Betriebsrente (BAV) oder Vermögenswirksame Leistungen (VL)€¦ · 05.07.2019 | VeA BAV oder VL 5 VL als Umwidmung in betriebliche Altersversorgung (Teil der Entgeltumwandlung) Aktuell

Betriebsrente (BAV) oder Vermögenswirksame Leistungen (VL)

Gleiches Netto, Doppelte Vorsorge

Stand: 05.07.2019

1 Definition Vermögenswirksame Leistung (VL)

2Vermögenswirksame Leistung als Umwidmung in betriebliche Altersversorgung (Teil der Entgeltumwandlung)

3Vermögenswirksame Leistung als „echte Arbeitgeberleistung“(Arbeitgeberfinanziert)

4 Vermögenswirksame Leistung (VL) und Förderrente (§ 100 EStG)

Inhalt

05.07.2019 | VeA BAV oder VL 3

DefinitionVermögenswirksame Leistung (VL)

Vermögenswirksame Leistungen (VL) sind Geldleistungen, die der Arbeitnehmer im Rahmen der Vermögensbildungnach den Vorschriften des 5. Gesetzes zur Förderung der Vermögensbildung (5.VermBG) in bestimmte Sparformenanlegt.

Der VL-Zuschuss des Arbeitgebers gehört zum steuer- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt; die Überweisung in den VL-Vertrag erfolgt aus dem Nettogehalt.

Produkte nach dem 5. Vermögensbildungsgesetz sind: Bausparvertrag, Aktienfonds, VL-LebensversicherungBei Einhaltung der jeweiligen Einkommensgrenzen kann eine staatliche Förderung in Form der Arbeitnehmer-Sparzulage und/oder der Wohnungsbauprämie beansprucht werden.


VL als Umwidmung in betriebliche Altersversorgung (Teil der Entgeltumwandlung)

Die Betriebliche Altersversorgung bietet sich als weitere interessante Anlageform an. Soweit keine tarifvertraglichen Bestimmungen entgegenstehen, kann der Arbeitnehmer die VL im Rahmen einer Entgeltumwandlung zugunsten einer BAV umwidmen.

Wandelt der Arbeitnehmer den VL-Betrag zugunsten einer BAV (Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds) um, so muss er keine Steuern und Sozialversicherungsbeiträge (4% BBG-GRV West) in der Sparphase entrichten.

Verträge, die zugunsten des Arbeitnehmers im Rahmen einer BAV abgeschlossen werden, gehören nicht zu den Anlageformen nach dem 5. VermBG. Stattdessen gelten die Regelungen des Betriebsrentengesetzes.


VL als Umwidmung in betriebliche Altersversorgung (Teil der Entgeltumwandlung)

Aktuell gibt es verschiedene Expertenmeinungen dazu, ob es sich bei der Anlage der VL in eine BAV um einen echtenArbeitgeberbeitrag oder um eine Entgeltumwandlung (Umwidmung) handelt.

Unser Tipp: Lässt der Arbeitgeber den Mitarbeitern die freie Wahl zwischen der herkömmlichen VL- Anlage und der BAV, ist zur Sicherheit des Arbeitgebers von einer Entgeltumwandlung auszugehen. Der verpflichtende AG-Zuschuss von mindestens 15% sollte dann zusätzlich gewährt werden.

Im Vergleich zur herkömmlichen VL-Anlage wird für den Arbeitgeber bei Entgeltumwandlung über BAV immer noch ein Vorteil erreicht, da der Arbeitgeber beim herkömmlichen VL-Zuschuss die Lohnnebenkosten tragen muss.

BeispielrechnungGleiches Netto, doppelte Vorsorge – mit 15% AG-Zuschuss


*) Berechnungsgrundlage NRW 2019: GKV 14,6%; Zusatzbeitrag 0,9%; GRV 18,60%; ALV 2,5%; GPV 3,05%; Zuschlag GPV AN Kinderlose 0,25%**) 15% AG-Zuschuss aus Prämie von 40 EUR***) 15% AG-Zuschuss aus optimaler Prämie von 75,61 EUR = 11,34 EUR

- 857,33 €

1.682,67 €

2.500,00 €

+ 40,00 €

0,00 €

2.540,00 €

2.540,00 €

2.500,00 €

+ 40,00 €

2.540,00 €

AN ledig; Geb.-D.: 1.1.1979; StKl. I; keine Kinder; monatliche VL-Leistung AG = 40 €

- 838,51 €

1.661,49 €

0,00 €

1.661,49 €

2.500,00 €

0,00 €

2.500,00 €

0,00 €

2.500,00 €

- 40 €

1.642,67 €

AN Anteil an VL = 18,82 EUR

1.642,67 €

0,00 €

1.642,67 €

- 838,51€

1.661,49 €

0,00 €

1.661,49 €

Mehrlohn AN = 18,82 EUR+ 46 EUR in bAV

+ 6,00 €**)

