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beim LVR

Analyse kommunaler Eröffnungsbilanzen und

Jahresabschlüsse im NKF

- Kennzahlenset NRW -Ralf Cugaly (NKF-

Projektleiter)

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beim LVR

erarbeitet durch: Aufsichtsbehörden der Kommunen Gemeindeprüfungsanstalt (GPA NRW) Vertreter der örtlichen Rechnungsprüfung

(VERPA)

Ziel: Beurteilung des Haushalts und der

wirtschaftlichen Lage jeder Kommune nach einheitlichen Kriterien

landesweit einheitliches Kennzahlenset

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beim LVR

…sind per Erlass gebeten, die zur Berechnung der Kennzahlen erforderlichen

Wertgrößen aus den Haushalten der Kommunen zu ermitteln

sich untereinander über den Aufbau des NKF-Kennzahlensets und die Auswertungsmöglichkeiten auszutauschen

Aufsichtsbehörden…

Die gewonnenen Daten können als Grundlage dienen, um in einem ersten Schritt Kennzahlen innerhalb von Kreisen und Bezirksregierungen vergleichen zu können und einen landesweiten Erfahrungsaustausch zu ermöglichen.

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beim LVR

19 Kennzahlen…• …zur Vermögenslage

Anlagenintensität

Infrastrukturquote

Reinvestitionsquote

• …zur Finanzlage Eigenkapitalquote I

Eigenkapitalquote II

kurzfristige Verbindlichkeitsquote

Anlagendeckungsgrad II

dynamischer Verschuldungsgrad

Kennzahlenset: Überblick

• …zur Ertragslage Eigenkapitalreichweite

Fehlbetragsquote I

Fehlbetragsquote II

Steuerquote

Zuwendungsquote

Personalintensität

Zinslastquote

Sach- und Dienstleistungsintensität

Transferaufwandsquote

Abschreibungslastquote

Ergebnisquote der lfd. VerwaltungstätigkeitBilanzkennzahlen

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beim LVR

Bilanz

Aktiva Passiva

Anlagevermögen

Fremdkapital

Eigenkapital

Vertikale Bilanzstrukturen

Umlaufvermögen

Gesamtvermögen Gesamtkapital

Vermögensstruktur Kapitalstruktur

Vertikale Bilanzstrukturen

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beim LVR

Bilanz

Aktiva Passiva

Anlagevermögen

Fremdkapital

Eigenkapital

Horizontale Bilanzstrukturen

Umlaufvermögen

Gesamtvermögen Gesamtkapital

Liquidität

Finanzstruktur (Anlagendeckung)

Horizontale

Bilanzstrukturen

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beim LVR

Bilanz

Aktiva Passiva

Anlagevermögen• Immaterielle

Vermögensgegenstände

• Sachanlagen

• Finanzanlagen

Anlagenintensität

Bilanzsumme

Anlagenintensität (zeitliche Bindung des eingesetzten

Kapitals)

eBilanzsumm

100ögen x Anlageverm AnI

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beim LVR

Bilanz

Aktiva Passiva

Eigenkapital

• Allgemeine Rücklage

• Sonderrücklagen

• Ausgleichsrücklage

• Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag

Eigenkapitalquote

Bilanzsumme

Eigenkapitalquote I

Eigenkapitalquote II Fremdkapital

• Sonderposten

• Rückstellungen

• Verbindlichkeiten

eBilanzsumm

100 x alEigenkapit EkQ1

eBilanzsumm

100 x en) ZuwendungSoPo tal(Eigenkapi EkQ2

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beim LVR

Bilanz

Aktiva Passiva

Eigenkapital

• Allgemeine Rücklage

• Sonderrücklagen

• Ausgleichsrücklage

• Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag

Anlagendeckungsgrad II

Anlagendeckungsgrad II

Fremdkapital

• Sonderposten

• Pensionsrückstellungen

• Verbindlichkeiten >= 5 Jahre

Anlagevermögen• Immaterielle

Vermögensgegenstände

• Sachanlagen

• Finanzanlagen

Verbindlichkeitenspiegel

ögenAnlageverm

100 x FK) langfr. en ZuwendungSoPo tal(Eigenkapi AnD2

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beim LVR

Finanzrechnung Bilanz

Aktiva Passiva

Einzahlungen./. Auszahlungen

Änderung Finanzmittel

Ergebnisrechnung

Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag

Vermögen

Liquide Mittel Fremdkapital

EigenkapitalErträge./. Aufwendungen

Analyse der Ergebnisrechnung

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beim LVR

ErgebnisVor-jahr

AnsatzHaushalts-

jahr

ErgebnisHaushalts-

jahr

AbweichungHaushalts-

jahrEUR EUR EUR EUR

1 Steuern und ähnliche Abgaben 02 Zuwendungen und allgemeine Umlagen 03 Sonstige Transfererträge 04 Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte 05 Privatrechtliche Leistungsentgelte 06 Kostenerstattungen und Kostenumlagen 07 Sonstige ordentliche Erträge 08 Aktivierte Eigenleistungen 09 Bestandsveränderungen 0

10 Ordentliche Erträge 0 0 0 0

Ergebnisrechnung

Zuwendungsquote

Zuwendungsquote und Steuerquote

Erträge eOrdentlich

100en x Zuwendungaus Erträge ZwQ

Steuerquote

Erträge eOrdentlich

100 x ägeSteuerertr StQ

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beim LVR

ErgebnisVor-jahr

AnsatzHaushalts-

jahr

ErgebnisHaushalts-

jahr

AbweichungHaushalts-

jahrEUR EUR EUR EUR

11 Personalaufwendungen 012 Versorgungsaufwendungen 013 Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen 014 Bilanzielle Abschreibungen 015 Transferaufwendungen 016 Sonstige ordentliche Aufwendungen 017 Ordentliche Aufwendungen 0 0 0 0

Ergebnisrechnung

Personalintensität

Personalintensität und Transferaufwandsquote

enAufwendung eOrdentlich

100 x fwendungenPersonalau PI

Transferaufwandsquote

enAufwendung eOrdentlich

100 x fwendungenTransferau TAQ

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beim LVR

Finanzrechnung Bilanz

Aktiva Passiva

Einzahlungen./. Auszahlungen

Änderung Finanzmittel

Ergebnisrechnung

Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag

Vermögen

Liquide Mittel Fremdkapital

EigenkapitalErträge./. Aufwendungen

Kennzahlen mit Bezug zur...

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beim LVRDynamischer Verschuldungsgrad

(FR) stätigkeitVerwaltung lfd. aus SaldorschuldungEffektivveDVsG

Der dynamische Verschuldungsgrad gibt an, in wie vielen Jahren es einer Kommune unter theoretisch gleichen Bedingungen möglich wäre, ihre Effektivschulden aus den frei verfügbaren Finanzmitteln vollständig zu tilgen (Entschuldungsdauer)

Effektivverschuldung = Fremdkapital – Liquide Mittel – kurzfristige Forderungen

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beim LVR

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