ist ein vereinfachtes System zur Gewinnermittlung

nur BETRIEBSEINNAHMEN undBETRIEBSAUSGABEN

werden erfasst

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

darf angewendet werden,wenn:

nach UGB keine Buchführungspflicht besteht:Umsatz unter EUR 700.000,- in zwei aufeinander folgenden Jahren bzw. unter EUR 1.000.000,00 in einem Jahr

Bücher auch nicht freiwillig geführt werden.

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

EAR darf unabhängig von der Umsatzhöhe nicht geführt werden von:Kapitalgesellschaften (AG und GmbH)und vonPersonengesellschaften, bei denen keine natürliche Person unbeschränkt haftender Gesellschafter ist (GmbH und CO KG)

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

erforderliche Aufzeichnungen:

Erfassung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

Wareneingangsbuch

Anlagenverzeichnis

Lohnkonten, wenn Dienstnehmer beschäftigt sind

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

Kassabuch

zur Aufzeichnung von BARGELDBEWEGUNGEN

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

Bankbuch

Erfasst werden Geldbewegungen auf dem GeschäftskontoSind alle Kontoauszüge geordnet und mit den dazugehörigen Belegen vorhanden, muss kein Bankbuch geführt werden

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

Wareneingangsbuch

Sofern mit Waren gehandelt wird oder Waren produziert werden

alle Eingänge an Waren, Rohstoffen, Hilfsstoffen usw. werden eingetragen

Die Aufzeichnungen müssen chronologisch und lückenlos sein

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

Angaben im Wareneingangsbuch: Fortlaufende Nummer der Eintragung Tag des Wareneinganges oder der

Rechnungsausstellung Name und Anschrift des Lieferanten Bezeichnung Preis Hinweis auf dazugehörige Belege

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

AAT zu WARENEINGANGSBUCH

Erstelle die Wareneingangsbücher mit vorliegendem Formular

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

Anlagenverzeichnis

Zum Nachweis für die jährliche Abschreibung

Bezeichnung Gegenstand, Lieferant Anschaffungsdatum Anschaffungs- oder Herstellkosten jährlicher AfA-Betrag voraussichtliche Nutzungsdauer Restbuchwert zum 31.12.

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

Lohnkonten

Sofern Arbeitnehmer beschäftigt werden Name Versicherungsnummer Wohnsitz AVAB/AEAB Bei AVAB Name und Versicherungsnummer des

(Ehe)Partners Bei AEAB Name und Versicherungsnummer des Kindes (der

Kinder) Pendlerpauschale Freibetrag laut Mitteilung des Finanzamtes

EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG

Der Gewinn ergibt sich aus dem Überschuss der Betriebseinnahmen über dieBetriebsausgaben

Betriebseinnahmen- Betriebsausgaben= Gewinn (Verlust)

Ausgangspunkt ist die Einnahmen-Augaben-Verteilungstabelle

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNGGewinnermittlung

EigenverbrauchAusgaben für teils privat genutzte Vermögenswerte müssen als Betriebseinnahme ausgewiesen werden und ist Ust-pflichtig

Abschreibung (AfA)laut Anlagenverzeichnis wird als Betriebsausgabe geltend gemacht

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNGGewinnermittlung

Betriebseinnahmen lt.Verteilungstabelle+Eigenverbrauch

Summe der Betriebseinnahmen

Betriebsausgaben lt. Verteilungstabelle + Afa

Summe der Betriebsausgaben

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Gewinnermittlung

Zu- und Abflussprinzip

Geldbewegungen werden erst zum Zeitpunkt des Zu- und Abflusses erfasst (§19 EStG) Bsp.: Rechnungsdatum 29.12.2013

a) Zahlungsdatum 03.01.2014

b) Zahlungsdatum 30.12.2013

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Gewinnermittlung

Ausnahmen vom Zu- und AbflussprinzipWirtschaftliche Zuordnung (§ 19 EStG)regelmäßig wiederkehrend Zahlungen wie z.B. Gehälter, Versicherungen….Müssen dem Fälligkeitsjahr zugerechnet werden, wenn sie kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahres geleistet wurdenBSP.: Löhne für Dezember 2013 wurden am 03.01.2014 bezahlt in EAR 2013 zu erfassen

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Gewinnermittlung

Geleistete Vorauszahlungen (§ 19EStG)Bestimmte geleistete Vorauszahlungen müssen gleichmäßig auf den Zeitraum der Vorauszahlung verteilt werden, außer sie betreffen nur das laufende und das folgende Kalenderjahr Im EStG taxativ aufgezählt: Beratungs-, Bürgschafts-, Fremdmittel-,

Garantie-, Miet-, Treuhand-, Vermittlungs-,Vertriebs- und Verwaltungskosten

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNGGewinnermittlung

Geldentnahmen und –einlagenGeldentnahmen vom Firmenbankkonto und aus der Kassa sein für die EAR unbeachtlich (nur tatsächliche Betriebsausgaben)Gleiches gilt für Geldeinlagen

Bei Gelddarlehen gelten nur die damit zusammenhängenden Zinsen und Spesen als Betriebseinnahme bzw. Betriebsausgabe

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Gewinnermittlung

Anlagevermögen §7EStG: Anschaffungskosten für Anlagen dürfen im Jahr der Anschaffung nicht vollständig als Ausgabe in der EAR erfasst werden.

Anschaffungskosten müssen auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt werden (AfA)Ausnahme: gwG: Anschaffungswert unter EUR 400,00

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Gewinnermittlung

USt befreiter Kleinunternehmer

Wenn der Umsatz EUR 30.000,00 nicht übersteigt, liegt eine

Unechte Ust-Befreiung vor die Leistungen werden ohne Ust berechnet die Vorsteuer kann nicht vom Finanzamt

zurückgefordert werden Einnahmen werden in der EAR mit dem

Rechnungsbetrag erfasst Ausgaben immer mit dem Bruttobetrag

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Umsatzsteuer

Umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer

Ermittlung der Zahllast erfolgt monatlich

UVA muss spätestens am 15. des Folgemonats erstellt und die Zahllast an das FA entrichtet werden

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Umsatzsteuer

BRUTTORECHNER

Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Bruttobetrag erfasst

Ust-Zahlung an das FA stellt ebenfalls eine Betriebsausgabe dar

Vorsteuergutschrift gilt als Betriebseinnahme

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Umsatzsteuer

NETTORECHNER

Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Nettobetrag erfasst

Ermittlung der Zahllast am Monatsende

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Umsatzsteuer

IST-Besteuerung

Einnahmen/Ausgaben Rechner sind IST-Besteuerer

Es gilt das Zu- und Abflussprinzip:Erst wenn das Geld tatsächlich geflossen ist, ist die Ust an das Finanzamt abzuführen

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Umsatzsteuer