge wenn Sie dies mit Zustimmung des Empfaumlngers beantragen in diesem Fall hat der Unterhaltsshyempfaumlnger die betreffenden Leistungen als sonstige Einkuumlnfte zu versteuern fuumlr den Antrag haumllt Ihr Finanzamt einen besonderen Vordruck bereit (Anlage U zum Lohnsteuer-Ermaumlszligigungsantrag oder zur Einkommensteuererklaumlrung) eine erteilte Zustimmung ist grundsaumltzlich bis auf Widerruf wirksam eine fuumlr 2011 erteilte Zushystimmung kann nur bis Ende 2010 gegenuumlber dem Finanzamt widerrufen werden liegen die Voraussetzungen fuumlr den Sonderausgabenabzug der Unterhaltsleistungen nicht vor so kann eine Steuerermaumlszligigung wegen auszligergewoumlhnlicher Belastung (Seishyte 28) in Betracht kommen

bull unter bestimmten Voraussetzungen lebenslange und wiederkehrende Versorgungsshyleistungen sowie Leistungen aufgrund eines schuldrechtlichen Versorgungsausshygleichs

bull gezahlte Kirchensteuer (abzuumlglich erstatteter Kirchensteuer) soweit die Kirchensteushyer nicht als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer erhoben wurde

bull Aufwendungen fuumlr die erstmalige Berufsausbildung oder ein Erststudium bis zu 4000 Euro im Kalenderjahr

bull 30 des Schulgelds fuumlr den Besuch einer Privatschule oder einer anderen Einrichshytung in einem Staat der Europaumlischen Union oder des Europaumlischen Wirtschaftsshyraums houmlchstens 5000 Euro das Sie fuumlr ein Kind bezahlen wenn u a der erreichte beabsichtigte Abschluss in Deutschland anerkannt wird und Sie fuumlr das Kind Anshyspruch auf einen Freibetrag fuumlr Kinder oder Kindergeld haben ausgenommen ist das Entgelt fuumlr Beherbergung Betreuung und Verpflegung der Besuch einer Deutschen Schule im Ausland steht dem unabhaumlngig von ihrer Belegenheit gleich Auch die uumlbrigen Voraussetzungen des sect 10 Abs 1 Nr 9 Einkommensteuergesetz muumlssen erfuumlllt sein

bull Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeitraumlge) zur Foumlrderung steuerbeguumlnstigter Zwecke im Sinne sectsect 52 bis 54 der Abgabenordnung (gemeinnuumltzige mildtaumltige und

kirchliche Zwecke) an staatliche kirchliche oder gemeinnuumltzige Einrichtungen sowie Zuwendungen an politische Parteien bis zu bestimmten Houmlchstbetraumlgen Zuwenshydungen an unabhaumlngige Waumlhlervereinigungen koumlnnen nicht auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen werden die hierfuumlr in Beshytracht kommende Steuerermaumlszligigung nach sect 34g Einkommensteuergesetz kann erst bei der Einkommensteuerveranlagung beruumlcksichtigt werden (Seite 43)

bull nicht erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten in Houmlhe von zwei Dritteln der Aufshywendungen houmlchstens 4000 Euro je Kind (Seite 31)

Vorsorgeaufwendungen (Seite 23) gehoumlren zwar zu den Sonderausgaben Da sie aber nicht auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetrashygen werden werden sie bei der 600-Euro-Antragsgrenze nicht mitgerechnet

Auszligergewoumlhnliche Belastungen

Das sind z B Krankheitskosten Kosten bei Sterbefaumlllen soweit sie den Wert des Nachshylasses uumlbersteigen unter bestimmten Voraussetzungen Kosten der Wiederbeschaffung von lebensnotwendigen Gegenstaumlnden (z B Hausrat und Kleidung) die durch ein unabwendbares Ereignis (z B Brand Hochwasser) verloren wurden die Kosten der Ehescheidung aber nicht Mehraufwendungen fuumlr Diaumltverpflegung Behinderte Menshyschen mit einem Grad der Behinderung von mindestens 80 oder mindestens 70 und Merkzeichen bdquoGldquo im Ausweis koumlnnen auch ndash neben dem Pauschbetrag fuumlr behinderte Menschen ndash Kfz-Aufwendungen fuumlr behinderungsbedingte Fahrten im angemessenen Umfang als auszligergewoumlhnliche Belastung geltend machen Als angemessen wird im Allgemeinen ein Aufwand fuumlr Fahrten bis zu 3000 km jaumlhrlich unter Beruumlcksichtigung eines Kilometersatzes von 030 Euro angesehen

Bei behinderten Menschen mit den Merkzeichen bdquoaGldquo oder bdquoBlldquo oder bdquoHldquo (auch Pflegestufe III) koumlnnen ndash neben dem Pauschbetrag fuumlr behinderte Menschen ndash Kfz-Aufwendungen sowohl fuumlr behinderungsbedingte unvermeidbare Fahrten als auch fuumlr Freizeit- Erholungs- und Besuchsfahrten in angemessenem Umfang eine auszligergeshywoumlhnliche Belastung sein Die tatsaumlchliche Fahrleistung ist nachzuweisen oder glaubshyhaft zu machen Eine Gesamtfahrleistung fuumlr behinderungsbedingte unvermeidbare

und andere Fahrten von mehr als 15000 km jaumlhrlich ist in aller Regel nicht angemesshysen Ein houmlherer Aufwand als 030 Euro je gefahrenen Kilometer kann nicht beruumlckshysichtigt werden

Die genannten auszligergewoumlhnlichen Belastungen wirken sich jedoch steuerlich nur dann aus wenn die Aufwendungen einen bestimmten Prozentsatz Ihrer Einkuumlnfte ndash die bdquozumutbare Belastungldquo ndash uumlberschreiten

Auszligerdem sind als auszligergewoumlhnliche Belastungen noch die Aufwendungen steuerlich abziehbar die in den nachstehenden Sonderfaumlllen entstehen Auf diese Aufwendungen wird die bdquozumutbare Belastungldquo nicht angerechnet die beruumlcksichtigungsfaumlhigen Aufshywendungen sind jedoch auf bestimmte Houmlchstbetraumlge begrenzt Im Einzelnen handelt es sich um folgende Faumllle

Unterhalten Sie beduumlrftige Angehoumlrige

Unterhalten Sie beduumlrftige Angehoumlrige fuumlr die Sie und andere Personen keinen Anshyspruch auf einen Freibetrag fuumlr Kinder oder Kindergeld haben und die Ihnen gegenuumlber gesetzlich unterhaltsberechtigt sind z B Eltern Groszligeltern und Kinder sowie Partner einer eingetragenen Lebensgemeinschaft koumlnnen Sie Aufwendungen fuumlr jede untershyhaltene Person bis zu 8004 Euro jaumlhrlich geltend machen Ist die unterhaltene Person im Ausland ansaumlssig so koumlnnen um 14 12 oder 34 verminderte Betraumlge in Betracht kommen Der Betrag erhoumlht sich um die im Jahr 2011 fuumlr die Grundabsicherung der unterhaltenen Person aufgewandten Kranken- und Pflegeversicherungsbeitraumlge soshyweit diese nicht bereits als Sonderausgaben abziehbar sind

