Internationales und Europäisches Finanz- und Steuerrecht Sommersemester 2015, Donnerstags 18 Uhr c.t., Hörsaal A (nur Termin 15.4. Hörsaal K) Prof. Dr

Internationales und Europäisches Finanz- und SteuerrechtSommersemester 2015, Donnerstags 18 Uhr c.t., Hörsaal A (nur Termin 15.4. Hörsaal K)

Prof. Dr. Stephan SchauhoffRechtsanwalt, Fachanwalt für SteuerrechtPartner Flick Gocke Schaumburg, Bonn

Vorlesungstermine: 15., 23., 30. April 21. Mai 11., 18., 25. Juni 2., 9., 16. Juli Abschlussklausur, Termin wird bekannt gegeben

Literaturempfehlungen

Lehrbuchliteratur:

Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 4. Auflage 2015

Haase, Internationales und Europäisches Steuerrecht, 4. Auflage 2014

Kudert, Internationales Steuerrecht - leicht gemacht, 2. Auflage 2014

Birk/Desens/Tappe, Steuerrecht, 17. Auflage 2014

Kommentare:

Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Kommentar zu allen deutschen Doppelbesteuerungsabkommen, Loseblatt, München

Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, Kommentar, Loseblatt, Köln

Vogel/Lehner, Doppelbesteuerungsabkommen, Kommentar, 5. Auflage München 2014

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Internationales und Europäisches Steuerrecht

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Teil II: Überblick

Teil III: Nationales Recht

Teil IV: Internationales Recht

Teil I: Einführung

Hilfsmittel

Teil I: Einführung

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§1 Grundlagen (Schaumburg, Kapitel 1 – Kapitel 4; Birk, §3)

I. Begriff des Internationalen und Europäischen Steuerrechts

II. Das Europäische Steuerrecht

1. Verteilung der Finanzen in der EU

2. Auswirkungen primärrechtlicher Regelungen auf die nationalen Steuerrechtsordnungen

3. Steuerharmonisierung innerhalb der EU

III. Das Internationale Steuerrecht

1. Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte

2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

a) Unilaterale Maßnahmen (Steueranrechnung, Abzug bei der Ermittlung der Einkünfte)

b) Bilaterale Maßnahmen (DBA)

Teil I: Einführung

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3. Formen grenzüberschreitender wirtschaftlicher Sachverhalte

a) Direktgeschäft

b) Betriebstätte/ständiger Vertreter

c) Kapitalgesellschaft

d) Personengesellschaft

e) Grenzüberschreitende Lieferung/Leistung

4. Einkünfteverlagerungen und staatliche Abwehrstrategien

a) Verrechnungspreise

b) Hinzurechnungsbesteuerung

c) Gesellschafterfremdfinanzierung

d) Unternehmensverlagerung

e) Grenzüberschreitende Verlustverrechnung

Teil I: Einführung

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f) Arbeitsausübung im Ausland

g) Erbschaft und Schenkung

Teil II: Überblick

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§2 Europäisches Steuerrecht (Schaumburg, Kapitel 3-4)

I. Rechtsquellen

1. Vertrag über die Europäische Union (EUV) und Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV)

a) Allgemeines Diskriminierungsverbot und Freizügigkeitsrecht

b) Grundfreiheiten

2. Harmonisierungsauftrag

a) Direkte Steuern

b) Indirekte Steuern

c) Erbschaft- und Schenkungsteuer

3. Richtlinien und EUR-Verordnungen

a) Direkte Steuern

b) Indirekte Steuern

Teil II: Überblick

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II. Auslegung des EU-Rechts

1. Entscheidungskonzentration EUGH

a) Wortlaut und Übersetzungen

b) Harmonisierungsfreundlich

2. Überwachungskompetenz Kommission

3. Richtlinienkonforme Auslegung

4. Vorlagepflicht und Wirkung von EUGH-Entscheidungen

III. Europäischer Wirtschaftsraum

Teil II: Überblick

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§3 Internationales Steuerrecht (Schaumburg, Kapitel 3 – 5)

I. Rechtsquellen

1. Gesetzesmäßigkeit der Besteuerung

2. Völkerrecht

a) Völkerrechtliche Verträge, insbesondere DBA

b) Gewohnheitsrecht

c) Auslegung

3. Normenhierarchie

a) §2 AO

b) Treaty overriding

Teil II: Überblick

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II. Gleichbehandlungsgebote und Diskriminierungsverbote im Internationalen Steuerrecht

