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www.pwc.at
Jänner 2018
Common Reporting Standard (CRS)Globaler OECD-Standard zum
automatischen Austausch von Steuerinformationen
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PwC
Ziele und Inhalte der Präsentation
Jänner 2018Common Reporting Standard (CRS)
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PwC
CRS Meldepflichten folgen dem Prinzip FATCA um die
Steuerhinterziehung auf globaler Ebene zu bekämpfen
Ziele/Hintergrund
• Steuerehrlichkeit von in CRS-Teilnehmerstaaten ansässigen
Personen soll erhöht werden• Bekämpfung der Steuerflucht, basierend
auf FATCA Funktionsweise• Wirksamwerden der Regelungen
stichtagsbezogen (Big-Bang-Approach)
Maßnahmen
• Meldung von Personen- und Kontodaten sowie Erträgen von im
Ausland gehaltenen Konten (Konten, Wertpapierdepots,
Versicherungsverträgen, etc.)
• Automatischer Datenaustausch auf jährlich aktualisierter Basis
zwischen den Teilnehmerstaaten• Ablösung der EU-Zinsrichtlinie
Umsetzung
• CRS stellt eine völkerrechtliche Vertragsvorlage dar•
Umsetzung in nationales Recht erforderlich (in Österreich durch
GMSG)• Sanktionen: im CRS selbst nicht enthalten, in nationalem
Recht sind Strafbestimmungen aber vorgesehen
Funktionsweise im Überblick (Beispiel siehe Folgeseite):
Identifizierung des Kunden als ansässig in einem CRS-
Meldestaat
Meldung der Daten an den Ansässigkeitsstaat
Meldung an lokale Behörde
Jänner 2018Common Reporting Standard (CRS)
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PwC
Teilnehmendes CRS Land (Ausland)
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1
Kundendaten werden vom Finanzinstitut eingeholt, anschließend
wird überprüft, ob der Kunde in einem CRS Staat ansässig ist
1
Ist der Kunde in einem CRS Staat ansässig, gilt er als
meldepflichtig Die relevanten CRS-Meldedaten sind an die
inländische Behörde zu übermitteln
Die nationale Behörde verteilt die Meldedaten an die zuständigen
Behörden der jeweiligen CRS Länder, in denen die Kunden als
ansässig gelten
Die ausländische Behörde stellt ggf. Rückfragen
(Gruppenanfragen) zu den übermittelten Meldedaten an die heimische
Behörde
2
4
33
BEHÖRDE
BEHÖRDE
Zur Klärung der Rückfragen (Gruppenanfragen) der ausländischen
Behörde kann ggf. das Finanzinstitut mit einbezogen werden
5
4
5
Exemplarischer Meldeprozess des CRS am Beispiel einer
österreichischen Bank
Jänner 2018Common Reporting Standard (CRS)
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PwC
CRS sieht im Vergleich zu FATCA komplexere
Meldepflichtenzwischen nationalen Behörden und Mitgliedsstaaten
vor
FATCA (Status Quo) CRS (Ziel 3-5 Jahre)
• Zentrale „Gegenpartei“ für Regulatoren
• Informationsfluss in eine Richtung (IRS)
• Komplexität durch IGAs eingeschränkt
• Analyseaufwand durch US-Indizien klar eingegrenzt
• Meldeumfang einheitlich und eingegrenzt
• Über 100 teilnehmende Staaten & Gegenparteien
• Komplexer Informationsfluss an Steuerbehörden weltweit
–Kommunikationsaufwand bei Rückfragen
• CRS Indizien – Ausweitung auf teilnehmende Länder
• Lokale Besonderheiten bei der Meldung möglich
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PwC
CRS greift mehrere Teilkomponenten von FATCA auf, zum Teil mit
neuen Herausforderungen
Jänner 2018Common Reporting Standard (CRS)
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PwC
Fahrplan Early Adopters & Österreich
Ea
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September 2017
Start des Informations-
austausches für Neukonten und
High-Value Bestandskonten von natürlichen
Personen
September 2018
Informations-austausch für
Low-Value Bestandskonten von natürlichen Personen sowie aller
Konten von
Entitäten
31. Dezember 2015
Cut-Off Date für Bestandskonten Nach diesem
Zeitpunkt eröffnete Konten
gelten als Neukonten
31. Dezember 2017
Frist zur Überprüfung der
Low-Value Bestandskonten von natürlichen Personen sowie aller
Konten von Entitäten endet
01. Jänner 2016
Erweiterter Neukunden-
Annahmeprozess (Erhebung der
steuerlichen Ansässigkeit)
muss implementiert
sein
31. Dezember 2016
Frist zur Überprüfung
der High-Value Bestands-
konten endet
31. Dezember 2018
Frist zur Überprüfung der
Low-Value Bestandskonten von natürlichen Personen sowie aller
Konten von Entitäten endet
01. Oktober 2016
Erweiterter Neukunden-
Annahmeprozess (Erhebung der
steuerlichen Ansässigkeit)
muss implementiert
sein
31. Dezember 2017
Frist zur Überprüfung der
High-Value Bestandskonten
endet
30. Juni 2017
Meldung der von 1.10.2016 bis
31.12.2016 neu eröffneten Konten
an das BMF
30. September 2016
Cut-Off Date für Bestandskonten Nach diesem
Zeitpunkt eröffnete Konten
gelten als Neukonten
September 2017
Erster Zwischen-behördlicher
Austausch
Jänner 2018Common Reporting Standard (CRS)
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PwC
Exemplarischer Projektplan mit Aktivitäten und
Durchlaufzeitenauf Basis einer integrierten Umsetzung in Prozesse
& IT
Jänner 2018Common Reporting Standard (CRS)
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PwC
Wie kann PwC Sie unterstützen - Let`s Talk - Ihre
Ansprechpartner
Tax & Legal Services
Thomas StrobachPartner, Tax & Legal Services Financial
ServicesT: +43 (1) 501 88-3640M: [email protected]
Benjamin FasslSenior Consultant, Tax & Legal
ServicesFinancial ServicesT: +43 (1) 501 88-3436M:
[email protected]
Consulting
Christoph ObermairPartner, Financial Services ConsultingT: +43
(1) 501 88-3629M: [email protected]
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501 88-1184M: [email protected]
Insurance Technology & Digital Consulting
Thomas WindhagerPartner, Financial Services ConsultingT: +43 (1)
501 88-1175M: [email protected]
Günther SeyerSenior Manager, Technology & Digital
ConsultingT: +43 (1) 501 88-5118M: [email protected]
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Bitte beachten Sie, dass diese Präsentation einen Überblick über
die aus österreichischer steuerlicher Sicht zu beachtenden Punkte
gewährt bzw. grundlegende Informationen bietet und eine steuerliche
Beratung im Einzelnen nicht ersetzen kann.