Werden andere Personen unterhalten koumlnnen die Aufwendungen nur beruumlcksichtigt werden wenn bei der unterhaltenen Person zum Unterhalt bestimmte inlaumlndische oumlfshyfentliche Mittel (z B Arbeitslosengeld II) mit Ruumlcksicht auf Ihre Unterhaltsleistungen gekuumlrzt worden sind oder bei entsprechender Antragstellung gekuumlrzt worden waumlren und es sich bei der unterhaltenen Person um den Partner einer eheaumlhnlichen Gemeinshyschaft um den Partner einer gleichgeschlechtlichen Lebensgemeinschaft oder um Verwandte oder Verschwaumlgerte handelt mit denen Sie eine Haushaltsgemeinschaft bilden Unterhaltsleistungen an Ihren geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden

Ehegatten sind als auszligergewoumlhnliche Belastung nur abziehbar wenn dafuumlr nicht der Sonderausgabenabzug beantragt wird (Seite 25) Unterhaltsleistungen an den nicht dauernd getrennt lebenden Ehegatten sind nur abziehbar wenn dieser waumlhrend des gesamten Jahres im Ausland ansaumlssig ist und nicht als unbeschraumlnkt einkommensteushyerpflichtig behandelt wird

Der insgesamt abziehbare Houmlchstbetrag vermindert sich um die eigenen Einkuumlnfte und Bezuumlge der unterhaltenen Person soweit diese 624 Euro im Kalenderjahr uumlbersteigen sowie um die von der unterhaltenen Person als Ausbildungshilfe aus oumlffentlichen Mitshyteln oder von Foumlrderungseinrichtungen die hierfuumlr oumlffentliche Mittel erhalten bezogeshynen Zuschuumlsse Darlehensweise gewaumlhrte Leistungen werden nicht angerechnet

Krankheits- oder Pflegekosten die Sie fuumlr eine beduumlrftige Person zwangslaumlufig aufshywenden koumlnnen neben den Unterhaltsaufwendungen unter Anrechnung einer zumutshybaren Belastung beruumlcksichtigt werden

Freibetrag fuumlr den Sonderbedarf bei Berufsausbildung

Zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden Kindes kommt ein Freibetrag in Houmlhe von 924 Euro jaumlhrlich in Betracht wenn das Kind das 18 Lebensjahr vollendet hat und auswaumlrtig untergebracht ist Weiter ist Voraussetzung dass Sie fuumlr das Kind einen Anspruch auf einen Freibetrag fuumlr Kinder oder Kindergeld haben Unter Berufsausbildung ist auch die Schulausbildung zu verstehen Der Freibeshytrag vermindert sich jeweils um die eigenen Einkuumlnfte und Bezuumlge des Kindes die zur Bestreitung seines Unterhalts oder seiner Berufsausbildung bestimmt oder geeignet sind (siehe hierzu Seite 19) soweit diese 1848 Euro im Kalenderjahr uumlbersteigen sowie um die vom Kind als Ausbildungshilfe aus oumlffentlichen Mitteln oder von Foumlrshyderungseinrichtungen die hierfuumlr oumlffentliche Mittel erhalten bezogenen Zuschuumlsse Ist die unterhaltene Person im Ausland ansaumlssig so koumlnnen um 14 12 oder 34 verminderte Betraumlge in Betracht kommen

Darlehensweise gewaumlhrte Leistungen werden nicht angerechnet Bei geschiedenen oder verheirateten aber dauernd getrennt lebenden Eltern wird grundsaumltzlich der Freishybetrag jedem Elternteil zur Haumllfte zuerkannt das Gleiche gilt bei Eltern nichtehelicher

Kinder Auf gemeinsamen Antrag des Elternpaares ist eine andere Aufteilung moumlglich Wenn der andere Elternteil nicht im Inland lebt oder verstorben ist kann der Freibetrag in voller Houmlhe auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen werden

Haben Sie eine Hilfe im Haushalt oder liegt Heim- oder Pflegeunterbringung vor

Wegen der Behandlung der Aufwendungen siehe unter bdquoHaushaltsnahe BeschaumlftigunshygenDienstleistungenHandwerkerleistungenldquo (Seite 36) Wenn Sie eine Hilfe im Haushalt beschaumlftigen denken Sie bitte daran dass diese auch bei nur stundenweisem Einsatz regelmaumlszligig im Rahmen eines Arbeitsverhaumlltnisses taumltig wird und Sie deshalb die lohnsteuerlichen Arbeitgeberpflichten wahrzunehmen haben Naumlhere Auskuumlnfte erteilt Ihr Finanzamt

Wenn Sie pflegebeduumlrftig (mindestens Pflegestufe I) sind koumlnnen die Aufwendungen fuumlr die Unterbringung in einem Pflegeheim nach Abzug der Leistungen der Pflegeversishycherung und einer Haushaltsersparnis (diese ist abzuziehen wenn der private Haushalt wegen der Heimunterbringung aufgeloumlst wurde) grundsaumltzlich als auszligergewoumlhnliche Belastung unter Anrechnung einer zumutbaren Belastung (Seite 28) anstelle des Pauschbetrags fuumlr behinderte Menschen beruumlcksichtigt werden Fuumlr den sich ndash wegen der zumutbaren Belastung ndash nicht auswirkenden Betrag kann wiederum eine Steuershyermaumlszligigung fuumlr haushaltsnahe BeschaumlftigungenDienstleistungenHandwerkerleistunshygen (Seite 36) in Betracht kommen

Pflege-Pauschbetrag

Wenn Sie eine hilflose Person (Merkzeichen bdquoHldquo im Schwerbehindertenausweis oder Pflegestufe III) im Inland in Ihrem oder deren Haushalt persoumlnlich pflegen kann Ihnen fuumlr die durch persoumlnliche Pflege entstehenden Aufwendungen ein Pauschbetrag von 924 Euro gewaumlhrt werden wenn Sie dafuumlr keine Einnahmen erhalten Bei der Pflege von anderen Personen als Angehoumlrigen gilt das nur in Ausnahmefaumlllen Houmlhere Aufshywendungen die Ihnen zwangslaumlufig entstehen koumlnnen Sie anstelle des Pauschbetrags als auszligergewoumlhnliche Belastung unter Anrechnung einer zumutbaren Belastung (Seishy

te 28) geltend machen Die hierbei ndash wegen der Beruumlcksichtigung der zumutbaren Belastung ndash nicht abziehbaren Aufwendungen koumlnnen im Rahmen der haushaltsnahen BeschaumlftigungenDienstleistungen (Seite 36) gefoumlrdert werden Aufwendungen fuumlr die zeitweise Beschaumlftigung einer ambulanten Pflegekraft die Sie ebenfalls als auszligergeshywoumlhnliche Belastung (Seite 28) oder im Rahmen der haushaltsnahen Beschaumlftigungen Dienstleistungen (Seite 36) geltend machen koumlnnen schlieszligen die gleichzeitige Inanshyspruchnahme des Pflege-Pauschbetrages nicht aus

Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende in Sonderfaumlllen

Erfuumlllt ein verwitweter Alleinerziehender mit Steuerklasse III die Voraussetzungen fuumlr den Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende wird der Entlastungsbetrag auf Antrag vom Finanzamt als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbeshyscheinigung 2011 eingetragen

Freibetragskuumlrzungen

Bei den erwaumlhnten Frei- Pausch- bzw Houmlchstbetraumlgen fuumlr

bull den Unterhalt beduumlrftiger Personen (Seite 28)

bull den Sonderbedarf bei einer Ausbildung von Kindern (Seite 29)

bull den Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende in Sonderfaumlllen (Seite 31)

handelt es sich um Jahresbetraumlge Liegen die Voraussetzungen fuumlr ihre Inanspruchshynahme nicht das ganze Jahr uumlber vor kann nur ein zeitanteilig gekuumlrzter Frei- Pausch- bzw Houmlchstbetrag beruumlcksichtigt werden

Kinderbetreuungskosten

Nachgewiesene Kinderbetreuungskosten koumlnnen in Houmlhe von zwei Dritteln der Aufshywendungen houmlchstens mit 4000 Euro je Kind das zum Haushalt gehoumlrt abgezogen

werden Wohnt das Kind im Ausland so koumlnnen um 14 12 oder 34 verminderte Betraumlge in Betracht kommen Die Aufwendungen werden beruumlcksichtigt

bull wie Betriebsausgaben oder wie Werbungskosten fuumlr Kinder die das 14 Lebensjahr noch nicht vollendet haben oder behinderte Kinder wenn Sie erwerbstaumltig sind leshyben die Elternteile zusammen muumlssen beide Elternteile erwerbstaumltig sein

bull als Sonderausgaben fuumlr Kinder die das 14 Lebensjahr noch nicht vollendet haben oder behinderte Kinder wenn Sie sich in Ausbildung befinden krank oder behindert sind leben die Elternteile zusammen muumlssen beide Elternteile sich in Ausbildung befinden krank oder behindert sein erfuumlllt nur ein Elternteil diese Voraussetzungen muss der andere Elternteil erwerbstaumltig sein

bull als Sonderausgaben fuumlr Kinder die das dritte aber noch nicht das sechste Lebensshyjahr vollendet haben

Nicht anerkannt werden Aufwendungen fuumlr Unterricht fuumlr die Vermittlung besonderer Faumlhigkeiten sowie fuumlr sportliche und andere Freizeitbetaumltigungen

Wie berechnet man die Antragsgrenze

Ob Sie fuumlr Werbungskosten Sonderausgaben auszligergewoumlhnliche Belastungen und den Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende in Sonderfaumlllen im Hinblick auf die Antrags-grenze von 600 Euro einen Antrag auf Steuerermaumlszligigung stellen koumlnnen sollen Ihnen die nachstehenden Beispiele zeigen

Beispiele

bull Ein Arbeitnehmer faumlhrt taumlglich mit seinem PKW zur regelmaumlszligigen Arbeitsstaumltte Die kuumlrzeste Straszligenverbindung zwischen Wohnung und regelmaumlszligiger Arbeitsstaumltte beshytraumlgt 20 km Der PKW wird an 210 Arbeitstagen benutzt Daraus ergeben sich abshyziehbare Werbungskosten von 1260 Euro (20 km x Entfernungspauschale 030 Euro x 210 Tage) Auszligerdem zahlt der Arbeitnehmer Kirchensteuer von jaumlhrlich 300 Euro

Von den als Werbungskosten beruumlcksichtigungsfaumlhigen Aufwendungen werden fuumlr die Antragsgrenze nur 340 Euro (1260 Euro - 920 Euro Arbeitnehmer-Pauschbetrag) beruumlcksichtigt Hinzu kommt die Kirchensteuer Es ergeben sich 640 Euro (340 Euro + 300 Euro) der Arbeitnehmer kann also einen Antrag auf Steuerermaumlszligigung stelshylen

bull Ein Arbeitnehmer faumlhrt an 215 Arbeitstagen mit seinem PKW zu seiner 14 km entshyfernten regelmaumlszligigen Arbeitsstaumltte Als Aufwendungen koumlnnen 903 Euro (14 km x 030 Euro x 215 Tage) steuerlich geltend gemacht werden An Kirchensteuer zahlt der Arbeitnehmer 280 Euro jaumlhrlich Auszligerdem musste er aus einer Zahnarztrechshynung einen Kostenanteil von 300 Euro selbst bezahlen

Die Fahrtaufwendungen bleiben in diesem Fall auszliger Betracht da sie unter dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 920 Euro liegen Die fuumlr die Antragsgrenze maszliggeshybenden Aufwendungen betragen deshalb nur 580 Euro Ein Antrag auf Steuerermaumlshyszligigung kann nicht gestellt werden

Wenn aber auch der Ehegatte berufstaumltig ist und Werbungskosten von 976 Euro hat so erhoumlhen sich die Aufwendungen von 580 Euro um (976 Euro - 920 Euro =) 56 Euro auf insgesamt 636 Euro in diesem Fall koumlnnen die Ehegatten einen Antrag auf Steuerermaumlszligigung stellen

Bitte beachten Sie dass die Aufwendungen fuumlr Werbungskosten und Sonderausgaben sowie die auszligergewoumlhnlichen Belastungen nicht in voller Houmlhe als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen werden Bei der Berechnung der Lohnsteuer werden naumlmlich bereits fuumlr Werbungskosten ein Pauschbetrag von 920 Euro bei Arbeitslohn bzw 102 Euro bei Versorgungsbezuumlgen Betriebsrenten und fuumlr Sonderausgaben neben der Vorsorgepauschale (Seite 23) ein Pauschbetrag von 36 Euro beruumlcksichtigt Aufwendungen fuumlr Werbungskosten und Sonderausgaben werden deshalb nur insoweit als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarshyte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen als sie im Kalenderjahr die Pauschbetraumlge uumlbersteigen Eine Besonderheit gilt fuumlr erwerbsbedingte Kindershybetreuungskosten Diese koumlnnen neben dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag gesondert beruumlcksichtigt werden Wenn bei den auszligergewoumlhnlichen Belastungen die zumutbare

Belastung (Seite 28) zu beruumlcksichtigen ist werden die Aufwendungen nur insoweit als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen als sie die zumutbare Belastung uumlbersteigen