1. GATT – Diskriminierungsverbote

2. DBA – Diskriminierungsverbote

III. Grundsätze der Besteuerung bei internationalen Sachverhalten

1. Nationales Recht

a) Unbeschränkte Steuerpflicht

b) Beschränkte Steuerpflicht

c) Anrechnung ausländischer Steuern

d) Progressionsvorbehalt

Teil II: Überblick

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2. DBA

a) Ziel: Vermeidung Doppelbesteuerung

b) Zuordnung von Besteuerungsquellen

c) Wirkungsweise

3. Bekämpfung Steuervermeidung

a) Außensteuerrecht

b) Treaty overriding

c) Beachtung Gleichbehandlungsgebote


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§4 Ertragsteuerrecht (Schaumburg, Kapitel 5 – 8)

I. Unbeschränkte Steuerpflicht

1. Wohnsitz

2. Gewöhnlicher Aufenthalt

3. Ort der Geschäftsleitung

4. Sitz

5. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht

6. Fingierte unbeschränkte Steuerpflicht

II. Welteinkommensprinzip

1. Grundsatz

2. Ausnahmen


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III. Beschränkte Steuerpflicht

1. Territorialitätsprinzip

2. Objektsteuercharakter

3. Einkünftequalifikation

4. Einkunftsarten

5. Veranlagung und Steuerabzug

6. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht

IV. Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht

1. Steuerentstrickung

2. Gewinnrealisierung

3. Wegzugsbesteuerung §6 AStG

4. Besonderheiten für EU-/EWR-Staat


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5. Zuzug von Kapitalgesellschaften

V. Vermeidung der Doppelbesteuerung im nationalen Recht

1. Steuerfreistellung neben DBA

a) Teileinkünfteverfahren

b) Gewinne bei Hinzurechnungsbesteuerung

c) Investmentverträge

2. Anrechnung ausländischer Steuern

a) Persönliche Voraussetzungen

b) Ausländische Einkünfte

c) Anrechnungshöchstbetrag

3. Steuerabzug

4. Steuererlass und Steuerpauschalierung


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§5 Folgen der EU-Harmonisierung im deutschen Recht (Schaumburg, Kapitel 4, Kapitel 17; Birk, §7 B)

I. Mutter-Tochter-Richtlinien

1. Kapitalertragsteuer (§43 b EStG)

2. Steuerfreistellung (§8 b KStG)

3. Gewerbesteuerliche Belastung bei Minderheitsbeteiligung (§9 Nr. 7, Nr. 8 GewStG)

II. Zins- und Lizenzrichtlinie

1. Nationale Besteuerung und DBA

2. Besonderheiten des §50 g EStG

III. Sportler- und Künstlerbesteuerung

1. Nationale Besteuerung (§50a Abs. 1 Nr. 1 EStG)

2. DBA-Recht: Art. 17 OECD-MA


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3. Besteuerungsverfahren

4. Änderungen infolge von Gewitse und Scorpio: §50a Abs. 3 EStG

IV. Fusionsrichtlinie und Niederlassungsfreiheit

1. Gewinnrealisierung infolge Entstrickung, Besteuerungswechsel

2. Anteilstausch über die Grenze: §21 Abs. 2 Nr. 2 UmwStG

3. Verlagerung von Anteilen an SE: §4 Abs. 1 Satz 4 EStG

4. Verlagerung von Wirtschaftsgütern in der EU: §4g EStG

V. Anpassung für gemeinnützige Körperschaften

1. Stauffer: §5 Abs.1 Nr. 9 KStG,§51 Abs. 2 AO

2. Perscke: §10b EStG

3. Judt: §§3 Nr. 26, 26a EStG


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§6 Internationales und europäisches Umsatzsteuerrecht (Schaumburg, Kapitel 9; Birk, §10 II)

I. Grundzüge

1. Leistung gegen Entgelt von Unternehmen im Inland im Rahmen des Unternehmens (§1 KStG)

2. Einfuhr und innergemeinschaftlicher Erwerb

3. Steuerfreie Ausfuhrlieferung

4. Neutralitätsgebot: Vorsteuer und Umsatzsteuer

II. Ort der Leistung

1. Grundzüge

2. EU-Besonderheiten

3. Verbindung von Vorsteuererstattung und Umsatzsteuerschuld: Umsatzsteuerklausel


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III. Mehrwertsteuersystemrichtlinie

