Einleitung Steuerarten im internationalen Vergleich Steuersatz und Bemessungsgrundlage

14.06.2008

Besteuerung im Internationalen Vergleich 1

Besteuerung im internationalen Besteuerung im internationalen VegleichVegleich14 Juni 200814 Juni 2008

Ulrich Müller-Bardorff, David Waldow, Jenny Schulz, Lukasz Ulrich Müller-Bardorff, David Waldow, Jenny Schulz, Lukasz Wrobel Wrobel

14.06.2008


Einleitung

Steuerarten im internationalen Vergleich

Steuersatz und Bemessungsgrundlage

Effektive Grenzsteuerbelastung

European Tax Analyzer

Fazit

AgendaAgenda

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EinleitungEinleitungWas sind Steuern?Was sind Steuern?

Zwangsabgaben ohne (unmittelbaren) Anspruch auf Gegenleistung

Unterschiedliche Ziele Fiskalzweck Umverteilung Lenkung

Prinzipien der Besteuerung Äquivalenzprinzip Leistungsfähigkeitsprinzip

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EinleitungEinleitungdirekte vs. indirekte Steuerndirekte vs. indirekte Steuern

direkte Steuern

Steuerschuldner = Steuerträger

Steuerschuldner und Steuerträger fallen

auseinander

Steuern auf das Einkommen und das Vermögen

Verbrauchsteuern

indirekte Steuern

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EinleitungEinleitungdirekte vs. indirekte Steuerndirekte vs. indirekte Steuern

direkte Steuern Einkommenssteuer Einkommen aus

Gewerbebetrieb, Land- und Forstwirtschaft, selbständige Arbeit...

Körperschaftssteuer insbesondere

Kapitalgesellschaften Gewerbesteuer

stehende, im Inland betriebene Gewerbebetriebe

indirekte Steuern Mineralöl Tabaksteuer Biersteuer Schaumweinsteuer Umsatzsteuer …

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EinleitungEinleitungSteuereinnahmen Deutschland 2007Steuereinnahmen Deutschland 2007

Bundessteuerngesamt 15,91 % Energiest. Versicherungsst. u.a.

Ländersteuerngesamt 4,24 % KFZ-St. Grunderwerbsst. u.a.

Zölle0,74 %

Gemeinschaftl.Steuern

gesamt 69,55 % Lohnst.

Körperschaftsst.u.a.

Gemeindegesamt 9,55 % Gewerbest. Grundst. u.a.

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EinleitungEinleitungSteuereinnahmen Deutschland 2007

GemeinschaftlicheSteuern

Bundessteuern

Länder

Gemeindesteuern

Zölle

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Einleitung





Fazit

AgendaAgenda

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15%

16%

18%

19%

20%

21%

22%

25%

0% 5% 10% 15% 20% 25%

Schw eden, Dänemark

Polen, Finnland

Portugal, Irland, Belgien

Ungarn, Slow enien, Östereich, Italien, Bulgarien, Frankreich

Tschechien, Slow akei, Rumänien,Niederlande, Griechenland, Deutschland

Malta, Litauen, Lettland, Estland, UK

Spanien

Zypern, Luxemburg

Steuerarten im internationalen VergleichSteuerarten im internationalen VergleichUmsatzsteuerUmsatzsteuer

Deutschland im Europäischen Mittelfeld

Deutschland

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Steuerarten im internationalen VergleichSteuerarten im internationalen VergleichEinkommensbesteuerungEinkommensbesteuerung

USA

Ungarn

UK

Schweden

Polen

Japan

0 10 20 30 40 50 in %

Alleinstehende Durchschnittsverdiener in Deutschland am höchsten besteuert

Deutschland 2007

Alleinstehend,ohne Kind,Durchschnitts-einkommen

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Steuerarten im internationalen VergleichSteuerarten im internationalen VergleichEinkommensbesteuerungEinkommensbesteuerung

0 10 20 30 40 50 in %

Alleinstehend,ohne Kind,Durchschnittseinkommen

Verheiratet, 2Kinder,Alleinverdiener,Durchschnittseinkommen

Verheiratete profitieren vom Splittingtarif

-

-

Deutschland 2007Japan

Polen

Schweden

UK

Ungarn

USA

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De

uts

chla

nd

Sch

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Dä

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UK

EU

25

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

Sozialabgaben

Steuern

Steuerarten im internationalen VergleichSteuerarten im internationalen VergleichGesamtabgabenbelastung in Europa 2006

Deutschland hat mit Frankreich die höchsten Sozialabgaben. Schweden hat die höchste Abgabenbelastung

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Steuerarten im internationalen Vergleich Steuerarten im internationalen Vergleich

UnternehmensbesteuerungUnternehmensbesteuerung

USA

Ungarn

UK

Schweden

Polen

Japan

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%

Deutschland 2007

Deutschland 2008

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Einleitung





Fazit

AgendaAgenda

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Steuersatz und BemessungsgrundlageSteuersatz und BemessungsgrundlageSteuerlast = BMGL x SteuersatzSteuerlast = BMGL x Steuersatz

Steuerbelastung

Höhe der Steuerbelastung hängt nicht nur vom Steuersatz, sondern auch von der Breite der BMGL ab

Steuersatz Bemessungsgrundlage

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Senkung der Köst von 25% auf 15 %

aber:

GewSt nicht mehr als BA abzugsfähig Verschärfung der gewerbesteuerlichen

Hinzurechnung von Schulden

Steuersatz und BemessungsgrundlageSteuersatz und BemessungsgrundlageBsp. UnternehmenssteuerreformBsp. Unternehmenssteuerreform

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Abschaffung der degressiven Abschreibung und Einschränkung der Sofortabschreibung für gWG

Einführung der Zinsschranke

Änderungen bei der Verrechnungspreisermittlung und Kodifizierung der Besteuerung von Funktionsverlagerungen ins Ausland

effektive Steuerentlastung?