Im ersten Beispiel ergibt sich ein Freibetrag fuumlr Werbungskosten von (1260 Euro -920 Euro =) 340 Euro und Sonderausgaben von (300 Euro - 36 Euro =) 264 Euro insgesamt also ein Freibetrag von 604 Euro Im Uumlbrigen muumlssen Ehegatten die beide Arbeitslohn beziehen ihre Werbungskosten getrennt angeben Eine Steuerermaumlszligigung wegen erhoumlhter Werbungskosten ergibt sich nur dann wenn die Werbungskosten (ohne erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten) des einzelnen Ehegatten den jeweishyligen Pauschbetrag fuumlr Werbungskosten uumlberschreiten Eine Steuerermaumlszligigung wegen erhoumlhter Sonderausgaben ergibt sich bei Ehegatten nur dann wenn die zusammengeshyrechneten Sonderausgaben der Ehegatten 72 Euro jaumlhrlich uumlberschreiten

10 Diese Betraumlge koumlnnen ohne Ruumlcksicht auf die Antragsgrenze von 600 Euro eingetragen werden

Freibetrag bei Steuerklasse VI

Arbeitnehmer die Arbeitslohn aus mehreren Dienstverhaumlltnissen nebeneinander beshyziehen koumlnnen auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 mit der Steuerklasse VI einen Freibetrag eintragen lassen wenn fuumlr den voraussichtshylichen Jahresarbeitslohn aus dem ersten Dienstverhaumlltnis nach einer Hochrechnung noch keine Lohnsteuer anfaumlllt In gleicher Houmlhe wird auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 fuumlr das erste Dienstverhaumlltnis (Steuerklassen I bis V) jedoch ein Hinzurechnungsbetrag eingetragen der ggf mit einem auf dieser Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 bereits eingetragenen oder noch einzutragenden Freibetrag zu verrechnen ist

Wer vermeiden moumlchte dass durch den korrespondierenden Hinzurechnungsbetrag vom Arbeitslohn aus dem ersten Dienstverhaumlltnis Lohnsteuer zu erheben ist sollte den Freibetrag begrenzen und zwar auf die Differenz zwischen dem Arbeitslohn aus dem ersten Dienstverhaumlltnis und dem Betrag bei dem unter Beruumlcksichtigung der maszliggeshybenden Steuerklasse fuumlr dieses Dienstverhaumlltnis erstmals Lohnsteuer anfallen wuumlrde

Pauschbetraumlge fuumlr behinderte Menschen und Hinterbliebene

Behinderte Menschen koumlnnen wegen der Aufwendungen fuumlr die Hilfe bei den geshywoumlhnlichen und regelmaumlszligig wiederkehrenden Verrichtungen des taumlglichen Lebens fuumlr Pflege sowie fuumlr einen erhoumlhten Waumlschebedarf unter bestimmten Voraussetzungen anstelle einer Steuerermaumlszligigung fuumlr auszligergewoumlhnliche Belastungen einen Pauschbeshytrag geltend machen der nach dem Grad der Behinderung gestaffelt ist Er betraumlgt bei einem Grad der Behinderung von

25 und 30 310 Euro 65 und 70 890 Euro 35 und 40 430 Euro 75 und 80 1060 Euro 45 und 50 570 Euro 85 und 90 1230 Euro 55 und 60 720 Euro 95 und 100 1420 Euro

Behinderten Menschen mit einem Grad der Behinderung von weniger als 50 aber mindestens 25 steht der entsprechende Pauschbetrag nur unter folgenden weiteren Voraussetzungen zu

bull Es besteht wegen der Behinderung ein gesetzlicher Anspruch auf Rente (z B Unshyfallrente nicht aber aus der gesetzlichen Rentenversicherung) oder andere laufende Bezuumlge oder

bull die Behinderung hat zu einer dauernden Einbuszlige der koumlrperlichen Beweglichkeit gefuumlhrt oder beruht auf einer typischen Berufskrankheit

Blinde sowie dauernd hilflose behinderte Menschen erhalten einen Pauschbetrag von 3700 Euro jaumlhrlich Die Voraussetzungen sind durch einen Ausweis nach sect 69 Neuntes Buch Sozialgesetzbuch (fruumlher Schwerbehindertenausweis) der mit dem Merkzeishychen ldquoBlldquo oder ldquoHldquo gekennzeichnet ist oder durch einen Bescheid uumlber die Einstufung in Pflegestufe III nachzuweisen

Der Pauschbetrag fuumlr Hinterbliebene betraumlgt 370 Euro jaumlhrlich Hinterbliebene sind Personen denen laufende Hinterbliebenenbezuumlge bewilligt worden sind z B nach dem Bundesversorgungsgesetz oder aus der gesetzlichen Unfallversicherung Pruumlfen

Sie bitte ob auf Ihrer Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 der richtige Pauschbetrag eingetragen ist Stehen die Pauschbetraumlge dem Ehegatten oder einem Kind des Arbeitnehmers zu fuumlr das er einen Anspruch auf einen Freibetrag fuumlr Kinder oder Kindergeld hat und nehmen diese Personen den Pauschbetrag nicht in Anspruch so kann dieser auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbeshyscheinigung 2011 des Arbeitnehmers eingetragen werden Der einem Kind zustehenshyde Pauschbetrag wird grundsaumltzlich auf beide Elternteile zur Haumllfte uumlbertragen Auf gemeinsamen Antrag der Eltern ist eine andere Aufteilung moumlglich Ist ein Elternteil verstorben oder lebt er nicht im Inland kann der Pauschbetrag in voller Houmlhe auf die Lohnsteuerkarte 2010 oder auf die Ersatzbescheinigung 2011 des anderen Elternteils uumlbertragen werden

Freibetraumlge fuumlr Kinder in Sonderfaumlllen

Hat ein Arbeitnehmer ein Kind das im Kalenderjahr 2011 auf seiner Lohnsteuerkarte 2010 oder auf seiner Ersatzbescheinigung 2011 in der Kinderfreibetragszahl zu beshyruumlcksichtigen waumlre (Seite 15) fuumlr das aber weder ihm noch einem anderen Kindershygeld oder vergleichbare Leistungen zustehen so werden der Kinderfreibetrag und der Freibetrag fuumlr den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf auf Antrag als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen Ist das Kind im Ausland ansaumlssig so koumlnnen um 14 12 oder 34 verminshyderte Betraumlge in Betracht kommen

Haushaltsnahe BeschaumlftigungenDienstleistungenHandwerkerleistungen

a) Haushaltsnahe BeschaumlftigungenDienstleistungen

Fuumlr haushaltsnahe Beschaumlftigungsverhaumlltnisse und fuumlr die Inanspruchnahme hausshyhaltsnaher Dienstleistungen in Ihrem in der Europaumlischen Union oder dem Europaumlishyschen Wirtschaftsraum liegenden Privathaushalt ermaumlszligigt sich die Einkommensteuer auf Antrag um folgende Betraumlge

bull 20 der Aufwendungen fuumlr eine geringfuumlgige Beschaumlftigung (sog Mini-Jobs) houmlchstens 510 Euro

bull 20 der Aufwendungen fuumlr andere haushaltsnahe Beschaumlftigungsverhaumlltnisse oder fuumlr die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen fremder Anbieter (z B Dienstleistungsagenturen) houmlchstens 4000 Euro