1. Bedeutung für deutsche Umsatzsteuer

2. EU-widrige Regelung: Rechtsfolge Günstigkeitsprinzip

3. Richtlinienkonforme Auslegung anstelle von faktischem WahlrechtKemmener; §12 Abs. 1 Nr. 8 Satz 3 UStG; Beistandsleistung


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§7 Außensteuerrecht (Schaumburg, Kapitel 10, 11)

I. Hinzurechnungsbesteuerung

1. Zielsetzung und systematische Einordnung

2. Persönliche Tatbestandsvoraussetzungen

a) Unbeschränkt steuerpflichtige Personen

b) Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften

3. Sachliche Tatbestandsvoraussetzungen

a) Einkünfte aus passivem Erwerb

b) Europarechtliche Sonderregelungen

c) Niedrigbesteuerung


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4. Rechtsfolgen

a) Freigrenze

b) Anzusetzender Hinzurechnungsbetrag

c) Steueranrechnung

5. Verhältnis zu DBA

II. Zurechnungsbesteuerung bei Familienstiftungen, Auslandstrust

1. Tatbestandsstruktur § 15 AStG

2. Europarechtliche Besonderheiten

3. Einkommensermittlung

III. Wegzugbesteuerung

1. Tatbestandsstruktur

2. Europarechtliche Besonderheiten: §6 Abs. 5 AStG; Hughes de Lasteyrie du Saillant


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§8 Doppelbesteuerungsrecht (Schaumburg, Kapitel 16)

I. Völkerrechtliche Grundlagen

1. Abkommenspolitik und OECD-MA

2. Abschluss und Wirksamwerden von DBA

3. Verhältnis zum nationalen und Europarecht

4. Auslegung von DBA

5. Treaty overriding: §50d Abs. 3 EStG, § 42 AO

II. Verteilung der Steuergüter – OECD-MA

1. Persönliche Anknüpfung

a) Abkommensberechtigung

b) Personengesellschaften

c) Verhältnis zu Drittstaaten


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2. Steuerarten

3. Einkunftsarten im Doppelbesteuerungsrecht

a) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

b) Unternehmensgewinne

c) Dividendeneinkünfte

d) Zinseinkünfte

e) Lizeneinkünfte

f) Veräußerungsgewinne

g) Einkünfte aus selbständiger Arbeit

h) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit

i) Einkünfte aus dem öffentlichen Dienst


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4. Vermeidung der Doppelbesteuerung

a) Freistellungsmethode mit Progressionsvorbehalt

b) Anrechnungsmethode

III. Erbschaftsteuer – DBA

1. Grundzüge


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§9 Internationale Steuergestaltung (Schaumburg, Kapitel 18, 19)

I. Internationale Finanzierungsstrukturen

1. Eigen- oder Fremdkapital

2. Besteuerung von Zinsabzug bei Darlehensgebern

3. Schutz im Außensteuerrecht ?

4. Zinsschranke – thin capitalisation rules

II. Lizenzgebühren über die Grenze

1. §49 Abs. 1 Nr. 6 EStG

2. Quellensteuer § 50a Abs. 4 EStG

3. DBA: kein Quellensteuerabzug; §50a EStG

4. Schutz im Außensteuerrecht ?

5. Treaty shopping: §50d Abs. 3, 9, 10 EStG


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III. Verrechnungspreise

1. Problemstellung: instum pretium und widerstreitende Interessen der Steuerstaaten

2. Korrekturregeln: vGA, vE und §1 AStG

3. Fremdvergleichspreis: ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter mit Vorteilsausgleich. Berücksichtigung von Konzernrückhalt

4. Angemessenheit des Verrechnungspreises:

a) Preisvergleich, Wiederverkaufspreis, Kostenaufschlagmethode

b) Funktionsanalyse, Bandbreiten, Mittelwert

c) Gewinnorientierte Methoden: profit split, Netto-Margen-Methode

d) Dokumentation nach GAufzV

5. Dreiecksverhältnisse bei Nutzungen und Leistungen

6. Rechtsfolge bei vGA, vE, §1 AStG


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7. Vorabverständigungsverfahren

IV. Internationaler Informationsaustausch

1. Erfassung der Einkünfte beim unbeschränkt Steuerpflichtigen

2. Zwischenstaatliche Amts- und Rechtshilfe

3. EG-Amtshilfegesetz und EG-Beitreibungsgesetz

4. Auskunftsklauseln der DBA: Amtshilfeabkommen

5. Pauschalbesteuerung im Inland oder Auskunft

Hilfsmittel

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Aktuelle Steuertexte 2014 oder Steuergesetze; OECD-Musterabkommen, AEUV

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