2.500,00 €

- 46,00 €2.546,00 €

Gleiche Netto-Auszahlungaber 86,95 EUR in BAV

2.500,00 €

+ 11,34 €***)

2.464,39 €

+ 40,00 €

2.540,00 €

- 821,72 €

- 86,95 €2.551,34 €

Bruttolohn

ohne VL mit VL BAV statt VL

15% AG-Zuschuss aus EU

Bruttolohn Gesamt

Lohn/KiSt (9%),Soli,SV*)

Nettolohn

Überweisung VL

Netto-Auszahlung

VL als Bruttozuschuss

Zwischensumme

VL Optimierung BAV

./. Entgeldumwandlung

Zwischensumme

BeispielrechnungGleiches Netto, doppelte Vorsorge – mit 25% AG-Zuschuss


*) Berechnungsgrundlage NRW 2019: GKV 14,6%; Zusatzbeitrag 0,9%; GRV 18,60%; ALV 2,5%; GPV 3,05%; Zuschlag GPV AN Kinderlose 0,25%**) 25% AG-Zuschuss aus Prämie von 40 EUR***) 25% AG-Zuschuss aus optimaler Prämie von 75,61 EUR = 18,90 EUR

+ 10,00 €**)

2.500,00 €

- 642,79 €

1.682,67 €

2.500,00 €

+ 40,00 €

0,00 €

2.540,00 €

2.540,00 €

2.500,00 €

+ 40,00 €

2.540,00 €

AN ledig; Geb.-D.: 1.1.1979; StKl. I; keine Kinder; monatliche VL-Leistung = 40 €

2.500,00 €

0,00 €

2.500,00 €

- 838,51 €

1. 661,49 €

0,00 €

1. 661,49 €

0,00 €

2.500,00 €

2.500,00 €

+ 18,90 €***)

2.464,39 €

+ 40,00 €

2.540,00 €

Bruttolohn


25% AG-Zuschuss aus EU

Bruttolohn Gesamt


Nettolohn

Überweisung VL

Netto-Auszahlung

VwL als Bruttozuschuss

Zwischensumme

VL Optimierung BAV

- 40 €

1.642,67 €


- 838,51€

1.661,49 €

0,00 €

1.661,49 €


- 821,72 €

1.642,67 €

0,00 €

1.642,67 €

Gleiche Netto-Auszahlungaber 94,51 EUR in bAV

- 50,00 € - 94,51 €./. Entgeldumwandlung

2.550,00 € 2.558,90 €Zwischensumme

Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)BAV statt VL (VL-Umwidmung über Entgeltumwandlung)


Eckdaten Beispiel 1

Mann/ Geb.-Datum 01.01.1979 (40)

Familienstatus Ledig/ keine Kinder

Steuerklasse I/ Kirchensteuerpflichtig

Bruttoeinkommen mtl. 2.500,00 €

Zusatzbeitrag GKV 0,9%

Zuschlag Pflegeversicherung 0,25%

Zuschuss AG Vermögenswirksame Leistung 40,00 € monatlich

Durchführungsweg BAV Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG)

AG-Zuschuss zur Entgeltumwandlung 15%

Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 1 (Personendaten)


Hier bitte die Werteeingeben, die

tatsächlich vorliegen

Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 2 (Vorteil)

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Schritt 1:Haken bei BAVEntgeltumwandlung (Brutto)

Schritt 2:Haken bei VL-Umwandlung

Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 3 (Vorteil mit 15% AG-Zuschuss)

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Da die 40 EUR VL in bAVumgewidmet werden und dadurch

Entgelt sind, ist hier auch derAG-Zuschuss in Höhe von 15% zu

gewähren, da der AG durch dieUmwidmung in BAV, gegenüber der

VL, auch die Lohnnebenkosten spart.

Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Ansicht Vergleich (VL vorher zu BAV nachher)

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Der Arbeitnehmer hatgegenüber der VwL bei

Umwidmung in BAV jetzt einhöheres Netto.

Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Nachtrag zum Arbeitsvertrag (Entgeltumwandlungsvereinbarung)

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Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Optimierung der BAV (VL-Optimierung)

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Eckdaten Beispiel 1

Mann/ Geb.-Datum 01.01.1979 (40)










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Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 2 (Vorteil) VL-Optimierung

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Bei der VL-Optimierungwird berechnet, wieviel der AN von seinem Entgelt noch

selber einbringen kann, ohne das ihm ein Mehraufwandgegenüber der VL Variante

entsteht;der Auszahlungsbetrag bleibt

im Vergleich gleich. Brutto können damit 75,61 €

in die BAV eingezahlt werden.