Die Steuerermaumlszligigung wird auch gewaumlhrt fuumlr die Inanspruchnahme von Pflege- und Betreuungsleistungen sowie fuumlr Aufwendungen die einem Steuerpflichtigen wegen der Unterbringung in einem Heim oder zur dauernden Pflege erwachsen soweit dashyrin Kosten fuumlr Dienstleistungen enthalten sind die mit denen einer Hilfe im Haushalt vergleichbar sind Bei Heimunterbringung oder bei dauernder Unterbringung zur Pflege und Betreuung ist Voraussetzung dass das Heim oder der Ort der dauernden Pflege in der Europaumlischen Union oder dem Europaumlischen Wirtschaftsraum liegt

Zu den haushaltsnahen Taumltigkeiten die im Rahmen eines beguumlnstigten Beschaumlftishygungsverhaumlltnisses ausgeuumlbt werden koumlnnen gehoumlren u a die Zubereitung von Mahlshyzeiten im Haushalt die Reinigung der Wohnung des Steuerpflichtigen die Gartenpflege und die Pflege Versorgung und Betreuung von Kindern kranken alten oder pflegebeshyduumlrftigen Menschen Zu den haushaltsnahen Dienstleistungen gehoumlren nur Taumltigkeiten die sonst gewoumlhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts erledigt werden fuumlr die eine Dienstleistungsagentur oder ein selbstaumlndiger Dienstleister in Anspruch genomshymen wird und die nicht zu handwerklichen Taumltigkeiten gehoumlren (z B die Taumltigkeit eines selbstaumlndigen Fensterputzers oder Pflegedienstes) Beguumlnstigt sind nur die Arbeitskosshyten nicht die Materialkosten

b) Haushaltsnahe Handwerkerleistungen

Fuumlr alle handwerklichen Taumltigkeiten die in Ihrem in der Europaumlischen Union oder dem Europaumlischen Wirtschaftsraum liegenden Haushalt ausgefuumlhrt werden ermaumlszligigt sich die Einkommensteuer auf Antrag um

bull 20 des gezahlten Rechnungsbetrags soweit dieser auf Arbeitskosten entfaumlllt houmlchstens 1200 Euro

Beguumlnstigt sind handwerkliche Taumltigkeiten die von Mietern und Eigentuumlmern fuumlr die zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnung in Auftrag gegeben werden unabhaumlnshy

gig davon ob es sich um regelmaumlszligig vorzunehmende Renovierungsarbeiten oder um Erhaltungs- und Modernisierungsmaszlignahmen handelt (z B Arbeiten an Innen- und Auszligenwaumlnden Erneuerung eines Bodenbelags Modernisierung des Badezimmers Reparatur von Haushaltsgeraumlten im Haushalt Wartung von Heizungsanlagen) Auch Renovierungs- Erhaltungs- und Modernisierungsarbeiten auf dem Grundstuumlck z B Garten- und Wegebauarbeiten gehoumlren zu den beguumlnstigten Taumltigkeiten Nach dem CO2-Gebaumludesanierungsprogramm der KfW Foumlrderbank gefoumlrderte Maszlignahmen sind nicht beguumlnstigt

Diese Steuerermaumlszligigungen koumlnnen jeweils nur in Anspruch genommen werden soshyweit die Aufwendungen nicht Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellen oder wie solche abgezogen werden und soweit sie nicht als Sonderausgaben oder auszligergewoumlhnliche Belastung beruumlcksichtigt worden sind Eine Steuerermaumlszligigung fuumlr Kinderbetreuungskosten kommt nicht in Betracht wenn die Aufwendungen wie Beshytriebsausgaben oder Werbungskosten oder als Sonderausgaben beguumlnstigt sind Fuumlr die Inanspruchnahme der Steuerermaumlszligigung fuumlr haushaltsnahe Dienstleistungen und fuumlr Handwerkerleistungen ist Voraussetzung dass der Steuerpflichtige fuumlr die Aufwenshydungen eine Rechnung erhalten hat und die Zahlung auf das Konto des Erbringers der Leistung erfolgt ist

Im Rahmen des Lohnsteuer-Ermaumlszligigungsverfahrens koumlnnen diese Aufwendungen ndash soweit sie nicht von dritter Seite (z B einer Versicherung) erstattet werden ndash in Houmlhe des vierfachen Betrags der sich daraus ergebenden Ermaumlszligigung als Freibetrag beshyruumlcksichtigt werden

11 Wie stellt man den Lohnsteuer-Ermaumlszligigungsantrag

Grundsaumltzlich gelten die Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 2010 auch fuumlr den Lohnsteuerabzug im Kalenderjahr 2011 Daraus folgt dass z B ein fuumlr das Kalenshyderjahr 2010 eingetragener Freibetrag oder Faktor ndash unabhaumlngig von der Dauer der eingetragenen Guumlltigkeit ndash vom Arbeitgeber automatisch auch im Lohnsteuerabzugs-verfahren 2011 zu beruumlcksichtigen ist

Beispiel

Auf der Lohnsteuerkarte 2010 des A ist ein Jahresfreibetrag von 12000 Euro (monatshylich 2000 Euro) guumlltig ab 1 Juli 2010 eingetragen Der Arbeitgeber hat beim Lohnshysteuerabzug ab Juli 2010 einen Monatsfreibetrag von 2000 Euro und ab Januar 2011 einen Monatsfreibetrag von 1000 Euro zu beruumlcksichtigen

Natuumlrlich besteht nach wie vor die Moumlglichkeit auch im Kalenderjahr 2011 erstmals einen Freibetrag oder Faktor eintragen zu lassen Bei erstmaliger Beantragung eines Freibetrags fuumlr 2011 oder bei Erhoumlhung des fuumlr 2010 guumlltigen Freibetrags ist der uumlbshyliche sechsseitige Antrag auf Lohnsteuer-Ermaumlszligigung zu verwenden Wer 2011 einen geringeren Freibetrag als den des Jahres 2010 oder nur die Aumlnderung der Zahl der Kinderfreibetraumlge und ggf der Steuerklasse I in Steuerklasse II beantragt braucht nur den vereinfachten zweiseitigen Antrag auf Lohnsteuer-Ermaumlszligigung auszufuumlllen