Steuersatz und BemessungsgrundlageSteuersatz und BemessungsgrundlageBsp. UnternehmenssteuerreformBsp. Unternehmenssteuerreform

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De

uts

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Po

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0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

Bei einer Investition müssen z.B. auch die steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften, Verlustvortragsbe-schränkungen und Mitwirkungspflichten bedacht werden.

Steuersatz und BemessungsgrundlageSteuersatz und BemessungsgrundlageAttraktive nominale Steuersätze in Osteuropa Attraktive nominale Steuersätze in Osteuropa

20082008

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Steuersatz und BemessungsgrundlageSteuersatz und Bemessungsgrundlage nichtabzugsfähige BA in Osteuropanichtabzugsfähige BA in Osteuropa

Polen entertainment, gifts, advertising, social tax Serbien marketing espenses Bulgarien missing documentation, goods scrapping,

side activities Litauen entertainment, gifts, write off goods Lettland interest group loan

steuerliche Gewinnermittlungsvorschriften können erheblich differieren

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Steuersatz und BemessungsgrundlageSteuersatz und Bemessungsgrundlage Effektiver Steuersatz (ETR)Effektiver Steuersatz (ETR)

Gesamtsteueraufwand = tatsächliche Steuern + latente Steuern

Gesamtsteueraufwand

Nettovorsteuerergebnis______________________________ETR

=

mit

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Steuersatz und BemessungsgrundlageSteuersatz und Bemessungsgrundlage Effektiver Steuersatz (ETR)Effektiver Steuersatz (ETR)

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

Polen Serbien Bulgarien Balt. Staaten

ETR spezifisch für Henkel. Für globale Aussagen ungeeignet finanzwissenschaftliche Modelle müssen her

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Einleitung





Fazit

AgendaAgenda

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Effektive GrenzsteuerbelastungEffektive Grenzsteuerbelastung

Zusätzlich anfallende Steuerzahlungen für zusätzliche Investition = Effektive Grenzsteuerbelastung

Berücksichtigung von Zinsen und Inflation Mehrjähriger Betrachtungszeitraum

Beeinflusst Entscheidung über Durchführung oder Nichtdurchführung des Investitionsprojektes

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Einleitung





Fazit

AgendaAgenda

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European Tax AnalyzerEuropean Tax Analyzer

Computersimulationsprogramm analysiert effektive Steuer- und Abgabenbelastung

für EU-25 Staaten, USA und Kanada

berücksichtigt alle entscheidungsrelevanten Steuersysteme, Steuerarten, Tarife und Bemessungsgrundlagen

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European Tax AnalyzerEuropean Tax AnalyzerAnwendungsgebieteAnwendungsgebiete

Internationale Steuerlast- und Strukturvergleiche

Beurteilung von Steuerreformvorschlägen in Deutschland

Entwicklung alternativer Besteuerungskonzepte

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European Tax AnalyzerEuropean Tax AnalyzerAnwendungsgebieteAnwendungsgebiete

Analyse der Wirkungen von Steuern und Sozialabgaben auf das Investitionsverhalten der Unternehmungen

Untersuchung des Effektes einer einheitlichen europäischen Gewinnermittlung auf die Steuerbelastung

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VergleichVergleich

Fra

nkre

ich

Nie

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UK

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US

A

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

TariflicheSteuerbelastung

EffektiveGrenzsteuersätze

European TaxAnalyzer

hohe effektive Steuerbelastung Deutschlands im europäischen Vergleich

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Einleitung





Fazit

AgendaAgenda

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FazitFazit

Besteuerung im internationalen Vergleich abhängig von Betrachtungsweise

Gesamtabgabenlast Deutschlands liegt unter EU-25 Durchschnitt, aber höchsten Sozialabgaben Europas

Deutschland hat niedrige nominale Steuerbelastung, aber deutlich über attraktiven Steuersätzen in Osteuropa

effektive Steuerbelastung Deutschlands hoch im Vergleich zu Niederlande, UK

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Vielen Dank für Ihre AufmerksamkeitDziękujemy za Pańską uwagę

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LiteraturverzeichnisLiteraturverzeichnis

BDI. Die Steuerbelastung der Unternehmen in Deutschland. 2006 Birk, Dieter. 2005. Steuerrecht; 8., neu bearbeitete und erweiterte Auflage.

Heidelberg : C. F. Müller Verlag, 2005 BMF 2007. Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich 2007. s.l. :

Bundesministerium der Finanzen BMF 2008. Monatsbericht des Bundesministeriums der Finanzen. April 2008 Brümmerhoff, Dieter. 2007. Finanzwissenschaft; 9., vollständig überarbeitete

und erweiterte Auflage. Oldenbourg: Oldenbourg Wissenschaftsverlag GmbH, 2007

Ernst & Young/BDI, Die Unternehmensteuerreform 2008, 2007 Henkel, Workshop: Konzernbesteuerung in Mittel- und Osteuropa. 28. Mai 2008 OECD 2008. Taxing wages Special feature tax reforms and tax burdens, 2006-

2007, 2008 Statistisches Bundesamt, Statistische Jahrbücher für das Ausland 2004 und

2006, Wiesbaden 2004 und 2006 ZEW 2007. Der European Tax Analyzer 2007.

http://www.zew.de/de/publikationen/taxation/eta.php. 09.06.2008 ZEW 1999. Mannheim, Meinungsstreit über die effektive Steuerbelastung von

Unternehmen. 1999 ZEW 1999. Jacobs Otto, Unternehmenssteuerbelastung im internationalen

Vergleich, 1999

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