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Die 75,61 € (40 € VL-Zuschuss+ 35,61 € Eigenanteil AN)

sind Entgelt des AN der in dieBAV geht und damit wieder

Zuschussberechtigt.Die 15% Zuschuss entsprechen

hier 11,34 €und erhöhen den Bruttoaufwand

in die BAV auf 86,95 €.Der Nettoaufwand des AN durch

Steuer-/SV-Ersparnis beträgt 0 €.


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Statt 40 € in VL werden86,95 € in BAV eingezahlt, beigleichem Auszahlungsbetrag.


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Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Optimierung der BAV (VL-Optimierung) + zusätzliche Entgeltumwandlung

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Eckdaten Beispiel 3

Mann/ Geb.-Datum 01.01.1979 (40)









Zusätzliche Entgeltumwandlung Netto 50,00 € monatlich


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Zunächst optimieren wirdie vermögenswirksameLeistung im Rahmen der

Entgeltumwandlung (BAV)


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In unserem Beispielmöchte der Arbeitnehmer

zusätzlich von seinemNetto noch 50 € in die BAV

(DV 3.63) einbringen. Damit erhöht sich die BAV

Bruttoinvestition.

Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 3 (Vorteil) AG-Zuschuss 15%

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Der Arbeitgeber gewährtin unserem Beispiel einenAG-Zuschuss von 15%.

Die VL ist in diesemBeispiel ein Teil des

Entgeltes und damit auchZuschussberechtigt.

Der Zuschuss in Höhe von25,42 € ergibt sich indiesem Beispiel aus

169,44 € (75,61 € ausVL-Optimierung +

93,83 € BAV EU Bruttomultipliziert mit 0,15 (15%))

Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Ansicht Vergleich

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Im Ergebnis erhält derArbeitnehmer für 68,82 €Nettoaufwand (40 € VL

(in z.B. Bausparer,kosteten den AN 18,82 €Netto) + 50 € (zusätzlicheEU in DV Netto) ) einen

Bruttobeitrag in dieDirektversicherung

in Höhe von 194,98 €


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Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“(Arbeitgeberfinanziert)

Grundsätzlich ist der Arbeitgeber nur zu einem VL-Zuschuss verpflichtet, wenn der für ihn geltende Tarifvertrag das vorsieht.

Wenn keine anderweitigen Hindernisse (betriebliche Übung oder mündliche /schriftliche Zusage) entgegenstehen, kann der Arbeitgeber frei entscheiden, dass zukünftig statt des VL-Zuschusses eine „echte“ Arbeitgeberleistung (Arbeitgeberfinanziert) in die BAV gezahlt wird.

Achtung! Bei Mitarbeitern mit einem monatlichen Bruttogehalt unterhalb von 2.200 EUR sollte aus haftungsrechtlichen Gründen auf die Förderung gemäß §100 EStG hingewiesen und protokolliert werden. Hierzu sollte grundsätzlich eine Beratung durch einen autorisierten Steuerberater erfolgen.

Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“(Arbeitgeberfinanziert)

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*) Berechnungsgrundlage NRW 2019: GKV 14,6%; Zusatzbeitrag 0,9%; GRV 18,60%; ALV 2,5%; GPV 3,05%; Zuschlag GPV AN Kinderlose 0,25%

40,00 €

2.500,00 €

2.500,00 €

+ 40,00 €

0,00 €

2.540,00 €

2.540,00 €

2.500,00 €

2.500,00 €

AN ledig; Geb.-D.: 01.01.1979; StKl. I; keine Kinder; monatliche VL= 40 €

2.500,00 €

0,00 €

2.500,00 €

- 838,51 €

1.661,49 €

0,00 €

1.661,49 €

0,00 €

2.500,00 €

Bruttolohn


AG- Beitrag bAV

Bruttolohn Gesamt


Nettolohn

Überweisung VL

Netto-Auszahlung

VwL als Bruttozuschuss

Zwischensumme

- 40 €

1.642,67 €


- 838,51€

1.661,49 €

0,00 €

1.661,49 €


Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“ in BAVUmsetzung arbeitsrechtliche Zusage Fall1: Reine Arbeitgeberfinanzierung

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Umsetzung als reine Arbeitgeberfinanzierungim Rahmen einer Versicherungszusage.

Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“ in BAVUmsetzung arbeitsrechtliche Zusage Fall 2: Kombination mit Entgeltumwandlung

05.07.2019 | VeA BAV oder VL 30

Umsetzung nur mit Spezialnachtrag möglich.Bitte sprechen sie dazu ihren zuständigenFirmenberater an.

Back Up

Förderrente (§ 100 EStG) statt VL

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