Der Freibetrag fuumlr das Kalenderjahr 2011 wird grundsaumltzlich mit Wirkung vom Beginn des auf die Antragstellung folgenden Monats auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder Ershysatzbescheinigung 2011 eingetragen Wird der Antrag jedoch im Januar 2011 gestellt so erfolgt die Eintragung mit Wirkung ab 1 Januar 2011 Der Antrag muss spaumltestens bis zum 30 November 2011 gestellt werden Im Dezember 2011 eintretende Aumlndeshyrungen koumlnnen somit nicht mehr im Lohnsteuer-Ermaumlszligigungsverfahren des laufenden Kalenderjahres 2011 beruumlcksichtigt werden Nach diesem Zeitpunkt kann eine Steushyerermaumlszligigung nur noch bei der Veranlagung zur Einkommensteuer fuumlr 2011 beruumlckshysichtigt werden (Seite 43)

Ihr zustaumlndiges Finanzamt

Den Antrag auf Lohnsteuer-Ermaumlszligigung 2011 muumlssen Sie bei dem Finanzamt stellen in dessen Bezirk Sie im Zeitpunkt der Antragstellung wohnen Haben Sie mehrere Wohshynungen so ist das Finanzamt Ihres Wohnsitzes zustaumlndig an dem Sie sich vorwiegend aufhalten Bei Ehegatten mit mehrfachem Wohnsitz ist das Finanzamt zustaumlndig an dem sich die Familie vorwiegend aufhaumllt

12 Fragen zum Lohnsteuerabzugsverfahren 2011

Haben Sie keine Lohnsteuerkarte fuumlr 2010

Dann muumlssen Sie grundsaumltzlich beim Finanzamt eine Bescheinigung fuumlr den Lohnshysteuerabzug 2011 (Ersatzbescheinigung 2011) beantragen Hinsichtlich der Ersatzshybescheinigung 2011 gelten die Regelungen zur Lohnsteuerkarte 2010 entsprechend insbesondere darf auch die Ersatzbescheinigung 2011 erst mit Einfuumlhrung des Vershyfahrens der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) vernichtet werden Wie bei der Lohnsteuerkarte 2010 kommt auch bei der Ersatzbescheinigung 2011 die Eintragung von Freibetraumlgen fuumlr das Kalenderjahr 2011 in Betracht (Seite 22)

Das Ersatzverfahren kommt insbesondere in folgenden Faumlllen in Betracht

bull die Gemeinde hat fuumlr den Arbeitnehmer im Kalenderjahr 2010 keine Lohnsteuerkarte ausgestellt

bull die Lohnsteuerkarte 2010 ist ndash verloren gegangen ndash unbrauchbar geworden oder ndash zerstoumlrt worden

bull der Arbeitgeber hat die Lohnsteuerkarte 2010 vernichtet oder an das Finanzamt uumlbersandt

bull bei Verlust der Ersatzbescheinigung 2011

bull bei Aufnahme eines weiteren Dienstverhaumlltnisses im Kalenderjahr 2011

bull fuumlr den Arbeitnehmer wurde auf der Lohnsteuerkarte 2010 eine Lohnsteuerbescheishynigung erteilt und die Lohnsteuerabzugsmerkmale 2011 haben sich im Kalenderjahr 2011 geaumlndert

In diesen Faumlllen hat das Finanzamt eine bdquoBescheinigung fuumlr den Lohnsteuerabzug 2011ldquo nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck auszustellen (Ersatzbescheinigung 2011)

Beispiel

Der bisher selbstaumlndig taumltige A beginnt in 2011 erstmalig ein Dienstverhaumlltnis Weil seitens der Gemeinde fuumlr 2010 keine Lohnsteuerkarte ausgestellt worden ist hat A nunmehr beim Finanzamt die Ausstellung einer Ersatzbescheinigung 2011 zu beantrashygen (bdquoAntrag auf Ausstellung einer Bescheinigung fuumlr den Lohnsteuerabzug 2011ldquo) Er hat seinem Arbeitgeber die vom Finanzamt ausgestellte Ersatzbescheinigung 2011 zur Durchfuumlhrung des Lohnsteuerabzugs vorzulegen

Im Falle des Verlustes der Lohnsteuerkarte 2010 oder der Ersatzbescheinigung 2011 koumlnnen Sie durch Ankreuzen im o g Vordruck beantragen dass die bisherigen Steushyerabzugsmerkmale in die Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen werden Zudem muumlssen Sie eine Versicherung abgeben dass die Ersatzbescheinigung 2011 nicht missbraumluchlich verwendet wird

Sind Sie unbeschraumlnkt einkommensteuerpflichtig ledig und beginnen ab dem Kalenshyderjahr 2011 ein Ausbildungsverhaumlltnis als erstes Dienstverhaumlltnis kann Ihr Arbeitshygeber den Lohnsteuerabzug ohne Vorlage einer Lohnsteuerkarte 2010 oder einer Ersatzbescheinigung 2011 nach der Steuerklasse I vornehmen Als Auszubildender muumlssen Sie Ihrem Arbeitgeber die steuerliche Identifikationsnummer Tag der Geburt und ndash soweit gegeben ndash die rechtliche Zugehoumlrigkeit zu einer steuererhebenden Reshyligionsgemeinschaft mitteilen und schriftlich bestaumltigen dass es sich um Ihr erstes Dienstverhaumlltnis handelt

Wo verbleibt die Lohnsteuerkarte 2010

Ihr Arbeitgeber muss die Lohnsteuerkarte 2010 im Kalenderjahr 2011 weiter aufbeshywahren und darf sie nicht vernichten Er hat Ihnen die Lohnsteuerkarte 2010 im Kashylenderjahr 2011 zur Aumlnderung der eingetragenen Merkmale voruumlbergehend zu uumlbershy

lassen Eine Vernichtung der Lohnsteuerkarte 2010 ist deshalb erst mit der Einfuumlhrung des Verfahrens der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale zulaumlssig

Kann die Lohnsteuerkarte 2010 nicht bei Ihrem Arbeitgeber verbleiben kann er bei fortbestehendem Dienstverhaumlltnis ausschlieszliglich die Lohnsteuerabzugsmerkmale der Lohnsteuerkarte 2010 fuumlr den Lohnsteuerabzug im Kalenderjahr 2011 weiter anwenshyden wenn Sie ihm schriftlich bestaumltigen dass die Abzugsmerkmale der Lohnsteuershykarte 2010 auch fuumlr den Lohnsteuerabzug im Kalenderjahr 2011 zutreffend sind Eine amtliche Bescheinigung ist hierfuumlr nicht vorgesehen so dass Ihre schriftliche Erklaumlshyrung als Nachweis ausreicht

Wenn Ihr Dienstverhaumlltnis vor Ablauf des Kalenderjahres 2011 beendet wird hat Ihnen Ihr Arbeitgeber die Lohnsteuerkarte 2010 oder die Ersatzbescheinigung 2011 innershyhalb einer angemessenen Frist zuruumlckzugeben Beginnen Sie im Kalenderjahr 2011 ein neues Dienstverhaumlltnis muumlssen Sie Ihrem neuen Arbeitgeber die Lohnsteuerkarte 2010 oder die Ersatzbescheinigung 2011 vorlegen Nach Ablauf des Kalenderjahres oder bei Beendigung des Dienstverhaumlltnisses hat Ihr Arbeitgeber in der Regel die Lohnshydaten durch Datenfernuumlbertragung unmittelbar an die Finanzverwaltung zu uumlbermitshyteln Damit stehen sie dem Finanzamt fuumlr den Fall Ihrer Einkommensteuerveranlagung zur Verfuumlgung Ihr Arbeitgeber ist selbstverstaumlndlich verpflichtet Ihnen die an die Fishynanzverwaltung elektronisch uumlbermittelten Daten durch einen Papierausdruck oder in elektronischer Form mitzuteilen damit Sie informiert sind Der Papierausdruck ist fuumlr Sie bestimmt und braucht nicht beim Finanzamt eingereicht zu werden Bei Ihrer Einshykommensteuererklaumlrung uumlbernehmen Sie bitte die in der Anlage N abgefragten Daten nunmehr aus diesem Ausdruck

Bitte uumlbertragen Sie zusaumltzlich die im Papierausdruck aufgefuumlhrte steuerliche Identishyfikationsnummer (das fuumlr die Zuordnung und elektronische Uumlbermittlung notwendige Ordnungsmerkmal) Wurde Ihnen keine steuerliche Identifikationsnummer zugeteilt oder ist diese im Papierausdruck nicht ausgewiesen geben Sie bitte stattdessen die vom Arbeitgeber im Papierausdruck aufgefuumlhrte sog eTIN (elektronische-TransfershyIdentifikations-Nummer) als lohnsteuerliches Ordnungsmerkmal an

Uumlbermittelt der Arbeitgeber die Daten der Lohnsteuerbescheinigung fuumlr 2011 ausshynahmsweise nicht elektronisch an die Finanzverwaltung so bescheinigt er diese in der Regel auf dem Vordruck ldquoBesondere Lohnsteuerbescheinigung 2011ldquo

13 Steuerliche Behandlung der geringfuumlgigen Beschaumlftigung

Naumlhere Auskuumlnfte zur steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Behandlung von geshyringfuumlgigen Beschaumlftigungen erhalten Sie in der vom Bundesministerium fuumlr Arbeit und Soziales herausgegebenen Broschuumlre bdquoGeringfuumlgige Beschaumlftigung und Beschaumlftigung in der Gleitzoneldquo sowie im Internet unter httpwwwbmasbundde und httpwww minijob-zentralede

Nur wenn von der Pauschalversteuerung kein Gebrauch gemacht werden soll muss sich der Arbeitgeber vom Arbeitnehmer die Lohnsteuerkarte 2010 oder die Ersatzshybescheinigung 2011 vorlegen lassen und die einzubehaltenden Steuerabzugsbetraumlge (Lohnsteuer Solidaritaumltszuschlag und etwaige Kirchensteuer) anhand der hierauf einshygetragenen Merkmale ermitteln

14 Antragsveranlagung

Haben Sie etwa zu viel Lohnsteuer bezahlt

Zum Beispiel

bull weil Sie nicht waumlhrend des ganzen Jahres in einem Dienstverhaumlltnis gestanden hashyben

bull weil fuumlr Sie und Ihren Ehegatten jeweils eine Steuerkarte mit der Steuerklasse IV ausgestellt worden ist

bull weil Sie Aufwendungen haben die Sie wegen der Antragsgrenze im Ermaumlszligigungsshyverfahren nicht geltend machen konnten oder

bull weil fuumlr Sie anstelle des Kindergeldes der Kinderfreibetrag und der Freibetrag fuumlr den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf in Betracht kommen

dann beantragen Sie bitte fuumlr das abgelaufene Jahr beim Finanzamt die Veranlashygung zur Einkommensteuer Der Antrag auf Veranlagung zur Einkommensteuer wird durch die Abgabe der Einkommensteuererklaumlrung gestellt Bitte beachten Sie aber die nicht verlaumlngerbare vierjaumlhrige Festsetzungsfrist (Einkommensteuerveranshylagung 2010 31 Dezember 2014 Einkommensteuerveranlagung 2011 31 Deshyzember 2015) Einkommensteuererklaumlrungsvordrucke mit der ausfuumlhrlichen Anleitung sind nach Ablauf des Jahres beim Finanzamt oder im Internet (Seite 6) kostenlos ershyhaumlltlich Sie koumlnnen die Einkommensteuererklaumlrung aber auch elektronisch abgeben Die hierfuumlr erforderliche Software stellt Ihnen Ihr Finanzamt gerne auf CD-Rom zur Verfuumlgung Im Uumlbrigen wird die Software auch unter httpwwwelsterformularde zum Download bereitgestellt

15 Pflichtveranlagung

In bestimmten Faumlllen sind Arbeitnehmer verpflichtet nach Ablauf des Kalenderjahres unaufgefordert eine Einkommensteuererklaumlrung abzugeben Fuumlr die Einkommensteushyererklaumlrung 2011 gilt eine Frist bis zum 31 Mai 2012 die aber auf Antrag verlaumlngert werden kann

Die Verpflichtung besteht u a dann wenn

bull Sie oder Ihr Ehegatte noch andere einkommensteuerpflichtige Einkuumlnfte z B Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bezogen haben und die positive Summe dieser Einkuumlnfte mehr als 410 Euro betraumlgt Renten sind bei der Ermittlung der Einshykuumlnfte nur mit dem steuerpflichtigen Anteil und nach Abzug eines Werbungskosten-Pauschbetrags von insgesamt 102 Euro steuerlich zu erfassen

bull Sie oder Ihr Ehegatte steuerfreie aber dem Progressionsvorbehalt unterliegende Entshygelt-Lohnersatzleistungen (z B Arbeitslosengeld I Kurzarbeitergeld ndash einschlieszligshylich Saison-Kurzarbeitergeld ndash Krankengeld Elterngeld) Aufstockungsbetraumlge bei

Altersteilzeit oder auslaumlndische Einkuumlnfte bezogen haben und die positive Summe mehr als 410 Euro betraumlgt

bull das Finanzamt auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011 einen Freibetrag eingetragen hat wenn die Arbeitslohngrenzen von 10200 Euro bei Einzelveranlagung oder von 19400 Euro bei Zusammenveranlagung uumlberschritten werden) ein Pflichtveranlagungsgrund liegt nicht vor wenn lediglich der Pauschshybetrag fuumlr behinderte Menschen der Pauschbetrag fuumlr Hinterbliebene der Entlasshytungsbetrag fuumlr Alleinerziehende in Sonderfaumlllen (Seite 31) eingetragen oder die Kinderfreibetragszahl geaumlndert worden ist

bull Sie oder Ihr Ehegatte Arbeitslohn bezogen haben der nach Steuerklasse VI besteuert worden ist

bull Sie und Ihr Ehegatte Arbeitslohn bezogen haben und der Arbeitslohn eines Ehegatten nach der Steuerklasse V besteuert worden ist

bull Sie und Ihr Ehegatte Arbeitslohn bezogen haben und bei Steuerklasse IV der Faktor eingetragen worden ist

16 Wenn Sie jetzt noch Fragen haben wenden Sie sich bitte an Ihr Finanzamt

Das Finanzamt und ndash soweit ausschlieszliglich die Meldedaten betroffen ndash Ihre Gemeinshyde werden Ihnen kostenlos weitere Auskuumlnfte erteilen Auch Ihr Arbeitgeber oder Ihre Berufsvertretung wird Ihnen in Lohnsteuerfragen nach Moumlglichkeit behilflich sein Aushyszligerdem koumlnnen Sie sich von den zur Hilfe in Steuersachen gesetzlich zugelassenen Personen oder Vereinigungen beraten lassen

Ausfuumlhrliche Informationen zur Einfuumlhrung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkshymale (ELStAM) stehen auch auf httpwwwelsterde bereit

) Dies gilt bereits ab dem Kalenderjahr 2009

Steuerfragen schnell beantwortet

Die wichtigsten Stichworte auf einen Blick Seite Antragsgrenze fuumlr Freibetraumlge 24 32 Antragsveranlagung 43 Arbeitskleidung 25 Auszligergewoumlhnliche Belastung 27 Behinderte Menschen 35 Ehegatten beide Arbeitnehmer 11 Einkommensteuerveranlagung 44 Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale 6 40 45 Entfernungspauschale 24 Entlastungsbetrag fuumlr Alleinerziehende 9 31 Ermaumlszligigungsantrag 38 Ersatzbescheinigung 2011 40 Faktorverfahren 12 Freibetraumlge 22 Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung 29 Geringfuumlgige Beschaumlftigung 43 Haushaltshilfe 30 Haushaltsnahe BeschaumlftigungenDienstleistungenHandwerkerleistungen 36 Hinterbliebene 35 Hinzurechnungsbetrag 34 Kinderbetreuungskosten 31 Kindergeld 15 Kinderfreibetragszahl 15 Kinderfreibetrag 15 36 Kirchensteuer 20 Krankheitskosten 27 29 Lebensbescheinigung 17 Mehrere Dienstverhaumlltnisse 11 Pflege-Pauschbetrag 30 Sonderausgaben 25 Steuerklassen 9 Steuerklassenwechsel bei Ehegatten 14 Unterhaltsleistungen 25 28 Verpflichtung zur Aumlnderung der Lohnsteuerkarte 2010Ersatzbescheinigung 2011 21 Vorsorgeaufwendungen 23 Vorsorgepauschale 23 Werbungskosten 24 Zustaumlndige Gemeinde 8 Zustaumlndiges Finanzamt 8 39

Herausgegeben von den obersten Finanzbehoumlrden der Laumlnder

Inhaltsverzeichnis

Wichtige Neuerung im Lohnsteuer-Verfahren

Darum brauchen Sie sich nicht zu kummern

Daran mussen Sie selber denken

Gibt es eine Lohnsteuerkarte 2011





Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II

Steuerklasse III IV V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl



Kinder auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011


Kinder uber 18 Jahre

Behinderte Kinder

Pflegekinder

Sonstige Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf der Ersatzbescheinigung 2011

Kirchensteuer


Sind die Eintragungen zu gunstig

Wenn sich etwas zu Ihren Gunsten aumlndert

Koumlnnen Sie durch Freibetraumlge Steuern sparen

Was faumlllt unter die 600-Euro-Antragsgrenze

Werbungskosten

Sonderausgaben


Unterhalten Sie bedurftige Angehoumlrige

Freibetrag fur den Sonderbedarf bei Berufsausbildung

Haben Sie eine Hilfe im Haushalt oder liegtHeim- oder Pflegeunterbringung vor

Pflege-Pauschbetrag

Entlastungsbetrag fur Alleinerziehende in Sonderfaumlllen

Freibetragskurzungen



Diese Betraumlge koumlnnen ohne Rucksicht auf die Antragsgrenze von 600 Euro eingetragen werden


Pauschbetraumlge fur behinderte Menschen und Hinterbliebene

Freibetraumlge fur Kinder in Sonderfaumlllen


Wie stellt man den Lohnsteuer-Ermaumlszligigungsantrag


Fragen zum Lohnsteuerabzugsverfahren 2011

Haben Sie keine Lohnsteuerkarte fur 2010


Steuerliche Behandlung der geringfugigen Beschaumlftigung

Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung

Wenn Sie jetzt noch Fragen haben wenden Sie sich bitte an Ihr Finanzamt


Antragsgrenze fur Freibetraumlge

Antragsveranlagung

Arbeitskleidung

Auszligergewoumlhnliche Belastung

Behinderte Menschen

Ehegatten beide Arbeitnehmer

Einkommensteuerveranlagung

Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkm

Entfernungspauschale

Entlastungsbetrag fur Alleinerziehende

Ermaumlszligigungsantrag

Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge

Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung

Geringfugige Beschaumlftigung

Haushaltshilfe


Hinterbliebene

Hinzurechnungsbetrag


Kindergeld

Kinderfreibetragszahl

Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung

Mehrere Dienstverhaumlltnisse

Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen


Unterhaltsleistungen

Verpflichtung zur Aumlnderung der Lohnsteuerkarte 2010Ersatzbescheinigung 2011

Vorsorgeaufwendungen

Vorsorgepauschale

Werbungskosten

Zustaumlndige Gemeinde

Zustaumlndiges Finanzamt

Beispiel

5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



5 Steuerklassen

Steuerklasse I

Steuerklasse II

Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Steuerklasse III

Steuerklasse IV

Steuerklasse V

Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl

b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



b) Faktorverfahren

Beispiel

Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Kinder sind

Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Behinderte Kinder

Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Eltern (Seite 36)

Pflegekinder

Kirchensteuer

Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Werbungskosten

bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



bull Reisekosten

Sonderausgaben

Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Pflege-Pauschbetrag

Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiele

Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Beispiel

Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Zum Beispiel

Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Inhaltsverzeichnis









Eintragungen prufen

Steuerklassen

Steuerklasse I II


Steuerklasse VI

Steuerklassenwahl






Behinderte Kinder

Pflegekinder


Kirchensteuer






Werbungskosten

Sonderausgaben





Pflege-Pauschbetrag
















Antragsveranlagung


Pflichtveranlagung




Antragsveranlagung

Arbeitskleidung


Behinderte Menschen







Ersatzbescheinigung

Faktorverfahren

Freibetraumlge



Haushaltshilfe


Hinterbliebene



Kindergeld


Kinderfreibetrag

Kirchensteuer

Krankheitskosten

Lebensbescheinigung


Pflege-Pauschbetrag

Sonderausgaben

Steuerklassen





Vorsorgepauschale

Werbungskosten



Documents

Lohnsteuer 2011 - Kleiner Ratgeber fuer Lohnsteuerzahler